NIIFs- NICsRUBROS Y

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla

Facultad de Contabilidad y Finanzas

CONTABILIDAD 3

¿Estamos obligados a

cumplir las NICS y las NIIF?SILey 26887 – Ley General de Sociedades

Art. 223: Preparación y presentación de estados financieros

“Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con disposiciones legales sobre la materia y principios de contabilidad generalmente aceptados”

Resolución CNC 013-98-EF/93.01 ha señalado que los

“PCGA son las NIIFs”

Aspectos fundamentales de los EEFF

NIIF Las NIIF, establecen lo siguiente:a) Requisitos de reconocimientob) Mediciónc) Presentación y revelación en

los Estados Financieros.De las operaciones económicas y financieras de las empresas.

Normas Internacionales de

Contabilidad

Normas Internacionales de

Información Financiera

Interpretaciones de las NIIF

Interpretaciones de las NIC

NIIF NIC CINIIF SIC

International Financial Reporting

StandardIFRS

International Accounting Standard

IAS

International Financial Reporting

Interpretation Committee

IFRIC

Standing Interpretation

Committee SIC

NIIF

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

ASPECTOS GENERALES DE LAS NICS Y NIIFS

Las Nics y Niifs, tienen como objetivo de que los estados Financieros proporcionen información sobre la situación financiera, resultados y cambios en la situación patrimonial y financiera de una empresa, que sea útil para la toma de decisiones.

ALGUNAS CARACTERISTICAS DE LAS NICS Y NIIFS

Prevalece el fondo sobre la forma.Uso de una moneda funcional.Se adoptan conceptos apartados del costo, como valor de mercado o valor presente.

Aspectos fundamentales de los EEFF

Base teórica del PCGE: Marco Conceptual - Tomada de las

NIIFLas NIIF tienen como base un MARCO CONCEPTUAL, orientada a obtener información financiera lógica y coherente y una base para resolver problemas contables.

La base son los conceptos de:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

Aspectos fundamentales de los EEFF

Marco conceptual1) Objetivo de los Estados Financieros

a) Suministros información para la toma de decisiones

b) Estados Financieros:1. Balance General2. Estado de Ganancias y Pérdidas3. Estado de Cambios en el Patrimonio

Neto 4. Estado de Flujos de Efectivo.

El termino Estados Financieros comprende:

Balance General

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

Incluirá las notas a los Estados Financieros

OBJETIVOSESTADOS

FINANCIEROS

PROPORCIONARINFORMACIÒN

SOBRECAMBIOS EN LA SITUACIÒN FINANCIERA OTROS

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE UNA EMPRESAGRAN RANGO DE USUARIOS PARA TOMA DE DECISIONES

SITUACIÒN FINANCIERABALANCEGENERAL

RESULTADOS GANANCIASY PÉRDIDAS

Aspectos fundamentales de los EEFF

2) Hipótesis Fundamentales:1. Devengado2. Empresa en marcha

Consideraciones generales

Hipótesis del devengo Salvo en lo relacionado con la

información sobre flujos de efectivo, la empresa debe preparar sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengo.

13

POSTULADOSFUNDAMENTALES

BASE CONTABLEDEL DEVENGADO

EMPRESA ENMARCHA

POSTULADOS FUNDAMETALES

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.

Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.

Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos

POSTULADOSFUNDAMENTALES

• Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una empresa es un negocio en marcha, y que continuará operando en el futuro inmediato, sin intención de liquidarse.

• Si no fuera así, los EE.FF deben prepararse sobre una base distinta que debe revelarse.

POSTULADOS FUNDAMETALES

BASE CONTABLEDEL DEVENGADO

EMPRESA ENMARCHA

Aspectos fundamentales de los EEFF

3) Características cualitativas de los Estados Financieros

a) Comprensiónb) Importancia Relativac) Fiabilidadd) Comparabilidade) Oportunidad

Consideraciones generales

Importancia relativa Cada partida que posea la suficiente

importancia relativa debe ser presentada por separado en los estados financieros.

Las partidas de importes no significativos deben aparecer agrupadas con otras de similar naturaleza o función.

Una partida que no tenga la suficiente importancia como para requerir presentación separada en el cuerpo principal de los estados financieros, puede sin embargo tenerla para ser presentada por separado en las notas a los mismos.

17

Consideraciones generales

Uniformidad en la presentación La presentación y clasificación de los rubros

en los estados financieros deben ser conservadas de un periodo a otro a menos que: (a) se produzca un cambio en la naturaleza de las operaciones de la empresa, o una revisión de la presentación de sus estados financieros, que demuestre que el cambio va a dar lugar a una presentación más apropiada de los sucesos o transacciones, o bien(b) sea obligado realizar el cambio, por causa de la aparición de una Norma Internacional de Contabilidad o de una Interpretación emitida por el Comité de Interpretaciones

18

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSSon los atributos que hacen que la información contenida en los estados financieros

SEA UTIL para los usuarios

FACILMENTE COMPRENSIBLES

COMPRENSIBILIDAD

IDENTIFICAR SITUACIONES Y VARIACIONES

COMPARABILIDAD

LIBRES DE ERRORES Y DESVIACIONES

CONFIABILIDAD

• PRESENTACIÒN FIDEDIGNA• SUSTANCIA ANTES QUE FORMA• NEUTRALIDAD• PRUDENCIA• INFORMACION COMPLETA0

LAS NICs ASEGURAN

ESTADOSFINANCIEROS

USUARIOS

APLICABLES A SUS NECESIDADES PARA LA TOMA DE DECISIONES

APLICABILIDAD

MATERIALIDADSU OMISIÒN PUEDE LLEVAR A DECISIONES EQUIVOCADAS

NATURALEZAINFORMACIÒN DE UN NUEVO SEGMENTO

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

Aspectos fundamentales delos EEFF

4) Elementos de los Estados Financieros.4.1 Clasificación:

a) Balance General:a.1 Activoa.2 Pasivoa.3 Patrimonio Neto

b) Estado de Ganancias y Pérdidasb.1 Ingresosb.2 Gastos

c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto- No se identifica elementos

d) Estado de Flujo de Efectivo- No se identifica elementos

Aspectos fundamentales delos EEFF

ELEMENTOSESTADOS

FINANCIEROS

BALANCEGENERAL

GANANCIASPÈRDIDAS

• ACTIVOS• PASIVOS• PATRIMONIO

Miden la Situación Financiera

• INGRESOS• GASTOS

Cuantifican los Resultados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

10. Caja y Bancos NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta (Nueva)

NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas (Nueva)

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Nueva)

MC, NIC 16, 21, 38, 40

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

10. Caja y Bancos

31. Valores

12. Clientes

12. Clientes

14. Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal

15.

16. Cuentas por Cobrar Diversas

16. Cuentas por Cobrar Diversas

38. Cargas diferidas

19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

10. Caja y Bancos NIC 7, 21, 32, 39, NIIF 7

11. Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta

NIC 1, 21, 32, 39 y NIIF 7

12. Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

NIC 1, 18, 21, 32, 39 NIIF 7

13. Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas

NIC 18, 21, 24, 32, 39, NIIF 7

14. Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

16. Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros

NIC 1, 21, 32, 39 NIIF 7

17. Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

18. Servicios y Otros Contratados por Anticipado

MC, NIC 16, 21, 38, 40

19. Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

NIC 21, 32, 39, NIIF 7

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

RUBROS

CONASEV

Efectivo y equivalente de efectivo

Inversiones financiera Efectivo y equivalente de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales (neto)

Cuentas por cobrar comerciales(neto)

Otras Cuentas por Cobrar (neto)Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

Otras Cuentas por Cobrar (neto)

Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas

Gastos Diferidos

Cuentas Por Cobrar Comerciales (neto)

Otras Cuentas por Cobrar (neto)

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

20. Mercaderías

21. Productos Terminados

22. Sub productos, Desechos y Desperdicios

23. Productos en Proceso

24. Materias Primas y Auxiliares

24. Materias primas y Auxiliares y 26 Suministros diversos

25. Envases y Embalajes

33 Inmueble Maquinaria y Equipo y 34 Intangibles

28. Existencias por Recibir

29. Provisión para Desvalorización de Activos realizables

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

20. Mercaderías NIC 2, 41

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41

22. Sub productos, desechos y desperdicios

NIC 2

23. Productos en Proceso NIC 2, 41

24. Materias Primas NIC 2

25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos

NIC 2

26. Envases y Embalajes NIC 2

27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta (Nueva)

NIIF 5

28. Existencias por Recibir NIC 2

29. Desvalorización de Existencias NIC 2

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

RUBROS

CONASEV

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

Activos no Corrientes mantenidos para la Venta

EXISTENCIAS (neto)

EXISTENCIAS (neto)

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

20. Mercaderías NIC 2, 41

21. Productos Terminados NIC 2, 23, 41

22. Sub productos, desechos y desperdicios

NIC 2

23. Productos en Proceso NIC 2, 41

24. Materias Primas NIC 2

25. Materiales Auxiliares, suministros y repuestos

NIC 2

26. Envases y Embalajes NIC 2

27. Activos No Corrientes Disponibles para la Venta

NIIF 5

28. Existencias por Recibir NIC 2

29. Desvalorización de Existencias NIC 2

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)CUENTAS DEL ACTIVO

PCGR

31. Valores

33 Inmueble Maquinaria y Equipo (330 y 332)

33. Inmueble Maq. Y Equipo y 36 Inm. Maq. Equipo Leyes Prom.

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo, 35 y 36

34. Intangibles y 37 Intang .Leyes Prom.

32 Provisión desvalorización activo fijo

38. Cargas diferidas

39. Depreciación y Amortización Acumulada

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

30. Inversiones Mobiliarias (Reestructurada)

NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7

31. Inversiones Inmobiliarias (Nueva) NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero (Nueva)

NIC 16, 17, 38, 40, 41

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

34. Intangibles (Reestructurada) NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4

35. Activos Biológicos (Nueva) NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5

36. Desvalorización de Activos Inmovilizados (Nueva)

NIC 36

37. Activo Diferidos (Nueva) NIC 12

38. Otros Activos (Reestructurada)

39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado

NIC 16, 17, 38, 40, 41

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)RUBROS

CONASEV

Inversiones Financieras

Inversiones Inmobiliarias

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)

Activos Intangibles (neto)Crédito Mercantil

Activos Biológicos

Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)Activos Intangibles (neto)Activos Biológicos

Otros Activos

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)Activos Intangibles (neto)Activos

Biológicos

CUENTAS DEL ACTIVO

PCGE Norma

30. Inversiones Mobiliarias NIC 27, 28, 31, 32, 39, NIIF 2, 7

31. Inversiones Inmobiliarias NIC 16, 17, 23, 36, 40, NIIF 5

32. Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

NIC 16, 17, 38, 40, 41

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo

NIC 16, 17, 23, 36, NIIF 5, CINIIF 4

34. Intangibles NIC 17, 23, 36, 38, NIIF 3, 5, CINIIF 4

35. Activos Biológicos NIC 16, 36, 38, 41, NIIF 5

36. Desvalorización de Activos Inmovilizados

NIC 36

37. Activo Diferidos NIC 12

38. Otros Activos

39. Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado

NIC 16, 17, 38, 40, 41

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PASIVO

PCGR

40. Tributos por Pagar

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 47 Beneficios sociales

42. Proveedores

42 Proveedores

46 Cuentas por pagar diversas

46 Cuentas por para diversas

46. Cuentas por Pagar Diversas

46 Cuentas por pagar diversas y 45 Dividendos por pagar

48. Provisiones Diversas

49. Ganancias Diferidas

CUENTAS DEL PASIVO

PCGE Norma

40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar

NIC 12

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

NIC 12

42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros (Reestructurada)

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

45. Obligaciones Financieras (Nueva) NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas (Nueva)

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48. Provisiones NIC 37

49. Pasivo diferido NIC 12, 18

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

RUBROS

CONASEV

Impuesto a la Renta y Participaciones-corrientes

Otras Cuentas por Pagar

Impuesto a la Renta y Participaciones corrientesOtras Cuentas por Pagar

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Pagar

Obligaciones Financieras

Otras Cuentas por Pagar

Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

Provisiones

Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos ;Ingresos Diferidos (netos)

CUENTAS DEL PASIVO

PCGE Norma

40. Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar

NIC 12

41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar

NIC 12

42. Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

43. Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

44. Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

45. Obligaciones Financieras NIC 17, 21, 23, 32, 39, NIIF 7

46. Cuentas por Pagar Diversas – Terceros

NIC 1, 21, 32, 39, NIIF 7

47. Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas

NIC 21, 24, 32, 39, NIIF 7

48. Provisiones NIC 37

49. Pasivo Diferido NIC 12, 18

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

CUENTAS DEL PATRIMONIO

PCGR

50 Capital

55 Accionariado Laboral

56 Capital Adicional

53.

54.

57. Excedente de Revaluación

58. Reservas

59. Resultados Acumulados

CUENTAS DE PATRIMONIO

PCGE Norma

50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7

51. Acciones de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7

52. Capital Adicional (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7

53.

54.

55.

56. Resultados No Realizados (Nueva) NIC 32, 39 y NIIF 7

57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40

58. Reservas NIC 1

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8

FUENTE: INSTITUTO PERUANO DE INVESTIGACIONES EMPRESARIALES SAC -CPC JESÚS A. RAMOS H

CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)

RUBROS

CONASEV

Capital

Acciones de Inversión

Capital Adicional

Resultados No Realizados

Excedente de Revaluación

Reservas LegalesOtras Reservas

Resultados Acumulados

CUENTAS DE PATRIMONIO

PCGE Norma

50. Capital NIC 32, 39 y NIIF 7

51. Acciones de Inversión NIC 32, 39 y NIIF 7

52. Capital Adicional NIC 32, 39 y NIIF 7

56. Resultados No Realizados NIC 32, 39 y NIIF 7

57. Excedente de Revaluación NIC 12, 16, 38, 40

58. Reservas NIC 1

59. Resultados Acumulados NIC 1, 8