“DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

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  • UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

    FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

    ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

    PROYECTO DE INVESTIGACION

    PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN

    CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

    TEMA

    DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

    COMERCIAL ROMERO DEL SEORJORGE MANUEL ROMERO

    CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU

    PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AO 2011

    AUTORA

    SONIA MARLENE LLIVICURA CUJI

    DIRECTOR DE PROYECTO

    ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

    MACHALA - EL ORO - ECUADOR

    2012

  • II

    APROBACION POR EL TUTOR

    ING. COM.

    FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

    CERTIFACA:

    La investigacin realizada por la Sra. SONIA MARLENE

    LLIVICURA CUJI, cumple con lo expuesto en la Ley de Educacin

    Superior, revisando su contenido y forma esquemtica doy paso a

    su presentacin para que pueda realizar sus trmites

    correspondientes en la Facultad de Ciencias Empresariales y pueda

    exponer su Proyecto de Investigacin denominada

    "DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

    COMERCIAL ROMERO DEL SEOR JORGE MANUEL

    ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y

    PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL

    AO 2011"

    Machala, Agosto del 2011

    ING. FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ

    DIRECTOR DE PROYECTO

  • III

    AUTORIA DEL PROYECTO

    Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente perfil

    del proyecto de investigacin, son de absoluta responsabilidad de

    la autora.

    Machala, Agosto del 2011

    Sonia Marlene LLivicura Cuji.

    C.I.0703975995

  • 16

    DEDICATORIA

    Despus de concluir una ms de mis etapas y haber alcanzado una

    de mis metas, quiero dedicar este proyecto a quienes me han

    heredado el tesoro ms valioso que puede drsele a un hijo, sin

    escatimar esfuerzo alguno han sacrificado gran parte de su vida para

    formarme y educarme. A quienes la ilusin de su vida ha sido

    convertirme en una profesional, quiero que sientan que este objetivo

    logrado tambin se la merecen ustedes mis Padres Lizardo y Mara.

    Sonia Marlene

  • 17

    AGRADECIMIENTO

    Quiero dejar constancia de mis ms sinceros agradecimientos, a Dios

    por haberme dado las fuerzas y guiado para conseguir mis metas, a

    mis Padres por haberme dado la iniciativa para culminar mis estudios,

    y a mi Director de tesis que supo en todo momento brindarme sus

    sabias enseanzas y consejos para culminar con xito esta etapa tan

    importante en mi vida.

    Sonia Marlene

  • 18

    INDICE GENERAL DE CONTENIDOS PGINAS

    TITULO O PORTADA I

    APROBACION POR EL TUTOR II

    AUTORIA DEL PROYECTO III

    APROBACION DEL TRIBUANL DE GRADO IV

    DEDICATORIA V

    AGRADECIMIENTO VI

    INDICE GENERAL DE CONTENIDOS VII

    INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS XIII

    RESUMEN EJECUTIVO

    XV

    CAPITULO I

    1. JUSTIFICACIN... 16

    1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL......... 18

    1.2 FORMULACIN DE PROBLEMAS OMPLEMENTARIOS.18

    1.3 DETERMINACION DE OBJETIVOS.. 19

    1.3.1 OBJETIVO GERENAL... 19

    1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS...... 19

  • 19

    CAPITULO II

    2. MARCO TERICO....... 20

    2.1 MARCO TERICO CONCEPTUAL....... 20

    2.1.1 OBLIGACIN TRIBUTARIA.... 20

    2.1.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA... 20

    2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA. 21

    2.1.3.1 TABLA PARA EL CLCULO DE IMPUESTO A LARENTA

    DEPERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 22

    2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE

    DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES..22

    2.1.4 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA.... 23

    2.1.4.1 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO 23

    2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.. . 26

    2.1.6 COBRO DE INTERESES Y MULTAS.... 27

    2.1.7 TRIBUTOS....... 28

    2.1.7.1 DEFINICIN..28

    2.1.7.2 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS. 28

    2.1.7.2.1 IMPUESTO.... 28

    2.1.7.2.2 TASAS.. 29

    2.1.7.2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES.. 29

    2.1.8 PLANIFICACIN TRIBUTARIA.... 30

    2.1.8.1 DEFINICIN... 30

    2.1.9 CONTRIBUYENTES. 31

    2.1.9.1 DEFINICIN.. 31

    2.1.9.2 CLASES DE CONTRIBUYENTES... 31

    2.1.9.2.1PERSONAS NATURALES................. 31

    2.1.9.2.2SOCIEDADES.... 31

    2.1.9.2.3 GRANDES CONTRIBUYENTES, GRUPOS ECONMICOS Y

    CONTRIBUYENTES ESPECIALES... 32

    2.1.10 RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)... 32

  • 20

    2.1.10.1 OBLIGACIONES.... 32

    2.1.11 CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL

    TIPO DE CONTRIBUYENTE.. 33

    2.1.12 DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO..... 35

    2.1.12.1 DISPOSICIONES FUNDAMENTALES.... 35

    2.1.12.1.1 MBITO DE APLICACIN. 35

    2.1.12.1.2 SUPREMACA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. 35

    2.1.12.1.3 PODER TRIBUTARIO...... 35

    2.1.12.1.4 RESERVA DE LEY... 36

    2.1.12.1.5 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS... 36

    2.1.12.1.6 FINES DE LOS TRIBUTOS. 36

    2.1.12.1.7 FACULTAD REGLAMENTARIA.. 37

    2.1.12.1.8 FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS

    MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES......................... 37

    2.1.12.1.9 GESTIN TRIBUTARIA.. 38

    2.1.12.1.10 ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE....... 38

    2.1.12.1.11 PLAZOS.... 38

    2.1.12.1.12 INTERPRETACIN DE LA LEY 39

    2.1.12.1.13 NORMAS SUPLETORIAS... 39

    2.1.12.1.13DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.. 40

    2.1.13 DE LA SOLUCIN O PAGO... 40

    2.1.13.1 POR QUIN DEBE HACERSE EL PAGO. 40

    2.1.13.2 POR QUIN PUEDE HACERSE EL PAGO.. 40

    2.1.13.3 A QUIN DEBE HACERSE EL PAGO.... 40

    2.1.13.4 CUNDO DEBE HACERSE EL PAGO 41

    2.1.13.5 DNDE DEBE HACERSE EL PAGO 41

    2.1.13.6 CMO DEBE HACERSE EL PAGO.. 41

    2.1.13.7 PROHIBICIN..... 42

    2.1.13.8 PAGOS ANTICIPADOS...... 42

    2.1.13.9 FACILIDADES PARA EL PAGO...... 42

    2.1.13.10 IMPUTACIN DEL PAGO.. 43

  • 21

    2.1.13.11 CONCURRENCIA DE OBLIGACIONES DE UNMISMO

    TRIBUTO..... 43

    2.1.14 DE LA COMPENSACIN......... 43

    2.1.14.1 DEUDAS Y CRDITOS TRIBUTARIOS.... 43

    2.1.14.2 DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRDITOS NO TRIBUTARIOS 44

    2.2 MARCO TERICO CONTEXTUAL... 44

    2.2.1 DATOS INFORMATIVOS... 44

    2.2.2 OBLIGACIONES.. 45

    2.2.3 BREVE RESEA HISTRICA............. 45

    2.2.4 VISIN.. 45

    2.2.5 MISION. 46

    2.2.6 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA 46

    2.2.7 LOCALIZACIN. 46

    2.2.8 INFRAESTRUCTURA FSICA... 46

    2.2.9 TECNOLOGA. 47

    2.2.10 PRINCIPALES CLIENTES. 47

    2.2.11 PRINCIPALES PROVEEDORES. 48

    2.2.12 COMPETENCIA....... 48

    2.2.13 PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA..49

    2.2.14 METODOLOGIA.. 49

    2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA.... 49

    2.3 TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS. 50

    2.3.1 VARIABLE E INDICADORES... 50

    2.3.2 DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL. 51

    2.3.3 MATRIZ: INDICADOR, TCNICA, INSTRUMENTO Y

    UNIDAD DE INVESTIGACIN.... 53

  • 22

    CAPITULO III

    3. ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS 56

    3.1RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACION... 56

    3.2 RESULTADOS DE LA GUA DE ENTREVISTA..... 57

    CONCLUSIONES......... 69

    RECOMENDACIONES... 70

    CAPITULO IV

    4. PROPUESTA....71

    4.1 NOMBRE DE LA PROPUESTA..71

    4.2ANTECEDENTES..71

    4.3 JUSTIFICACION.72

    4.4 OBJETIVOS...73

    4.5 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA...74

    4.5.1 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AO 2010.. 75

    4.5.2 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AO QUE DURA

    EL PROYECTO 2011.77

    4.5.3 COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AO 2011.. 78

    4.5.4 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO

    AO 2011...79

    4.6 PLAN DE ACCION91

    4.6.1 BASE LEGAL...91

    4.6.1.1 GASTOS GENERALES DEDUCIBLES.91

    4.6.1.1.1 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES.92

    4.6.1.1.2 SERVICIOS.. 95

    4.6.1.1.3 CRDITOS INCOBRABLES.... 95

    4.6.1.1.4 SUMINISTROS Y MATERIALES..97

  • 23

    4.6.1.1.5 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO....97

    4.6.1.1.6 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS...97

    4.6.1.1.7 AMORTIZACIN DE INVERSIONES99

    4.6.1.1.8 PERDIDAS100

    4.6.1.2 OTRAS DEDUCCIONES..102

    4.6.1.2.1 DEDUCCIONES DE LOS CNYUGES OCONVIVIENTES........103

    4.6.1.2.2 GASTOS PERSONALES......103

    4.6.1.3 GASTOS NO DEDUCIBLES.. 107

    4.7 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA 109

    4.8 RESULTADOS ESPERADOS..110

    4.9 ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA 111

    4.10 CRONOGRAMA............ 113

    4.11 PRESUPUESTO 114

    MATERIALES DE REFERENCIA