Implicancias de la aplicación de las NIIF en la Contabilidad y Gestión

Corporativa

Prof. Oswaldo A. Vallejos Agreda

Antecedentes

Normas y Principios vs Globalización Los cambios en los Mercados cada vez son más rápidos, exigen

tomar decisiones basadas en reportes económicos y financieros correctos y oportunos elaborados con estándares internacionales.

Para mantenerse las Corporaciones en un Mundo Globalizado se deben utilizar adecuadamente las NIIF.

La Globalización y la estandarización van en el mismo camino, en el año 2005 la Comunidad Europea adoptó las NIIF como la única normativa común.

Antecedentes

Normas y Principios vs Globalización

Existe hoy día un sistema para la transferencia electrónica de información financiera de negocios basado en el lenguaje de programación XML aplicada en una plataforma estándar de Internet que utiliza etiquetas estandarizadas que facilita la recuperación y análisis de información financiera a través de medios automatizados (XLBR = Extensible Business Reporting Language)

Globalización implica convergencia y armonización.

Necesidad de Transparencia en los Mercados

Los Mercados requieren información oportuna, confiable y relevante para una adecuada toma de decisiones, la transparencia en los Mercados debe ser un objetivo conjunto de los entes reguladores y de las compañías .

En los últimos años varios de los grandes escándalos financieros a nivel mundial motivaron a realizar cambios, mejorar y hacer más transparentes los procedimientos contables, lo cual ha fortalecido la necesidad de la correcta aplicación de estándares internacionales adecuados.

Requisitos de divulgación o revelaciones es mayor en las nuevas versiones de las NIIFs, también en el nuevo acuerdo sobre medición de capital Basilea II

Necesidad de Transparencia en los Mercados

La correcta utilización de los estándares contables internacionales dará a los usuarios mayor seguridad de transparencia y comparabilidad de la información financiera a nivel global y también implicará una considerable reducción de costos y tiempo en tareas de conversión.

Entre las principales labores que viene realizando la SBS en el Perú se encuentra el diseño de supervisión ajustado a Basilea II, diseño de transparencia ajustado a Basilea II

Las NIIF en la Contabilidad y Gestión Corporativa

Las NIIF establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y sucesos económicos que son importantes en los Estados Financieros con propósitos generales así como en algunas situaciones en sectores específicos.

Las corporaciones requieren para el registro, medición, presentación y revelación de información financiera de la aplicación de normas adicionales a aquellas que les son de aplicación a las entidades individuales que no tienen bajo su control un grupo económico.

Las NIIF en la Contabilidad y Gestión Corporativa

La correcta y adecuada aplicación de las NIIF en una corporación brindará una herramienta útil para los usuarios al tomar decisiones económicas, los EEFF se dirigen a satisfacer necesidades comunes de información de una amplio espectro de usuarios como accionistas, acreedores, empleados y público en general

Las NIIF en la Contabilidad y Gestión Corporativa

La aplicación de las NIIF facilitarán la comparabilidad de los EEFF de la corporación con los de otras empresas que también apliquen estándares internacionales.

La aplicación de la NIC 27 Consolidación de EEFF será una herramienta de gran utilidad para la Gestión Corporativa, ya que brindará información sólo con terceros luego de haber eliminado todas las transacciones intragrupo.

La aplicación del método de Valor de Participación Patrimonial brindará mejor información del resultado de las empresas del grupo.

NIC 27 Estados Financieros Consolidados y separados

Será aplicada en la elaboración y presentación de los Estados Financieros Consolidados de un Grupo de entidades bajo el control de una controladora.

Los estados financieros consolidados son preparados para mostrarla situación financiera, resultados de gestión y cambios en los flujos de efectivo del Grupo como una sola entidad.

La NIC 27 define el Control como el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

NIC 27 Estados Financieros Consolidados y separados

Exige que una entidad aplique políticas contables uniformes al informar sobre transacciones que se produzcan en circunstancias similares, y de no ser así exige se calculen sus efectos y se realicen los ajustes.

Se requiere que se consoliden las empresas en las que se tenga control así no se posea mayoría de acciones.

NIC 28 Inversiones en Asociadas

Será aplicada al contabilizar inversiones en asociadas.

Se considerarán asociadas las entidades sobre las que el inversor tenga influencia significativa.

Influencia Significativa. Es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto de la misma.

Método de participación: Es un método de contabilización por el cual la inversión se registra inicialmente al costo, y luego es ajustada en función de los cambios que experimenta, tras la adquisición, la porción de los activos netos de la entidad participada correspondiente al inversor. El resultado del período del inversor recogerá la porción que le corresponde en los resultados de la participada.

NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos

Se aplica para la Contabilización de las participaciones en negocios conjuntos. Para informar sobre sus activos, pasivos, gastos e ingresos en los EEFF de los participantes e inversionistas independiente de su forma.

Tipos de Negocios Conjuntos: Operaciones Controladas de forma conjunta, activos controlados de forma conjunta, entidades controladas de forma conjunta.

Son características de los Negocios Conjuntos: dos o más participantes unidos por un acuerdo contractual donde se establece un control conjunto.

En el caso de las Entidades Controladas de Forma Conjunta cada una llevará sus propios registros contables

La entidad reconocerá aplicando la Consolidación Proporcional o el método de la participación.

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de Negocios.

Todas las combinaciones de Negocios se contabilizarán aplicando el método de adquisición.

La entidad adquiriente reconocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la entidad adquirida a sus valores razonables, en la fecha de adquisición.

Reconocerá la Plusvalía que se someterá a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, ya no se amortiza.

NIIF 8 Segmentos de Operación

Una entidad debe revelar información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar la naturaleza y efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos económicos en los que opera.

Segmento de Operación es un componente de una entidad que desarrolla actividades de negocios de las que puede obtener ingresos e incurrir en gastos (incluidos ingresos y gastos con otros componentes de la misma entidad). Cuyos resultados de operación son revisados de manera periódica por la máxima autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad para decidir sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento.

En relación con el que se dispone de información financiera diferenciada

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

El Consejo Normativo de Contabilidad es quien en el Perú norma la Contabilidad de las entidades Públicas y Privadas del País (Ley N° 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad).

La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV, tiene entre sus funciones : Promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad de las mismas (Empresas que mantienen valores inscritos en la Bolsa de Valores a los agentes de Bolsa e intermediarios- Ley Orgánica Decreto Ley N° 26126).

Entes Reguladores de la Contabilidad en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es quien norma los registros y presentación de la Contabilidad de sus entidades supervisadas: Bancos, Seguros, AFPs, Cajas, instituciones financieras. En lo que no contemple se recurrirá a las NIIF.

Entes Reguladores de la Contabilidad en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

La Ley General de Sociedades (LGS) en el artículo 223 ha dado el Marco Legal al cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, al expresar la obligatoriedad de que los EEFF se preparen de conformidad con las normas legales y los PCGA. El Consejo Normativo de Contabilidad mediante Rn N°013-1998-EF/93.01 precisó que los PCGA a los que se refiere la LGS son las NICs oficializadas y las normas establecidas por los entes reguladores.

Legalidad de la Aplicación de las NIIF en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

La LGS en el art. 175 precisa que el Directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la Ley determine con respecto de la Situación Legal, Económica y Financiera de la Sociedad.

La LGS en su art. 177 precisa la responsabilidad ilimitada y solidaria del Directorio en la Preparación de la información económica y financiera de las sociedad.

Legalidad de la Aplicación de las NIIF en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°040-2008-EF/94 del 14 de marzo del 2008 aprobó y oficializó Normas de Información Financiera que a la fecha se encuentran vigentes en el Perú (Ver anexo1).

Existen versiones de las NIIF que a la fecha difieren de las oficializadas por el CNC.

Nuevo Plan de Cuentas adecuado a NIIF (Rn N°041-2008-EF/94) obligatorio a partir del 2010 Estructura de códigos compatible con las NIIFs – herramienta de control para los organismos reguladores.

NIIF vigentes en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

EL MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA de CONASEV Prescribe “El presente Manual para la Preparación de Información Financiera complementa el Reglamento de Información Financiera y su objeto es facilitar la preparación y presentación de la información financiera, así como adecuarlo periódicamente a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por el International Accounting Standard Board (IASB) y vigentes en el país. Es preciso señalar que el MANUAL no sustituye a la doctrina contable y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIIF y su Marco Conceptual. Se permite la aplicación anticipada de aquellas NIIF vigentes internacionalmente cuya aplicación está pendiente de ser oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad.

NIIF vigentes en el Perú

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

Distanciamiento con las NIIF: La Resolución N° 038-2005-EF/93.01 CNC en su articulo 2°

resuelve: Se debe mantener la aplicación del Método de Participación Patrimonial, en la elaboración de los Estados Financieros Individuales, para la valuación de las inversiones en subsidiarias, entidades conjuntamente controladas y asociadas, en adición a los métodos establecidos en las NIC 27 y 28 (modificadas en diciembre de 2003). La NIC 28 dice que para los EEFF Individuales no debe aplicarse el método de valor de participación patrimonial.

Aplicación de las NIIF en la Contabilidad Corporativa en el Perú

Diagnóstico : Informe ROSC En el año 2006 el Gobierno autorizó la publicación del informe

sobre el cumplimiento de códigos y normas elaborado por un equipo del Banco Mundial, conducido por Henri Fortin con el apoyo del CPC Alfredo Rodríguez Neira, sus recomendaciones son muy importantes y su cumplimiento contribuirá con la mejor aplicación de las NIIF en el Perú.

El informe recomendó, entre otros, reducir la brecha de cumplimiento en relación con los Principios Contables, por lo que el seguimiento al cumplimiento debe ser fortalecido por los entes reguladores.

Conclusiones

Estados Financieros y revelaciones emitidos bajo Normas

Internacionales de Información Financiera, constituyen herramientas para la Gestión de Activos y Pasivos, de la creación de valor y de control de riesgo de las Corporaciones.

La adopción y aplicación de las NIIF beneficiará a la Gestión Corporativa reduciendo la diversidad de criterios para registrar hechos económicos similares presentados en similares circunstancias, generando comparabilidad local e internacional, reduciendo costos, mismas reglas de juego, facilidad de supervisión,

Conclusiones

Normas Internacionales de Información Financiera, Transparencia,

Buen Gobierno Corporativo, son temas de vital importancia que su correcta aplicación y adecuada supervisión por los entes reguladores generará condiciones positivas en los mercados facilitando las decisiones en la Gestión Corporativa de las Entidades.

El rol de la Contabilidad ha cambiado sustancialmente en los últimos años, ya no es “el arte de registrar” solamente, sino que información recibe, procesa y entrega a los usuarios de los Estados Financieros, considerando la aplicación de altos estándares internacionales (NIIFs, Transparencia), generando un clima de confianza en las decisiones de la Gestión Corporativa .