OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CENTROS · PDF fileOBLIGACIONES TRIBUTARIAS ... Es la dispensa...

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  • AGOSTO, 2010

    OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

    DE CENTROS EDUCATIVOS

  • CENTROS EDUCATIVOS PRIVADOS

    Los Centros Educativos privados funcionan bajo

    la inspeccin del Estado, estn obligados a

    llenar, por lo menos, los planes y programas

    oficiales de estudio.

    Como Centros de Cultura gozarn de la exencin

    de toda clase de impuestos y arbitrios.

    Artculo 73 Constitucin Poltica

    Repblica de Guatemala

  • EXENCIN

    Es la dispensa total o parcial del cumplimientode la obligacin tributaria, que la ley concede alos sujetos pasivos de sta, cuando severifican los supuestos establecidos en dichaley.

    Si concurren partes exentas y no exentas enlos actos o contratos, la obligacin tributaria secumplir nicamente en proporcin a la parte opartes que no gozan de exencin.

    Artculo 62. Cdigo Tributario

  • Las exenciones y beneficios tributarios que seotorguen sern aplicables, exclusivamente, alos contribuyentes que realicen en formaefectiva y directa, actividades, actos ocontratos que sean materia u objeto especficode la exencin o beneficio y mientras cumplancon los requisitos legales previstos en las leyesque los concedan. En ningn caso losbeneficios obtenidos podrn transferirse aterceros por ningn ttulo.

    Artculo 65 Cdigo Tributario

    ALCANCE DE LAS EXENCIONES

  • CLASES DE EXENCIONESObjetiva:Son aquellas circunstancias que estn directamenterelacionadas con los bienes que constituyen lamateria imponible, sin influencia alguna del sujetopasivo de la obligacin jurdico tributaria.

    No considera al sujeto en particular, pero si alos bienes que son de su propiedad.

    Por ejemplo en el IVA:

    * Las importaciones de bienes muebles efectuadas

    por las cooperativas

    Artculo 7 numeral 7, Decreto 27-92

  • CLASES DE EXENCIONES

    Subjetiva:

    Son aquellas en que la circunstancia neutralizante es

    un hecho o situacin que se refiere directamente a la

    persona del destinatario legal del tributo, por lo que lo

    identifica plenamente y se considera un beneficio

    para el sujeto en particular.

    Por ejemplo en el IVA

    * Centros educativos pblicos y privados.

    * Universidades autorizadas

    Artculo 8 numerales 1 y 2, Decreto 27-92

  • CLASES DE EXENCIONES

    Constitucionales:

    Son las que se encuentran incorporadas en laConstitucin Poltica de cada Estado o Pas.

    Los centros educativos privados funcionarn bajola inspeccin del Estado. Como centros de culturagozarn de la exencin de toda clase de impuestosy arbitrios.

    Art. 73 Constitucin Poltica

    Repblica de Guatemala

  • LEYES ORDINARIAS

    Son aquellas dictadas por el Congreso de laRepblica en cumplimiento de las atribuciones quele concede el artculo 171 de la ConstitucinPoltica de la Repblica.

    Ejemplo:

    Ley del Impuesto al Valor Agregado

    En los artculos 8 y 9, exenciones especificas yRgimen de Exenciones Especificas.

  • Todas las personas naturales o jurdicas,

    independientemente de que estn afectas o no al

    pago de impuestos, deben inscribirse en el

    Registro Tributario Unificado -RTU-, de la

    Superintendencia de Administracin Tributaria, sin

    importar la temporalidad o permanencia en que

    ejercern su respectiva actividad.

    INSCRIPCIN EN EL RTU

  • INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES

    Inscripcin de contribuyentes y responsables.

    Todos los contribuyentes y responsables estn obligadosa inscribirse en la Administracin Tributaria antes deiniciar actividades afectas.

    Para toda inscripcin, los contribuyentes o responsablesdebern presentar solicitud escrita ante la AdministracinTributaria, que deber contener como mnimo lo siguiente:

    Artculo 120 del Cdigo Tributario

  • INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES

    a) Nombres y apellidos completos de la persona individual,razn social o denominacin legal y nombre comercial, si lotuviere.

    b) Nombres y apellidos completos del representante legal de lapersona jurdica o de los contribuyentes citados en elartculo 22 y de las personas que, de acuerdo con eldocumento de constitucin o sus reformas, tengan lacalidad de administradores, gerentes o representantes dedichas personas y, copia legalizada del documento queacredita la representacin.

    c) Domicilio fiscal.

    d) Actividad econmica principal.e) Fecha de iniciacin de actividades afectas.f) Si se trata de persona extranjera deber precisarse si acta

    como agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.

    Artculo 120 del Cdigo Tributario

  • REQUISITOS DE INSCRIPCIN

    (PERSONA INDIVIDUAL O JURDICA)

    1. Formulario SAT-0014 o versin que se encuentrevigente, debidamente lleno, afilindose al Impuesto alValor Agregado cuando corresponda.

    2. Cdula de Vecindad o DPI del Propietario oRepresentante Legal.

    3. Documento que acredite la personera delRepresentante Legal debidamente inscrito en dondecorresponda (en caso de persona jurdica)

  • REQUISITOS DE INSCRIPCIN (PERSONA INDIVIDUAL O JURDICA)

    4. Resolucin extendida por el Ministerio de Educacin opor la Direccin Departamental que aprueba elfuncionamiento del centro educativo.

    5. ltima factura de servicio recibido por concepto de:energa elctrica, agua, telfono de lnea fija ocontrato de arrendamiento de bien inmueble.

    Los documentos indicados en los numerales 2, 3,4 y 5 presentarse en original o fotocopia legalizaday fotocopia simple y el numeral 1 nicamente enoriginal.

  • LOS CENTROS EDUCATIVOS

    Y EL IMPUESTO AL VALOR

    AGREGADO

    - IVA -

    Decreto 27-92 del Congreso

    de la Repblica y sus reformas

  • MATERIA DEL IMPUESTO

    Se establece un impuesto al Valor Agregadosobre los actos y contratos gravados por lasnormas de la presente ley, cuyaadministracin, control, recaudacin yfiscalizacin corresponde a la SAT.

    Artculo 1 Decreto No. 27-92 del

    Congreso de la Repblica.

  • CONTRIBUYENTES EN EL IVA

    Toda persona individual o jurdica, incluyendoel Estado y sus entidades descentralizadas oautnomas, las copropiedades y demsentes, an cuando no tengan personalidadjurdica, que realicen en el territorio nacional,en forma habitual o peridica, actos gravadosde conformidad con la Ley del IVA. (Artculo 2numeral 3 Decreto No. 27-92 y sus reformas)

  • ACTOS GRAVADOS EN EL IVA

    Venta de bienes muebles y derechos

    reales constituidos sobre ellos.

    Prestacin de servicios.

    Las importaciones.

    El arrendamiento de bienes muebles e

    inmuebles.

    La venta o permuta de bienes inmuebles.

    Las donaciones entre vivos.

  • EXENCIONES ESPECFICAS

    IGSS

    UNIVERSIDADES

    CENTROS EDUCATIVOS PBLICOSY PRIVADOS

    CDAG Y COMIT OLMPICOGUATEMALTECO

    MISIONES DIPLOMTICAS YCONSULARES

  • EXENCIONES ESPECFICAS Los centros educativos pblicos y privados estn

    exentos de soportar el impuesto que se genere porlos actos gravados por esta ley y debern recibir dequien les venda o les preste un servicio, la facturaque corresponda, pero no pagarn el monto delImpuesto consignado en el documento sino queentregarn a los mismos la constancia de exencindebidamente autorizada.

    Los servicios que gozan exencin para un centroeducativo son: la Matrcula de inscripcin,colegiaturas, derechos de examen y transporteterrestre, siempre que no sea prestado por terceraspersonas.

  • EXENCIONES ESPECFICAS Respecto a las importaciones deben solicitar

    previamente y cada vez ante la SAT la franquicia

    correspondiente, con documentos a nombre del

    Colegio, no de la persona.

    Una vez emitida la resolucin que autorice cadaexencin la Aduana no aplicar el impuesto y losderechos arancelarios y por lo tanto, las personasexentas no debern emitir constancia de exencin.

    Art. 9 Decreto 27-92

  • AUTORIZACIONES DE DOCUMENTOS

    Otorgar recibos impresos y que identifiquen ala entidad apropiadamente, en lo que respectaa Matrcula de inscripcin, colegiaturas,derechos de examen y transporte terrestre,siempre que no sea prestado por terceraspersonas. No requiere autorizacin.

    Otros cobros debern emitirse las facturascorrespondientes.

  • DOCUMENTOS A UTILIZAR EN EL IVA

    1. Facturas

    2. Constancias de Exencin

    3. Notas de dbito y crdito

    4. Facturas especiales

    5. Otros documentos (recibos para operaciones

    exentas)

    Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor

    Agregado IVA- estn obligados a emitir los

    siguientes documentos:

  • Gastos diferentes a la actividad educativa

    Lo utilizan empresas relacionadas

    Las utilizan para compras de uniformes y que

    seguidamente son vendidos a los alumnos

    Esto ser tipificado como utilizacin

    irregular de las constancias de exencin.

    NO APLICA EL USO DE LAS CONSTANCIAS DE EXENCION

  • OBLIGACIONES DE LOSCONTRIBUYENTES

    Registrarse

    Emitir y exigir documentos autorizados

    Llevar y mantener al da un libro de compras y uno deventas debidamente autorizados (cuando realizaactividades gravadas)

    Presentar mensualmente declaracin

    Pagar el impuesto determinado en la declaracin (cuandocorresponda)

    Presentar un informe trimestral de las constancias deexencin utilizadas en el perodo. Cuando se determineque se esta utilizando indebidamente la exencin, sepuede presentarse denuncia penal.

  • LOS CENTROS EDUCATIVOS

    Y EL IMPUESTO SOBRE LA

    RENTA -ISR-

    Decreto 26-92 del Congreso

    de la Repblica y sus reformas

  • QU ES EL ISR?

    Es un tributo directo que se paga sobrelas rentas que obtenga en el pas, todapersona individual, entidad, o cualquierotro tipo de or