GENERALIDADES TRIBUTARIAS

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    11-Nov-2015
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GENERALIDADES TRIBUTARIAS EN MÉXICO

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INTRODUCCIN

Son muchos los tratadistas que han establecido determinados principios bsicos de carcter terico o doctrinal, que segn su concepcin o justificacin debe tener en mente el legislador, cuando pretenda crear o modificar una disposicin fiscal.

El Estado en el ejercicio del jus imperium que le es propio, establece los conceptos por los cuales debemos pagar contribuciones; sin embargo, para que esta obligacin, no sea injusta o arbitraria, debe sujetarse lo ms posible a estos principios de carcter terico, formulados por los investigadores de la finanzas pblicas, quienes son generalmente los economistas.

Los tratadistas han enfocado dichos principios hacia los impuestos por ser stos la fuente ms importante de los ingresos del Estado moderno, los cuales constituyen una clase o forma de contribucin.

Se vern primero los principios tericos de Adam Smith, que se han considerando como clsicos o fundamentales, y despus los principios tericos que han sealado otros autores, como Adolfo Wagner y Hamold M. Sommers, que son complementarios de los de Adam Smith.

Posteriormente se mostrarn, los principios de carcter doctrinario, que deben tomarse en cuenta al establecer o modificar una disposicin de carcter fiscal, resulta tambin necesario determinar y analizar los principios jurdicos que regulan el ejercicio de la actividad fiscal del Estado.

Estos principios jurdicos de las contribuciones, derivan o nacen de la legislacin positiva de carcter fiscal de un pas, y a ella es a la que se debe acudir para enoontrar1os, con el fin de no incurrir en la ilegalidad de fa disposicin nueva o modificada.

OBJETIVO

Mostrar de forma a profundidad de manera prctica y clara la funcin de los principios que enmarcan las generalidades tributarias.

PROBLEMA

Existen demasiados autores que han escrito al respecto de manera poco prctica y comprensible, haciendo del estudio de los principios algo complicado.

JUSTIFICACIN

Para comprender el funcionamiento de nuestro sistema jurdico en materia fiscal, es necesario conocer de forma clara los principios que nos permitirn sentar las bases que sustenten lo que se seala en los diversos ordenamientos legales conducentes.

ALCANCE

La presente investigacin busca servir de gua para el estudio de los principios en base a los cuales se desarrolla nuestro ordenamiento jurdico en materia tributaria.

UNIDAD I. GENERALIDADES TRIBUTARIAS

I.1 La Norma Jurdica

Es una regla dirigida a la ordenacin del comportamiento humano dictado por la autoridad competente al caso, con un criterio de valor y cuyo incumplimiento trae aparejada una sancin.

Generalmente, impone deberes y confiere derechos.

1.2 Teoras que fundamentan la Actividad Tributaria

I. Justificacin HistricaComo justificacin de carcter histrico para explicar la obligacin a cargo de los particulares de desprenderse de parte de su riqueza, para ayudar al Estado al debido cumplimiento de sus funciones propias de derecho pblico, se ha manifestado por diversos autores, que est fuera de toda discusin que el hombre es un ser esencial y predominantemente social, pues dos de sus cualidades distintivas, que permiten adems diferenciarlo de las otras criaturas que habitan la tierra, la inteligencia y el lenguaje, slo pueden ejercitarse a travs de la vida en sociedad. Es as como desde sus ms remotos orgenes el hombre busc la compaa de sus semejantes para poder subsistir y progresar.

La sociedad humana, ha tenido las etapas o momentos histricos siguientes: la comunidad primitiva, el esclavismo, el feudalismo, el capitalismo en sus fases mercantilista e imperialista y el comunismo en sus fases socialista y cientfico.

En todas estas etapas del desarrollo histrico de la sociedad, se advierten necesidades diferentes, de acuerdo a sus circunstancias polticas, econmicas, sociales y culturales, en un momento dado.

Las necesidades o requerimientos de una poblacin nmada, varan de las de una sedentaria, las cuales son ms complejas.

Este tipo de vida, tiene como ventaja que el hombre, pueda dedicarse libre y tranquilamente a las actividades productivas, sin embargo, para poder aprovechar adecuadamente este estilo de vida, surge la necesidad de crear un ente denominado Estado, y dotarlo del poder necesario, para que se encargue de la satisfaccin de las necesidades colectivas, que individualmente no se pueden cubrir, como lo son adems de las de direccin del grupo, defensa e imparticin de justicia, las relativas a los servicios pblicos, que incluyen los de polica, transporte, educacin y otros.

A estas actividades, denominadas primarias, vienen a sumrselas otras ms complejas, como los son la medicina social, transportacin colectiva y hasta masiva, suministro de energa elctrica, agua potable y alcantarillado, regulacin del crdito pblico y banca, que actualmente requieren del Estado un gran esfuerzo, para su debida satisfaccin. La decisin de crear al Estado, para que se encargue de las tareas y funciones colectivas, trajo como consecuencia la obligacin, por parte de la poblacin, de dotarle de los recursos econmicos necesarios para sufragar el costo de los servicios pblicos.

En tal virtud, la justificacin histrica de la existencia de la relacin jurdico-contributiva, surge en el momento en que la sociedad, al pasar del nomadismo a la vida sedentaria, oblig a su poblacin a privarse de una parte de su riqueza generada, para dotar al Estado de los fondos y recursos econmicos necesarios, para la satisfaccin de todas las necesidades de carcter colectivo, sin cuya atencin ninguna sociedad podra subsistir. Estas aportaciones histricamente se han denominado tributos y actualmente contribuciones.

II. Justificacin ReligiosaDesde el punto de vista religioso y sobre todo para el cristianismo, existe una justificacin de la existencia y pago de las contribuciones. En los libros del Nuevo Testamento de San Mateo 22. 15-22, San Marcos 12. 14-17 y San Lucas 20. 22-26, se hace referencia a un pasaje, en el cual los fariseos trataron de sorprender a Jess, para que hablara delante del pueblo en contra del Csar, en ese entonces Rey de Roma, y tener un motivo para acusarlo formalmente, y le preguntaron: Es lcito dar tributo a Csar, o no?, pero Jess, conociendo la malicia de ellos, les dijo: Por qu me tentis? Mostradme la moneda del tributo, y ellos le presentaron un denario. Entonces, les dijo: De quin es esta imagen y la descripcin? Le dijeron: De Csar. Y les dijo: Dad, pues, a Csar lo que es de Csar, y a Dios lo que es de Dios.

Del pasaje anterior, se tiene que siempre se ha justificado la existencia de los tributos, desde el punto de vista religioso, pues los miembros de una comunidad civil deben contribuir para los gastos de la misma a travs de los tributos o contribuciones, as como para los gastos de la comunidad religiosa a la cual pertenezcan, va ofrendas en dinero o en especie, ya se trate del cristianismo, budismo, islamismo, o cualquier otra, siempre existir la obligacin de contribuir para los gastos que requieran tanto el Estado como las asociaciones religiosas a las que pertenezcan los miembros de la comunidad.

III. Justificacin EconmicaCon relacin a la justificacin econmica de la existencia de las contribuciones, se tiene que dentro de las mltiples y variadas funciones del Estado, algunas son demasiado complejas pero indispensables para la consecucin de sus fines. El Estado no slo est orientado al cumplimiento de sus leyes fundamentales y de sus objetivos polticos ms trascendentes; tambin dirige su actividad diaria hacia grandes objetivos y metas, sociales y econmicas. La seleccin de objetivos socioeconmicos, la obtencin de medios para alcanzarlos, las erogaciones que realiza y la administracin y gestin de los recursos patrimoniales son varias de las tareas ms importantes del Estado, que constituye precisamente la actividad financiera.

Este concepto de actividad financiera comprende todo lo concerniente a la hacienda pblica, y sta constituye el gran marco de la actividad financiera estatal que comprende la totalidad de las medidas polticas, financieras, econmicas y an sociolgicas, de que el Estado dispone para cumplir sus fines.

En un principio la hacienda feudal presentaba una estructura deficiente, pues las necesidades se limitaban a las necesidades de los seores feudales. Estas eran cubiertas con los ingresos de la economa de los mismos seores feudales y por regalas, as corno por el cobro de algunos impuestos y la prestacin de servicios por parte de los sbditos; por su parte, la hacienda pblica moderna presenta un presupuesto y una contabilidad estatal o gubernamental estrictamente ordenados. En este sistema se utiliza la recaudacin de ingresos derivados de las actividades de la economa comercial del Estado y de contribuciones, corno el medio ms idneo para allegar los recursos econmicos necesarios para la satisfaccin de sus funciones.

La justificacin econmica del Estado para percibir el producto de las contribuciones tiene caractersticas diferentes, segn sea el grado de relacin que guarde con los diferentes sectores que integran la economa nacional y segn sea su sistema poltico; as tenemos que una hacienda pblica que opere en una economa de mercado descentralizada, conduce siempre a un sistema de economa mixta, corno en los pases occidentales; en este caso el Estado requiere de ingresos para cubrir las necesidades de una comunidad y para orientar de alguna manera la economa nacional; en igual forma, la utilizacin de los recursos financieros recaudados se encuentra consignada en forma expresa en el presupuesto pblico aprobado por el Estado, cosa contraria sucede en las economas de administracin centralizada de los pases socialistas, donde la hacienda pblica es parte integral de un plan general del Estado para organizar y centralizar las activid