Declaraciones tributarias 2014

DECLARACIONES TRIBUTARIAS

DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

• Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta.

¿Qué es el impuesto de declaración de renta?

• Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como ganar la lotería o una rifa

¿Que es la ganancia ocasional?

Sistema ordinario de declaración de

renta

IMAN E IMAS

IMAS

• El impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 2.800 Unidades de Valor Tributario (UVT), y hayan poseído un patrimonio líquido inferior a 12.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), el cual es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN).

IMAN

• El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN- para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 de este Estatuto.

REQUISITO EMPLEADOSTRABAJADORES POR CUENTA

PROPIADEMÁS PERSONAS NATURALES

Patrimonio bruto mayor a $123.683.000.oo $123.683.000.oo $123.683.000.oo

Ingresos brutos mayores a

$38.479.000.oo* (sin incluir venta de

activos e ingresos por loterías, rifas,

apuestas y similares)

$38,479,000* (los ingresos deben estar

facturados o de lo contrario se clasifica

como "demás personas naturales")

$38.479.000.oo

Porcentaje de ingreso brutos

sometidos a retención en la fuente

menor a

80% 80% 0%

Consumos anuales con tarjeta de

crédito mayores a $76.958.000.oo $76.958.000.oo $76.958.000.oo

Compras y consumos anuales

independientemente del medio de pago

mayores a

$76.958.000.oo $76.958.000.oo $76.958.000.oo

Valor acumulado de consignaciones,

depósitos o inversiones financieras

durante el año mayor a

$123.683.000.oo $123.683.000.oo $123.683.000.oo

Responsabilidad por IVA Pertenecer al Régimen Común Pertenecer al Régimen Común Pertenecer al Régimen Común

¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS A

DECLARAR?

• 210: Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas no Obligadas a llevar contabilidad, IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) incluido. Resolución 060 de 2014

• 110: Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad. Resolución 060 de 2014.

• 230: IMAS Empleados: Impuesto Mínimo Alternativo Simple: Resolución 093 de 2014

• 240: IMAS Trabajadores Por Cuenta Propia: Impuesto Mínimo Alternativo Simple: Resolución 093 de 2014

Tipos de formulario para la declaración de renta y complementario

Sanción por

extemporaneidad

Presentación de la Declaración de Renta con posterioridad a su

plazo límite.

5% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción de

mes de retraso sin que exceda del 100% del impuesto a cargo si

se presenta la declaración antes de ser emplazado por la DIAN

10% sobre el total del impuesto a cargo por cada mes o fracción

de mes de retraso sin que exceda del 200% del impuesto a cargo

si se presenta la declaración después de ser emplazado por la

DIAN

Sanción por correcciónCorrección voluntaria a la Declaración de Renta en la cual se

incrementa el impuesto a cargo o se disminuye el saldo a favor

10% del mayor impuesto o menor saldo a favor si se corrige

antes de la notificación del pliego de cargos por parte de la DIAN.

20% si se corrige después de dicha notificación

Sanción por no declarar No presentar la Declaración de Renta estando obligado a hacerlo

20% del total de las consignaciones bancarias o de los ingresos

brutos del período no declarado o de los ingresos registrados en

la última declaración (lo que sea mayor)

Sanción por errores

aritméticos

Operaciones aritméticas erradas que llevan a un menor valor del

impuesto a cargo

30% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que

resulte al corregir el error aritmético

Sanción por inexactitudInclusión dentro de la Declaración de Renta de datos falsos o

incompletos que originan un menor impuesto a cargo

160% del mayor impuesto a cargo o del menor saldo a favor que

resulte una vez depurada de la Declaración de Renta la

información falsa

Sanción por omisión de

activos o inclusión de

pasivos inexistentes

No inclusión dentro del patrimonio de la Declaración de Renta de

datos de uno o más activos o inclusión de uno o más pasivos

inexistentes

El valor del activo omitido o del pasivo inexistente se adiciona a la

renta líquida sobre la cual se liquida el impuesto

Sanción por no inscribirse en

el RUT estando obligado a

hacerlo

No inscripción o inscripción extemporánea en el RUT

Cierre del establecimiento por 1 día por cada mes o fracción de

mes de retraso o multa equivalente a 1 UVT por cada día de

retraso para quienes no tengan establecimiento de comercio

Sanción por no actualizar

oportunamente el RUT

No actualizar la información del RUT dentro del mes siguiente al

hecho que genera la actualización

1 UVT por cada día de retraso en la actualización de la

información

2 UVT por día de retraso cuando la desactualización del RUT se

refiera a la dirección o a la actividad económica

Sanción por informar datos

incompletos o equivocados

al inscribirse en el RUT

Entregar información incompleta o equivocada al inscribirse en el

RUT100 UVT

SANCIONES

DECLARACION DE IVA

OBLIGACIÓN SUSTANCIAL(Pago del tributo al estado)

DEBER FORMAL(Causación del tributo)

Deben presentar declaración de IVA todos aquellos responsables del impuesto a las ventas grandes contribuyentes personas jurídicas personas naturales obligadas a llevar contabilidad

PERIODICIDAD DEL IVA

BIMESTRAL

•Todos aquellos responsables del impuesto a las ventas, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT

CUATRIMESTRAL

•Personas naturales y jurídicas responsables de IVA que hayan obtenido ingresos brutos superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT al 31 de diciembre del año gravable anterior.

ANUAL

•Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos en el año gravable anterior fueron iguales o inferiores a 15.000 UVT.

•Deberán realizar pagos cuatrimestrales sin declaración a modo de anticipo, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado al 31 de diciembre del año gravable anterior de la siguiente forma

UVT 2014$27.485

UVT 2015$28.279

¿CUANDO UNA DECLARACIÓN DE IVA NO PRODUCE EFECTOS LEGALES?

• Declaraciones cuatrimestrales y anuales presentadas en forma bimestral

Esto no se aplica para las declaraciones del impuesto sobre las ventas presentadas de manera cuatrimestral o anual correspondiéndoles un período bimestral, ni tampoco para las declaraciones presentadas de manera cuatrimestral siendo su período anual. En estas últimas situaciones habrá necesitad de corregir las declaraciones bimestrales utilizando los artículos 588 y 589 del E.T. o solicitando su anulación mediante un derecho de petición.

• Las declaraciones presentadas por un medio diferente por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico

DECLARACION DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

• Deben presentar declaración de retención en la fuentes todos aquellos agentes retenedores

Las personas naturales que sean agentes de retención y las que sin serlo, pertenezcan al régimen común.

Todas las personas jurídicas

PERIODICIDAD DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

• Las declaraciones de retención en la fuente se debepresentar MENSUALMENTE, y si en el periodorespectivo no se practicaron retenciones en la fuente,no es necesario presentar la declaración.

¿CUANDO UNA DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE ES INEFICAZ?

• Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sinpago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidadde acto administrativo que así lo declare,

• Las declaraciones de retención en la fuente que se hayapresentado sin pago antes del vencimiento del plazo paradeclarar, produce efecto legales, siempre y cuando el pagototal de la declaración sea en el plazo fijado.

¿CUÁNDO UNA DECLARACIÓN DE IVA O RETENCIÓN EN LA FUENTE SE TIENE COMO NO

PRESENTADA?

• Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

• Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

• Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.

FIRMEZA DE DECLARACION DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

• Dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, si no se ha notificado requerimiento especial.

• Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

(Arts. 71 al 83)

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A PARTIR DEL 1° DE ENERO DEL 2013

GENERALIDADES

• Es un impuesto monofásico que grava la parte final del ciclo económico.• No genera impuesto descontable.• Constituye para el comprador o adquiriente del servicio un costo deducible

del impuesto sobre la renta.• El periodo gravable para la declaración y pago es bimestral.• Aplica el mismo régimen sancionatorio del impuesto a las ventas

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CAUSACION• En la importación al momento de la nacionalización del bien

importado por el consumidor final.• La entrega material del bien.• La prestación del servicio.• La entrega de la factura o documento equivalente a la factura

entregado por el responsable al consumidor final.• Cuando un vehículo es importado por un concesionario, no hay

lugar a causación del impuesto, se genera al momento de laventa al consumidor final.

• Tiene que haber consumidor final para que haya lugar acausación del impuesto.

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SUJETO PASIVO

JURIDICO O FORMAL• El prestador del servicio de telefonía móvil.• El prestador de servicio de expendio de bebidas y comidas.• El importador como usuario final.• El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo.• En la venta de vehículos usados el intermediario.

ECONOMICO O REAL:El consumidor final

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HECHOS GENERADORESART. 71 L.1607

• Servicio de telefonía móvil.• Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurantes y similares.• Vehículos automotores y motocicletas.• Yates, barcos y demás embarcaciones de recreo o deporte.• Aeronaves tales como helicópteros, aviones espaciales, vehículos de lanzamiento y

vehículos suborbitales de uso privado.• Dependen de la partida arancelaria. Se deben verificar las exenciones.

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BASE GRAVABLE

Depende del bien o servicio adquirido por el consumidor final. Telefonía móvil será la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las

ventas. Servicio de restaurante esta conformada por el total del consumo incluidas las

bebidas y demás acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales Para bares, tabernas y discotecas esta conformada por el total del consumo,

incluidas comidas, precios de entrada, y demás valores adicionales.

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BASE GRAVABLE

No aplica sobre las propinas Para vehículos automotores al consumidor final o a la importación por este, será el

valor total del bien incluidos todos los accesorios de fabrica que hagan parte delvalor pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas

En la venta de vehículos y aerodinos usados adquiridos de propietarios paraquienes constituían activos fijos, la base gravable estará determinada por ladiferencia entre el precio de compra y el precio de venta

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TARIFAS

TELEFONIA MOVIL 4% RESTAURANTES 8% OTROS BIENES 8% BIENES GRAVADOS AL 16% ART 512-4

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CONTENIDO DE LA DECLARACION DEL INAC

(Art. 76 Ley 1607 de 2012 adiciona Art. 512-6 ET)

• El formulario que para el efecto señale la DIAN, debidamente diligenciado.• La información necesaria para la identificación y ubicación del responsable.• La discriminación de los factores necesarios para determinar la base gravable del

impuesto al consumo.

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• La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.

• La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar librosde contabilidad y que de conformidad con el código de comercio y demás normasvigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

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• Los demás responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad,deberán presentar la declaración del impuesto nacional al consumo firmada por contadorpúblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto delresponsable en el último día del año inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dichoaño, sean superiores a (100.000) UVT.

• Para los efectos del presente numeral, deberá informarse en la declaración del impuestonacional al consumo el nombre completo y número de matrícula del contador público orevisor fiscal que firma la declaración.

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PAGO DEL IMPUESTO

La ley no obliga que la declaración deba presentarse con pago. Tiempo: bimestral Formulario: 310 Consecuencias de no pagarlo: genera responsabilidad penal como en e caso de as

declaraciones de IVA.

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REGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO AL CONSUMO

Las personas naturales y jurídicas que el año anterior hubieren obtenidoingresos brutos totales provenientes de la actividad del servicios de expendiode comidas y bebidas inferiores a 4000 UVT($107.364.000).

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OBLIGACIONES (Dec. 803 24/04/13)1.Inscribirse en el RUT. Responsabilidad impoconsumo.2.Expedir factura o documento equivalente3.Presentar declaración simplificada del impoconsumo de los ingresos

relacionados del servicio de restaurante y bar.32


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Últimos dígitos del Nit

VencimientoPeriodo enero diciembre

1-2 25 de marzo de 20143-4 26 de marzo de 20145-6 27 de marzo de 20147-8 28 de marzo de 20149-0 31 de marzo de 2014


PROHIBICIONES

1.Se prohíbe cobrar, por los servicios que preste, cifra alguna por concepto deimpuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.

2.Prohibición de presentar declaración de imp. Nacional al consumo. Si sepresentare, no producirá efecto alguno.

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DECLARACION DE INGRESO Y PATRIMONIO

El articulo 598 del Estatuto Tributario establece la obligacióngeneral de presentar declaración de ingresos y patrimonio atodas las entidades que de conformidad con las normas legalesvigentes no son contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios, excepcionando de tal obligación solamente a:

La Nación , los Departamentos, los Municipios y losDistritos, y

Las juntas de acción comunal y defensa civil, sindicatos,las asociaciones de padres de familia, y las juntas decopropietarios administradoras de edificios organizadosen propiedad horizontal

Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios con obligación de presentar declaración deingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006).

Periodicidad: La declaración de Ingresos y Patrimonio sepresenta Anualmente.

Medio de Presentación: Grandes Contribuyentes: VirtualPara los demás contribuyentes la declaración de RentaRégimen Ordinario se puede presentar en forma virtual opresencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar susdeclaraciones tributarias a través de los ServiciosInformáticos Electrónicos de la DIAN. Si no se encuentraobligada la presentación es litográfica.

Formularios: La declaración de Ingresos y Patrimonio deberápresentarse en el formulario oficial 110 prescrito por la DIANsi se trata de una persona jurídica o de una persona naturalobligada a llevar libros de contabilidad. “Declaración de Rentay Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para PersonasJurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y AsimiladasObligadas a llevar Contabilidad”

CORRECCIÓN DE INCONSISTENCIAS

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través de la implementación del Modelo Único de Ingresos, Servicios y Control Automatizado - MUISCA, ha desarrollado el servicio de “Corrección de Inconsistencias”, con el fin de gestionar el proceso que subsane las inconsistencias que se detectan en las declaraciones tributarias, aduaneras y los recibos oficiales de pago en bancos, presentadas por los clientes.

OBJETIVOS DEL PROCESO DE CORRECIÓN

• Identificar oportunamente las inconsistencias que pueda presentar la información que se ingresa en la DIAN.

• Gestionar y corregir las inconsistencias detectadas.

• Permitir a los clientes externos consultar si sus declaraciones o recibos de pago presentan inconsistencias, y aplicar el proceso correspondiente

FORMATO 1103 CONTROL Y SOPORTE DE MODIFICACIONES

CORRECCIÓN AUTOMÁTICA

Para este caso la DIAN genera el formato 1103 donde se registra el dato declarado que es inconsistente y el dato que corrige dicha inconsistencia.

En este tipo de corrección la DIAN automáticamente corrige las inconsistencias detectadas en la declaración o recibo de pago y a través de los Servicios Informáticos Electrónicos se le informa al cliente lo ocurrido conforme al artículo 43 de la Ley 962 de 2005.

CORRECCIÓN MANUAL

Para este caso el formato 1103 registra únicamente el dato declarado que es inconsistente, debiendo el cliente gestionar la inconsistencia suministrando el dato correcto para que la declaración o recibo de pago sea corregido, a través de la tarea que se le ha cargado.

DECLARACIÓN DE CORRECCIÓN PROPUESTA

Para este caso el formato 1103 registra únicamente el valor declarado que es inconsistente. Para subsanar las inconsistencias detectadas. el cliente debe dar aplicación a lo contemplado en los artículos 588 y 589 del Estatuto Tributario, los artículos 234 y 513 del Decreto 2685 de 1999 y el artículo 4338 de la Resolución 4240 de 2000.

GRACIAS

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