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EXPOSITOR: Mg. CPCC VICTOR VARGAS CALDERON

FACTORING PARA LA VENTA DE FACTURAS A LAS

ENTIDADES FINANCIERAS

www.clubdecontadores.com

LA FACTURA NEGOCIABLE


APLICACIÓN DE LA LEY Nº29623 – D.S.Nº208-2015-EF – R.S.Nº211-

2015/SUNAT – D.LEG. Nº1178 QUE PROMUEVEN EL FINANCIAMIENTO A

TRAVES DE LA FACTURA COMERCIAL

LEY Nº29623 (07/12/2010) VIGENCIA: (05-06-2011)

PROMUEVE EL ACCESO AL FINANCIAMIENTO A LOS PROVEEDORES

DE BIENES O SERVICIOS A TRAVES DE LA COMERCIALIZACION DE

FACTURAS COMERCIALES Y RECIBOS POR HONORARIOS.

SE OTORGA A LAS FACTURAS COMERCIALES Y RECIBOS POR

HONORARIOS, QUE SE ORIGINAN, EN LAS TRANSACCIONES DE

VENTA DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS, DETERMINADAS

CARACTERISTICAS QUE PERMITAN SU NEGOCIABILIDAD.

SE INCORPORA A LOS COMPROBANTES DE PAGO DENOMINADOS

FACTURA COMERCIAL Y RECIBOS POR HONORARIOS UNA TERCERA

COPIA, PARA SU TRANSFERENCIA A TERCEROS O SU COBRO

EJECUTIVO, QUE SE DENOMINA FACTURA NEGOCIABLE.www.clubdecontadores.com




D.LEG. Nº1178: (24-07-2015)

SE EFECTUARON MODIFICACIONES A LA LEY Nº29623, ESTAS TIENEN

POR OBJETO QUE LA FACTURA NEGOCIABLE, LA CUAL TIENE SU

ORIGEN EN LA FACTURA COMERCIAL Y RECIBO POR HONORARIOS,

TENGA LA CALIDAD Y LOS EFECTOS DE UN TITULO VALOR Y QUE LA

MISMA CUENTE CON DETERMINADAS CARACTERISTICAS QUE

PERMITAN SU TRANSFERENCIA, COBRO, PROTESTO Y EJECUCION

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO. CON ELLO SE FACILITARA LA

NEGOCIACION DE DOCUMENTOS POR COBRAR Y SE MEJORARAN

LAS CONDICIONES DE SU FINANCIAMIENTO.

TAMBIEN SE HA PREVISTO LA POSIBILIDAD DE EMITIR LA FACTURA

NEGOCIABLE A TRAVES DE LOS SISTEMAS DE EMISION

ELECTRONICA (SEE-SOL O SEE DESDE LOS SISTEMAS DEL

CONTRIBUYENTE). ANTES DE LA MODIFICACION, LA EMISION DE ESTE

DOCUMENTO NO ERA POSIBLE A TRAVES DE ESTOS SISTEMAS.





D.S.Nº208-2015-EF (26-07-2015)

REGLAMENTA LA LEY Nº29623 QUE PROMUEVE EL FINANCIAMIENTO A


R.S.Nº211-2015/SUNAT (14-08-2015)

ESTABLECE LA INCORPORACION DE LA FACTURA NEGOCIABLE A LA

FACTURA COMERCIAL Y EL RECIBO POR HONORARIOS IMPRESOS O

IMPORTADO POR IMPRENTA AUTORIZADA, PONIENDO UN PLAZO

PARA LA BAJA DE LOS AUTORIZADOS HASTA SU ENTRADA EN

VIGENCIA (01/09/2015).


DEFINICIONES

QUE ES UNA FACTURA COMERCIAL

ES EL COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO CONFORME AL REGLAMENTO

DE COMPROBANTES DE PAGO, LA CUAL PUEDE SER EMITIDA DE

MANERA FISICA O ELECTRONICA CONFORME LO ESTABLEZCA LA

SUNAT

QUE ES UNA FACTURA NEGOCIABLE

ES EL TITULO VALOR TRANSMISIBLE POR ENDOSO, QUE SE ORIGINA

EN LA COMPRA-VENTA DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS, EL

CUAL PUEDE SER REPRESENTADO FISICAMENTE O A TRAVES DE SU

ANOTACION EN CUENTA EN EL SISTEMA CONTABLE DE UNA

INSTITUCION DE COMPENSACION Y LIQUIDACION DE VALORES – ICLV.www.clubdecontadores.com

DEFINICIONES

QUE ES EL FACTORING

ES UNA HERRAMIENTA DE FINANCIACIÓN QUE CONSISTE EN VENDER

LAS CUENTAS POR COBRAR (FACTURAS) PARA ASÍ CONSEGUIR

LIQUIDEZ INMEDIATA. LA INSTITUCIÓN QUE COMPRA LAS FACTURAS

LO HACE CON UN PORCENTAJE DE DESCUENTO Y LUEGO PROCEDERÁ

A COBRAR LA TOTALIDAD DEL DINERO AL DEUDOR INICIAL.

QUIENES INTERVIENEN EN UN CONTRATO DE FACTORING

INTERVIENEN SIEMPRE TRES PARTES: EL CLIENTE, AL QUE SE

DENOMINA CEDENTE; LOS CLIENTES DEL ANTERIOR, DENOMINADOS

DEUDORES; Y, POR ÚLTIMO, LA ENTIDAD FINANCIERA, DENOMINADA

FACTOR O COMPAÑÍA DE FACTORING.www.clubdecontadores.com

COMO FUNCIONA LA FACTURA NEGOCIABLE

OPERACIÓN: VENTA DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN LA QUE

EXISTE SALDOS POR PAGAR.

FACTURA NEGOCIABLE

ASÍ FUNCIONA:

COMPRADOR

OBLIGADO

PRINCIPAL

FACTURA

NEGOCIABLE

PROVEEDOR

ENDOSO

FINANCIAMIENTO

ENDOSATORIO

ENTIDAD FINANCIERA

COBRADOR

PAGADOR

Aceptación


PARA QUE SIRVE LA FACTURA NEGOCIABLE Y SUS

PRINCIPALES CARACTERISTICAS

LA FACTURA NEGOCIABLE ES UN TITULO VALOR “A LA ORDEN”

QUE AYUDARA A AGILIZAR LAS OPERACIONES DE FACTORING.

EJEMPLO:

EL ESTUDIO ALEGRE S.A.C. REALIZA UN SERVICIO DE ASESORÍA A

LA EMPRESA LOS ANDES S.A.C. Y EL PAGO DEL SERVICIO SE

REALIZARA EN 90 DIAS.

PARA DISPONER DE LIQUIDEZ SE LLEVARA LA FACTURA

COMERCIAL A UNA ENTIDAD BANCARIA PARA LA APLICACIÓN DE

UN FACTORING. LA ENTIDAD FINANCIERA PAGARA A EL ESTUDIO

ALEGRE S.A.C. LA FACTURA PENDIENTE DE COBRO

INMEDIATAMENTE. www.clubdecontadores.com

PARA QUE SIRVE LA FACTURA NEGOCIABLE Y SUS

PRINCIPALES CARACTERISTICAS

TITULO VALOR A LA ORDEN TRASFERIBLE POR ENDOSO O VALOR

REPRESENTADO Y TRANSFERIBLE MEDIANTE ANOTACIÓN EN CUENTA EN

UNA INSTITUCIÓN DE COMPENSACIÓN Y LIQUIDACIÓN DE VALORE (ICLV).

FACTURA

NEGOCIABLE

SU FUNCIÓN PRINCIPAL ES DAR CUENTA DE LA EXISTENCIA DE UNA DEUDA

Y UNA OBLIGACION.

SUSCEPTIBLE DE SER CEDIDO EN UNA OPERACIÓN DE FACTORING PARA

GENERAR LIQUIDEZ CON BASE EN DOCUMENTOS IMPAGOS O CUENTAS

POR COBRAR.

TIENE UN PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA CEDER EL CRÉDITO

CONTENIDO Y OTORGAR MERITO EJECUTIVO.


TRANSFERENCIA DE LA FACTURA NEGOCIABLE

LA TRANSFERENCIA POR ENDOSO O MEDIANTE

ANOTACION EN CUENTA PRODUCE LOS MISMOS

EFECTOS

PARA EFECTOS DE SU ANOTACION EN CUENTA, LA

FACTURA NEGOCIABLE QUE SE ORIGINE EN UN

COMPROBANTE DE MODO IMPRESO Y/O IMPORTADO,

DEBE CONTAR CON LA CONSTANCIA DE ENTREGA DE LA

FACTURA NEGOCIABLE


MOMENTO DE LA TRANSFERENCIA DE LA FACTURA

NEGOCIABLE

SI ESTA SE ORIGINA DE UN COMPROBANTE IMPRESO O

IMPORTADO, PUEDE TRANSFERIRSE DESDE EL MOMENTO

QUE SE OBTENGA LA CONSTANCIA DE ENTREGA DE LAS

FACTURAS NEGOCIABLES.

SI ESTA SE ORIGINA EN UN COMPROBANTE

ELECTRONICO, PUEDE SER TRANSFERIDA DESDE EL

EMOMENTO EN QUE EL ADQUIRENTE ES NOTIFICADO

SOBRE EL REGISTRO DE LA MISMA ANTE UNA

INSTITUCION DE COMPENSACION Y LIQUIDACION DE

VALORES – ICLV.


ALCANCE DE LA FACTURA NEGOCIABLE

ES OBLIGATORIA LA IMPRESIÓN Y EMISION DE UN

TERCER EJEMPLAR DE SUS COMPROBANTES (FACTURA

O RECIBOS) PARA TODOS LOS PROVEEDORES DE BIENES

Y PRESTACION DE SERVICIOS, SEA QUE LA MODALIDAD

DE SUS VENTAS LA REALICEN AL CONTADO O AL

CREDITO.

EN EL CASO DE FACTURAS Y RECIBOS IMPRESOS, LA

CONFECCION E IMPRESIÓN DEL TERCER EJEMPLAR DEBE

SER EN CONJUNTO CON LOS REFERIDOS

COMPROBANTES.


OBLIGACIONES PARA LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS

INCORPORAR EN LA IMPRESIÓN DE FACTURA

COMERCIAL Y RECIBOS POR HONORARIOS, DE FORMA

CONJUNTA UN TERCER EJEMPLAR, DENOMINADO

FACTURA NEGOCIABLE

AGREGAR EN ESTE TERCER EJEMPLAR DE FORMA

IMPRESA: LA DENOMINACION DE FACTURA NEGOCIABLE

Y LA LEYENDA: COPIA TRANSFERIBLE NO VALIDA PARA

EFECTOS TRIBUTARIOS.


MODELOS DE CONFECCION PARA FACTURAS Y RECIBOS

SON LOS SUGERIDOS POR LA SUNAT, PERO EN CASO NO

SEAN IGUALES, NO DEBEN DISTORSIONAR LAS

CARACTERISTICAS DE LOS DEMAS EJEMPLARES QUE

CORERSPONDEN A LA FACTURA COMERCIAL O EL

RECIBO POR HONORARIOS ESTABLECIDOS EN EL RGTO.

DE COMPROBANTES DE PAGO.

LA INFORMACION ADICIONAL Y SU LLENADO PUEDE IR EN

EL ANVERSO O REVERSO DE LA FACTURA O RECIBO.


FACTURAS IMPRESAS EN HOJAS CONTINUAS O PAPEL

AUTOCOPIATIVO

EL EJEMPLAR DE LA FACTURA NEGOCIABLE DEBE COINCIDIR

CON LA INFORMACION EXIGIDA POR EL RGTO. DE

COMPROBANTES DE PAGO PARA LA FACTURA O RECIBO DE

HONORAR, SEGÚN CORERSPONDA. ENE L ANVERSO, LLEVAR EL

ENCABEZADO DE FACTURA NEGOCIABLE Y LA LEYENDA

RESPECTIVA

EL RESTO DE INFORMACION ADICIONAL EXIGIDA, QUE ES NO

NECESARIAMENTE IMPRESA PERO OBLIGATORIA PARA

CREACION DEL TITULO VALOR Y EL LLENADO DE DATOS PODRA

CONSIGNARSE DIRECTAMENTE POR EL MISMO MEDIO YA SEA

MECANICO O LETRA DE IMPRENTA QUE PERMITA SU LECTURA Y

NEGOCIACION YA SEA EN EL ANVERSO O REVERSO DE LA

TERCERA COPIA.


INFORMACION ADICIONAL QUE DEBE CONTENER LA

FACTURA NEGOCIABLE

ADEMAS DE LA INFORMACION REQUERIDA POR LA SUNAT, PARA

TODO COMPROBANTE DE PAGO (FACTURA COMERCIAL Y RECIBO

POR HONORARIOS) LA FACTURA NEGOCIABLE DEBE CONTENER:

a) LA DENOMINACION DE FACTURA NEGOCIABLE

(NECESARIAMENTE IMPRESA)

b) FIRMA Y DOMICILIO DEL PROVEEDOR DEL BIEN O SERVICIO,

ES DECIR DE QUIEN EMITE EL COMPROBANTE

c) DOMICILIO DEL ADQUIRENTE DEL BIEN O USUARIO DEL

SERVICIO

d) FECHA DE VENCIMIENTO, SI ESTA NO APARECIERA EN LA

FACTURA NEGOCIABLE, SE ENTIENDE QUE ESTE ACORRIRA A

LOS 30 DIAS CALENDARIOS SIGUIENTES A LA FECHA DE

EMISION.


INFORMACION ADICIONAL QUE DEBE CONTENER LA

FACTURA NEGOCIABLE

ADEMAS DE LA INFORMACION REQUERIDA POR LA SUNAT, PARA

TODO COMPROBANTE DE PAGO (FACTURA COMERCIAL Y RECIBO

POR HONORARIOS) LA FACTURA NEGOCIABLE DEBE CONTENER:

e) EL MONTO TOTAL O PARCIAL (EN CASO SE HAYA DADO

ADELANTOS) PENDIENTE DE PAGO POR EL ADQUIRENTE DEL

BIEN O SERVICIO, ES EL MONTO DEL CREDITO QUE LA FACTURA

NEGOCIABLE REPRESENTA.

f) LA FECHA DE PAGO DEL MONTO SEÑALADO EN EL LITERAL e);

ESTA PUEDE SER POR EL MONTO TOTAL O POR LAS CUOTAS,

EN ESTE CASO SE DEBERA SEÑALAR LAS FECHAS DE

VENCIMIENTO DE CADA UNA DE LAS CUOTAS.

g) LA FECHA Y CONSTANCIA DE RECEPCION DE ENTREGA DE LA

FACTURA

h) LEYENDA ·COPIA TRANSFERIBLE – NO VALIDA PARA EFECTOS

TRIBUTARIOS (NECESARIAMENTE IMPRESA)www.clubdecontadores.com

EFECTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

COMERCIALIZACION DE FACTURAS Y RECIBOS POR

HONORARIOS MEDIANTE LA FACTURA NEGOCIABLE.

EMITIRA LA TERCERA COPIA DENOMINADA “FACTURA

NEGOCIABLE” LA CUAL CEDERA A UNA TERCERA

PERSONA QUE SE DENOMINA FACTOR.

SE DISPONDRA DE CUENTAS POR COBRAR, LAS

CUALES PROBABLEMENTE GENEREN UNA PERDIDA,

POR LA EVALUACION DEL RIESGO DE COBRANZA

QUE ASUME EL FACTOR, EL PRECIO DE LA CESION

SERA INFERIOR AL VALOR QUE APAREZCA

CONTABILIZADO EN EL ACTIVO DE LOS CREDITOS

CEDIDOS.

a) PARA EL VENDEDOR DE BIENES (FACTURA COMERCIAL) O

PRESTADOR DE SERVICIOS (FACTURA COMERCIAL - RECIBO DE

HONORARIOS)


¿SERA DEDUCIBLE LA PÉRDIDA PARA EL VENDEDOR O

PRESTADOR DE SERVICIOS?

EL ARTICULO 37º DE LA LIR DISPONE QUE PARA

ESTABLECER LA RENTA NETA DE TERCERA

CATEGORIA SE DEDUCIRA DE LA RENTA BRUTA LOS

GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIRLA Y

MANTENER SU FUENTE, EN TANTO LA DEDUCCION NO

ESTE EXPRESAMENTE PROHIBIDA POR LA LEY Y EN

SU ULTIMO PARRAFO INDICA QUE A EFECTO DE

DETERMINAR QUE LOS GASTOS SEAN NECESARIOS

PARA PRODUCIRLA Y MANTENER LA FUENTE, ESTOS

DEBERAN SER NORMALES PARA LA ACTIVIDAD QUE

GENERA LA RENTA GRAVADA, ASI COMO CUMPLIR

CON CRITERIOS TALES COMO RAZONABILIDAD EN

RELACION CON LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE




PARA QUE ESTA PERDIDA SEA DEDUCIBLE, DEBE EXISTIR:

• UNA RELACION DE CAUSALIDAD ENTRE ESTA Y LA RENTA

GENERADA, DEBE QUEDAR ACREDITADO EL DESTINO DEL

GASTO (UTILIZACION DE LA PRESTACION, LA

PROPORCIONALIDAD Y RAZONABILIDAD) EN DOCUMENTOS

FEHACIENTES (CONTRATOS MERCANTILES) NOTARIADOS, EN

LOS QUE SE ACUERDE LA CESION DE LA FACTURA NEGOCIABLE

• INFORME DEL AREA FINANCIERA QUE INDICA LA NECESIDAD

DEL FINANCIAMIENTO DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO DE LA

CESION.

• DOCUMENTOS QUE ACREDITEN LA INSOLVENCIA DEL CLIENTE,

ETC




EL ARTICULO 44º INC. s) DE LA LIR ESTABLECE QUE NO SON

DEDUCIBLES PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

IMPONIBLE LOS GASTOS CONSTITUIDOS POR LA DIFERENCIA

ENTRE EL VALOR NOMINAL DE UN CREDITO ORIGINADO

ENTRE PARTES VINCULADAS Y SU VALOR DE

TRANSFERENCIA A TERCEROS QUE ASUMAN EL RIESGO

CREDITICIO DEL DEUDOR Y EN QUE CASO LAS REFERIDAS

TRANSFERENCIAS DE CREDITOS GENEREN CUENTAS POR

COBRAR, NO CONSTITUIRAN GASTO DEDUCIBLE PARA ESTE

LAS PROVISIONES Y/O CASTIGOS POR INCOBRABILIDAD

RESPECTO A DICHAS CUENTAS POR COBRAR. SIN EMBARGO

ESTO NO RESULTA APLICABLE A LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO REGULADAS POR LA LEY GENERAL DEL

SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y

ORGANICA DE LA SBS – LEY Nº26702www.clubdecontadores.com




CUANDO EL FACTOR PAGUE POR ADELANTADO LOS

CREDITOS QUE SURJAN DE LAS VENTAS FUTURAS DE

SU CLIENTE, SE ESTARA ANTE LA FIGURA DE

PRESTAMO (SE APLICARA ART. 26º DE LIR), QUE SERIA

CANCELADO CON EL PRODUCTO DE LA COBRANZA DE

DICHOS CREDITOS, ASUMIENDO EL FACTOR EL

RIESGO DEL COBRO (FACTORING SIN RECURSO).

b) PARA EL ADQUIRENTE DE LA FACTURA NEGOCIABLE (FACTOR)





LOS SERVICIOS CONEXOS (COBRANZA, CONTABILIDAD,

MARKETING, ETC), NORMALMENTE NO SE COBRAN POR

SEPARADO Y PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

IMPONIBLE DEL FACTOR DEBERAN CARGAR A RESULTADOS

LOS GASTOS NECESARIOS DERIVADOS DE LOS SERVICIOS

QUE SE PROPORCIONE (COBRANZA, CASTIGOS POR

CREDITOS INCOBRABLES, ETC). LAS FACTURAS

NEGOCIABLES SERAN CONTROLADAS COMO CUENTA DEL

ACTIVO REALIZABLE (SEGÚN PCGE) Y EL PRODUCTO DE LA

COBRANZA SE INGRESARA A RESULTADOS (LA UTILIDAD O

PERDIDA DE ESTA OPERACIÓN QUEDARA INDIRECTAMENTE

REFORZADA EN LOS RESULTADOS TRIBUTARIOS, COMO

CUALQUIER OTRA OPERACION FINANCIERA.

b) PARA EL ADQUIRENTE DE LA FACTURA NEGOCIABLE (FACTOR)


EFECTOS TRIBUTARIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS EN LA COMERCIALIZACION DE FACTURAS MEDIANTE


EN EL FACTORING EL FACTOR ADQUIERE CREDITOS DEL

CLIENTE Y ASUME EL RIESGO CREDITICIO DEL DEUDOR DE

DICHOS CREDITOS Y PRESTA EN ALGUNOS CASOS

SERVICIOS ADICONALES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCION,

LOS CUALES SE ENCUENTRAN GRAVADOS CON EL IGV

LA TRANSFERENCIA DE DICHOS CRÉDITOS NO

CONSTITUYE VENTA DE BIENES NI PRESTACION DE

SERVICIOS SIEMPRE QUE EL FACTOR ESTE FACULTADO

PARA ACTUAR COMO TAL (LEY SISTEMA FINANCIERO

Nº26702)





CUANDO CON OCASIÓN DE LA TRANSFERENCIA DE CREDITOS,

NO SE TRANSFIERA EL RIESGO CREDITICIO DEL DEUDOR DE

DICHOS CREDITOS, SE CONSIDERA QUE EL ADQUIRENTE

PRESTA UN SERVICIO GRAVADO CON EL IGV. ESTE SERVICIO

DE CREDITO SE CONFIGURA A PARTIR DEL MOMENTO EN EL

QUE SE PRODUZCA LA DEVOLUCION DEL CREDITO AL

TRANSFERENTE O ESTE RECOMPRARA EL MISMO AL

ADQUIRENTE (LA BASE EIMPONIBLE ES LA DIFERENCIA ENTRE

EL VALOR DE TRANSFERENCIA DEL CREDITO Y SU VALOR

NOMINAL)

SON INGRESOS DEL ADQUIRENTE O DEL FACTOR GRAVADOS

CON EL IGV LOS INTERESES DEVENGADOS A PARTIR DE LA

TRANSFERENCIA DEL CREDITO QUE NO HUBIERAN SIDO

FACTURADOS E INCLUIDOS PREVIAMENTE EN DICHA

TRANSFERENCIA.www.clubdecontadores.com




EN LOS SERVICIOS ADICIONALES LA BASE IMPONIBLE

ESTA CONSTITUIDA POR EL TOTAL DE LA RETRIBUCION

POR DICHOS SERVICIOS, SALVO QUE EL FACTOR O

ADQUIRENTE NO PUEDA DISCRIMINAR LA PARTE

CORRESPONDIENTE A LA RETRIBUCION POR LA

PRESTACION DE LOS MISMOS, EN CUYO CASO LA BASE

IMPONIBLE SERA EL MONTO TOTAL DE LA DIFERENCIA

ENTRE EL VALOR DE TRANSFERENCIA DEL CREDITO Y SU

VALOR NOMINAL.


DETRACCIONES Y RETENCIONES EN LA FACTURA

NEGOCIABLE

TRATANDOSE DE FACTURAS POR OPERACIONES EN

LAS QUE SE APLIQUE LA DETRACCIONES O

RETENCIONES DEL IGV O HONORARIOS EN LOS QUE

SE APLIQUE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA

RENTA (8%), LA FACTURA NEGOCIABLE DEBE

CONSIGNAR EL MONTO NETO PENDIENTE DE PAGO

DE CARGO DEL ADQUIRENTE DEL BIEN O USUARIO

DEL SERVICIO O EL SALDO DEL PRECIO DE VENTA,

DESPUES DE APLICAR ESTOS DESCUENTOS.


DETRACCIONES Y RETENCIONES EN LA FACTURA

NEGOCIABLE

CASO PRÁCTICO

OPERACIÓN EFECTUADA : ARRENDAMIENTO DE BIENES

TASA DE DETRACCION : 10%

VALOR DE VENTA DE LA FACTURA : S/ 2,300.00

IGV 18% : 414.00

PRECIO DE VENTA 2,714.00

DETRACCION 10% (271.40)

MONTO NETO PENDIENTE 2,442.60

-------------

ESTE SALDO DE S/ 2,442.60 VA AL REVERSO DE LA FACTURA NEGOCIABLE, EN CASO

SE HAYA PACTADO LA VENTA AL CREDITO.www.clubdecontadores.com

BAJA DE SUS COMPROBANTES EN STOCK DE FORMATO

IMPRESO:

EMPRESAS Y PERSONAS QUE TENGAN FACTURAS Y

RECIBOS DE HONORARIOS, QUE NO CUENTEN CON EL

TERCER EJEMPLAR DE LA FACTURA NEGOCIABLE.

OBLIGACIONES PARA EMISORES


PLAZOS PARA LA BAJA DE COMPROBANTES - APLICACIÓN

PRACTICA DE LA INCORPORACION DE LA FACTURA

NEGOCIABLE

PRIMER CASO: IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ANTES DEL

31 DE DICIEMBRE DE 2014

SI MANDASTE A IMPRIMIR TUS FACTURAS DE VENTAS Y RECIBOS DE

HONORARIOS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE 2014, EL PLAZO PARA DAR

DE BAJA LOS COMPROBANTES DE PAGO ES EL 31 DE OCTUBRE DE

2015.

SEGUNDO CASO: IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

DESPUES DEL 01 DE ENERO DE 2015

SI MANDASTE A IMPRIMIR TUS FACTURAS DE VENTAS Y RECIBOS DE

HONORARIOS DESPUES DEL 01 DE ENERO, EL PLAZO PARA DAR DE

BAJA LOS COMPROBANTES DE PAGO ES EL 31 DE DICIEMBRE DE 2015


PLAZOS PARA LA BAJA DE COMPROBANTES - APLICACIÓN

PRACTICA DE LA INCORPORACION DE LA FACTURA

NEGOCIABLE

LAS FACTURAS COMERCIALES O RECIBOS POR

HONORARIOS IMPRESOS O IMPORTADOS, QUE NO SEAN

DADOS DE BAJA EN LOS PLAZOS ANTES SEÑALADOS

PERDERAN SU CALIDAD DE TALES A PARTIR DEL DIA

SIGUIENTE DEL VENCIMIENTO DE DICHO PLAZO


NUEVAS SERIES DE COMPROBANTES DE PAGO – MODO

IMPRESO

LOS EMISORES TENDRAN DOS ALTERNATIVAS:

SEGUIR USANDO LA MISMA SERIE Y EL NUMERO

CORRELATIVO SIGUIENTE QUE CORRESPONDA AL

ULTIMO COMPROBANTE QUE SE HAYA DADO DE BAJA.

USAR UNA NUEVA SERIE, INICIANDO DESDE EL

NUMERO 00001 COMO ORDEN CORRELATIVO

NINGUNA SERIE DE FACTURA COMERCIAL O RECIBO SE

ENCUENTRA EXCLUIDA DE ESTA OBLIGACION.


EXCLUIDOS DE LA BAJA DE COMPROBANTES

LAS PERSONAS Y EMPRESAS QUE A LA FECHA TENGAN

COMPROBANTES EN STOCK QUE CUENTEN CON EL

TERCER EJEMPLAR DE FACTURA NEGOCIABLE,

CONFORME LO DISPUESTO POR LA R.S.Nº129-

2011/SUNAT.

LOS EMISORES DE FACTURA ELECTRONICA, SEA CUAL

FUERE EL SISTEMA USADO (PORTAL O DESDE

SISTEMAS DEL MISMO CONTRIBUYENTE).

LOS EMISORES DE TICKET FACTURA CON DERECHO A

CREDITO FISCAL.


EMISORES ELECTRONICOS

LOS CONTRIBUYENTES QUE EMITAN FACTURA

COMERCIAL Y RECIBO POR HONORARIOS DE MODO

ELECTRONICO PODRAN EMITIR LA FACTURA

NEGOCIABLE, DESDE EL PORTAL DE LA SUNAT O DESDE

SUS PROPIOS SISTEMAS (UTILIZAR EL ESTANDAR UBL).

LA ICLV PUEDE VERIFICAR LA VALIDEZ DEL EJEMPLAR

DE LA FACTURA Y RECIBO POR HONORARIOS

ELECTRÓNICOS A TRAVÉS DEL SERVICIO DE CONSULTA

VIRTUAL, DISPONIBLE A PARTIR DEL 01-10-2015.


CONTENIDO DE LA FACTURA NEGOCIABLE ORIGINADA EN

UN COMPROBANTE ELECTRONICO

EN ESTE CASO DEBE CONTENER COMO MINIMO:

FIRMA Y DOMICILIO DEL PROVEEDOR DE BIENES O SERVICIOS.

DOMICILIO DEL ADQUIRENTE DEL BIEN O USUARIO

FECHA DE VENCIMIENTO. SI NO LO HAY ESTA SE ENTIENDE A

LOS 30 DIAS CALENDARIOS

EL MONTO NETO PENDIENTE DE PAGO DE CARGO DEL

ADQUIRENTE DEL BIEN O USUARIO DEL SERVICIO

LA FECHA DE PAGO DEL MONTO PENDIENTE, SEA EN FORMA

TOTAL O EN CUOTAS CON LA FECHA DE PAGO DE CADA UNAwww.clubdecontadores.com

NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO

LAS NOTAS DE CREDITO QUE SIRVEN PARA ANULAR,

HACER DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y LAS NOTAS

DE DEBITO QUE SE EMITEN PARA RECUPERAR

COSTO O GASTOS INCURRIDOS POR EL VENDEDOR,

SON DOCUMENTOS QUE SE EMITEN CON

POSTERIORIDAD LA EMISION DE UN COMPROBANTE

Y GENERAN EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS Y

NO ALCANZAN A LA FACTURA NEGOCIABLE QUE ES

UN TITULO VALOR


REGIMEN DE PROMOCION DE

ARRENDAMIENTO DE

VIVIENDAS


APLICACION DEL D.LEG.Nº1177 (18-07-2015)

VIGENCIA: 19-07-2015

SE ESTABLECE UN REGIMEN ESPECIAL Y FACULTATIVO PARA

LA PROMOCION, FACILITACION Y SEGURIDAD JURIDICA DEL

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES DESTINADOS PARA VIVIENDA

Y PARA PROMOVER LA INVERSION EN LA CONSTRUCCION DE

INMUEBLES DESTINADOS AL ARRENDAMIENTO PARA

VIVIENDA.

EN VIRTUD ESTA NORMA SE ENTIENDE POR VIVIENDA: A LA

EDIFICACION INDEPENDIENTE O PARTE DE UNA EDIFICACION

MULTIFAMILIAR, COMPUESTA POR AMBIENTES PARA EL USO

DE PERSONAS Y QUE SATISFACE LAS NECESIDADES DE

ESTAR, DORMIR, COMER, COCINAR E HIGIENE,

INCLUYENDOSE EL ESTACIONAMIENTO Y DEPOSITOS.




SE DISPONE LA CREACION DE FORMULARIOS PARA CADA UNO

DE LOS SUPUESTOS DE ARRENDAMIENTO:

FORMULARIO UNICO DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

DESTINADO A VIVIENDA – FUA.

FORMULARIO UNICO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE

COMPRA DE INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA – FUAO

FORMULARIO UNICO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(LEASING) DE INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA – FUAL




MEDIANTE LOS FORMULARIOS SE CELEBRARAN Y

SUSCRIBIRAN LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

CORRESPONDIENTES. LOS FORMULARIOS TENDRAN MERITO

DE EJECUCION SIEMPRE QUE SE FIRMEN ANTE NOTARIO,

ANTE JUEZ DE PAZ LETRADO. LA COPIA CERTIFICADA DE LOS

FORMULARIOS SUSCRITOS ANTE NOTARIO, SE INSCRIBEN EN

EL DENOMINADO REGISTRO ADMINISTRATIVO DE

ARRENDAMIENTO PARA VIVIENDA – RAV

PARA ACCEDER AL REGIMEN ESTABLECIDO, LOS CONTRATOS

CONTENIDOS EN LOS FORMULARIOS: FUA, FUAO Y FUAL

DEBEN REGISTARSE EN EL RAV.


DESCRIPCION DE LOS MECANISMOS DE ACCESO PARA LA

ADQUISICION DE VIVIENDAS:

1. EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO

EL ARRENDADOR SE OBLIGA A CEDER TEMPORALMENTE

AL ARRENDATARIO, EL USO DE UN INMUEBLE DE SU

PROPIEDAD, PARA DESTINARLO UNICA Y

EXCLUSIVAMENTE A VIVIENDA, POR CIERTA RENTA

CONVENIDA Y POR UN PLAZO PACTADO. DE NO INDICARSE

EL PLAZO DE DURACION DEL ARRENDAMIENTO, SE

PRESUME QUE ES POR 1 AÑO CONTADO DESDE LA

LEGALIZACION NOTARIAL DEL FORMULARIO RESPECTIVO.




2. EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE

DESTINADO A VIVIENDA CON OPCION DE COMPRA

LAS PARTES ACUERDAN QUE EL ARRENDADOR SE OBLIGA A

CEDER TEMPORALMENTE AL ARRENDATARIO, EL USO DE UN

INMUEBLE DE SU PROPIEDAD, PARA DESTINARLO A VIVIENDA,

POR EL PAGO DE LA RENTA CONVENIDA, POR UN PLAZO

DETERMINADO AL FINAL DEL CUAL, EL ARRENDATARIO TIENE

DERECHO DE EJERCER LA OPCION DE COMPRA DEL

INMUEBLE,

LOS PAGOS DE LA RENTA NO CONSTITUYEN PAGOS A CUENTA

PARA LA ADQUISICION DEL INMUEBLE Y EN CASO NO EJERZA

LA OPCION DE COMPRA, ESTOS ABONOS NO SON DEVUELTOS

POR EL ARRENDADOR.www.clubdecontadores.com



3. EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(LEASING) DE INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA

EL ARRENDADOR FINANCIERO (EMPRESA DEL SISTEMA

FINANCIERO AUTORIZADA POR SBS) FINANCIA EL

ACCESO DEL ARRENDATARIO AL USO DE UN INMUEBLE

PARA DESTINARLO A VIVIENDA, MEDIANTE EL PAGO DE

CUOTAS PERIÓDICAS Y CON OPCIÓN A FAVOR DEL

ARRENDATARIO DE COMPRA DE DICHO BIEN POR UN

VALOR PACTADO.




EL ARRENDADOR DEBE INDICAR UNA CUENTA DE ABONO

EN LA QUE EL ARRENDATARIO DEBE ABONAR, AL INICIO

DEL CONTRATO, EL IMPORTE ACORDADO CON EL

ARRENDADOR EN CALIDAD DE GARANTIA POR EVENTUALES

DAÑOS AL INMUEBLE Y MENSUALMENTE LA RENTA O

CUOTA CONVENIDA Y LOS CONCEPTOS QUE ACUERDEN

LAS PARTES COMO: CUOTA MENSUAL ORDNARIA DE

MANTENIMIENTO, CUOTA MENSUAL ASIGNADA AL

INMUEBLE POR SERVICIO DE AGUA, CUOTA MENSUAL DEL

SEGURO POR CONCEPTO DE PERDIDA.


ADECUACION DE LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO

VIGENTES

LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

PARA VIVIENDA, LOS CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE

INMUEBLE DESTINADO A VIVIENDA CON OPCION DE

COMPRA, INCLUSO LOS FINANCIADOS Y LOS CONTRATOS

DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (LEASING) DE

INMUEBLES DESTINADOS PARA VIVIENDA, QUE SE

ENCUENTREN VIGENTES A LA FECHA DE PUBLICACION DE

LA PRESENTE NORMA, PODRAN ADECUARSE Y SOMETERSE

A LOS ALCANCES DE LA MISMA, SIEMPRE Y CUANDO

ARRENDADOR Y ARRENDATARIO LO ACUERDEN.


TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN EL IMPUESTO GENERAL A

LAS VENTAS

EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ESTABLECIDO APLICABLE A

CONTRIBUYENTES PERSONAS JURIDICAS QUE SE DEDIQUEN A LAS

ACTIVIDADES DE CONSTRUCCION, DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO O

INMOBILIARIA COMPRENDIDAS EN LA CIUU (REVISION 3):

4520: CONSTRUCCION DE EDIFICOS COMPLETOS Y DE PARTES DE EDIFICIOS, OBRAS DE

INGENIERIA

6591: ARRENDAMIENTO FINANCIERO

7010: ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES PROPIOS O ARRENDADOS

DICHOS CONTRIBUYENTES GOZARAN POR UN PLAZO DE 3 AÑOS, DE LA EXONERACION DEL

IGV CONTADOS A PARTIR DEL 19 DE JULIO 2015, POR LOS SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO DE

INMUEBLES DESTINADOS EXCLUSIVAMENTE A VIVIENDA QUE PRESTEN A FAVOR DE

PERSONAS NATURALES EN VIRTUD DE CONTRATOS CELEBRADOS EN EL MARCO DE LA

NORMA


TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN EL

IMPUESTO A LA RENTA

CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION

DE COMPRA


A. EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE

COMPRA, CUANDO EL ARRENDADOR ES UNA PERSONA

NATURAL

1. POR EL PERIODO EN QUE ARRIENDA EL BIEN

LA RENTA GENERA MERCED CONDUCTIVA, CALIFICARA COMO RENTA DE

1ra CATEGORIA (ART. 23º DE LIR) Y ESTA AFECTA A LA TASA EFECTIVA

DEL 5% MENSUAL Y ANUAL (ART. 84º - 52º-A DE LIR)

EL ARRENDADOR PAGARA MENSUALMENTE A LA SUNAT CON

FORMULARIO 1683 Y REGULARIZARA DE SER EL CASO EL IMPUESTO A LA

FINAL DEL AÑO CON LA PRESENTACION DE LA DD.JJ. ANUAL.

EN EL CASO DEL PAGO DE LA GARANTIA NO SE CONSIDERARA COMO

RENTA GRAVABLE, YA QUE CONSTITUYE UNA GARANTIA MOBILIARIA

SOBRE EL DINERO Y NO TIENE CARACTER DE CONTRAPRESTATIVO. SI

ESTA SE EJECUTA A EFECTOS DE RESARCIR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS

OCURRIDOS SOBRE EL BIEN Y INDEMNIZE UN DAÑO EMERGENTE, TAL

CONCEPTO NO SE ENCONTRARA GRAVADO. SI LA GARANTIA CUBRE EL

USO DEL BIEN PORQUE EL ARRENDATARIO NO PAGA LA MERCED

CONDUCTIVA, ENTONCES SERIA RENTA GRAVABLE.www.clubdecontadores.com

A. EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE

COMPRA, CUANDO EL ARRENDADOR ES UNA PERSONA

NATURAL

2. POR EL EJERCICIO DE LA OPCION DE COMPRA

SE ESTARIA ANTE UNA RENTA POR GANANCIA DE

CAPITAL, DEBERA VERIFICARSE SI EL BIEN SE

ADQUIRIO A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2004 O SI EL

MISMO CONSTITUYE CASA HABITACION DEL

ENAJENANTE (ART. 2º - 5ta D.T.F. DE LIR Y ART. 1º-A

RGTO DE LIR). CASO CONTRARIO LA RENTA SE

ENCONTRARA GRAVADA CON LA TASA DEL 5% Y

CALIFICARA COMO RENTA DE 2da CATEGORIA Y EL

ENAJENANTE DEBERA HACER PAGO DEFINITIVO Y

DECLARARA LA RENTA EN EL FORMULARIO VIRTUAL

Nº1695 (ART. 84º-A DE LIR).


CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION

DE COMPRA


B. EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA,

CUANDO EL ARRENDADOR ES UNA PERSONA JURIDICA O UNA

PERSONA NATURAL CON NEGOCIO INMOBILIARIO

1. POR EL PERIODO EN QUE ARRIENDA EL BIEN

CALIFICARA COMO RENTA DE TERCERA CATEGORIA (ART. 1º -

ART. 28º DE LIR). LOS PAGOS MENSUALES SE CALCULAN CON

LA TASA DEL 1.5% O DEL COEFICIENTE (ART. 85º DE LIR) Y AL

FINAL DEL AÑO SE DETERMINARA LA RENTA APLICANDO LA

TASA DEL 28%

2. POR EL EJERCICIO DE LA OPCION DE COMPRA

SE ESTARA ANTE UNA RENTA POR GANANCIA DE CAPITAL Y

LOS PAGOS MENSUALES SE CALCULARAN APLICANDO LA TASA

DEL 1.5% O EL COEFICIENTE SEGUN CORRESPONDA Y AL

FINAL DEL AÑO SE DETERMINARA LA RENTA APLICANDO LA

TASA DEL 28%


B. EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA,

CUANDO EL ARRENDADOR ES UNA PERSONA JURIDICA O UNA

PERSONA NATURAL CON NEGOCIO INMOBILIARIO

EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE

COMPRA NO ES UN CONTRATO DE COMPRA - VENTA A

PLAZOS Y LAS CUOTAS NO CONSTITUYEN PAGO DEL

PRECIO Y NO SON DEVUELTAS EN CASO NO SE EJERCIERA

LA OPCION DE COMPRA, POR QUE ES UN CONTRATO QUE

ENGLOBA DOS OPERACIONES (LA DE ARRENDAMIENTO Y LA

VENTA PROPIAMENTE DICHA)

LOS RIESGOS DEL BIEN SE TRASLADAN AL ARRENDATARIO

DESDE SU CESION EN USO, ESTO SIGNIFICA QUE SE DARA

EN UN MOMENTO POSTERIOR, ESTO ES AL EJERCICIO DE LA

OPCION DE COMPRA.


EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(LEASING)

DE ACUERDO CON LA NIC 17 CONTABLEMENTE SE

CLASIFICARA EL ARRENDAMIENTO COMO FINANCIERO

CUANDO SE TRANSFIERAN SUSTANCIALMENTE TODOS LOS

RIESGOS Y BENEFICIOS INHERENTES A LA PROPIEDAD

LOS BIENES INMUEBLES DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

NO SE CONSIDERARAN ACTIVO FIJO DEL ARRENDADOR.

EL ARRENDADOR RECONOCERA LA OPERACION EN EL

BALANCE GENERAL COMO UNA COLOCACION POR UN

IMPORTE IGUAL AL DE LA INVERSION NETA EN EL

ARRENDAMIENTO (NIC 17)



(LEASING)

COMO SE TRATA DE UNA OPERACION DE FINANCIAMIENTO

PARA EL ARRENDADOR, ESTA RENTA CORRESPONDE A UNA

POR COLOCACION DE CAPITAL.

LOS INTERESES SON LOS UNICOS QUE SE ENCUENTRAN

AFECTOS AL IMPUESTO A LA RENTA, YA QUE CONSTITUYE

RENTA. DE MODO QUE EL IMPORTE DEL PRINCIPAL NO ES

RENTA GRAVADA, PUES LA MISMA SERA DEVUELTA POR EL

ARRENDATARIO. LA NIC 17 INDICA QUE LAS SUCESIVAS

CUOTAS A COBRAR SE CONSIDERAN COMO REEMBOLSOS

DEL PRINCIPAL Y REMUNERACION FINANCIERA POR SU

INVERSION Y SERVICIOS.



(LEASING)

LOS PAGOS POR ALQUILER RECIBIDOS SE CONSIDERAN

INTEGRADOS POR DOS PARTES: LA DEVOLUCION DEL

PRINCIPAL Y DE LOS INTERES Y SERA RENTA IMPONIBLE

SOLAMENTE LA PARTE CORRESPONDIENTE A LOS

INTERESES.

EL ARRENDADOR CONTABILIZARA UN PRESTAMO A FAVOR

DEL ARRENDATARIO Y RECONOCERA COMO INGRESO LA

GANANCIA FINANCIERA DE ESTA OPERACIÓN.



(LEASING)

EN EL CASO QUE EL CAPITAL FINANCIADO RESULTE MAYOR

QUE EL VALOR DE ADQUISICON DEL BIEN, DICHA

DIFERENCIA CONSTITUYE RENTA GRAVADA PARA EL

ARRENDADOR EN EL EJERCIICO EN QUE SE CELEBRA EL

CONTRATO. CUALQUIER INCREMENTO A ESE CAPITAL FIN

ANCIADO ES RENTA GRAVABLE TAMBIEN.

EL D.LEG.Nº1177 NO HA ESTABLECIDO UN REGIMEN ESPECIAL

PARA EL CASO DEL IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A LOS

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO CON OPCION DE COMPRA Y

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO CON FINES DE

ADQUISICION DE VIVIENDA, POR LO CUAL RESULTARA DE

APLICACION LO DISPUESTO EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA Y LA NIC 17www.clubdecontadores.com

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