Obligaciones Basica Tributarias

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  • 7/25/2019 Obligaciones Basica Tributarias

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    OBLIGACIONES BASICASOBLIGACIONES BASICAS

    JOSE LUIS PLAZAS NIO

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    La ley tributariaLA LEYES UN ACTO EMANADO DEL PODER LEGISLATIVO Y EXCEPCIONALMENTE DEEJECUTIVO,

    LA LEY TRIBUTARIAINCLUYE LA TOTALIDAD DE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA RELACIO

    LA OBLIGACION TRIBUTARIAY SUS ELEMENTOS NONECESARIAMENTE DEBEN ESTAR DELINEADOS ESPECFICAMENTE, PERO SES FUNDAMENTAL QUE PUEDAN DEDUCIRSE PARA EVITAR SUINCOSTITUCIONALIDAD.

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    La ley tributariaCON BASE EN LOSELEMENTOS ESENCIALESDADOS EN LA LEY

    ARTICULO 338 C.PSE ESTUDIA EL I.V.A EN COLOMBIA

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    ELEMENTO DE LA LEY TRIBUTARIALA LEY DEBE CONTENER LOS SIGUIENTESELEMENTOSESENCIALES:SUJETO ACTIVO:Entidad Pblica titular de crditotributario.SUJETO PASIVO:Persona Obligada al pago del tributo (Art2 E.T.)

    I) HECHO GRAVADO O IMPONIBLE:Acontecimiento de cuya ocurrencia depende el nacimientode la Obligacin Tributaria (Art 1 E.T.)II) BASE IMPONIBLE:Es lo que determina la Cuanta deltributo.

    III) TARIFA O FACTOR PREDETERMINADO:Porcentajeque se aplica a la base gravable para liquidar el tributo:

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    DEFINICIONESDEFINICIONES

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    CLASIFICACION DE LOSCLASIFICACION DE LOSCONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

    Personas NaturalesPersonas Naturales

    Personas JurdicasPersonas Jurdicas

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    CLASIFICACION DE LOSCLASIFICACION DE LOSCONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

    PERSONA JURIDICAPERSONA JURIDICA

    (Art. 633 del C. Civil):(Art. 633 del C. Civil):

    ""

    PERSONA NATURALPERSONA NATURAL

    (art. 74 C. Civil):(art. 74 C. Civil):

    "Son personas todos"Son personas todos,,capaz de ejercercapaz de ejercerderechos y contraerderechos y contraerobligaciones, y deobligaciones, y deser representadaser representadajudicial yjudicial yextrajudicialmenteextrajudicialmente ""

    los individuos de lalos individuos de laespecie humana,especie humana,cualesquiera quecualesquiera quesean su edad, sexo,sean su edad, sexo,extirpe o condicin."extirpe o condicin."

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    CLASIFICACION DE LOSCLASIFICACION DE LOS

    CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTESGrandes Contribuyentes:Grandes Contribuyentes:Art. 134 del Decreto 2503 de 1987, art. 562 E.T.Art. 134 del Decreto 2503 de 1987, art. 562 E.T.

    Pueden ser personas Naturales o Jurdicas.Pueden ser personas Naturales o Jurdicas.

    ElEl DirectorDirector GeneralGeneral mediantemediante resolucinresolucinestablecerestablecer loslos contribuyentes,contribuyentes, responsablesresponsables oo

    agentesagentes retenedores,retenedores, queque porpor susu volumenvolumen dedeoperacionesoperaciones oo importanciaimportancia enen elel recaudorecaudo,, debandebanpertenecerpertenecer aa estaesta AdministracinAdministracin..

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    CLASIFICACION DE LOSCLASIFICACION DE LOSCONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

    QUIENES SON PERSONASQUIENES SON PERSONASJURIDICAS ANTE LA DIANJURIDICAS ANTE LA DIAN: :

    Para efectos TributariosPara efectos Tributarios

    Entidades de DerechoEntidades de DerechoPblicoPblicoEntidades de DerechoEntidades de DerechoPrivado:Privado:

    se consideran Personasse consideran PersonasJurdicas a todas lasJurdicas a todas lassociedades y entidadessociedades y entidadesNacionales cualquiera queNacionales cualquiera quesea su naturaleza, assea su naturaleza, ascomo a las sociedades ycomo a las sociedades yentidades extranjeras.entidades extranjeras.

    ocie a es omercia esocie a es omercia esEntidades sin animo de lucroEntidades sin animo de lucroSociedades de HechoSociedades de HechoEmpresas UnipersonalesEmpresas UnipersonalesCooperativasCooperativasFondosFondosEmpresas AsociativasEmpresas Asociativas

    trabajotrabajo

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    OBLIGACIONESOBLIGACIONES

    BASICASBASICAS

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    CLASIFICACIO ECO OMICA DE LOSIMPUESTOS

    LA CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS IMPUESTOS PARTE

    DEL PRINCIPIO SEGN EL CUAL

    LA RE TA ES LA MAG ITUD DE TODOSLOS TRIBUTOSGRAVA LA RIQUEZAPERO:

    DE ACUERDO CON LOS DIVERSOSMOME TOSEN QUE SEDE:

    DA LUGAR A DISTI GUIR EL TIPO DE IMPUESTO :

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    MOME TOS E QUE SE DA LARE TA

    PERCEPCIO

    CAPITALIZACIOCO SUMO

    DA LUGAR AL IMPUESTO DE:

    RE TA

    AL CAPITAL

    AL GASTO

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    OBLIGACIONES TRIBUTARIASOBLIGACIONES TRIBUTARIASIMPUESTOS DEL ORDEN NACIONALIMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL

    RENTA Y COMPLEMENTARIOSRENTA Y COMPLEMENTARIOSI.V.A .I.V.A .

    IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIOGRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOSGRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

    FINANCIEROD GMF.FINANCIEROD GMF.

    MECANISMO DE RETENCION EN LAMECANISMO DE RETENCION EN LAFUENTEFUENTE

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    IMPUESTO SOBRE LAIMPUESTO SOBRE LA

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    QU ES EL IMPUESTO SOBRE LAQU ES EL IMPUESTO SOBRE LA

    RENTA?RENTA?

    EsEs unun ImpuestoImpuesto directodirecto ,, queque recaerecae sobresobre losloscontribuyentescontribuyentes individualmenteindividualmente consideradosconsiderados queque hayanhayan

    INCREMENTOINCREMENTO ENEN ELEL PATRIMONIOPATRIMONIO..

    HechoHecho GeneradorGenerador:: recibirrecibir ingresosingresos

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    DIFERENCIA ENTREDIFERENCIA ENTRE

    ContribuyentesContribuyentesNo ContribuyentesNo Contribuyentes

    DeclarantesDeclarantes

    No declarantesNo declarantes

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    QUE ES UN CONTRIBUYENTEQUE ES UN CONTRIBUYENTE

    SonSon laslas personaspersonas naturalesnaturales oo jurdicasjurdicasqueque estnestn obligadasobligadas aa pagarpagarIm uestosIm uestos

    EsEs lala personapersona queque realizarealiza unauna

    actividadactividad gravadagravada concon unun impuestoimpuesto yyporpor lolo tantotanto debedebe pagarpagar lala tarifatarifacorrespondientecorrespondiente alal mismomismo

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    QUE ES UN DECLARANTEQUE ES UN DECLARANTE

    Es la persona obligada a cumplirEs la persona obligada a cumplir

    con e e er orma e presen arcon e e er orma e presen aruna declaracin tributaria.una declaracin tributaria.

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    CLASIFICACION DE LOSCLASIFICACION DE LOSCONTRIBUYENTES ENCONTRIBUYENTES EN

    RENTARENTA

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    CLASES DE CONTRIBUYENTES ENCLASES DE CONTRIBUYENTES ENRENTARENTA

    Contribuyente del Impuesto a la RentaContribuyente del Impuesto a la Rentadeldel Rgimen OrdinarioRgimen Ordinario

    Contribuyente del Impuesto a la RentaContribuyente del Impuesto a la Rentadeldel Rgimen Tributario EspecialRgimen Tributario Especial

    No contribuyenteNo contribuyente

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    CONTRIBUYENTE DE RENTACONTRIBUYENTE DE RENTADEL REGIMEN ORDINARIODEL REGIMEN ORDINARIO

    LasLas PersonasPersonas queque recibenreciben ingresosingresos gravadosgravadosconcon elel impuestoimpuesto sobresobre lala Renta,Renta, queque debendebenpagarpagar dichodicho impuestoimpuesto..

    AA esteeste RgimenRgimen pertenecenpertenecen lala mayoramayora dede losloscontribuyentescontribuyentes salvosalvo aquellosaquellos queque seansean deldel

    RgimenRgimen EspecialEspecial oo nono contribuyentescontribuyentes

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    NO CONTRIBUYENTESNO CONTRIBUYENTESDE RENTADE RENTA

    Son las personas que por disposicin legalSon las personas que por disposicin legalno deben pagar impuesto sobre la renta.no deben pagar impuesto sobre la renta.

    Son las entidades que estn expresamenteSon las entidades que estn expresamenteindicadas en los Art., 22, 23, 23indicadas en los Art., 22, 23, 23--1 y 231 y 23--2 del2 del

    E.T. como no contribuyentes del impuestoE.T. como no contribuyentes del impuestosobre la rentasobre la renta..

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    DECLARANTESDECLARANTES

    , ,, , --E.T.E.T.

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    DECLARANTESDECLARANTES

    QUEQUE ESES UNUN DECLARANTEDECLARANTE DELDEL IMPUESTOIMPUESTOSOBRESOBRE LALA RENTARENTA YY COMPLEMENTARIOSCOMPLEMENTARIOS::

    declaracindeclaracin deldel ImpuestoImpuesto sobresobre lala RentaRenta yyComplementarios,Complementarios, porpor reglaregla generalgeneral todostodos losloscontribuyentescontribuyentes sometidossometidos aa dichodicho impuesto,impuesto,concon excepcinexcepcin dede quienesquienes lala LeyLey indicaindica comocomonono obligadosobligados aa declarardeclarar..

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    ART. 23.Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no

    son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre larenta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, lassociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de EducacinSuperior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de laEducacin Superior, Icfes, que sean ent