D Auditoría Financiera S e c c i ó n

Tomo 3

Municipios

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SECCIÓN D D3.- Municipios

Índice Introducción 4

Abasolo 9

Acuña 26 Allende 43 Arteaga 61 Candela 77 Castaños 95 Cuatro Ciénegas 111 Escobedo 126 Francisco I. Madero 142 Frontera 159 General Cepeda 176 Guerrero 191 Hidalgo 208 Jiménez 224 Juárez 242 Lamadrid 259 Matamoros 275 Monclova 292 Morelos 309

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Múzquiz 325 Nadadores 342 Nava 359 Ocampo 376 Parras 394 Piedras Negras 411 Progreso 427 Ramos Arizpe 442 Sabinas 458 Sacramento 475 Saltillo 492 San Buenaventura 509 San Juan de Sabinas 526 San Pedro 543 Sierra Mojada 560 Torreón 578 Viesca 594 Villa Unión 610 Zaragoza 626

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Introducción

Para la fiscalización de la Cuenta Pública 2017 correspondiente a los Municipios del Estado, se realizaron auditorías financieras de conformidad con las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). El objetivo de estas es aumentar el grado de confianza de los destinatarios de los informes de auditoría en estados financieros, y se logra a través del dictamen emitido por el auditor sobre si los estados financieros o la Cuenta Pública han sido preparados, de acuerdo con la normatividad aplicable para la emisión de información financiera, es decir, que la información financiera sea razonablemente correcta y cumpla con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza, además de lo establecido en las Reglas para la Presentación y Contenido de la Cuenta Pública correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017. En las auditorías financieras se conoce el funcionamiento de la entidad y se evalúa el control interno para la determinación de riesgos de incorrecciones debido a fraude o error, además de la aplicación de los siguientes tipos de procedimientos:

I.- Pruebas de control Son aquellas que se ejecutan con el fin de determinar la eficacia de los controles de la entidad, tanto en su diseño como en la realización de las mismas. II.- Procedimientos sustantivos El marco normativo de las auditorías financieras estipula que, independientemente de los riesgos evaluados respecto de las declaraciones erróneas que pudieran ser materiales, el auditor deberá diseñar y realizar procedimientos sustantivos (procedimientos analíticos sustantivos y/o pruebas de detalle) por tipo de transacción. Los procedimientos sustantivos son diseñados para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Cabe mencionar que para la generación de una opinión, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o error, sin embargo, el término “seguridad razonable” no significa un grado absoluto de seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría. De conformidad con los artículos 53 y 55 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las cuentas públicas deben contener de manera general información contable y presupuestaria, así mismo, dependiendo del ámbito de gobierno, incluirán la información programática y adicional; por lo anterior, la Auditoría Especial Financiera generó un dictamen contable, un dictamen presupuestal y un pronunciamiento respecto del resto de la información, por cada una de las entidades auditadas. La totalidad de los dictámenes correspondientes a las entidades auditadas, contienen opiniones desfavorables (adversas), debido a que los estados financieros integrados en la Cuenta Pública 2017 contienen incorrecciones materiales que se encuentran generalizadas.

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A continuación se detallan las principales incorrecciones detectadas, así como una explicación de lo que representan: I. Principales incorrecciones del dictamen contable

Falta de documentación soporte y/o integraciones de los saldos reportados en los estados financieros De conformidad con el artículo 42 de la LGCG, la contabilización de las operaciones contables deberá respaldarse con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen, por lo que para el auditor es necesario contar con la documentación e integración de la misma, para obtener una seguridad razonable de los saldos expresados en los estados financieros. Por lo anterior, si la entidad fiscalizada no presentó dicha información cuenta con una salvedad al respecto. Saldos contrarios a su naturaleza Según el Instructivo de Manejo de Cuentas contenido en el Capítulo IV del Manual de Contabilidad Gubernamental emitido por el CONAC, en las cuentas contables que deben utilizar las entidades, se registran las transacciones atendiendo a la naturaleza de la misma, es decir, de acuerdo a los siguiente:

• Activo: Naturaleza deudora, exceptuando las cuentas complementarias.

• Pasivo: Naturaleza acreedora.

• Hacienda Pública/Patrimonio: Naturaleza deudora y/o acreedora.

• Ingresos y Otros Beneficios: Naturaleza acreedora.

• Gastos y Otras Pérdidas: Naturaleza deudora. Por lo anterior, la presencia de saldos contrarios representa la existencia de registros contables que no atendieron la naturaleza de las cuentas establecida por el CONAC, lo cual provoca una afectación en la razonabilidad de las cifras expresadas por la entidad. Partidas bancarias en conciliación El artículo 33 de la LGCG establece que la contabilidad gubernamental deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros, por lo que las operaciones registradas en las cuentas bancarias deberán ser conciliadas y, en su caso, depuradas de forma periódica por parte de las entidades, por lo que la existencia de partidas en conciliación provoca que los saldos revelados en el rubro de Efectivo y Equivalentes no reflejen la situación real de la entidad. Falta de levantamientos físicos de inventarios De conformidad con lo establecido en las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales), en las Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio y en los Lineamientos dirigidos a asegurar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental facilite el Registro y Control de los Inventarios de los Bienes Muebles e Inmuebles de los Entes Públicos , el inventario físico de los rubros de Inventarios, Almacenes, Bienes Inmuebles y Bienes Muebles, es la verificación periódica de las existencias con que cuentan las entidades y se deberá realizar por lo menos una vez

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al año, preferentemente al cierre del ejercicio. Por lo que la falta de levantamientos físicos provoca que no se cuente con la certeza de la existencia y condiciones de los bienes, y por lo tanto, de la razonabilidad de los saldos reflejados en los estados financieros. Registros incorrectos (malas clasificaciones) Los registros contables llevados a cabo por las entidades deben sujetarse a lo establecido en la LGCG y a la normativa emitida por el CONAC. A continuación se enlistan las principales incorrecciones derivadas de registros incorrectos o malas clasificaciones:

• Inversiones registradas como cuentas bancarias.

• Cuentas por cobrar a largo plazo registradas a corto plazo.

• Obras terminadas registradas como construcciones en proceso.

• Cuentas por pagar a corto plazo registradas a largo plazo.

• Errores en la clasificación de los gastos.

• Errores en la clasificación de los ingresos. Lo anterior provoca afectaciones en la razonabilidad de las cifras reveladas en la Cuenta Pública. Omisión de registros de transacciones La contabilidad gubernamental, de conformidad con el artículo 33 de la LGCG, deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros; para lo anterior las entidades deberán llevar a cabo los registros contables con base acumulativa. Enseguida se detallan las principales omisiones de registro detectadas:

• Falta de reconocimiento contable de la distribución sistemática del costo de los bienes muebles, inmuebles e intangibles a lo largo de su vida útil.

• Falta de reconocimiento de pasivos y/o estimaciones por beneficios a los empleados.

• Falta de reconocimiento de los juicios en favor y/o en contra de la entidad.

• Falta de registro en cuentas de orden contables del importe por cobrar correspondiente a los ingresos que de acuerdo a lo establecido en las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables se devengan y recaudan hasta el momento de la percepción del recurso.

• Falta de registro en cuentas de orden contables de los bienes inmuebles de dominio público. Lo anterior provoca afectaciones en la razonabilidad de las cifras reveladas en la Cuenta Pública. Incongruencias de la información contable De conformidad con el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental emitido por el CONAC, la contabilidad gubernamental en su valoración, registros e información resultante, y en cualquier aspecto relacionado con el sistema, debe ser congruente, por lo tanto las cifras contenidas en la información contable integrada en la Cuenta Pública deben tener coherencia con la información financiera que la conforma, y la existencia de diferencias entre dicha información representa una desviación en la razonabilidad de las cifras reveladas.

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II. Incorrecciones dictamen presupuestario

Falta de documentación soporte de los momentos contables De conformidad con el artículo 42 de la LGCG, la contabilización de las operaciones presupuestarias deberá respaldarse con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen, por lo que para el auditor es necesario contar con la documentación para obtener una seguridad razonable de los saldos expresados en los estados financieros presupuestarios, por lo tanto, si la entidad fiscalizada no presentó dicha la integración y/o la documentación cuenta con una salvedad al respecto. Cabe mencionar que en la mayoría de los casos la falta de documentación soporte de los momentos contables se debe a que los presupuestos no son aprobados con base en las clasificaciones emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Registros auxiliares presupuestarios La importancia de los registros auxiliares presupuestarios del ejercicio fiscalizado versa principalmente en la posibilidad de analizar la información financiera revelada en la Cuenta Pública, tomando en consideración la trazabilidad de todas las operaciones con base en las clasificaciones presupuestarias y los momentos contables de los ingresos y egresos. Por lo tanto, si la entidad no mostró evidencia de contar con dichos registros auxiliares, no es posible obtener una seguridad razonable de las clasificaciones presupuestarias reveladas en la Cuenta Pública. Omisión de registros de transacciones De conformidad con el artículo 33 de la LGCG, la contabilidad gubernamental deberá permitir la expresión fiable de las transacciones en los estados financieros, para lo anterior las entidades tienen la obligación de llevar a cabo los registros contables con base acumulativa. Enseguida se detallan las principales omisiones de registro detectadas:

• Falta de registro del Presupuesto de Ingresos estimado.

• Falta de registro de las modificaciones al Presupuesto de Ingresos estimado. Diferencias no justificadas o aclaradas en los registros presupuestarios La contabilización de las operaciones presupuestarias deberá respaldarse con la documentación original que compruebe y justifique los registros. Enseguida se detallan las principales diferencias detectadas entre el registro y la documentación soporte:

• Diferencias entre los conceptos revelados en el Presupuesto de Egresos aprobado y los conceptos revelados en los Estados Analíticos del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.

• Diferencias entre los conceptos revelados en el Presupuesto de Ingresos estimado y los conceptos revelados en los Estados Analíticos de Ingresos.

• Diferencia entre el total de egresos revelado en el Presupuesto de Egresos aprobado y lo reflejado en los Estados Analíticos del Ejercicio del Presupuesto de Egresos.

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• Diferencia entre el total de ingresos revelado en el Presupuesto de Ingresos estimado y lo reflejado en los Estados Analíticos de Ingresos.

Lo anterior provoca afectaciones en la razonabilidad de las cifras reveladas en la Cuenta Pública. Congruencia de la información presupuestaria De conformidad con el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental emitido por el CONAC, la contabilidad gubernamental en su valoración, registros e información resultante, y en cualquier aspecto relacionado con el sistema, debe ser congruente, por lo tanto las cifras contenidas en los estados financieros presupuestarios integrados en la Cuenta Pública deben tener coherencia con la información financiera que la conforma, y la existencia de diferencias entre dicha información representa una desviación en la razonabilidad de las cifras reveladas.

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Abasolo I.-Denominación de la Entidad Los estados financieros a los que se les practicó la auditoría financiera por parte de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, corresponden al municipio de Abasolo, Coahuila de Zaragoza que como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su hacienda pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La entidad tiene la obligación de presentar la Cuenta Pública, siendo principalmente la información contable, presupuestaria, programática y adicional, la base para su emisión, de acuerdo con los artículos 23, 46, 48, 54, 55, 69 y 81 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de conformidad con el artículo 10 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza. II.-Información Financiera Fiscalizada Los estados financieros que fueron objeto de la auditoría financiera, corresponden a los presentados por la entidad en la Cuenta Pública 2017, la cual es el informe que las entidades rinden al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza sobre su gestión financiera en los términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de la normatividad establecida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). De acuerdo a las Reglas para la Presentación y Contenido de la Cuenta Pública correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017, se establece que de conformidad con el artículo 13 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, las cuentas públicas deberán de contener la información señalada en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, además de la normatividad emitida por el CONAC y por el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza, así como la información señalada en las reglas de carácter general que para tal efecto emita la Auditoría Superior. III.-Procedimientos A continuación se enlistan los procedimientos aplicados en la auditoría financiera: Fase: Actividades Previas

• Integración de archivo permanente de la entidad. Fase: Planeación y Estrategia

• Diseño, notificación y recepción del requerimiento de información.

• Generación de base de datos de la información financiera.

• Definición de las características del encargo y alcance del trabajo.

• Conocimiento de la entidad y su entorno.

• Entendimiento del control interno.

• Determinación de la materialidad.

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• Generación del Plan de Auditoría.

• Generación de la Estrategia de Auditoría.

• Identificación del personal clave del equipo del encargo.

• Diseño del Memorando de Auditoría. Fase: Ejecución

• Preparación de las "Cédulas Sumarias" de los rubros que hayan registrado operaciones durante el ejercicio fiscalizado.

• Revisión de la situación fiscal de la entidad.

• Revisión de la documentación soporte del saldo reportado en los estados financieros.

• Análisis de las confirmaciones con terceros.

• Análisis de las manifestaciones escritas de la entidad.

• Análisis de cuestionarios de control interno contable.

• Análisis de cuestionarios de control interno presupuestario.

• Aplicación de pruebas de control.

• Comprobación de la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

• Revisión de la integración de la antigüedad del saldo de cuentas por cobrar y por pagar.

• Cotejo de lo reflejado en los libros contra los montos reflejados en la balanza de comprobación.

• Revisión de la existencia de un método de costeo y método de valuación aplicado a los inventarios, así como la aplicación del mismo.

• Análisis de la integración pormenorizada del rubro.

• Revisión de la existencia de un método de valuación aplicado a los almacenes, así como la aplicación del mismo.

• Análisis de estimaciones contables.

• Análisis de las obras terminadas, registradas como construcciones en proceso.

• Recálculo de la depreciación, deterioro y amortización.

• Compulsa de la información proporcionada por la entidad contra lo registrado contablemente.

• Compulsa de la información oficial externa contra lo registrado contablemente.

• Revisión del registro de los beneficios a los empleados, así como el uso de la norma supletoria.

• Análisis del marco normativo legal, fiscal, y/o contractual de la entidad para revisar la integralidad del registro de derechos y obligaciones.

• Revisión de la adecuada clasificación contable y presupuestaria del ingreso.

• Revisión de los momentos contables del ingreso.

• Revisión de la adecuada clasificación contable y presupuestaria del egreso.

• Conciliación entre las percepciones registradas en la nómina y los registros contables.

• Revisión de los momentos contables del egreso.

• Conciliación entre los comprobantes fiscales emitidos / recibidos y los registros contables.

• Revisión de los registros de asistencia (entrada y salida) del personal, y revisión de la afectación contable de las incidencias laborales.

• Aplicación de pruebas globales de gastos recurrentes.

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• Conciliación entre las percepciones registradas en la nómina de pensionados - jubilados y los registros contables.

• Revisión de los momentos contables del egreso en el proceso de generación y pago de nómina de pensionados.

• Aplicación de prueba global de ayudas sociales y subsidios.

• Conciliación entre la integración de descuentos, bonificaciones y/o becas y los registros contables.

• Análisis de las notas de memoria, cuentas de orden presupuestales y registros auxiliares presupuestarios.

• Revisión de las aprobaciones presupuestarias de ingresos y egresos.

• Análisis de diferencias netas y absolutas de los registros de momentos contables de ingresos.

• Análisis de diferencias netas y absolutas de los registros de momentos contables de egresos.

• Revisión de la integración del contenido de la Cuenta Pública.

• Revisión de saldos contrarios a su naturaleza.

• Revisión de la conexión de saldos finales del ejercicio anterior con el ejercicio actual.

• Análisis del libro de diario y del libro mayor.

• Revisión de las Notas de Desglose.

• Revisión de las Notas de Gestión Administrativa.

• Análisis de congruencia de la información financiera.

• Emisión y notificación de pliego de observaciones.

• Cierre del Memorando de Auditoría. Fase: Emisión de Informe

• Diseño de Informe.

• Análisis de hallazgos de auditoría.

• Identificación de hallazgos de auditoría materiales a incluirse en el dictamen.

• Definición de cuestiones clave de la auditoría.

• Identificación de párrafos de énfasis y otras cuestiones a incluir en dictamen.

• Emisión de Dictamen Contable a incluirse en el informe de auditoría.

• Emisión de Dictamen Presupuestario a incluirse en el informe de auditoría.

• Emisión de informe de auditoría.

• Difusión de informe de auditoría.

• Cierre del archivo final de auditoría. Los procedimientos fueron aplicados ateniendo la importancia relativa de la información financiera y con base en la información proporcionada por la entidad fiscalizada. IV.-Información Comparativa y Saldos Iniciales I.- Información Comparativa La información comparativa puede tomar la forma de cifras que se incluyen como parte integral de los estados financieros del periodo actual y cuyo objetivo es ser leídas únicamente en relación con los montos y demás información divulgada en dicho periodo.

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Para efectos de la auditoría financiera del año 2017, en lo que respecta a las cifras comparativas del Estado de Situación Financiera, Estado de Actividades y Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al ejercicio 2016, se aplicaron procedimientos de congruencia de la información, detectando lo siguiente: 1.- Se detectaron incongruencias respecto de la diferencia resultante de los activos menos los pasivos contenidos en el Estado de Situación Financiera (ESF), con el monto de la hacienda pública/patrimonio del mismo estado financiero, por un importe absoluto de $79,962.01.

2.- Se detectaron incongruencias respecto de lo revelado en el saldo inicial del género de hacienda pública contenido en la balanza de comprobación y el importe de Hacienda Pública/Patrimonio Neto Final del Ejercicio Anterior contenido en el Estado de Variación en la Hacienda Pública, por un importe de $30,426,624.14.

II.- Saldos Iniciales Como se menciona en el dictamen contable, los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila con un enfoque de auditoría financiera, sin embargo, eso no exenta al auditor de la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente, competente, pertinente y relevante de que los saldos iniciales no contienen incorrecciones que afecten significativamente a los estados financieros del periodo actual. Es por eso y debido a que la auditoría financiera de la Cuenta Pública del ejercicio 2017, corresponde a un encargo inicial, se aplicaron procedimientos sobre los saldos de apertura con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada. Los resultados de dichos procedimientos en el caso de ser materiales, se revelan en el dictamen contable del presente informe. V.-Resultados de la Fiscalización El pliego de observaciones es el documento en el que esta Auditoría Superior del Estado da a conocer a las entidades las observaciones determinadas con motivo de las auditorías practicadas.

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De igual forma, en dicho documento se cuantificará el importe de las observaciones detectadas que sean causa de presunta responsabilidad. Después de la conclusión de la revisión de gabinete, la Auditoría Superior del Estado, con base en lo dispuesto por el artículo 39 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, emitió dentro de los treinta días hábiles siguientes el pliego de observaciones correspondiente a la auditoría financiera, mismo que fue notificado a la entidad fiscalizada, en el cual se le dieron a conocer los hechos u omisiones advertidos en el desarrollo de la fiscalización. De conformidad con el artículo 40, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, a continuación se detallan las observaciones no solventadas por la entidad durante el plazo legalmente establecido para tal efecto. Como resultado de la auditoría número ASE-05725-2018 se desprenden 63 observaciones que contienen hechos en los que se advierten irregularidades por un valor de $0.00, detectadas en los estados financieros que fueron la base para la emisión de la información financiera presentada en la Cuenta Pública del ejercicio 2017, las cuales corresponden a las diferencias entre la información financiera de la entidad fiscalizada y lo que debió revelar con base en el marco de emisión de información financiera correspondiente y no necesariamente constituyen responsabilidades resarcitorias o penales, por daños y perjuicios estimables en recursos monetarios que se hayan causado a la hacienda pública/patrimonio, dado que los objetivos de la auditoría financiera tienen que ver con que si los estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o proporcionan una visión verdadera y justa de conformidad con el marco de emisión de información financiera.

VI.-Dictamen I.-Dictamen Contable Informe de Auditoría emitido por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila Al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza; y Al municipio de Abasolo, Coahuila de Zaragoza

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Opinión desfavorable (adversa) Hemos auditado los estados financieros del municipio de Abasolo, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017, el estado de actividades, estado de variación en la hacienda pública, estado de cambios en la situación financiera, estado de flujos de efectivo, estado analítico del activo, estado analítico de la deuda y otros pasivos, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros (desglose, memoria y gestión administrativa) que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. En nuestra opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) de nuestro informe, los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (o no expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2017, ni sus resultados, flujos de efectivo y la demás información contable correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC. Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) 1.- Documentación soporte de saldos contables La entidad no mostró evidencia de contar con la documentación soporte y/o la integración conciliada con contabilidad de la totalidad de los saldos reportados en los estados financieros, como se muestra a continuación:

Los saldos al 31 de diciembre de 2017 de los géneros de Activo, Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio fueron requeridos en su totalidad, y los correspondientes a los géneros de Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras Pérdidas se fiscalizaron aplicando una selección de partidas. 2.- Saldos contrarios a su naturaleza La entidad reportó saldos contrarios a su naturaleza por un total absoluto de $3,471,984.41, como se muestra a continuación:

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3.- Levantamientos físicos de inventarios La entidad no proporcionó la información que acredite haber llevado a cabo el inventario físico de las cuentas que se relacionan a continuación, por lo que se advierte que no fue posible identificar cada uno de los bienes con los que cuenta la entidad, y derivado de lo anterior no se realizó la conciliación física-contable.

4.- Registros contables incorrectos (malas clasificaciones) La entidad registró transacciones de forma incorrecta y sin apego a la normatividad correspondiente, por un total de $24,828,672.46, tal como se muestra a continuación:

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5.- Omisión de registros de transacciones La entidad no reconoció contablemente todas las transacciones económicas, afectando la razonabilidad de la información financiera revelada en la Cuenta Pública 2017.

6.- Diferencias no aclaradas en los registros contables Derivado de las compulsas de información realizadas, se detectaron diferencias por un total de $12,436,643.45, entre los registros contables y diversa información oficial emitida por terceros, como a continuación se detalla:

• Derivado del análisis a los registros contables en la cuenta contable 4.2.1.1 Participaciones con saldo al 31 de diciembre de 2017 por un total de $13,649,207.00 se advierte una diferencia por $3,785,433.00 con respecto a los $17,434,640.00 establecidos en el reporte denominado “Participaciones Federales Definitivas Ministradas a los Municipios en el Periodo Enero - Diciembre del ejercicio fiscal 2017” emitido por el Gobierno del Estado de Coahuila.

• Derivado del análisis a los registros contables en la cuenta contable 4.2.1.2 Aportaciones con saldo al 31 de diciembre de 2017 por un total de $9,611,924.89, se advierte una diferencia por $8,651,210.45 con respecto a los $960,714.44 establecidos en el Acuerdo por el que se establece la fórmula y metodología que sustenta la distribución de los recursos provenientes del Fondo para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, así como la metodología y calendarización de ministraciones del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, para el ejercicio fiscal 2017, publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila el 31 de enero de 2017.

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7.- Congruencia de la información contable De las pruebas de congruencia aplicadas a la información contable, la entidad obtuvo 8 pruebas con resultados incorrectos.

Los errores de congruencia detectados son materiales y provocan un sesgo importante en la información. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la entidad de conformidad con el Código de Ética junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el código de ética establecido en la NPASNF No. 30. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión. Párrafo de énfasis 1.- Integración de Cuenta Pública La entidad no integró la siguiente información en la Cuenta Pública 2017 cargada en la plataforma denominada “Mirador Coahuila”.

• Las carátulas de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2017 debidamente autorizadas por las autoridades correspondientes, de las cuentas bancarias propiedad de la entidad.

• Las confirmaciones bancarias al 31 de diciembre de 2017, correspondientes a cada una de las cuentas bancarias propiedad de la entidad, entregadas por parte de la institución bancaria.

2.- Integración pormenorizada de cuentas contables La entidad no cuenta con la integración pormenorizada de los saldos de las siguientes cuentas contables.

• Integración de las construcciones en proceso al 31 de diciembre de 2017 por un importe de $14,479,218.85, conciliada con contabilidad.

• La nómina del personal de base y eventual, por periodo de pago y acumulada anual al 31 de diciembre de 2017, conciliada con contabilidad.

Cuestiones clave de la auditoría Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones.

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Hemos determinado que las cuestiones que se describen a continuación son las cuestiones clave de la auditoría que se deben de comunicar en nuestro informe. 1.- Bienes Muebles, Infraestructura, Construcciones en Proceso y Bienes Inmuebles La entidad cuenta con bienes registrados contablemente por un importe de $25,778,001.51, lo cual representa el 59.12% de sus activos totales, volviendo cuantitativamente significante este rubro del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo alto que ocasiona la falta de controles adecuados para mantener al día y en orden la documentación soporte, la integración de bienes, el control de las existencias y los valores de entrada (adquisición, donación, etc.) y salida (depreciación, obsolescencia, deterioro, conclusión de obras, etc.) de los bienes registrados en el rubro.

Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los bienes, analizar el soporte documental que acredite la propiedad y la adecuada valoración de los bienes, verificar que la entidad haya efectuado el levantamiento físico y acreditar que se haya conciliado la existencia física con contabilidad, analizar y conciliar con contabilidad la integración pormenorizada de bienes, revisar el adecuado registro de las depreciaciones y de la conclusión de construcciones en proceso una vez que han sido terminadas.

2.- Servicios Personales y Beneficios a los empleados Uno de los rubros en los que más se ejerce el recurso público con el que cuenta la entidad, son las erogaciones por concepto de sueldos y salarios, para el ejercicio fiscalizado el importe registrado en el rubro de Servicios Personales es por un total de $9,670,573.16, representando un 55.51% del total de gastos, dichos gastos propician que la entidad cuente con obligaciones laborales (beneficios directos a corto y largo plazo, beneficios por terminación, beneficios al retiro) sujetas a ser reconocidas y reveladas contablemente en los términos del marco normativo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable; volviendo cuantitativamente significante estos rubros del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo por la falta de controles generalizados y efectivos en el ejercicio del gasto de que se registren gastos correspondientes a servicios personales no recibidos por la entidad, y debido a que la valuación y revelación del pasivo y/o estimación por beneficios a los empleados requiere niveles significativos de juicio, experiencia técnica y conocimiento del marco de emisión financiera del sector gubernamental para elegir los supuestos apropiados.

En lo que respecta a servicios personales nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los gastos, analizar el soporte documental que acredite la ocurrencia y la adecuada valoración de los egresos, comparar los registros contables con las nóminas del personal; y en lo que respecta a los beneficios a los empleados los procedimientos aplicados incluyeron, entre otros, verificar que la entidad haya cumplido con la obligación normativa de revelar en la Cuenta Pública 2017 en las notas de los estados financieros, respecto de beneficios a los empleados: el cálculo de la reserva actuarial, valor presente de los ingresos esperados comparado con el valor presente de la estimación de gastos tanto de los beneficiarios actuales como futuros; y en su caso que haya cumplido con la

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obligación normativa de reconocer los beneficios a los empleados con base en el marco de emisión financiera y/o la normatividad supletoria adecuada. 3.- Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas El importe registrado en este grupo de cuentas contables es por un total de $23,261,131.89, representando un 96.90% del total de ingresos del ejercicio fiscalizado, volviendo cuantitativamente significante este rubro del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo de que se registren los ingresos de forma incorrecta o no se registre la totalidad de los mismos, causado principalmente por la falta de controles que garanticen la integridad y exactitud de los registros. Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los ingresos, analizar el soporte documental que acredite la ocurrencia y la adecuada valoración de los ingresos, comparar los registros contables con los reportes emitidos por el Gobierno del Estado de Coahuila, respecto de las participaciones y aportaciones ministradas a los municipios. Otra Cuestión 1.- Cifras Comparativas Las cifras comparativas del Estado de Situación Financiera, Estado de Actividades y Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al ejercicio 2016, no fueron objeto de auditorías financieras por parte de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, por lo que no se emitió dictamen sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los mismos.

2.- Control Interno Contable Del análisis realizado al control interno implementado por la entidad para garantizar razonablemente la fiabilidad de la información financiera contenida en la Cuenta Pública 2017, se detectó lo siguiente:

• La entidad no cuenta con un manual de contabilidad gubernamental específico, así como la aprobación del mismo, respecto al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

• La entidad no mostró evidencia de que el órgano interno de control del municipio hubiera realizado auditorías durante el ejercicio correspondiente del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

• La entidad no cuenta con controles internos generalizados y efectivos en los que se detalle la información de quién y en qué momento se deben elaborar, supervisar y autorizar las actividades de control que proporcionen una seguridad razonable sobre la información contable revelada en los estados financieros contenidos en la Cuenta Pública, debido principalmente a que no cuenta con procedimientos, normas generales, lineamientos, acuerdos, decretos u otro ordenamiento que regule desde el inicio y hasta el final el proceso de valuación, cálculo, registro, archivo de documentación soporte, verificación de existencias, identificación y corrección de errores, cierres periódicos, inclusión de registros en libros contables y generación de la información financiera contable, respecto de las transacciones económicas reveladas en los géneros de Activo, Pasivo, Hacienda Pública/Patrimonio, Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras Pérdidas.

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• La entidad no mostró evidencia de contar con actividades de control que mitiguen el riesgo de recibir menos participaciones y aportaciones a las que le corresponden con base en la Ley de Coordinación Fiscal, con lo cual se tenga seguridad razonable de la integridad y exactitud del registro de las transacciones, debido a que no mostró evidencia de contar con mecanismos de control para validar el cálculo de lo que se recibe por estos conceptos de ingresos.

• La entidad no cuenta con controles internos generalizados y efectivos que permitan determinar si se cumplen o no con las condiciones laborales en los términos de las obligaciones a los que son sujetos los trabajadores, para poderse hacer acreedores al pago de sus salarios y en su caso a la permanencia en la institución, con lo cual además se garantice que el ejercicio de los recursos corresponda directamente con los servicios personales recibidos por parte de los trabajadores de la institución, la omisión de controles versa principalmente sobre la falta del registro de las asistencias, faltas, retardos y horas extras de los empleados que laboran en las distintas direcciones que conforman la actual administración de la entidad, la ausencia de control respecto a las incidencias de los empleados, la falta de soporte documental confiable y seguro del cálculo para el pago de servicios personales. El registro por concepto de servicios personales en el ejercicio de 2017 fue por un importe de $9,670,573.16.

3.- Obligaciones fiscales La entidad cuenta con una opinión negativa de cumplimiento de las obligaciones fiscales ante el Servicio de Administración Tributaria, debido a que cuenta con el crédito fiscal 502203175642510C52103 a su cargo; además no mostró evidencia de haber emitido los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet correspondientes a los siguientes conceptos:

• El otorgamiento de ayudas y subsidios durante el ejercicio 2017

• La totalidad del devengo de las nóminas del ejercicio 2017

• La totalidad del devengo de ingresos del ejercicio 2017

4.- Obligaciones Laborales Según manifestación expresa de la entidad, esta no incurre en gastos de seguridad social en beneficio del personal a su servicio, lo anterior debido a que no cuenta con prestaciones y primas de seguridad social para el personal tanto de carácter permanente como transitorio. 5.- Otros La entidad no acusó de recibida la carta de encargo de la auditoría financiera practicada. Otra información La dirección de la entidad es responsable de la otra información. La otra información comprende la información incluida en la Cuenta Pública del ejercicio 2017, pero no incluye los estados financieros contables y presupuestarios ni nuestro informe de auditoría correspondiente. Nuestra opinión sobre los estados financieros no cubre la otra información y no expresamos ninguna forma de conclusión que proporcione un grado de seguridad sobre esta.

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En relación con nuestra auditoría de los estados financieros, nuestra responsabilidad es la de leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una incongruencia material entre la otra información y los estados financieros o el conocimiento obtenido por nosotros en la auditoría o si parece que existe una incorrección material en la otra información por algún otro motivo. Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en esta otra información, estamos obligados a informar de ello. Como describimos a continuación hemos concluido que existe una incorrección material en la otra información. 1.- Integración de Cuenta Pública La entidad no integró la totalidad de la “otra información” que con base en la normatividad aplicable debió formar parte de la Cuenta Pública 2017, tal como se aprecia en el apartado denominado “Integración de Cuenta Pública” contenido en el Dictamen Contable. La información revisada, corresponde a la que fue cargada en la plataforma denominada “Mirador Coahuila”. 2.- Implementación del Presupuesto basado en Resultados La entidad no presentó la Matriz de Indicadores para Resultados de cada uno de los programas presupuestarios a su cargo llevados a cabo durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la capacidad de la entidad de existencia permanente, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la existencia permanente y utilizando el postulado básico de contabilidad gubernamental de existencia permanente, excepto que no exista otra alternativa realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de la entidad. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libre de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NPASNF, ISSAI y NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente

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que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

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Blvd. Los Fundadores N° 7269, Col. Ampl. Mirasierra, C.P. 25016 Saltillo, Coahuila. 26 de octubre de 2018

II.-Dictamen Presupuestal Informe de Auditoría emitido por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila Al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza; y Al municipio de Abasolo, Coahuila de Zaragoza Opinión desfavorable (adversa) Hemos auditado los estados financieros del municipio de Abasolo, que comprenden los estados analíticos de ingresos por clasificación económica, fuentes de financiamiento y rubros de ingresos; los estados analíticos del ejercicio del presupuesto de egresos por clasificación administrativa, económica, objeto del gasto y funcional, correspondientes al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017. En nuestra opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) de nuestro informe, los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (o no expresan la imagen fiel de) el ejercicio del presupuesto de ingresos y egresos de la entidad, de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC. Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) 1.- Documentación soporte de momentos contables La entidad no mostró evidencia de contar con la documentación soporte de la totalidad de los momentos contables reportados en los estados financieros, como se muestra a continuación:

Además de que la entidad no mostró evidencia de contar con la documentación soporte de la estimación de ingresos, con base en las siguientes clasificaciones:

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2.- Registros auxiliares presupuestarios La entidad no mostró evidencia de contar con registros auxiliares de la contabilidad, correspondientes al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, que muestren los avances presupuestarios, que permitan analizar los saldos contenidos en los estados financieros presupuestarios en cuanto a las clasificaciones y momentos contables revelados en los mismos. 3.- Diferencias no aclaradas en los registros presupuestarios Derivado del análisis de los registros presupuestarios, la documentación soporte que los respalda y la información presupuestaria revelada en la Cuenta Pública 2017, se detectó lo siguiente:

• Se detectaron diferencias netas por $9,977,365.06 entre los conceptos revelados en el Presupuesto de Ingresos Estimado para el Ejercicio Fiscal 2017 y los conceptos expresados en el Estado Analítico de Ingresos – por Rubro de Ingresos, alterando de esta manera la veracidad de la información financiera.

4.- Congruencia de la información presupuestaria De las pruebas de congruencia aplicadas a la información presupuestaria, la entidad obtuvo 3 pruebas con resultados incorrectos.

Los errores de congruencia detectados son materiales y provocan un sesgo importante en la información. 5.- Efectos presupuestarios de las incorrecciones contables Las incorrecciones advertidas en el fundamento de la opinión contable que corresponden a cuentas contables que por su naturaleza se encuentran vinculadas mediante matriz de conversión a los momentos contables de ingresos y egresos de devengado y recaudado – pagado, también forman parte del fundamento de la opinión presupuestaria. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la entidad de conformidad con el Código de Ética junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el código de ética establecido en la NPASNF No. 30. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

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Cuestiones clave de la auditoría Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, ha sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones. Hemos determinado que las cuestiones que se describen a continuación son las cuestiones clave de la auditoría que se deben de comunicar en nuestro informe. 1.- Registros Auxiliares Presupuestarios La importancia de los registros auxiliares presupuestarios del ejercicio fiscalizado versa principalmente en la posibilidad de analizar la información financiera revelada en la Cuenta Pública, tomando en cuenta la trazabilidad de todas las operaciones con base en las clasificaciones presupuestarias y los momentos contables de los ingresos y egresos. Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, verificar la existencia de registros auxiliares presupuestarios los cuales muestren los avances y permiten analizar los saldos contenidos en los estados financieros presupuestarios en cuanto a las clasificaciones y momentos contables revelados en los mismos; y analizar la congruencia de los auxiliares con los estados financieros. 2.- Aprobación de los presupuestos con base en las clasificaciones armonizadas La importancia de que los presupuestos de ingresos como de egresos sean aprobados con base en las clasificaciones emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable, versa principalmente en la legitimidad de la información financiera revelada en la Cuenta Pública, tomando en cuenta que el presupuesto constituye el documento mediante el cual las autoridades correspondientes deciden el ejercicio de los recursos públicos.

Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, verificar la existencia de la documentación soporte que acredite que las autoridades correspondientes aprobaron los presupuestos de ingresos y egresos con base en las clasificaciones armonizadas, y analizar la congruencia de las aprobaciones con lo revelado en los estados financieros. Otra Cuestión 1.- Control Interno Presupuestario Del análisis realizado al control interno implementado por la entidad para garantizar razonablemente la fiabilidad de la información financiera contenida en la Cuenta Pública 2017, se detectó lo siguiente:

• La entidad no cuenta con controles internos generalizados y efectivos respecto de la información presupuestaria revelada en los estados financieros contenidos en la Cuenta Pública, debido principalmente a que la entidad no cuenta con un proceso de registro presupuestario de los ingresos y egresos en el que detalle la información de quien elabora, supervisa y autoriza el adecuado registro de cada uno de los momentos y clasificadores presupuestarios; no cuenta con una base de datos que describa todas las operaciones

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presupuestarias, identificando los momentos y clasificadores presupuestarios; no cuenta con un proceso de verificación que proporcione una seguridad razonable sobre el adecuado registro de los momentos contables; no cuenta con un proceso para obtener una garantía de que los importes que reflejan en los momentos contables y los clasificadores presupuestarios revelados en los estados financieros, son razonablemente correctos y corresponden a operaciones reales.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la capacidad de la entidad de existencia permanente, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la existencia permanente y utilizando el postulado básico de contabilidad gubernamental de existencia permanente, excepto que no exista otra alternativa realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de la entidad. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libre de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NPASNF, ISSAI y NIA siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

Auditoría Superior del Estado de Coahuila

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Acuña I.-Denominación de la Entidad Los estados financieros a los que se les practicó la auditoría financiera por parte de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, corresponden al municipio de Acuña, Coahuila de Zaragoza que como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su hacienda pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La entidad tiene la obligación de presentar la Cuenta Pública, siendo principalmente la información contable, presupuestaria, programática y adicional, la base para su emisión, de acuerdo con los artículos 23, 46, 48, 54, 55, 69 y 81 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de conformidad con el artículo 10 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza. II.-Información Financiera Fiscalizada Los estados financieros que fueron objeto de la auditoría financiera, corresponden a los presentados por la entidad en la Cuenta Pública 2017, la cual es el informe que las entidades rinden al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza sobre su gestión financiera en los términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de la normatividad establecida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC). De acuerdo a las Reglas para la Presentación y Contenido de la Cuenta Pública correspondiente al Ejercicio Fiscal 2017, se establece que de conformidad con el artículo 13 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, las cuentas públicas deberán de contener la información señalada en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, además de la normatividad emitida por el CONAC y por el Consejo de Armonización Contable del Estado de Coahuila de Zaragoza, así como la información señalada en las reglas de carácter general que para tal efecto emita la Auditoría Superior. III.-Procedimientos A continuación se enlistan los procedimientos aplicados en la auditoría financiera: Fase: Actividades Previas

• Integración de archivo permanente de la entidad. Fase: Planeación y Estrategia

• Diseño, notificación y recepción del requerimiento de información.

• Generación de base de datos de la información financiera.

• Definición de las características del encargo y alcance del trabajo.

• Conocimiento de la entidad y su entorno.

• Entendimiento del control interno.

• Determinación de la materialidad.

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• Generación del Plan de Auditoría.

• Generación de la Estrategia de Auditoría.

• Identificación del personal clave del equipo del encargo.

• Diseño del Memorando de Auditoría. Fase: Ejecución

• Preparación de las "Cédulas Sumarias" de los rubros que hayan registrado operaciones durante el ejercicio fiscalizado.

• Revisión de la situación fiscal de la entidad.

• Revisión de la documentación soporte del saldo reportado en los estados financieros.

• Análisis de las confirmaciones con terceros.

• Análisis de las manifestaciones escritas de la entidad.

• Análisis de cuestionarios de control interno contable.

• Análisis de cuestionarios de control interno presupuestario.

• Aplicación de pruebas de control.

• Comprobación de la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

• Revisión de la integración de la antigüedad del saldo de cuentas por cobrar y por pagar.

• Cotejo de lo reflejado en los libros contra los montos reflejados en la balanza de comprobación.

• Revisión de la existencia de un método de costeo y método de valuación aplicado a los inventarios, así como la aplicación del mismo.

• Análisis de la integración pormenorizada del rubro.

• Revisión de la existencia de un método de valuación aplicado a los almacenes, así como la aplicación del mismo.

• Análisis de estimaciones contables.

• Análisis de las obras terminadas, registradas como construcciones en proceso.

• Recálculo de la depreciación, deterioro y amortización.

• Compulsa de la información proporcionada por la entidad contra lo registrado contablemente.

• Compulsa de información oficial externa contra lo registrado contablemente.

• Revisión del registro de los beneficios a los empleados, así como el uso de la norma supletoria.

• Análisis del marco normativo legal, fiscal, y/o contractual de la entidad para revisar la integralidad del registro de derechos y obligaciones.

• Revisión de la adecuada clasificación contable y presupuestaria del ingreso.

• Revisión de los momentos contables del ingreso.

• Revisión de la adecuada clasificación contable y presupuestaria del egreso.

• Conciliación entre las percepciones registradas en la nómina y los registros contables.

• Revisión de los momentos contables del egreso.

• Conciliación entre los comprobantes fiscales emitidos / recibidos y los registros contables.

• Revisión de los registros de asistencia (entrada y salida) del personal, y revisión de la afectación contable de las incidencias laborales.

• Aplicación de pruebas globales de gastos recurrentes.

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• Conciliación entre las percepciones registradas en la nómina de pensionados - jubilados y los registros contables.

• Revisión de los momentos contables del egreso en el proceso de generación y pago de nómina de pensionados.

• Aplicación de prueba global de ayudas sociales y subsidios.

• Conciliación entre la integración de descuentos, bonificaciones y/o becas y los registros contables.

• Análisis de las notas de memoria, cuentas de orden presupuestales y registros auxiliares presupuestarios.

• Revisión de las aprobaciones presupuestarias de ingresos y egresos.

• Análisis de diferencias netas y absolutas de los registros de momentos contables de ingresos.

• Análisis de diferencias netas y absolutas de los registros de momentos contables de egresos.

• Revisión de la integración del contenido de la Cuenta Pública.

• Revisión de saldos contrarios a su naturaleza.

• Revisión de la conexión de saldos finales del ejercicio anterior con el ejercicio actual.

• Análisis del libro de diario y del libro mayor.

• Revisión de las Notas de Desglose.

• Revisión de las Notas de Gestión Administrativa.

• Análisis de congruencia de la información financiera.

• Emisión y notificación de pliego de observaciones.

• Cierre del Memorando de Auditoría. Fase: Emisión de Informe

• Diseño de Informe.

• Análisis de hallazgos de auditoría.

• Identificación de hallazgos de auditoría materiales a incluirse en el dictamen.

• Definición de cuestiones clave de la auditoría.

• Identificación de párrafos de énfasis y otras cuestiones a incluir en dictamen.

• Emisión de Dictamen Contable a incluirse en el informe de auditoría.

• Emisión de Dictamen Presupuestario a incluirse en el informe de auditoría.

• Emisión de informe de auditoría.

• Difusión de informe de auditoría.

• Cierre del archivo final de auditoría. Los procedimientos fueron aplicados ateniendo la importancia relativa de la información financiera y con base en la información proporcionada por la entidad fiscalizada. IV.-Información Comparativa y Saldos Iniciales I.- Información Comparativa La información comparativa puede tomar la forma de cifras que se incluyen como parte integral de los estados financieros del periodo actual y cuyo objetivo es ser leídas únicamente en relación con los montos y demás información divulgada en dicho periodo.

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Para efectos de la auditoría financiera del año 2017, en lo que respecta a las cifras comparativas del Estado de Situación Financiera, Estado de Actividades y Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al ejercicio 2016, se aplicaron procedimientos de congruencia de la información, detectando lo siguiente: 1.- Se detectaron incongruencias respecto a lo revelado en el Total de los Flujos Netos de Efectivo y el Incremento/Disminución Neta en el Efectivo y Equivalentes al Efectivo, en el Estado de Flujos de Efectivo (EFE) por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, por un importe de $60,102,756.78.

II.- Saldos Iniciales Como se menciona en el dictamen contable, los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila con un enfoque de auditoría financiera, sin embargo, eso no exenta al auditor de la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente, competente, pertinente y relevante de que los saldos iniciales no contienen incorrecciones que afecten significativamente a los estados financieros del periodo actual. Es por eso y debido a que la auditoría financiera de la Cuenta Pública del ejercicio 2017, corresponde a un encargo inicial, se aplicaron procedimientos sobre los saldos de apertura con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada. Los resultados de dichos procedimientos en el caso de ser materiales, se revelan en el dictamen contable del presente informe. V.-Resultados de la Fiscalización El pliego de observaciones es el documento en el que esta Auditoría Superior del Estado da a conocer a las entidades las observaciones determinadas con motivo de las auditorías practicadas. De igual forma, en dicho documento se cuantificará el importe de las observaciones detectadas que sean causa de presunta responsabilidad. Después de la conclusión de la revisión de gabinete, la Auditoría Superior del Estado, con base en lo dispuesto por el artículo 39 de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, emitió dentro de los treinta días hábiles siguientes el pliego de observaciones correspondiente a la auditoría financiera, mismo que fue notificado a la entidad fiscalizada, en el cual se le dieron a conocer los hechos u omisiones advertidos en el desarrollo de la fiscalización.

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De conformidad con el artículo 40, de la Ley de Rendición de Cuentas y Fiscalización Superior del Estado de Coahuila de Zaragoza, a continuación se detallan las observaciones no solventadas por la entidad durante el plazo legalmente establecido para tal efecto. Como resultado de la auditoría número ASE-05611-2018 se desprenden 60 observaciones que contienen hechos en los que se advierten irregularidades por un valor de $0.00, detectadas en los estados financieros que fueron la base para la emisión de la información financiera presentada en la Cuenta Pública del ejercicio 2017, las cuales corresponden a las diferencias entre la información financiera de la entidad fiscalizada y lo que debió revelar con base en el marco de emisión de información financiera correspondiente y no necesariamente constituyen responsabilidades resarcitorias o penales, por daños y perjuicios estimables en recursos monetarios que se hayan causado a la hacienda pública/patrimonio, dado que los objetivos de la auditoría financiera tienen que ver con que si los estados financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o proporcionan una visión verdadera y justa de conformidad con el marco de emisión de información financiera.

VI.-Dictamen I.-Dictamen Contable Informe de Auditoría emitido por la Auditoría Superior del Estado de Coahuila Al H. Congreso del Estado de Coahuila de Zaragoza; y Al municipio de Acuña, Coahuila de Zaragoza Opinión desfavorable (adversa) Hemos auditado los estados financieros del municipio de Acuña, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2017, el estado de actividades, estado de variación en la hacienda pública, estado de cambios en la situación financiera, estado de flujos de efectivo, estado analítico del activo, estado analítico de la deuda y otros pasivos, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros (desglose, memoria y gestión administrativa) que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. En nuestra opinión, debido a la significatividad de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) de nuestro informe, los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, (o no expresan la imagen

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fiel de) la situación financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2017, ni sus resultados, flujos de efectivo y la demás información contable correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC. Fundamento de la opinión desfavorable (adversa) 1.- Documentación soporte de saldos contables La entidad no mostró evidencia de contar con la documentación soporte y/o la integración conciliada con contabilidad de la totalidad de los saldos reportados en los estados financieros, como se muestra a continuación:

Los saldos al 31 de diciembre de 2017 de los géneros de Activo, Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio fueron requeridos en su totalidad, y los correspondientes a los géneros de Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras Pérdidas se fiscalizaron aplicando una selección de partidas. 2.- Saldos contrarios a su naturaleza La entidad reportó saldos contrarios a su naturaleza por un total absoluto de $2,359,200.52, como se muestra a continuación:

3.- Levantamientos físicos de inventarios La entidad no proporcionó la información que acredite haber llevado a cabo el inventario físico de las cuentas que se relacionan a continuación, por lo que se advierte que no fue posible identificar cada uno de los bienes con los que cuenta la entidad, y derivado de lo anterior no se realizó la conciliación física-contable.

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4.- Registros contables incorrectos (malas clasificaciones) La entidad registró transacciones de forma incorrecta y sin apego a la normatividad correspondiente, por un total de $114,689,243.91, tal como se muestra a continuación:

5.- Omisión de registros de transacciones La entidad no reconoció contablemente todas las transacciones económicas, afectando la razonabilidad de la información financiera revelada en la Cuenta Pública 2017.

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6.- Diferencias no aclaradas en los registros contables Derivado de las compulsas de información realizadas, se detectaron diferencias por un total de $99,601,702.07, entre los registros contables y diversa información oficial emitida por terceros, como a continuación se detalla:

• Derivado del análisis a los registros contables en la cuenta contable 4.2.1.1 Participaciones con saldo al 31 de diciembre de 2017 por un total de $252,428,716.82, se advierte una diferencia por $96,327,530.78, con respecto a los $156,101,186.00 establecidos en el reporte denominado “Participaciones Federales Definitivas Ministradas a los Municipios en el Periodo Enero - Diciembre del ejercicio fiscal 2017” emitido por el Gobierno del Estado de Coahuila.

• Se realizó un comparativo entre los saldos contables al 31 de diciembre de 2017 del rubro 2.1.3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo por $24,812.76 y el rubro 2.2.3 Deuda Pública a Largo Plazo por $51,539,373.76, contra lo reflejado en el Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios Vigente al 31 de diciembre de 2017 por $54,838,357.81 y se observó que existe una diferencia de $3,274,171.29.

7.- Congruencia de la información contable De las pruebas de congruencia aplicadas a la información contable, la entidad obtuvo 11 pruebas con resultados incorrectos. Los errores de congruencia detectados son materiales y provocan un sesgo importante en la información. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la entidad de conformidad con el Código de Ética junto con los requerimientos de ética que son aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos y con el código de ética establecido en la NPASNF No. 30. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión. Párrafo de énfasis 1.- Integración de Cuenta Pública La entidad no integró la siguiente información en la Cuenta Pública 2017 cargada en la plataforma denominada “Mirador Coahuila”.

• El cumplimiento de los objetivos contenidos en los planes y programas de conformidad con los indicadores aprobados en los presupuestos correspondientes; y

• Los resultados de la evaluación del desempeño de los programas municipales, así como los vinculados al ejercicio de los recursos federales que les hayan sido transferidos.

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2.- Integración pormenorizada de cuentas contables La entidad no cuenta con la integración pormenorizada de los saldos de las siguientes cuentas contables.

• Integración pormenorizada de la antigüedad del saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017 por un importe de $3,457,961.24, conciliada con contabilidad.

• Integración de las construcciones en proceso al 31 de diciembre de 2017 por un importe de $235,227,338.28, conciliada con contabilidad.

• Integración pormenorizada de la antigüedad del saldo de las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2017 por un importe de $1,059,221.49, conciliada con contabilidad.

• La nómina del personal de base y eventual acumulada anual al 31 de diciembre de 2017, conciliada con contabilidad.

Cuestiones clave de la auditoría Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, han sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo actual. Estas cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre esas cuestiones. Hemos determinado que las cuestiones que se describen a continuación son las cuestiones clave de la auditoría que se deben de comunicar en nuestro informe. 1.- Bienes Muebles, Infraestructura, Construcciones en Proceso y Bienes Inmuebles La entidad cuenta con bienes registrados contablemente por un importe de $376,674,982.07, lo cual representa el 81.66% de sus activos totales, volviendo cuantitativamente significante este rubro del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo alto que ocasiona la falta de controles adecuados para mantener al día y en orden la documentación soporte, la integración de bienes, el control de las existencias y los valores de entrada (adquisición, donación, etc.) y salida (depreciación, obsolescencia, deterioro, conclusión de obras, etc.) de los bienes registrados en rubro.

Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los bienes, analizar el soporte documental que acredite la propiedad y la adecuada valoración de los bienes, verificar que la entidad haya efectuado el levantamiento físico y acreditar que se haya conciliado la existencia física con contabilidad, analizar y conciliar con contabilidad la integración pormenorizada de bienes, revisar el adecuado registro de las depreciaciones y de la conclusión de construcciones en proceso una vez que han sido terminadas.

2.- Servicios Personales y Beneficios a los empleados Uno de los rubros en los que más se ejerce el recurso público con el que cuenta la entidad, son las erogaciones por concepto de sueldos y salarios, para el ejercicio fiscalizado el importe registrado en el rubro de Servicios Personales es por un total de $221,963,471.75, representando un 52.37% del total de gastos, dichos gastos propician que la entidad cuente con obligaciones laborales (beneficios

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directos a corto y largo plazo, beneficios por terminación, beneficios al retiro) sujetas a ser reconocidas y reveladas contablemente en los términos del marco normativo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable; volviendo cuantitativamente significante estos rubros del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo por la falta de controles generalizados y efectivos en el ejercicio del gasto de que se registren gastos correspondientes a servicios personales no recibidos por la entidad, y debido a que la valuación y revelación del pasivo y/o estimación por beneficios a los empleados requiere niveles significativos de juicio, experiencia técnica y conocimiento del marco de emisión financiera del sector gubernamental para elegir los supuestos apropiados.

En lo que respecta a servicios personales nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los gastos, analizar el soporte documental que acredite la ocurrencia y la adecuada valoración de los egresos, comparar los registros contables con las nóminas del personal; y en lo que respecta a los beneficios a los empleados los procedimientos aplicados incluyeron, entre otros, verificar que la entidad haya cumplido con la obligación normativa de revelar en la Cuenta Pública 2017 en las notas de los estados financieros, respecto de beneficios a los empleados: el cálculo de la reserva actuarial, valor presente de los ingresos esperados comparado con el valor presente de la estimación de gastos tanto de los beneficiarios actuales como futuros; y en su caso que haya cumplido con la obligación normativa de reconocer los beneficios a los empleados con base en el marco de emisión financiera y/o la normatividad supletoria adecuada.

3.- Deuda Pública La entidad cuenta con deuda pública registrada contablemente por un importe de $51,564,186.52, lo cual representa el 44.81% de sus pasivos totales, volviendo cuantitativamente significante este rubro del estado financiero.

Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, verificar el adecuado registro de los créditos en función de la naturaleza económica de los mismos (corto y largo plazo), analizar el soporte documental que acredite la transacción y la adecuada valoración del pasivo, analizar y conciliar con contabilidad la integración pormenorizada del pasivo, conciliar los registros contables con el Registro Público Único de Financiamientos y Obligaciones de Entidades Federativas y Municipios.

4.- Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas El importe registrado en este grupo de cuentas contables es por un total de $392,368,469.18, representando un 74.53% del total de ingresos del ejercicio fiscalizado, volviendo cuantitativamente significante este rubro del estado financiero, además de que cualitativamente reviste importancia debido al riesgo de que se registren los ingresos de forma incorrecta o no se registre la totalidad de los mismos, causado principalmente por la falta de controles que garanticen la integridad y exactitud de los registros. Nuestros procedimientos de auditoría incluyeron, entre otros, identificar y en su caso probar los controles implementados, verificar el adecuado registro de los ingresos, analizar el soporte documental que acredite la ocurrencia y la adecuada valoración de los ingresos, comparar los

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registros contables con los reportes emitidos por el Gobierno del Estado de Coahuila, respecto de las participaciones y aportaciones ministradas a los municipios. Otra Cuestión 1.- Cifras Comparativas Las cifras comparativas del Estado de Situación Financiera, Estado de Actividades y Estado de Flujos de Efectivo, correspondientes al ejercicio 2016, no fueron objeto de auditorías financieras por parte de la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, por lo que no se emitió dictamen sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los mismos.

2.- Control Interno Contable Del análisis realizado al control interno implementado por la entidad para garantizar razonablemente la fiabilidad de la información financiera contenida en la Cuenta Pública 2017, se detectó lo siguiente:

• La entidad no mostró evidencia de contar con un manual de contabilidad gubernamental específico, así como la aprobación del mismo, respecto al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

• La entidad no mostró evidencia de que el órgano interno de control del municipio hubiera realizado auditorías durante el ejercicio correspondiente del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017.

• La entidad no mostró evidencia de contar con controles internos generalizados y efectivos en los que se detalle la información de quién y en qué momento se deben elaborar, supervisar y autorizar las actividades de control que proporcionen una seguridad razonable sobre la información contable revelada en los estados financieros contenidos en la Cuenta Pública, debido principalmente a que no cuenta con procedimientos, normas generales, lineamientos, acuerdos, decretos u otro ordenamiento que regule desde el inicio y hasta el final el proceso de valuación, cálculo, registro, archivo de documentación soporte, verificación de existencias, identificación y corrección de errores, cierres periódicos, inclusión de registros en libros contables y generación de la información financiera contable, respecto de las transacciones económicas reveladas en los géneros de Activo, Pasivo, Hacienda Pública/Patrimonio, Ingresos y Otros Beneficios y Gastos y Otras Pérdidas.

• La entidad no mostró evidencia de contar con actividades de control que mitiguen el riesgo de recibir menos participaciones y aportaciones a las que le corresponden con base en la Ley de Coordinación Fiscal, con lo cual se tenga seguridad razonable de la integridad y exactitud del registro de las transacciones, debido a que no mostró evidencia de contar con mecanismos de control para validar el cálculo de lo que se recibe por estos conceptos de ingresos.

• La entidad no mostró evidencia de contar con controles internos generalizados y efectivos que permitan determinar si se cumplen o no con las condiciones laborales en los términos de las obligaciones a los que son sujetos los trabajadores, para poderse hacer acreedores al pago de sus salarios y en su caso a la permanencia en la institución, con lo cual además se garantice el ejercicio de los recursos corresponda directamente con los servicios personales recibidos por parte de los trabajadores de la institución, la omisión de controles versa principalmente sobre la falta del registro de las asistencias, faltas, retardos y horas extras de los empleados que laboran en las distintas direcciones que conforman la actual

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administración de la entidad, la ausencia de control respecto a las incidencias de los empleados, la falta de soporte documental confiable y seguro del cálculo para el pago de servicios personales. El registro por concepto de servicios personales en el ejercicio de 2017 fue por un importe de $221,963,471.75.

3.- Obligaciones fiscales La entidad cuenta con una opinión negativa de cumplimiento de las obligaciones fiscales ante el Servicio de Administración Tributaria, debido a que se detectaron omisiones en la presentación de las declaraciones o pagos; además no mostró evidencia de haber emitido los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet correspondientes a los siguientes conceptos:

• El otorgamiento de ayudas y subsidios durante el ejercicio 2017.

• La totalidad del devengo de las nóminas del ejercicio 2017.

• La totalidad del devengo de ingresos del ejercicio 2017.

Otra información La dirección de la entidad es responsable de la otra información. La otra información comprende la información incluida en la Cuenta Pública del ejercicio 2017, pero no incluye los estados financieros contables y presupuestarios ni nuestro informe de auditoría correspondiente.

Nuestra opinión sobre los estados financieros no cubre la otra información y no expresamos ninguna forma de conclusión que proporcione un grado de seguridad sobre esta.

En relación con nuestra auditoría de los estados financieros, nuestra responsabilidad es la de leer la otra información y, al hacerlo, considerar si existe una incongruencia material entre la otra información y los estados financieros o el conocimiento obtenido por nosotros en la auditoría o si parece que existe una incorrección material en la otra información por algún otro motivo.

Si, basándonos en el trabajo que hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en esta otra información, estamos obligados a informar de ello. Como describimos a continuación hemos concluido que existe una incorrección material en la otra información.

1.- Integración de Cuenta Pública La entidad no integró la totalidad de la “otra información” que con base en la normatividad aplicable debió formar parte de la Cuenta Pública 2017, tal como se aprecia en el apartado denominado “Integración de Cuenta Pública” contenido en el Dictamen Contable.

La información revisada, corresponde a la que fue cargada en la plataforma denominada “Mirador Coahuila”.

2. - Congruencia de la otra información De las pruebas de congruencia aplicadas a la otra información, la entidad obtuvo 2 pruebas con resultados incorrectos. Los errores de congruencia detectados son importantes y provocan un sesgo en la información.

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Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos en la Cuenta Pública 2017 de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos normativos emitidos por el CONAC, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración de la capacidad de la entidad de existencia permanente, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la existencia permanente y utilizando el postulado básico de contabilidad gubernamental de existencia permanente, excepto que no exista otra alternativa realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de información financiera de la entidad. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NPASNF, ISSAI y NIA siempre detecte una incorrección materi