Cumplimiento de Las Obligaciones Tributarias

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  • UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR.

    FACULTAD DE JURISPRUDENCIA Y CIENCIAS SOCIALES.

    ESCUELA DE CIENCIAS JURIDICAS

    SEMINARIO DE GRADUACION EN CIENCIAS JURIDICAS

    AO 2011

    PLAN DE ESTUDIOS 1993

    CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANTIVAS

    DE LOS CONTRIBUYENTES CONTENIDAS EN EL CDIGO TRIBUTARIO

    DE EL SALVADOR.

    TRABAJO DE INVESTIGACION PARA OBTENER EL GRADO EN

    LICENCIADO (A) EN CIENCIAS JURIDICAS

    PRESENTAN:

    Erodina Azucena Cruz Jurez

    Glendy Liseth Melgar Miranda

    Nancy Corina Nerio Solis

    Lic. EUGENIO TEVEZ CASTILLO.

    DOCENTE DIRECTOR DE SEMINARIO

    CIUDAD UNIVERSITARIA, SAN SALVADOR, DICIEMBRE DE 2011.

  • UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR.

    INGENIERO MARIO ROBERTO NIETO LOVO

    RECTOR

    MAESTRA ANA MARIA GLOWER DE ALVARADO

    VICERECTOR ACADEMICO

    DRA. ANA LETICIA DE AMAYA

    SECRETARIA GENERAL

    LIC. NELSON BOANERGES LOPEZ CARRILLO

    FISCAL GENERAL INTERNO

    FACULTAD DE JURISPRUDENCIA Y CIENCIAS SOCIALES

    DOCTOR JULIO ALFREDO OLIVO GRANADINO

    DECANO

    DR. DONALDO SOSA PREZA

    VICEDECANO

    LICENCIADO OSCAR ANTONIO RIVERA MORALES

    SECRETARIO

    DRA. EVELYN BEATRIZ FARFAN MATA

    DIRECTORA DE LA ESCUELA DE CIENCIAS JURIDICAS

    LICENCIADO. _________EUGENIO TEVEZ CASTILLO _____________

    DOCENTE DIRECTOR DE SEMINARIO.

  • AGRADECIMIENTOS.

    En este trabajo AGRADEZCO primeramente a Dios que me ha dado la vida, fuerza,

    paciencia, sabidura y permitirme lograr este triunfo que es parte del xito.

    A mis padres por todo el apoyo incondicional que me han brindado durante todo

    este tiempo que han sido un una gua para seguir cada da adelante, en especial a

    mi madre ANA MARIA JUAREZ GONZALES por ser una mujer que se ha

    esforzado al mximo, quien desde un primer momento nunca me abandono y por

    todos los sacrificios que hiso durante todo este tiempo, y aun cuando yo me sent

    sin nimos siempre estuvo para apoyarme y darme sus consejos y fuerzas, a quien

    dedico este logro.

    Agradezco a mi dems familia que de alguna manera siempre estuvieron

    apoyndome para seguir adelante y nunca desmayar a lo largo de mi carrera.

    A Nuestro Asesor De Tesis Lic. Eugenio Tevez Castillo, quien nos facilito la

    investigacin por su tiempo y paciencia y sobre todo responsabilidad y amabilidad al

    momento de revisar nuestro trabajo puntualmente.

    A mis compaeras y amigas de tesis por ser unas personas muy especiales y que

    gracias a su ayuda y paciencia en todo momento. Siempre estuvieron apoyndome

    para salir adelante.

    Erodina Azucena Cruz Jurez.

  • AGRADECIMIENTOS.

    A DIOS todo poderoso por estar conmigo a lo largo de mi vida, en toda la carrera, en los

    momentos ms difciles y por concederme la paciencia necesaria para hacer esta

    investigacin.

    A MI MADRE que siempre ha estado en los momentos ms difciles de mi vida y me brindo

    su apoyo incondicional en el transcurso de mis estudios a quien le dedico este logro.

    A MI PADRE que desde el cielo me ayudo a afrontar mi vida y mis estudios con sabidura y

    me guio por el camino correcto a quien tambin le dedico este triunfo.

    A MI HERMANA Y A MI HERMANO que de alguna manera estuvieron conmigo y me

    apoyaron cuando ms lo necesite.

    A ELMER GEOVANY MEJIA que me dio su apoyo en los momentos ms difciles y me ayudo

    a lo largo de mi carrera brindndome su cario y su comprensin cuando yo mas lo necesite.

    A MI ASESOR DE TESIS Lic. Eugenio Tevez Castillo quien nos facilito las herramientas y los

    conocimientos para la realizacin de esta investigacin.

    A MIS COMPAERAS DE TESIS por tenerme la paciencia necesaria en los momentos de

    confusin y brindarme su ayuda desinteresada e incondicional.

    Glendy Liseth Melgar Miranda

  • AGRADECIMIENTOS.

    Con este documento se culmina la tarea de mis estudios profesionales, siendo un

    momento emotivo, como todo final de cualquier etapa; es as como surge en m, el

    recuento retrospectivo en el que aparecen las personas que directa o indirectamente

    me brindaron los distintos impulsos para este logro, razn por la cual hago el

    ofrecimiento y las gracias de mi tesis primeramente a Dios por darme la fuerza,

    coraje y valor de concederme la inmensa satisfaccin de dedicarla a los seres que

    me dieron la vida; a mis queridos padres RAMON OBDULIO NERIO AVELAR y

    MARIA ARAMINTA SOLIS GARCIA, cuya rectitud de carcter, esfuerzo y empeo

    de bien han forjado en mi el espritu de superacin, de honradez y la

    responsabilidad, transmitindome adems un caudal inagotable de experiencias y

    de buenos consejos, que sern la norma de todas mis actuaciones tanto en mi vida

    privada como en mi ejercicio profesional. Este acto que para m constituye un

    triunfo, hubiera perdido su verdadero valor sin la presencia de mis padres, ya que la

    lucha por conquistar la Licenciatura no ha sido nicamente con la mira de obtener

    una carrera profesional, sino ante todo, con el deseo de cumplir con mi deber de hija

    y poder colocar en sus manos mi Ttulo Acadmico que sintetiza todo el fruto de sus

    esfuerzos.

    Tambin dedico esta tesis a nuestro asesor de Tesis Licenciado Eugenio Tevez

    castillo, quien con apoyo supo guiarnos y alentarnos en los momentos difciles de

    nuestra investigacin y nos estimul para seguir siempre adelante hasta lograr la

    meta propuesta. As mismo con todo cario doy gracias a mis compaeras y ante

    todo amigas Azucena y Glendy, por todo el esfuerzo realizado en los ltimos aos

    de nuestra carrera y a todas aquellas personas que directa o indirectamente me han

    ayudado con sus consejos para seguir adelante, no me queda ms que decirles

    GRACIAS.

    Nancy Corina Nerio Solis.-

  • INDICE.

    Introduccin. . . . . . . . . . i

    Planteamiento del Problema. . . . . . . iii

    Objetivos. . . . . . . . . . vi

    Hiptesis. . . . . . . . . . vii

    CAPITULO I ANTECEDENTES HISTRICOS.

    1. ANTECEDENTES HISTRICOS. . . . . . 1

    1.1 Antecedentes de los Impuestos en El Salvador. . . . 1

    1.1.1 Evolucin de los Impuestos Directos. . . . 1

    1.1.2 Evolucin de los Impuestos Indirectos. . . . 6

    1.2 ANTECEDENTES DEL CDIGO TRIBUTARIO. . . . 8

    1.2.1 Definicin del Cdigo Tributario. . . . . 12

    1.2.2 Definicin de las Obligaciones. . . . . 13

    1.2.3 Definicin de los Impuestos. . . . . 15

    1.3 GENERALIDADES DEL CDIGO TRIBUTARIO. . . 18

    1.3.1 Estructura del Cdigo Tributario. . . . . 18

    1.3.2 Relacin Cdigo Tributario-IVA-RENTA. . . . 20

    1.4 RELACIN JURDICO TRIBUTARIA. . . . . 23

    1.4.1 Concepto. . . . . . . . 23

    1.4.2 Caractersticas. . . . . . . 24

    1.4.3 Elementos de la Relacin Tributaria. . . . 26

    1.4.3.1 Sujeto Activo. . . . . . 26

    1.4.3.2 Deudor Tributario. . . . . . 27

    1.4.3.3 Hecho Imponible. . . . . . 30

    1.4.3.4 Objeto. . . . . . . 30

    CAPITULO II OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANTIVAS

    DE LOS CONTRIBUYENTES CONTENIDAS EN EL CODIGO

    TRIBUTARIO DE EL SALVADOR.

  • 2.1 OBLIGACIONES FORMALES Y SANCIONES. . . . 31

    2.1.1 Obligaciones Relacionadas con la Inscripcin en el

    Registro de Contribuyente. . . . . . 31

    2.1.1.1 Obligacin de Inscribirse en el Registro de

    Contribuyentes. . . . . . . 31

    2.1.1.2 Obligacin de Informar Cambios en los Datos

    Bsicos. . . . . . . . 33

    2.1.1.3 Obligacin de Informar Cambios en la Sociedad. . 34

    2.1.1.4 Obligacin de Proporcionar Identificacin de la

    Calidad de Contribuyente. . . . . 35

    Gua No 1: Obligaciones Relacionadas con la Inscripcin en el

    Registro de Contribuyentes. . . . . . . 36

    2.1.2 Obligaciones Relacionadas con las Notificaciones. . 39

    2.1.2.1 Obligacin de Fijar e Informar Domicilio para

    Recibir Notificaciones. . . . . . 39

    2.1.2.2 Obligacin de Informar Cambios en el Domicilio

    para Recibir Notificaciones. . . . . 39

    2.1.2.3 Obligacin de Mantener el Lugar para Recibir

    Notificaciones. . . . . . . 40

    2.1.2.4 Obligacin de Informar el Nombre del Apoderado

    para Recibir Notificaciones. . . . . 40

    GUIA No 2: Obligaciones Relacionadas con las Notificaciones. . 42

    2.1.3 Obligaciones Relacionadas con la Elaboracin y

    Presentacin de Declaraciones Tributarias. . . . 44

    2.1.3.1 Obligacin de Presentar Declaraciones Tributarias. 44

    2.1.3.2 Obligaciones de Cumplir con Requisitos en la

    Elaboracin y Presentacin de Declaraciones

    Tributarias. . . . . . . 47

  • 2.1.3.3 Obligacin de Presentar las Declaraciones

    Tributarias Aunque no Exista Pago de Impuesto. . 49

    GUIA No 3: Obligaciones Relacionadas con la Elaboracin y

    Presentacin de Declaraciones Tributarias. . . . . 50

    2.1.4 Obligaciones Relacionadas con la Emisin y

    Entrega de Documentos Legales. . . . . 53

    2.1.4.1 Obligacin de Emitir y Entregar Documentos que

    Amparan Operaciones del Impuesto del I.V.A. . . 53

    2.1.4.2 Obligacin de Cumplir con los Requisitos

    Formales en la Emisin y Entrega de

    Documentos Legales. . . . . . 60

    2.1.4.3 Obligaciones Relacionadas con la Impresin de

    Documentos. . . . . . . 64

    2.1.4.4 Obligacin de Solicitar Autorizacin del Uso de

    Maquina Re