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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA PROYECTO DE INVESTIGACION PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A. TEMA “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEÑORJORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2011” AUTORA SONIA MARLENE LLIVICURA CUJI DIRECTOR DE PROYECTO ING. FÉLIX TADEO ROMERO JIMÉNEZ MACHALA - EL ORO - ECUADOR 2012

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROYECTO DE INVESTIGACION

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA C.P.A.

TEMA

“DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

COMERCIAL ROMERO DEL SEÑORJORGE MANUEL ROMERO

CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU

PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2011”

AUTORA

SONIA MARLENE LLIVICURA CUJI

DIRECTOR DE PROYECTO

ING. FÉLIX TADEO ROMERO JIMÉNEZ

MACHALA - EL ORO - ECUADOR

2012

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II

APROBACION POR EL TUTOR

ING. COM.

FÉLIX TADEO ROMERO JIMÉNEZ

CERTIFACA:

La investigación realizada por la Sra. SONIA MARLENE

LLIVICURA CUJI, cumple con lo expuesto en la Ley de Educación

Superior, revisando su contenido y forma esquemática doy paso a

su presentación para que pueda realizar sus trámites

correspondientes en la Facultad de Ciencias Empresariales y pueda

exponer su Proyecto de Investigación denominada

"DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

COMERCIAL ROMERO DEL SEÑOR JORGE MANUEL

ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y

PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL

AÑO 2011"

Machala, Agosto del 2011

ING. FÉLIX TADEO ROMERO JIMÉNEZ

DIRECTOR DE PROYECTO

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III

AUTORIA DEL PROYECTO

Las ideas, comentarios y criterios expuestos en el presente perfil

del proyecto de investigación, son de absoluta responsabilidad de

la autora.

Machala, Agosto del 2011

Sonia Marlene LLivicura Cuji.

C.I.0703975995

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16

DEDICATORIA

Después de concluir una más de mis etapas y haber alcanzado una

de mis metas, quiero dedicar este proyecto a quienes me han

heredado el tesoro más valioso que puede dársele a un hijo, sin

escatimar esfuerzo alguno han sacrificado gran parte de su vida para

formarme y educarme. A quienes la ilusión de su vida ha sido

convertirme en una profesional, quiero que sientan que este objetivo

logrado también se la merecen ustedes mis Padres Lizardo y María.

Sonia Marlene

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17

AGRADECIMIENTO

Quiero dejar constancia de mis más sinceros agradecimientos, a Dios

por haberme dado las fuerzas y guiado para conseguir mis metas, a

mis Padres por haberme dado la iniciativa para culminar mis estudios,

y a mi Director de tesis que supo en todo momento brindarme sus

sabias enseñanzas y consejos para culminar con éxito esta etapa tan

importante en mi vida.

Sonia Marlene

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18

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS PÁGINAS

TITULO O PORTADA I

APROBACION POR EL TUTOR II

AUTORIA DEL PROYECTO III

APROBACION DEL TRIBUANL DE GRADO IV

DEDICATORIA V

AGRADECIMIENTO VI

INDICE GENERAL DE CONTENIDOS VII

INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS XIII

RESUMEN EJECUTIVO

XV

CAPITULO I

1. JUSTIFICACIÓN………………………………….…………..…………… 16

1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL………….....……….... 18

1.2 FORMULACIÓN DE PROBLEMAS OMPLEMENTARIOS…………….18

1.3 DETERMINACION DE OBJETIVOS………….…………….………… 19

1.3.1 OBJETIVO GERENAL.……………………………………………..… 19

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS……………...…………………………... 19

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19

CAPITULO II

2. MARCO TEÓRICO…..………………………………………...……….. 20

2.1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL……………...…………..……….. 20

2.1.1 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA…………………..…………………….. 20

2.1.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA……...……… 20

2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA…………………………………….… 21

2.1.3.1 TABLA PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO A LARENTA

DEPERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS………………… 22

2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE

DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES…………………………….….22

2.1.4 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA………...………………….… 23

2.1.4.1 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO………………………… 23

2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO…………………………..… . 26

2.1.6 COBRO DE INTERESES Y MULTAS………………….……………... 27

2.1.7 TRIBUTOS…………………………………………………….......… 28

2.1.7.1 DEFINICIÓN……………………………………………………………..28

2.1.7.2 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS……………………………. 28

2.1.7.2.1 IMPUESTO……………………………………………….…………... 28

2.1.7.2.2 TASAS……………………………………………………………….. 29

2.1.7.2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES………..……………………… 29

2.1.8 PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA……….…………….……..……… 30

2.1.8.1 DEFINICIÓN….……………………………………………….………. 30

2.1.9 CONTRIBUYENTES…….…………………………………………… 31

2.1.9.1 DEFINICIÓN…………….…………………………………….……… 31

2.1.9.2 CLASES DE CONTRIBUYENTES…….……………………..……… 31

2.1.9.2.1PERSONAS NATURALES……..…………………………...............… 31

2.1.9.2.2SOCIEDADES………..…………………………………..…………… 31

2.1.9.2.3 GRANDES CONTRIBUYENTES, GRUPOS ECONÓMICOS Y

CONTRIBUYENTES ESPECIALES…….………………………………………….. 32

2.1.10 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)………….…….. 32

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20

2.1.10.1 OBLIGACIONES…..………………………………………..……… 32

2.1.11 CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EL

TIPO DE CONTRIBUYENTE………………………….………………………. 33

2.1.12 DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO…………………………..... 35

2.1.12.1 DISPOSICIONES FUNDAMENTALES…………………..……….. 35

2.1.12.1.1 ÁMBITO DE APLICACIÓN……………………………………. 35

2.1.12.1.2 SUPREMACÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS…………. 35

2.1.12.1.3 PODER TRIBUTARIO………..……………………………….... 35

2.1.12.1.4 RESERVA DE LEY…………………………………………...… 36

2.1.12.1.5 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS……………………………….….. 36

2.1.12.1.6 FINES DE LOS TRIBUTOS……………………………………. 36

2.1.12.1.7 FACULTAD REGLAMENTARIA…………………………..… 37

2.1.12.1.8 FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS

MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES….........................… 37

2.1.12.1.9 GESTIÓN TRIBUTARIA………………………………….….… 38

2.1.12.1.10 ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE………………....... 38

2.1.12.1.11 PLAZOS……………………………………………………….... 38

2.1.12.1.12 INTERPRETACIÓN DE LA LEY……………………………… 39

2.1.12.1.13 NORMAS SUPLETORIAS……………………………………... 39

2.1.12.1.13DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA….. 40

2.1.13 DE LA SOLUCIÓN O PAGO………………………….………..… 40

2.1.13.1 POR QUIÉN DEBE HACERSE EL PAGO………………………. 40

2.1.13.2 POR QUIÉN PUEDE HACERSE EL PAGO…………………….. 40

2.1.13.3 A QUIÉN DEBE HACERSE EL PAGO……………………..….. 40

2.1.13.4 CUÁNDO DEBE HACERSE EL PAGO………………………… 41

2.1.13.5 DÓNDE DEBE HACERSE EL PAGO…………………………… 41

2.1.13.6 CÓMO DEBE HACERSE EL PAGO…………………………….. 41

2.1.13.7 PROHIBICIÓN…………………………………………………..... 42

2.1.13.8 PAGOS ANTICIPADOS……………………………………......… 42

2.1.13.9 FACILIDADES PARA EL PAGO…………………………......… 42

2.1.13.10 IMPUTACIÓN DEL PAGO…………………………………..… 43

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21

2.1.13.11 CONCURRENCIA DE OBLIGACIONES DE UNMISMO

TRIBUTO………………………………………………………………….….... 43

2.1.14 DE LA COMPENSACIÓN………………………………….........… 43

2.1.14.1 DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS…………………..….. 43

2.1.14.2 DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS… 44

2.2 MARCO TEÓRICO CONTEXTUAL………….…………………..… 44

2.2.1 DATOS INFORMATIVOS………..…………………………………. 44

2.2.2 OBLIGACIONES………….…………………………………………. 45

2.2.3 BREVE RESEÑA HISTÓRICA………….…………………............… 45

2.2.4 VISIÓN……………………………………………………………….. 45

2.2.5 MISION…………….………………………………………………… 46

2.2.6 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA…………………………………… 46

2.2.7 LOCALIZACIÓN………………….………………………………… 46

2.2.8 INFRAESTRUCTURA FÍSICA……………………………………... 46

2.2.9 TECNOLOGÍA………………………………………………………. 47

2.2.10 PRINCIPALES CLIENTES……………………………………….… 47

2.2.11 PRINCIPALES PROVEEDORES…….…………………………… 48

2.2.12 COMPETENCIA………………………………………….......…… 48

2.2.13 PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA……..……………49

2.2.14 METODOLOGIA………………….………………………….… 49

2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA…………..………………………….. 49

2.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS………………….… 50

2.3.1 VARIABLE E INDICADORES………….………………………….. 50

2.3.2 DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL……………. 51

2.3.3 MATRIZ: INDICADOR, TÉCNICA, INSTRUMENTO Y

UNIDAD DE INVESTIGACIÓN…………………………………………..….. 53

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22

CAPITULO III

3. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS………… 56

3.1RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACION…….………….….… 56

3.2 RESULTADOS DE LA GUÍA DE ENTREVISTA………..……... 57

CONCLUSIONES………………………...…………………………….….....… 69

RECOMENDACIONES…………………………………………………..……. 70

CAPITULO IV

4. PROPUESTA…………………………………………………………....…71

4.1 NOMBRE DE LA PROPUESTA…………………………………..71

4.2ANTECEDENTES…………………………………………………………..…71

4.3 JUSTIFICACION……….…………………………………………………72

4.4 OBJETIVOS…………………………………………………..………….…73

4.5 DESCRIPCION DE LA PROPUESTA………………………...…………74

4.5.1 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AÑO 2010…………….. 75

4.5.2 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO QUE DURA

EL PROYECTO 2011…………………………………………………………….77

4.5.3 COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AÑO 2011……….…. 78

4.5.4 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO

AÑO 2011……………………………………………………..………………….79

4.6 PLAN DE ACCION………………………………………………………91

4.6.1 BASE LEGAL…………………………………………………………...…91

4.6.1.1 GASTOS GENERALES DEDUCIBLES………………….……………91

4.6.1.1.1 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES…………….…92

4.6.1.1.2 SERVICIOS………………………………………………………….. 95

4.6.1.1.3 CRÉDITOS INCOBRABLES………………………………..…….. 95

4.6.1.1.4 SUMINISTROS Y MATERIALES……………………………..……97

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23

4.6.1.1.5 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO…………………….…...97

4.6.1.1.6 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS…………………..…….97

4.6.1.1.7 AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES……………………………99

4.6.1.1.8 PERDIDAS…………………………………………………………100

4.6.1.2 OTRAS DEDUCCIONES……………………………………..……102

4.6.1.2.1 DEDUCCIONES DE LOS CÓNYUGES OCONVIVIENTES........103

4.6.1.2.2 GASTOS PERSONALES……………………………………......…103

4.6.1.3 GASTOS NO DEDUCIBLES……………………………………..… 107

4.7 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA…………………………… 109

4.8 RESULTADOS ESPERADOS………………………………..…………110

4.9 ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA……… 111

4.10 CRONOGRAMA……………………………………………............ 113

4.11 PRESUPUESTO……………………………………………………… 114

MATERIALES DE REFERENCIA

- BIBLIOGRAFÍA

- ANEXO

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INDICE DE CUADROS Y GRAFICOS PAGINAS

CUADROS

TABLA PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS………………….… 22

TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE

HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES………………………………...… 22

CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EL TIPO

DE CONTRIBUYENTE……………………………………………………………….… 33

PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA…………………………….… 49

VARIABLE E INDICADORES……………………………………………….… 50

DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL…………………………… 51

MATRIZ: INDICADOR, TÉCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD

DE INVESTIGACIÓN………………………………………………………...… 53

CUADRO ENTREVISTA 1………………………………………………….… 58

CUADRO ENTREVISTA 2………………………………………………….… 59

CUADRO ENTREVISTA 3…………………………………………………… 60

CUADRO ENTREVISTA 4…………………………………………….……… 61

CUADRO ENTREVISTA 5……………………………………………….…… 62

CUADRO ENTREVISTA 6……………………………………………….…… 63

CUADRO ENTREVISTA 7………………………………………………….… 64

CUADRO ENTREVISTA 8……………………………………………….…… 65

CUADRO ENTREVISTA 9………………………………………………….… 66

CUADRO ENTREVISTA 10………………………………………………..… 67

CUADRO ENTREVISTA 11………………………………………………..… 68

DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AÑO 2010…………………...… 75

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO QUE DURA EL PROYECTO

2011…………………………………………………………………………...… 77

COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AÑO 2011………………………… 78

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES ENERORO…. 79

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES FEBRERO….. 80

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25

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES MARZO……. 81

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES ABRIL………. 82

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES MAYO……… 83

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES JUNIO……… 84

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES JULIO………. 85

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES AGOSTO...… 86

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES SEPTIEMBRE. 87

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES OCTUBRE…. 88

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES NOVIEMBRE. 89

CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO MES DICIEMBRE... 90

CRONOGRAMA

PRESUPUESTO

GRAFICOS

GRAFICO ENTREVISTA 1……………………………………………………. 58

GRAFICO ENTREVISTA 2……………………………………………………. 59

GRAFICO ENTREVISTA 3………………………………………………….… 60

GRAFICO ENTREVISTA 4……………………………………………………. 61

GRAFICO ENTREVISTA 5………………………………………………….… 62

GRAFICO ENTREVISTA 6……………………………………………………. 63

GRAFICO ENTREVISTA 7……………………………………………………. 64

GRAFICO ENTREVISTA 8………………………………………………….… 65

GRAFICO ENTREVISTA 9………………………………………………….… 66

GRAFICO ENTREVISTA 10………………………………………………...… 67

GRAFICO ENTREVISTA 11……………………………………………...…… 68

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26

RESUMEN EJECUTIVO

Al inicio del proyecto de investigación se presenta el capítulo uno

dándonos a conocer la justificación sobre la planificación de los

tributos a nivel internacional y nacional, reconocimiento del problema

central y problemas complementarios el objetivo general y específico.

El capítulo dos manifiesta el marco teórico conceptual dentro del

mismo conoceremos la obligación tributaria como un vínculo jurídico

personal existente, el nacimiento de la obligación tributaria la

exigibilidad, los impuestos que administra el Servicio de Rentas

Internas la tabla para el cálculo de impuesto a la renta la nueva forma

de calcular el anticipo del impuesto a la renta, los impuestos

seccionales las tasas y contribuciones especiales por mejora entre

otras cosas de suma importación que conocerá en la medida que se

valla explicando la tesis de grado.

En el tercer capítulo presentamos los resultados de la guía de

observación y la entrevista, realizada dentro y fuera de la empresa los

análisis de cada una de las preguntas formuladas, las conclusiones y

recomendaciones que amerita el proyecto de investigación.

En el cuarto paso o cuarto capítulo que tenemos mencionamos sobre

la principal razón del tema de investigación, la propuesta que se ha

mencionado para brindarle a la empresa una restructuración bien

definida y adecuada basada en las diferentes Leyes de la Constitución

de la República del Ecuador y un extracto muy simplificado de las

Leyes Internacionales para el manejo adecuado de los diferentes

impuestos que se manejan tanto nacional como internacionales.

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27

CAPITULO I

1. JUSTIFICACIÓN

Actualmente en el mundo empresarial, se hace énfasis en la imperiosa

necesidad de acoplarnos al sistema tributario que el estado nos

impone es por eso que surge en las empresas la necesidad de

organizarse y planificarse tributariamente esto es por los beneficios

que conlleva el estar al día con nuestras obligaciones.

Dando con ello una estructura más sólida y eficiente para el realce de

las instituciones públicas y privadas en el aspecto socio-económico.

En torno a esto, los resultados obtenidos son más factibles ya que

reflejan la información financiera de manera transparente y libre de

toda anomalía tributaria; dándole a la empresa cierto grado de

responsabilidad y credibilidad para con el estado y mucho más con la

comunidad ayudando así también, para potencializar y mejorar el

desarrollo de las mismas a nivel empresarial.

Es importante recalcar que en la actualidad no todas las empresas y

mucho menos los pequeños negocios a los cuales nos vamos a dirigir

no disponen de conocimientos sólidos en el campo de la tributación

como por lo general el Servicio de Rentas Internas lo exige, con

personal capacitado y asesoría tributaria de excelencia.

Es por eso que esta investigación se base específicamente en saber y

entender de tributación ya que para todos es de conocimiento general

que son los tributos a través de Impuestos, Tasas, Contribuciones de

Mejora, los que contribuyen de manera directa para la consolidación

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28

del presupuesto general del estado, ya que todos los valores

recaudados ingresan al erario fiscal.

Los tributos se han convertido en una parte muy importante dentro

de los procesos financieros y contables de todas las empresas sin

excepción, estos tributos se manejan en todas las partes del mundo y

por supuesto que nuestro país no vine a ser la excepción ya que aquí

se manejan impuestos tales como: Impuesto a la Renta (I.R),

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), Impuesto a los Consumos

Especiales (I.C.E), Impuesto a la Salida de Capital, Impuesto al rodaje

de Vehículos.

En cuanto a las tasas que existen en el Ecuador: Tasa de Recolección

de Basura, Alumbrado Público, Bomberos y de igual manera al

referirnos a Contribuciones de mejora estos son tributos que son

regentados específicamente por los gobiernos seccionales.

En cuanto al manejo de los tributos los gobiernos lo hacen a través de

leyes y reglamentos, y en nuestro país se regula con la Ley de

Régimen Tributario Interno (L.R.T.I.), el Reglamento para La

Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (R.A.L.O.R.T.I.).

Así mismo Todas las personas las cuales son afectadas por estos

tributos tienen la obligación de pagar puntualmente sus obligaciones

caso contrario incurrirán en multas e intereses por mora

especificados en la ley y reglamento del respectivo tributo o

impuesto, dichos gastos van a afectar directamente a las utilidades

que pueda generar el negocio. De ahí pues la importancia y necesidad

que las personas naturales y jurídicas sepan elaborar y aplicar

correctamente la respectiva Planificación tributaria.

Page 17: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

29

Con el conocimiento de esta realidad, se plantea como proyecto de

investigación el Tema: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE COMERCIALROMERO DEL SEÑOR JORGE MANUEL

ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU

PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AÑO 2011”, el cual da cabida a

una alternativa para la solución del problema.

De igual manera el tema seleccionado reúne los requisitos que

demanda un estudio de la magnitud de una tesis de grado.

1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CENTRAL

¿Por qué no se aplica correctamente las obligaciones tributarias en

Comercial Romero?

1.2 FORMULACIÓN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS

¿Existe una falta de preparación en el personal contable-

financiero en sistemas tributarios?

¿Por qué no existe un cronograma de cumplimiento de

obligaciones tributarias?

¿Qué nivel de desconocimiento total sobre la aplicación

tributaria existirá?

¿Por qué la Empresa Comercial Romero no cancela

ordenadamente los tributos al SRI?

Page 18: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

30

1.3 DETERMINACION DE OBJETIVOS

1.3.1 OBJETIVO GERENAL

Crear un proyecto de Planificación tributaria para Comercial

“Romero” del Señor Jorge Romero Campoverde para el periodo 2011.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Instruir al personal contable-financiero en sistemas tributarios.

Implantar un cronograma de cumplimiento de obligaciones

tributarias.

Analizar el desconocimiento total que existe sobre la aplicación

tributaria.

Establecer normas para la correcta cancelación de los tributos

al SRI.

Page 19: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

31

CAPITULO II

2. MARCO TEÓRICO

2.1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL

2.1.1 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 15.- Concepto.- Obligación tributaria es el vínculo jurídico

personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de

tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del

cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o servicios

apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la

ley1

2.1.2 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 18.- Nacimiento.- La obligación tributaria nace cuando se realiza

el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.

Art. 19.- Exigibilidad.- La obligación tributaria es exigible a partir de la

fecha que la ley señale para el efecto.

A falta de disposición expresa respecto a esa fecha, regirán las

siguientes normas:

1a.- Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyente o el

responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la

presentación de la declaración respectiva; y,

1 Código Orgánico Tributario, Codificación No. 2005-09, Art. 15

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32

2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administración

tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación, desde el

día siguiente al de su notificación.2

2.1.3 IMPUESTO A LA RENTA

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto a la renta global

que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones

de la presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se

considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a

título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas

fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales

domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad

con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado.

Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta

las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,

nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan

ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. 2 Ibid, Art. 18, 19

Page 21: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

33

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el

impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.3

2.1.3.1 TABLA PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

Impuesto a la Renta - Año 2011

Fracción Básica

Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción

Excedente

0,00 9.210 0 0%

9.210 11.730 0 5%

11.730 14.670 126 10%

14.670 17.610 420 12%

17.610 35.210 773 15%

35.210 52.810 3.413 20%

52.810 70.420 6.933 25%

70.420 93.890 11.335 30%

93.890 En adelante 18.376 35%

2.1.3.2 TABLA PARA EL PAGO DE IMPUESTO PROVENIENTE DE

HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES

Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de Herencias, Legados y Donaciones

AÑO 2011

Fracción Básica

Exceso hasta

Impuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción Exenta

0 58.680 0 0%

58.680 117.380 0 5%

117.380 234.750 2,935 10%

234.750 352.130 14,672 15%

352.130 469.500 32,279 20%

469.500 586.880 55,753 25%

586.880 704.250 85,098 30%

704.250 en adelante 120,309 35%

3Ley de Régimen Tributario Interno, Art. 1, 2, 3, 4

Page 22: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

34

2.1.4 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

2.1.4.1 ART. 76.- FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO

“Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las

empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y

explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y

las empresas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta, deberán

determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico

anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de

conformidad con las siguientes reglas:

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos

de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier

modalidad contractual:

Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el

ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a

la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las sociedades:

Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:

• El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

• El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos

deducibles a efecto del impuesto a la renta.

Page 23: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

35

• El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total, y

• El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos

gravables a efecto del impuesto a la renta.

Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras

mercantiles se incluirán los bienes dados por ellas en arrendamiento

mercantil.

Para efectos del cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad en referencia a los

activos se considerarán únicamente los activos que no son de uso

personal del contribuyente.

Para efectos del cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las

instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y

Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito y similares, serán

excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones,

se entenderá como activos monetarios a todas aquellas cuentas del

activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos

líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor

igual al nominal.”4

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad

no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo

aquellas que mantengan con partes relacionadas, de acuerdo a lo

establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.

4 Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Art. 76

Page 24: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

36

Las sociedades recién constituidas, las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar

contabilidad, estarán sujetas al pago de este anticipo después del

segundo año completo de operación efectiva. En el caso de que el

proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado,

previa autorización otorgada por el Director General del Servicio de

Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Dicha

solicitud deberá contener una explicación detallada tanto del proceso

productivo y comercial así como el motivo por el cual se requiere

dicha ampliación del plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente

a esta solicitud, deberá incluir un informe emitido por técnicos

especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o

indirecta con el contribuyente.

Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos

gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la

obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la

ley, se inicie el proceso de disolución. Tampoco están sometidas al

pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica

consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o

derechos en sociedades, así como los fideicomisos de inversión y

sociedades en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.

Los fideicomisos cuyo objeto sea la administración de flujos o sean

constituidos como garantía de obligaciones, fideicomisos de

titularización y de tenencia de bienes y otros en general que no

generen actividad comercial, no pagarán anticipos, salvo que

cualquiera de estos cambien el objeto inicial para el cual fueron

creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o comerciales,

sujetándose a las disposiciones contenidas para el efecto en el

presente reglamento.

Page 25: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

37

Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios sean estas

personas naturales obligadas a llevar contabilidad o sociedades, serán

considerados como activos y a su vez se someterán a los cálculos

pertinentes de anticipo de impuesto a la renta por este rubro.

Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su

reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde el ejercicio

económico en el que acuerden su reactivación.

De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor

del anticipo al presentar su declaración de impuesto a la renta, el

Servicio de Rentas Internas procederá a notificar al contribuyente con

el cálculo del anticipo, para que en el plazo de 20 días justifique o

realice el pago correspondiente.

Si dentro del plazo señalado en el inciso anterior el contribuyente no

ha justificado o efectuado el pago, el Servicio de Rentas Internas

procederá a notificar la liquidación del anticipo y emitir el respectivo

auto de pago para su cobro inmediato.

2.1.5 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Art. 52.- “Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor

Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a

la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas

sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de

propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios

prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.”5

5Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, Op.Cit. Art. 52

Page 26: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

38

Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se

considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades

que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de

naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad

industrial y derechos conexos, aún cuando la transferencia se efectúe

a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a

los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de

las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido

recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de

compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus

modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del

impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean

objeto de su producción o venta.6

2.1.6 COBRO DE INTERESES Y MULTAS

Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre

obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estará a lo

previsto en el Código Tributario.

Art. 100.- Cobro de multas.- Los sujetos pasivos que, dentro de los

plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones

tributarias a que están obligados, serán sancionados sin necesidad de

6 Ibid, Art. 52, 53

Page 27: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

39

resolución administrativa con una multa equivalente al 3% por cada

mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración,

la cual se calculará sobre el impuesto causado según la respectiva

declaración, multa que no excederá del 100% de dicho impuesto.7

2.1.7 TRIBUTOS

2.1.7.1 DEFINICIÓN.- El término tributo es de carácter genérico y

ello significa:

"Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la

relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero

originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el

estado en uso de su potestad y soberanía".8

2.1.7.2 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

2.1.7.2.1 IMPUESTO

Es una contribución que paga un ciudadano por vivir en sociedad.9

Impuesto a la renta.

Impuesto al valor agregado (IVA) – timbre fiscal

Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.

De aduanas - de exportación.

De cigarrillos y manufacturas de tabaco.

Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.

7 Ibid, Art. 99, 100 8 es.wikipedia.org/wiki/Tributo 9Pedro Zapata Sánchez, Contabilidad general, p. 120

Page 28: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

40

Aprovechamiento y explotación de productos forestales.

Usuarios de servicios turísticos.

Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión

abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de

lucro – etc.

2.1.7.2.2 TASAS

“Tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o

potencial, dado de manera directa por el Estado.

Timbre fiscal – registro público – servicio consular.

Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.

Aviación civil – arancel judicial – navegación.

Bultos postales, puertos, aeropuertos”10. Etc.

2.1.7.2.3 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Aquellas que deben pagar los particulares por la elaboración de una

obra pública.

Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.

De mejoras – de seguridad social.

10 Universidad Católica de Loja, Guía Didáctica de Post Grado, Diplomado en

tributación P. 28

Page 29: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

41

Ingresos parafiscales: Impuestos: tales como Sobre actividades

económicas de industria, comercio, servicios o de índole

similar.

Sobre inmuebles urbanos – vehículos

Espectáculos públicos – juegos y apuestas lícitas

Propaganda y publicidad comercial.

Territorial rural o sobre predios rurales.

Tasas: tales como:

Uso de sus bienes o servicios

Aseo urbano domiciliario – acueducto, agua, etc.

Administrativas por licencias o autorizaciones

Contribuciones:

Especiales sobre plusvalías de las propiedades generadas por

cambios de uso o de intensidad del Aprovechamiento

favorecidas por planes de ORDENACIÓN URBANÍSTICA.

Por Mejoras.11

2.1.8 PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

2.1.8.1 DEFINICIÓN

Habitualmente se suele definir la planificación tributaria como aquella

acción de un contribuyente destinado a maximizar su utilidad

11

www.monografias.com/trabajos14/eltributo/eltributo.shtml

Page 30: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

42

después de los impuestos, empleando una forma de organización

societaria o de contrato que permita disminuir la carga tributaria.12

2.1.9 CONTRIBUYENTES

2.1.9.1 DEFINICIÓN

El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y

obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es

quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los

tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de

financiar al Estado.

Es una figura propia de las relaciones tributarias o de impuestos. Se

determina y define en concreto de acuerdo con la ley de cada país. El

contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho

tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a través de la

administración.

2.1.9.2 CLASESDE CONTRIBUYENTES

2.1.9.2.1PERSONAS NATURALES

Son las personas físicas, nacionales y extranjeras que realizan

actividades económicas.

2.1.9.2.2SOCIEDADES

El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector

público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias

de Compañías y de Bancos, las organizaciones sin fines de lucro, los

12

Ing. Roberto Subía, Material didáctico/seminario fin de carrera.

Page 31: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

43

fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier

patrimonio independiente del de sus miembros.

2.1.9.2.3 GRANDES CONTRIBUYENTES, GRUPOS ECONÓMICOS Y

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Debido a la necesidad latente de establecer, identificar, conocer,

controlar y servir al grupo de empresas privadas y públicas,

nacionales e internacionales, de mayor importancia en la economía

del país, el Servicio de Rentas Internas define a aquellos

contribuyentes calificados como "Grandes Contribuyentes", debido a

su importancia dada por el movimiento tributario de Impuesto a la

Renta, referente a los montos de ingresos, costos y gastos, pasivos,

activos y patrimonio.

2.1.10 RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (RISE)

El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza

el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas

mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.

2.1.10.1 OBLIGACIONES

Las obligaciones tributarias varían según el tipo de contribuyente y de

acuerdo a las características de su actividad económica.13

13

www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=362

Page 32: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

44

2.1.11 CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EL TIPO

DE CONTRIBUYENTE

TIPO DE CONTRIBUYENTE FIJO OPCIONAL

Personas

Naturales

Obligado

a llevar

contabili

dad

Declaración mensual

de IVA.

Declaración de

Retenciones en la

fuente.

Declaración de

Impuesto a la Renta

anual.

Presentación de

Anexo Transaccional.

Declaración de ICE

mensual (siempre

y cuando

produzca bienes y

servicios con ICE).

NO

obligado

a llevar

contabili

dad

Declaración mensual

o semestral de IVA

(según la actividad

que realice).

Declaración de

Impuesto a la

Renta anual

(siempre que

supere la base

anual).

Declaración de ICE

mensual (siempre

y cuando

produzca bienes y

servicios con ICE).

- Presentación de Anexo

Transaccional (siempre

que posea autorización

de puntos de venta).

Page 33: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

45

Sociedades

Privadas

Declaración mensual

de IVA.

Declaración de

Retenciones en la

fuente.

Declaración de

Impuesto a la Renta

anual.

Presentación de

Anexo Transaccional.

Declaración de ICE

mensual (siempre

y cuando

produzca bienes y

servicios con ICE).

Públicas

Declaración mensual

de IVA.

Declaración de

Retenciones en la

fuente.

Presentación de

Anexo Transaccional.

Declaración de ICE

mensual (siempre

y cuando

produzca bienes y

servicios con ICE).

-Declaración de

Impuesto a la Renta

anual (es obligatorio

para empresas públicas).

Especiales

Declaración mensual

de IVA.

Declaración de

Retenciones en la

fuente.

Declaración de

Impuesto a la Renta

anual

Presentación de

Anexo Transaccional

Declaración de ICE

mensual (siempre

y cuando

produzca bienes y

servicios con ICE)

Fuente: S.R.I

Elaboración: colaboradores del SRI.

Page 34: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

46

2.1.12 DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO

2.1.12.1 DISPOSICIONES FUNDAMENTALES

2.1.12.1.1 Art. 1.- ÁMBITO DE APLICACIÓN

“Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas

provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los

contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los

tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros

entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se

deriven o se relacionen con ellos.

Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y

las contribuciones especiales o de mejora.

2.1.12.1.2 Art. 2.- SUPREMACÍA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las disposiciones de este Código y de las demás leyes tributarias,

prevalecerán sobre toda otra norma de leyes generales.

En consecuencia, no serán aplicables por la administración ni por los

órganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera

contravengan este precepto.”14

2.1.12.1.3 Art. 3.- PODER TRIBUTARIO

Sólo por acto legislativo de órgano competente se podrán establecer,

modificar o extinguir tributos. No se dictarán leyes tributarias con

efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.

14

Codificación del Código Tributario ob. Cip. art. 1 y 2

Page 35: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

47

Las tasas y contribuciones especiales se crearán y regularán de

acuerdo con la ley.

El Presidente de la República podrá fijar o modificar las tarifas

arancelarias de aduana.

2.1.12.1.4 Art. 4.- RESERVA DE LEY

“Las leyes tributarias determinarán el objeto imponible, los sujetos

activo y pasivo, la cuantía del tributo o la forma de establecerla, las

exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y demás materias

reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Código.

2.1.12.1.5 Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad,

generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

2.1.12.1.6 Art. 6.- FINES DE LOS TRIBUTOS

Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,

servirán como instrumento de política económica general,

estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia

los fines productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las

exigencias de estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor

distribución de la renta nacional.”15

15

Codificación del Código Tributario ob. Cip. Art. 4 ,5 y 6

Page 36: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

48

2.1.12.1.7 Art. 7.- FACULTAD REGLAMENTARIA

“Sólo al Presidente de la República, corresponde dictar los

reglamentos para la aplicación de las leyes tributarias. El Director

General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la

Corporación Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos ámbitos,

dictarán circulares o disposiciones generales necesarias para la

aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su

administración.

Ningún reglamento podrá modificar o alterar el sentido de la ley ni

crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en

ella.

En ejercicio de esta facultad no podrá suspenderse la aplicación de

leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de

interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que

se ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que

dicte la orden ilegal.

2.1.12.1.8 Art. 8.- FACULTAD REGLAMENTARIA DE LAS

MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS PROVINCIALES

Lo dispuesto en el artículo anterior se aplicará igualmente a las

municipalidades y consejos provinciales, cuando la ley conceda a

estas instituciones la facultad reglamentaria.”16

1616

Codificación del Código Tributario ob. Cip. Art. 7 y 8

Page 37: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

49

2.1.12.1.9 Art. 9.- GESTIÓN TRIBUTARIA

La gestión tributaria corresponde al organismo que la ley establezca y

comprende las funciones de determinación y recaudación de los

tributos, así como la resolución de las reclamaciones y absolución de

las consultas tributarias.

2.1.12.1.10 Art. 10.- ACTIVIDAD REGLADA E IMPUGNABLE

El ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de gestión en

materia tributaria, constituyen actividad reglada y son impugnables

por las vías administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.

Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y

las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio

nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte

de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro

Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia

posteriores a esa publicación.

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya

determinación o liquidación deban realizarse por períodos anuales,

como acto meramente declarativo, se aplicarán desde el primer día

del siguiente año calendario, y, desde el primer día del mes siguiente,

cuando se trate de períodos menores.

2.1.12.1.11 Art. 12.- PLAZOS

Los plazos o términos a que se refieran las normas tributarias se

computarán en la siguiente forma:

Page 38: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

50

1. Los plazos o términos en años y meses serán continuos y fenecerán

el día equivalente al año o mes respectivo; y,

2. Los plazos o términos establecidos por días se entenderán siempre

referidos a días hábiles.

En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día

inhábil, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

2.1.12.1.12 Art. 13.- INTERPRETACIÓN DE LA LEY

“Las normas tributarias se interpretarán con arreglo a los métodos

admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y

su significación económica.

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entenderán conforme a

su sentido jurídico, técnico o usual, según proceda, a menos que se

las haya definido expresamente.

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones

contradictorias, primará la que más se conforme con los principios

básicos de la tributación.

2.1.12.1.13 Art. 14.- NORMAS SUPLETORIAS

Las disposiciones, principios y figuras de las demás ramas del

Derecho, se aplicarán únicamente como normas supletorias y siempre

que no contraríen los principios básicos de la tributación.”17

17

Codificación del Código Tributario ob. Cip. Art. 13 y 14

Page 39: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

51

La analogía es procedimiento admisible para colmar los vacíos de la

ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni

las demás materias jurídicas reservadas a la ley.

2.1.12.1.13 DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Art. 37.- Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en

todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:

1. Solución o pago.

2. Compensación.

3. Remisión.

4.Prescripción de la acción de cobro

2.1.13 DE LA SOLUCIÓN O PAGO

2.1.13.1 Art. 38.- POR QUIÉN DEBE HACERSE EL PAGO

El pago de los tributos debe ser efectuado por los contribuyentes o

por los responsables.

2.1.13.2 Art. 39.- POR QUIÉN PUEDE HACERSE EL PAGO

Podrá pagar por el deudor de la obligación tributaria o por el

responsable, cualquier persona a nombre de éstos, sin perjuicio de su

derecho de reembolso, en los términos del artículo 26 de este Código.

2.1.13.3 Art. 40.- A QUIÉN DEBE HACERSE EL PAGO

El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario,

empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculten su

recaudación, retención o percepción.

Page 40: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

52

2.1.13.4 Art. 41.- CUÁNDO DEBE HACERSE EL PAGO

“La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale

la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal

señalamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligación. Podrá

también cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago

que se celebren de acuerdo con la ley.

2.1.13.5 Art. 42.- DÓNDE DEBE HACERSE EL PAGO

El pago debe hacerse en el lugar que señale la ley o el reglamento o en

el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación, donde

se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga su domicilio

el deudor.

2.1.13.6 Art. 43.- CÓMO DEBE HACERSE EL PAGO

Salvo lo dispuesto en leyes orgánicas y especiales, el pago de las

obligaciones tributarias se hará en efectivo, en moneda de curso legal;

mediante cheques, débitos bancarios debidamente autorizados,

libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del

lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o

por la administración para el efecto. Cuando el pago se efectúe

mediante cheque no certificado, la obligación tributaria se extinguirá

únicamente al hacerse efectivo.”18

18

Codificación del Código Tributario Op. Cip. Art. 41,42 y 43

Page 41: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

53

Las notas de crédito emitidas por el sujeto activo, servirán también

para cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo

sujeto.

Asimismo, la obligación tributaria podrá ser extinguida total o

parcialmente, mediante la dación en pago de bonos, certificados de

abono tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto

activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo

permitan.

2.1.13.7 Art. 44.- PROHIBICIÓN

“Prohíbase a los sujetos activos y por ende a sus agentes

recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria,

títulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del artículo

anterior.

2.1.13.8 Art. 45.- PAGOS ANTICIPADOS

Los pagos anticipados por concepto de tributos, sus porcentajes y

oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la

ley.

2.1.13.9 Art. 46.- FACILIDADES PARA EL PAGO

Las autoridades administrativas competentes, previa solicitud

motivada del contribuyente o responsable, concederán facilidades

para el pago de tributos, mediante resolución, siempre que se

cumplan los requisitos establecidos en este Código y en los términos

que el mismo señale.

Page 42: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

54

2.1.13.10 Art. 47.- IMPUTACIÓN DEL PAGO

Cuando el crédito a favor del sujeto activo del tributo comprenda

también intereses y multas, los pagos parciales se imputarán en el

siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por último a

multas.

2.1.13.11 Art. 48.- CONCURRENCIA DE OBLIGACIONES DE UN

MISMO TRIBUTO

“Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias

obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputará primero a la

obligación más antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla

del artículo anterior.

Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el

pago se imputará al tributo que elija el deudor y de éste a la

obligación más antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse

esta elección, la imputación se hará a la obligación más antigua.”19

2.1.14 DE LA COMPENSACIÓN

2.1.14.1 Art. 51.- DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS

Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio

o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en

exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa

competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,

19

Cabanellas de Torres, Guillermo. “Diccionario Jurídico Elemental, Editorial” Heliasta S.R.L.., Buenos

Aries, 1997. P. 33

Page 43: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

55

siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos

respectivos sean administrados por el mismo organismo.

2.1.14.2 Art. 52.- DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO

TRIBUTARIOS

Las deudas tributarias se compensarán de igual manera con créditos

de un contribuyente contra el mismo sujeto activo, por títulos

distintos del tributario, reconocidos en acto administrativo firme o

por sentencia ejecutoriada, dictada por órgano jurisdiccional.

No se admitirá la compensación de créditos con el producto de

tributos recaudados por personas naturales o jurídicas, que actúen

como agentes de retención o de percepción.

No se admitirá la compensación de obligaciones tributarias o de

cualquier otra naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y

demás entidades y empresas de las instituciones del Estado, con

títulos de la deuda pública externa.

2.2 MARCO TEÓRICO CONTEXTUAL

2.2.1 DATOS INFORMATIVOS

Contribuyente: Obligado a llevar Contabilidad.

Jorge Manuel Romero Campoverde

Nombre Comercial: Comercial “Romero”

RUC: 0702498163001

Actividad Económica: Venta al por menor y mayor de artículos de

primera necesidad

Page 44: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

56

2.2.2 OBLIGACIONES

Anexo Transaccional.

Declaración de Impuesto a la Renta.

Declaración de Retenciones en la Fuente.

Anexo de Relación Dependencia.

Declaración Mensual de I.V.A.

Impuesto a la propiedad de vehículos Motorizados.

2.2.3 BREVE RESEÑA HISTÓRICA

Comercial Romero se inició en elaño2000 bajo la perspectiva de

trabajar y ayudar a la sociedad, de donde nació la idea de vender

productos de primera necesidad a todos los habitantes de la Cantón

El Guabo con una atención esmerada y eficiente situación que ya no

se logra notar en los diferentes negocios de la ciudad y la Provincia en

general.

Jorge Manuel Romero Campoverde es la persona que se encargó de

montar y poner en marcha esta empresa, propietario que con el

esfuerzo y perseverancia que se caracteriza sigue hasta la actualidad

dándole operatividad a su empresa.

2.2.4 VISIÓN

Ser una empresa con gran cobertura geográfica en el Ecuador, con una

gama de productos suficiente para nuestro mercado objetivo,

Page 45: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

57

convirtiéndose en la promotora del desarrollo social de la ciudad de

El Guabo y el país procurando excelente rentabilidad y grandes

niveles de crecimiento para el negocio

2.2.5 MISION

Procurar bienestar en los hogares del cantón El Guabo

Promover una cultura de servicio de nuestros empleados

Generar nuevas plazas de trabajo

Incrementar el patrimonio de nuestro negocio.

2.2.6 ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Nuestra actividad principal está dedicada a la venta al detalle y

consiste en vender productos al Consumidor Final (Cliente que

adquiere un producto para uso personal), a través de nuestro

establecimiento, dirigiendo sus esfuerzos de mercadeo con el

propósito de obtener la venta.

2.2.7 LOCALIZACIÓN

El establecimiento se encuentra ubicado en la Provincia del Oro -

Cantón El Guabo – Avenida de Ejercito S/N y Sucre.

2.2.8 INFRAESTRUCTURA FÍSICA

El local se encuentra ubicado en la planta baja del domicilio de su

propiedad, con una estructura física de hormigón armado de dos

pisos, el negocio ocupa un área.

Page 46: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

58

2.2.9 TECNOLOGÍA

El negocio para su buen funcionamiento cuenta con las herramientas

necesarias para dar una atención de calidad a los clientes, como son:

Neveras

Congeladores

Equipo de computación

Balanzas de mesa

Calculadoras

sumadoras

Vehículo

Teléfono

2.2.10 PRINCIPALES CLIENTES

El negocio tiene como principales clientes a los habitantes del área

urbana del cantón El Guabo y sus parroquias como son:

El Cambio

La Ponce

Barbones

Bajo Alto

Page 47: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

59

2.2.11 PRINCIPALES PROVEEDORES

Los proveedores principales son:

CONFITECA

ECUADOR BOTLING COMPANY

PRODECO

LA FRABIL

DARPA

BASURCORP S.A.

ITALIMENTOS

2.2.12 COMPETENCIA

La competencia directa e indirecta del negocio son:

COMISARIATO ROSIMARKET

TIA S.A.

MI TIENDA

Page 48: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

60

2.2.13 PERSONAL QUE LABORA EN LA EMPRESA

PERSONAL

NUMERO

Propietario 1

Cajera 1

Vendedores 2

Bodeguero 1

Contador 1

Auxiliar 1

Se tomará en consideración el universo total por ser una muestra

pequeña.

2.2.14 METODOLOGIA

2.2.14. 1 UNIVERSO Y MUESTRA

Para definir el universo y muestra de la presente investigación es

necesario recalcar que nos vamos a dirigir única y exclusivamente a

una empresa especifica dedicada a una sola actividad la cual tiene que

presentar todos los requerimientos necesarios para la planificación

deseada aplicando la Entrevista, se considerará a toda la empresa

enmarcándonos específicamente en el área tributaria, ya que es esta

área la que cuenta con la información necesaria para la investigación

Page 49: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

61

2.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

2.3.1 VARIABLE E INDICADORES

VARIABLES INDICADORES

VI= Personal Contable Financiero

preparado en sistemas tributarios

- Contadora

- Auxiliar de contabilidad

VD= Presentación de formularios

tributarios con valores exactos.

- Formulario 102

- Formulario 104

VI= Adecuado Cronograma de

cumplimiento de obligaciones

tributarias.

- Contadora

- Auxiliar de contabilidad

VD= Realización y pago puntual

de las obligaciones tributarias.

- Declaraciones Mensuales.

- Anexos Transaccionales.

VI= Amplio conocimiento de la

aplicación tributaria.

- Contadora

- Auxiliar de contabilidad

VD= Inexistentes notificaciones o

sanciones por parte del SRI.

- Declaraciones Mensuales.

- Anexos Transaccionales.

VI= Uso del disponible aplicando

Herramientas financieras.

- Libro Bancos

- Caja General

VD= Salidas normales por multas

e intereses por mora con el SRI.

- Formulario 102

- Formulario 104

Page 50: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

62

2.3.2 DEFINICION CONCEPTUAL Y OPERACIONAL.

VARIABLE DEFINICION

CONCEPTUAL

DEFINICION

OPERACIONAL

Personal Contable

Financiero preparado

en sistemas

tributarios

Son el grupo de

personas con los

conocimientos

necesarios en el área

de sistemas

tributarios.

Son las personas

capacitadas en

sistemas tributarios

para la empresa.

Presentación de

formularios

tributarios con

valores exactos

Es la emisión correcta

de los formularios

(104, 102, etc.) al

termino del ejercicio

contable o según lo

determine la

obligación

Es la presentación

documentada

(electrónica) de los

tributos al SRI. Con

valores correctos.

Adecuado

Cronograma de

cumplimiento de

obligaciones

tributarias.

Consiste en una lista

de todos los

elementos terminales

con sus fechas

previstas para el pago

de las obligaciones

tributarias.

Es el registro de todas

las fechas de pago de

las obligaciones

tributarias, siendo

estas mensuales o

anuales, dependiendo

de la obligación.

Realización y pago

puntual de las

obligaciones

tributarias.

Es el cumplimiento

puntual de las

obligaciones

tributarias para con el

estado (SRI.)

Es la declaración y

pago por parte de la

empresa en el tiempo

determinado por la

ley de las

obligaciones

tributarias.

Page 51: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

63

Amplio conocimiento

de la aplicación

tributaria.

Es el conocimiento

total de las leyes y

reglamentos que

rigen de manera

directa a la empresa

tributariamente.

Es saber y entender

las leyes y

reglamentos para la

aplicación tributaria

dentro de la empresa.

Inexistentes

notificaciones o

sanciones por parte

del SRI.

Es la no existencia de

notificaciones o

comunicados

emitidos por la

administración del

estado (SRI.)

Es tener presente que

no se le ha enviado

alguna notificación de

ningún tipo a la

empresa por parte del

SRI.

Uso del disponible

con la aplicación de

Herramientas

financieras.

Es la correcta

utilización del

disponible, aplicando

todas las normas

contables y

administrativas.

Es el manejo del

disponible de la

empresa mediante la

utilización adecuada

de las herramientas

financieras

respectivas.

Salidas normales por

multas e intereses

por mora con el SRI.

Son aquellas

disminuciones en

menor proporción

resultantes de las

multas e intereses

que no se dan

continuamente.

Son los egresos por

multas e intereses

que no suelen darse

con frecuencia

dentro de la empresa.

Page 52: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

64

2.3.3 MATRIZ: INDICADOR, TÉCNICA, INSTRUMENTO Y UNIDAD

DE INVESTIGACIÓN

INDICADOR TECNICA INSTRUMENTO UNIDAD DE

INVESTIGACION

Contadora Entrevista Guía de entrevista

- Título

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

realizados

Auxiliar Contable

Entrevista Guía de entrevista

-Título

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

realizados

Formulario 102 Observación Guía de observación

- Cálculos

exactos - Sin

tachones -

Información

detallada

Contadora Entrevista Guía de entrevista

- Título

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

realizados

Page 53: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

65

Auxiliar Contable

Entrevista Guía de entrevista

- Título0

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

realizados

Declaraciones Mensuales

Observación Guía de Observación

-Fecha de

elaboración

Anexos Transaccionales

Observación Guía de Observación

-Fecha de

elaboración

-Cálculos

realizados

Contadora Entrevista Guía de entrevista

- Título

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

realizados

Auxiliar Contable

Entrevista Guía de entrevista

- Título

- Cursos

Contables

realizados

- Seminarios

Tributarios

Realizados

Page 54: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

66

Declaraciones Mensuales

Observación Guía de Observación

-Fecha de

elaboración

-Cálculos

realizados

Anexos Transaccionales

Observación Guía de Observación

-Fecha de

elaboración

-Cálculos

realizados

Libro Bancos Observación Guía de Observación

-Movimientos

Bancarios

- Revisar saldos

Caja General Observación Guía de Observación

- Dinero

entregado

-Documentos

que validen la

entrega del

dinero

Formulario 102 Observación Guía de Observación

- Cálculos

exactos - Sin

tachones -

Información

detallada

Formulario 104 Observación Guía de Observación

- Cálculos

exactos - Sin

tachones

Page 55: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

67

CAPITULO III

3. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

3.1 RESULTADOS DE LA GUIA DE OBSERVACIÓN

Los resultados que se obtuvo de la guía de observación son derivados

de los diferentes hallazgos que se pudo encontrar en los documento

de respaldo que maneja el Comercial Romero, se pudo notar que

existe errores de llenado en los comprobantes de venta y retención,

lo cual con el pasar del tiempo si no pone en marcha una

planificación tributaria bien definida y estructura caería en el error de

ser declarado por la Administración Central como contribuyente de

evasión de tributos y eso no le daría paso a que pueda rebajarse su

carga impositiva.

Les Otorga anticipos a sus empleados pero no tienen estricto control

lo que hace que existan confusión al momento de hacer los

respectivos descuento de los sueldos.

En la documentación de la parte tributaria se observo que ha tenido

retrasos en las declaraciones y pagos de tributos generados por su

actividad económica, lo cual le ha conllevado a pagar multas e interés

por mora tributaria por incumplir tributos con la Administración

Tributaria.

Los clientes potenciales que posee son de la ciudad la mayor

demanda se da en los fines de semana, adquiriendo una buena

Page 56: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

68

rentabilidad para cubrir sus obligaciones administrativas, contable y

tributario.

3.2 RESULTADOS DE LA GUÍA DE ENTREVISTA

La entrevista realizada a todo el personal que labora en el Comercial

Romero fue todo un éxito por la amplia apertura que se tuvo en

cuanto a las respuestas que dieron cada uno de los entrevistados.

Esta información es obtenida para elaboración más apropiada del

proyecto de investigación para la correcta propuesta del

DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL

ROMERO DEL SEÑOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL

CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION

TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2011.

La contadora de la empresa menciono que con la experiencia que

tiene en área tributario, uno de las mayores debilidades que posee en

la empresa es que no cuenta con recurso humano auxiliar contable

calificado. En lo relacionado con los Inventario coincidió con lo que

menciono el Administrador, ya que siempre al realizar los debidos

Inventarios no cuadra o no existe coherencia entre sí, es decir lo

salido con lo ingresado.

La entrevista fue realiza a cada uno de los empleados de la empresa

incluido el gerente y la contadora para obtener una mayor certeza en

la recopilación de la información y poder realizar el trabajo de

planificación tributaria.

Page 57: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

69

1. ¿EN LA ACTUALIDAD LA EMPRESA CUMPLE CON SUS

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS?

CUADRO 1

ENTREVISTADOS SI NO

PERSONAL EXTERNO

COMERCIAL ROMERO

X

-

PORCENTAJE 100% 0%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 1

ANÁLISIS: Según la información dada a conocer por parte de los

encargados del manejo tributario cumplen al 100% con las

declaraciones que genera el Comercial Romero del Cantón El Guabo.

010203040506070

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

SI 100%

NO 0%

Page 58: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

70

2. ¿EN RELACIÓN AL AÑO ANTERIOR (2010), MARQUE CON UNA X LOS

MESES EN LOS CUALES HA SIDO NOTIFICADO POR PARTE DEL SRI?

CUADRO 2

ENTREVISTADOS 1 – 3 veces 4 - 6 veces 7 – 12 veces

PERSONAL

EXTERNO

COMERCIAL

ROMERO

-

X

-

PORCENTAJE 0% 100% 0%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 2

ANÁLISIS: De cuatro a seis veces que es un porcentaje del 100% el

Comercial Romero ha sido notificado en el año anterior por no

cumplir con las obligaciones correspondientes de acuerdo a la Ley

Orgánica de Régimen Tributario Entreno y su Reglamento.

0

10

20

30

40

50

60

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

1-3 VECES 0%

4-6 VECES 100%

7-12 VECES 0%

Page 59: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

71

3. ¿CUANTAS HAN SIDO LAS VECES QUE HA PAGADO MULTAS E

INTERESES POR LAS DECLARACIONES TARDÍAS?

CUADRO 3

ENTREVISTADOS 1 – 2 veces 3 - 4 veces 5 - 7 veces 8– 12 veces

PERSONAL

EXTERNO

COMERCIAL

ROMERO

-

-

X

-

PORCENTAJE 0% 0% 100% 0%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 3

ANÁLISIS: El 100% De acuerdo a la información recopilada en la

empresa existe de 5-7 ocasiones, es un alto número de veces que se

ha cancelado las multas e interés por presentar la información tardía

la cual implica pagos por retraso en las obligaciones tributarias con

los dientes organismos de control.

0

10

20

30

40

50

60

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

1-2 veces 0%

7-4 veces 0%

5-7 veces 100%

8-12 veces 0%

Page 60: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

72

4. ¿CUAL HA SIDO LA PRINCIPAL CAUSA POR LAS QUE NO SE

HAYA CUMPLIDOCON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?

CUADRO 4

ENTREVISTADOS DESCUIDO DEL

CONTADOR

DUEÑO NO PAGO A LA

FECHA

PERSONAL

COMERCIAL

ROMERO

X

-

PORCENTAJE 100% 0%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 4

ANÁLISIS: El 100% del incumplimiento de las obligaciones tributarias

ha sido descuido del contador por no entregar la información en las

fechas correspondiente para configurar los tributos generados.

0

0,1

0,2

0,3

0,4

0,5

0,6

0,7

0,8

0,9

1

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

DESCUIDO DEL CONTADOR 100%

DUEÑO NO PAGO A LA FECHA 0%

Columna1

Page 61: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

73

5. ¿QUÉ NIVEL DE CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS TIENEN LOS

EMPLEADOS DEL NEGOCIO?

CUADRO 5

ENTREVISTADOS ALTO MEDIO BAJO

PERSONAL

COMERCIAL

ROMERO

-

X

X

PORCENTAJE 0% 11% 89%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 5

ANÁLISIS: el 11% corresponde a un nivel medio de conocimiento en la

parte tributaria lo que implica un alto desconocimiento del manejo y

llenado de los documento de respaldo, mientras que el 89% posee un

bajo conocimiento pero eso no le favorece a la empresa para su

cumplimiento eficiente de sus tributos.

010203040506070

0102030405060708090

100

Volumen

MEDIO 11%

BAJO 89%

Columna1

Page 62: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

74

6. ¿A SU CRITERIO CREE USTED QUE TIENE LOS CONOCIMIENTOS

NECESARIOS PARA REALIZAR UNA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA?

CUADRO 6

ENTREVISTADOS SI NO

PERSONAL

COMERCIAL

ROMERO

X

-

PORCENTAJE 100% 0%

FUENTE: Entrevista realizada al personal contable Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 6

ANÁLISIS: El 100% de conocimiento para realizar una planificación de

los tributos y poder efectuarla en las fechas correspondientes y de

esa manera poder evitar las multas e interés por mora tributaria. La

planificación no es otra cosa que la aplicación correcta y adecuada de

los tributos que la propia empresa ha generado.

0

10

20

30

40

50

60

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

SI 100%

NO 0%

Columna1

Page 63: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

75

7. ¿CREE USTED QUE ES IMPORTANTE LA APLICACIÓN DE UNA

PLANIFICACIÓNTRIBUTARIA?

CUADRO 7

ENTREVISTADOS SI NO

PERSONAL

COMERCIAL

ROMERO

X

-

PORCENTAJE 100% 0%

FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 7

ANÁLISIS: El 100% de los entrevistados dan una respuesta afirmativa

diciendo que es lo mejor para el cumplimiento eficiente de los

tributos y de esa manera el o los contadores que laboren en las

empresa solo se dedique a sus funciones y no asumir otras funciones

que no les corresponde realizar.

0

10

20

30

40

50

60

0

20

40

60

80

100

120

Volumen

SI 100%

NO 0%

Columna1

Page 64: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

76

8. ¿A SU CONOCIMIENTO QUE CARACTERÍSTICAS DEBE

PRESENTAR UNAPLANIFICACIÓN TRIBUTARIA?

CUADRO 8

ENTREVISTADOS estrategias de

cumplimiento tributario

Políticas de manejo

contable tributario

CONTADORES

EXTERNOS

X

X

PORCENTAJE 69% 31%

FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 8

ANÁLISIS: El 69% de los entrevistados respondieron una planificación

tributaria deberá poseer estrategias de cumplimiento tributario

mientras que el 31% manifestó que deberá tener políticas de manejo

contable tributario.

0

10

20

30

40

50

60

70

01020304050607080

Volumen

ESTRATEGIAS DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO 69%POLITICAS DE MANEJO CONTABLE TRIBUTARIO 31%Cerrar

Page 65: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

77

9. ¿QUÉ ES PARA USTED UNA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA?

CUADRO 9

ENTREVISTADOS

Desarrollo de estrategias de planificación fiscal

que permitan minimizar la carga pecuniaria

derivada de los deberes tributarios

Cumplimiento de los tributos en las fechas

adecuadas

CONTADORES

EXTERNOS

X

X

PORCENTAJE 66% 34%

FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 9

ANÁLISIS: El 66% considera que una planificación tributaria deberá

contener desarrollo de estrategias de planificación fiscal que

permitan minimizar la carga pecuniaria derivada de los deberes

tributarios mientras que el 34% sostiene que para ellos es los

siguiente cumplimiento de los tributos en las fechas adecuadas.

0

10

20

30

40

50

60

70

0

10

20

30

40

50

60

70Volumen

Desarrollo de estrategias de planificacion fiscal que permiten rebajar la carga pecuniaria 66%

Cumplimiento de los tributos en las fechas adecuadas 34%

Page 66: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

78

10. ¿CUÁL CREE USTED, ES EL PRINCIPAL OBJETIVO DE UNA

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA?

CUADRO 10

ENTREVISTADOS

Conocimiento de las leyes jurídicas

tributarias

Pagos Adecuados de los tributos generados

CONTADORES

EXTERNOS

X

X

PORCENTAJE 37% 63%

FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 10

ANÁLISIS: El 37% considera el principal objetivo conocimiento de las

leyes jurídicas tributarias mientras que el 63% manifiesta pagos

adecuados de los tributos generados por el giro empresarial.

010203040506070

010203040506070

Volumen

Conocimiento de lae leyes juridicas tributrias 37%Pagos adecuados de los tributos generados 63%Cerrar

Page 67: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

79

11. ¿A SU CRITERIO CUALES SERIAN LOS PASOS A SEGUIR PARA

UNA CORRECTAAPLICACIÓN TRIBUTARIA?

CUADRO 11

ENTREVISTADOS Determinar los tributos que afectan a la empresa

Información financiera actual y presupuestada

CONTADORES

EXTERNOS

X

X

PORCENTAJE 62.5% 37.5%

FUENTE: Entrevista a profesionales contables externos Entrevistado por: La Autora

GRAFICO 11

ANÁLISIS: Considerando los pasos a seguir para una correcta

aplicación de los tributos la determinación de los tributos que afectan

a la empresa es de 62.5%, mientras que el 37.5% se muestra optimista

dependiendo la información financiera actual y presupuestada.

010203040506070

010203040506070

Volumen

Determinar los tributos que afectan a la empresa 62.5%

Informacion financiera actual y presupuestada 37.5%

Cerrar

Page 68: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

80

CONCLUSIONES

Es de segunda postura doctrinal la que nos merece mayor crédito ya

que las obligaciones formales (prestaciones de hacer o de no hacer o

simples tolerancias) no siempre derivan directamente de la ley, como

es el caso de la relación jurídica tributaria sustantiva, sino que

algunas veces lo hacen de manifestaciones de voluntad de la

autoridad administrativa, sean estas regladas o discrecionales.

En conclusión, existe una impuntualidad de Relaciones Jurídicas

tributarias.

Haciendo un análisis del mundo interno como del mundo externo del

Comercial Romero se obtuvo las siguientes conclusiones.

No Guarda adecuadamente los documento de compra y venta

de acuerdo como lo dispone la Ley de comprobantes de vente y

retenciones.

En muchos casos no poseen los documentos de respaldo por

los servicios ocasionados.

No entregan los comprobantes de retención dentro de los 5 días

que dispone la Ley de Régimen Tributario Interno y su

reglamento.

Impuntualidad en las declaraciones y anexos tributarios.

Falta de preparación y conocimientos de los tributos por parte

del personal que labora en el Comercial Romero.

Page 69: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

81

RECOMENDACIONES

El proyecto de investigación permitió alcanzar información muy

representativa la cual permite sugerir las recomendaciones que a

continuación se detalla.

Archivar adecuadamente los documentos que se generan por

las compras y ventas que son de su importancia por el giro de

su actividad económica.

De acuerdo a la Ley de comprobantes de venta y retención

archivar o guardarlos los documentos por un periodo de siete

años por cualquier trámite Administrativo tributario que se

desee realizar en el comercial.

Entregar los comprobantes de retención dentro los cinco días

hábiles a todos los contribuyentes que deben hacer uso de un

crédito tributario.

Cumplir con las declaraciones y anexos tributarios de acuerdo

al noveno digito del número del Ruc para evitar pagos de

multas e interés por mora.

Page 70: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

82

CAPITULO IV

4. PROPUESTA

4.1 NOMBRE DE LA PROPUESTA

PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2011 DE COMERCIAL

ROMERO DEL SEÑOR JORGE MANUEL ROMERO CAMPOVERDE DEL

CANTON EL GUABO.

4.2ANTECEDENTES

Un día del año 2000 un par de personas reunidas conversando acerca

del mundo de los negocios se mostraban muy decididas a plantar un

negocio con pequeño capital para brindar fuente de empleo a varias

personas de la localidad y de esa manera adquirir rentabilidad por la

actividad realizada.

Entre opiniones y sugerencias llegaron a la conclusión de hacer

realidad la apertura del negocio cuya actividad seria ventas al por

mayor y menor de productos de primera necesidad, idea que surgió

de dos grandes esposos poner en marcha dicha actividad económica

en la ciudad y ser reconocidos en varios puntos de la región, con el

tiempo la empresa fue creciendo cada vez más se extiende el

producto por diferentes puntos del país.

La empresa Comercial ROMERO hizo su apertura el 17 de marzo del

2000 en el Cantón el Guabo.

Cuando empecé hacer el seminario de fin de carrera nos mencionaron

que para realizar el tema de la investigación se debía escoger una

Page 71: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

83

empresa que este obligada a llevar contabilidad para realizar el tema

de la tesis denominado: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS DE COMERCIAL ROMERO DEL SEÑOR JORGE MANUEL

ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU

PLANIFICACION TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2011

Cuando inicie la investigación escogí esta empresa para la realización

del proyecto de tesis de grado porque contaba con la autorización y

colaboración del Gerente Propietario de la empresa y de todo el

personal que labora en la misma.

4.3 JUSTIFICACIÓN

El entender los impuestos en su calidad permite racionalizar su pago

y administrar de forma más eficiente su utilización conforme con las

normas legales vigentes.

El entendimiento del impuesto a la renta es una puerta hacia la

comprensión de todos los tributos y sin duda permitirá desarrollar

algunas destrezas en cuanto a su aplicación, lo que se reflejara en una

mejor administración de los impuestos en las empresas privadas y en

general una forma de ampliar los conocimientos tributarios.

Es de suma importancia agregar la experiencia laboral al desarrollo

del proyecto de investigación, puesto que esto abrirá mejores

inquietudes y llevara a una comprensión mucho más amplia y toma

de decisiones oportunas.

Conforme a las normas vigentes, se considera como persona natural a

todas las personas físicas nacionales o extranjeras que desarrollen

Page 72: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

84

actividades económicas; y como sociedades a todas las personas del

sector público, las personas jurídicas.

El proyecto de investigación que está dirigido a la empresa Comercial

Romero del señor Jorge Manuel Romero Campoverde consiste en la

planificación de los tributos y fortalecimiento del conocimiento en el

sistema tributario para su correcta aplicación de acuerdo a las nuevas

reformas adoptadas por el Servicio de Rentas Internas.

4.4 OBJETIVOS

Conocer los activos fijos reales que posee la empresa y su

respectiva forma de depreciación y su vida útil de acuerdo a lo

establecido en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Conocer los valores reales que se realizan mensuales por los

pagos Administrativo, Financieros y Tributarios.

Recuperar la inversión de los Activos Fijos aplicando

procedimiento que permitan demostrar su originalidad de la

inversión.

Conocer de la situación real de la empresa, administrativa

contable y financiera.

Llevar un registro detallado sus activos fijos en formatos que

permitan conocer de una forma clara el costo de bien adquirido

su valor residual y los años de duración.

Realizar conciliaciones tributarias para verificar si

contablemente tiene pérdidas o ganancias

Page 73: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

85

Declarar y pagar adecuadamente los tributos que genera la

empresa para evitar llamados de atención por parte del Servicio

de Rentas Internas.

4.5 DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA

Toda la decisión empresarial se encuentra afectada y condicionada

por razones fiscales. Nuestro dominio de las figuras impositivas y de

las técnicas de gestión tributaria nos permite brindar un servicio de

asesoría fiscal integral, ofreciendo soluciones originales y concretas a

todas las cuestiones que puedan plantearse en sus relaciones con los

encargados del cumplimiento tributario.

Para solucionar los inconvenientes en el departamento Financiero

propongo el diagnostico de las obligaciones fiscales y propuesta de

su planificación tributaria para el año 2011.

Este informe de investigación está basado en la recopilación de

conceptos jurídicos tributarios y sus respectivos reglamentos para

dar un mayor soporte de confiabilidad y demostrar claramente la

forma de liquidación de cada uno de los tributos.

Page 74: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

75

4.5.1 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS AÑO 2010

BIEN: MUEBLES DE OFICINA FECHA DE ADQUISICIÓN 10/09/2010 VALOR: $ 850,00

FECHA ACTIVO COSTO

HISTÓRICO VALOR

RESIDUAL VALOR A

DEPRECIAR

% DEPRECIA-

CIÓN

DEPRE-CIACIÓN MENSUAL

MESES A DEPRECIAR

DEPRECIA- CIÓN

ACTUAL

DEPRECIA-CIÓN

ACUMULAD

VALOR EN

LIBROS C.A.

31/12/2010

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 3 19,10 19,10 830,90

31/12/2011

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 95,60 754,40

31/12/2012

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 172,10 677,90

31/12/2013

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 248,60 601,40

31/12/2014 MUEBLES 850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 325,10 524,90

31/12/2015 DE 850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 401,60 448,40

31/12/2016 OFICINA 850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 478,10 371,90

31/12/2017

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 554,60 295,40

31/12/2018

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 631,10 218,90

31/12/2019

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 12 76,50 707,60 142,40

31/12/2020

850,00 85,00 765,00 10% 6,38 9 57,40 765,00 85,00

Page 75: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

76

BIEN: EQUIPO DE COMPUTCION FECHA DE ADQUISICIÓN 12/11/2010 VALOR: $ 900,00

FECHA ACTIVO COSTO

HISTÓRICO VALOR

RESIDUAL VALOR A

DEPRECIAR

% DEPRECIA-

CIÓN

DEPRECIA. MENSUAL

MESES A DEPRECIAR

DEPRECIA-CIÓN

ACTUAL

DEPRECIAC. ACUMULAD

VALOR EN

LIBROS C.A.

31/12/2010

900,00 90,00 810,00 33% 22,50 1 22,50 22,50 877,50

31/12/2011 EQUIPO

DE 900,00 90,00 810,00 33% 22,50 12 270,00 292,50 607,50

31/12/2012 COMPUT. 900,00 90,00 810,00 33% 22,50 12 270,00 562,50 337,50

31/12/2013

900,00 90,00 810,00 33% 22,50 11 247,50 810,00 90,00

MENSAJE:

Se utilizó el 10% del costo histórico como porcentaje para el valor residual

La depreciación será realizada en línea recta con los porcentajes de acuerdo a la Ley

Page 76: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

77

4.5.2 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO QUE DURA EL PROYECTO 2011

PERIODOS VENTAS AÑO 2010 INCREMENTO EN

%

VENTAS PROYECTADAS

AÑO 2011

Enero 12.763,73 5% 13.401,92

Febrero 9.987,10 5% 10.486,46

Marzo 7.873,56 5% 8.267,24

Abril 11.671,31 6% 12.371,59

Mayo 11.978,97 6% 12.697,71

Junio 14.672,02 6% 15.552,34

Julio 10.763,78 7% 11.517,25

Agosto 12.673,65 7% 13.560,80

Septiembre 10.123,42 7% 10.832,06

Octubre 8.782,99 7,2% 9.415,37

Noviembre 10.625,89 7,2% 11.390,95

Diciembre 13.763,78 7,2% 14.754,77

Total Suma 135.680,20 Porcentaje utilizado 144.248,46

Page 77: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

78

4.5.3 COMPRAS PROYECTADAS PARA EL AÑO 2011

PERIODOS COMPRAS AÑO

ANTERIOR

INCREMENTO TOTAL COMPRAS

PRESUPUESTADAS

2011

Enero 15.247,25 5% 16.009,61

Febrero 6.273,42 5% 6.587,09

Marzo 11.673,45 5% 12.257,12

Abril 7.873,89 5% 8.267,59

Mayo 9.898,76 5% 10.393,70

Junio 5.563,89 5% 11.092,09

Julio 10.987,12 5% 11.536,48

Agosto 13.763,90 5% 14.452,10

Septiembre 9.982,56 5% 10.481,69

Octubre 6.782,98 5% 7.122,13

Noviembre 8.782,32 5% 9.221,34

Diciembre 15.987,67 5% 16.787,05

TOTAL SUMA 122.817,21 % 128.958,07

Page 78: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

79

4.5.4 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC: 0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO ENERO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2

3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8

9

10

11 Pago al IESS 12-

2010

12

13

14

15

16

17

18 Pago de Agua

Potable

19

20 -IVA Mensual

12/2010 - Ret en la Fuente -Anexo REOC

-Anexo Relac Dependencia

21 Pago de energía

Eléctrica

22 23

24 Pago por

consumo de teléfono

25 Contribución

cámara de comercio

26

27 28

29 30

Page 79: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

80

4.5.4.1 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO FEBRERO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8 9 10

11 Pago al IESS

12

13

14 Contribución

cámara de

15

16 17

18 Pago de Agua

Potable

19

20

21 Iva. 01-2011

Ret. Fte.01-2011 Anexos REOC 01-

2011 Anexos de Gastos

Personales Pago de energía

eléctrica

22

23 24 Pago por

consumo de teléfono

25

26 27

28

Page 80: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

81

4.5.4.2 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO MARZO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8 9 10

11 Pago al IESS

12

13

14

15

16

17

18

Pago de Agua Potable

19

20

21 Patente municipal

Iva. 02-2011 Ret. Fte.02-2011 Anexos REOC 02-

2011 Anexo Declaración

Patrimonial Pago de energía

eléctrica

22

23 24

Pago por consumo de

teléfono

25 Contribución

cámara de comercio

26 27

28

29 30 Decimo cuarto

sueldo

31

Page 81: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

82

4.5.4.3CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO ABRIL DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3

4 Pago de arriendo

5

6

7

8 9 10

11 Pago al IESS

12

13 14

15

16

17

18 Pago de Agua

Potable

19

20 Iva. 03-2011

Ret. Fte.03-2011 Anexos REOC

03-2011 Impuesto a la

renta

21 Pago de energía Eléctrica

22

23 24

25 Pago por

consumo de teléfono

Contribución cámara de comercio

26

27 28

29 30

Page 82: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

83

4.5.4.4 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO MAYO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

30 31 1

2 3 Pago de arriendo

4

5

6

7 8

9

10

11 Pago al IESS

12 Pago de energía

Eléctrica

13 14

15

16

17

18 Pago de Agua

Potable

19

20 IVA. 04-2011 Ret. Fte.04-

2011 Anexos REOC

04-2011

21 22

23 Pago de energía

Eléctrica

24 Pago por

consumo de teléfono

25 Contribución

cámara de comercio

26

27

28 29

Page 83: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

84

4.5.4.5 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO JUNIO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4 5

6

7

8 9 10

11 12

13 Pago al IESS

14

15

16 17

18

19

20 Pago de Agua

potable Iva. 05-2011

Ret. Fte.05-2011 Anexos REOC 05-

2011

21 Pago de energía

eléctrica

22

23 Pago al Cuerpo de Bomberos

24 Pago por

consumo de teléfono

25 26

27 Contribución

cámara de comercio

28

29 30

Page 84: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

85

4.5.4.6 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO JULIO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

31 1 2

3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8 9

10

11 Pago al IESS

12

13 14

15

16

17

18 Pago de Agua

Potable

19

20 Iva. 06-2011

Ret. Fte.06-2011 Anexos REOC 06-

2011 1era C. Anticipo del Impuesto a la

Renta 2011

21 Pago de energía

Eléctrica

22 23

24 Pago por

consumo de teléfono

25 Contribución

cámara de comercio

26 27 28

29 30

Page 85: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

86

4.5.4.7 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO AGOSTO DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4

5

6 7

8

9 10

11 Pago al IESS

12

13 14

15

16 17

18 Pago de Agua

Potable

19

20

21

22 Iva. 07-2011 Ret. Fte.07-

2011 Anexos REOC

07-2011 Pago de energía

Eléctrica

23

24 Pago por consumo telefónico

25 Contribución

cámara de comercio

26

27 28

29 30 31

Page 86: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

87

4.5.4.8 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO SEPTIMEBRE DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4

5

6 7

8

9 10

11 Pago al IESS

12

13 14

15

16 17

18 Pago de Agua

Potable

19

20

21

22 Iva. 08-2011

Ret. Fte.08-2011 Anexos REOC 08-

2011 2da C. Anticipo

del Impuesto a la Renta 2011

Pago energ Eléct.

23

24

Pago por consumo teléfono

25

Contribución cámara de comercio

26

Pago de Impuesto Vehicular Revisión o

Matriculación

27 28

29 30 31

Page 87: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

88

4.5.4.9 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC:0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO 0CTUBRE DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

31 1 2

3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8 9

10

11 Pago al IESS

12

13 14

15

16

17

18 Pago de Agua

Potable

19

20 Iva. 09-2011

Ret. Fte.09-2011 Anexos REOC

09-2011

21 Pago de energía

Eléctrica

22 23

24 Pago por

consumo de teléfono

25 Contribución

cámara de comercio

26

27 28

29 30

Page 88: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

89

4.5.4.10CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC: 0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO NOVIEMBRE DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 Pago de arriendo

4

5

6

7

8 9 10

11 Pago al IESS

12

13

14

15 16 17

18 Pago de Agua

Potable

19 20

21 Iva. 10-2011

Ret. Fte.10-2011 Anexos REOC 10-

2011 Pago de energía

eléctrica

22

23 24

Pago por consumo de

teléfono

25

Contribución cámara de comercio

26 27

28

29 30

Page 89: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

90

4.5.4.11 CALENDARIO TRBIBUTARIO DEL COMERCIAL ROMERO AÑO 2011

GERENTE PROPIETARIO SR. JORGE MANUEL ROMERO

RUC: 0702498163001

CALENDARIO TRIBUTARIO DICIEMBRE DEL 2011

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO

1 2 3 4

5 Pago de arriendo

6

7

8 9 10

11

12 Pago al IESS

13 14

15 16 17

18

19 Pago de Agua

20 Iva. 11-2011

Ret. Fte.11-2011

Anexos REOC 11-2011

21 Pago de energía

Eléctrica

22

23 Pago del bono

Navideño

24

25

26 Pago por

consumo de teléfono

Contribución cámara de comercio

27 28

29

30

31

Page 90: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

91

4.6 PLAN DE ACCION

Ejecución de la planificación tributaria manejada por el

responsable tributario para monitorear los cambios y posibles

ajustes fiscales.

Proporcionar información y desarrollar permanente evaluación

tributaria a las personas involucradas directamente en el

sistema tributario que garanticen la participación protagónica

y propositiva para el mejoramiento contable tributario.

Gestión oportuna de la información financiera tributaria

cuando la Administración Central así lo requiera para comparar

la veracidad del cruce de la información.

Participación oportuna practica y adecuada en la toma de

decisiones por parte del representante legal como

contribuyente o responsable.

Exigencia del cumplimiento de los tributos de acuerdo al

calendario tributario elaborado precisamente para la correcta

aplicación y liquidación de cada uno de los tributos ya sea de

forma mensual o anual.

4.6.1 BASE LEGAL

4.6.1.1 Art. 28.- GASTOS GENERALES DEDUCIBLES

Bajo las condiciones descritas en el artículo precedente y siempre

que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son

deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario

Page 91: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

92

Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento, tales

como:

4.6.1.1.1 REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES

a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus

servicios, como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones legales,

y demás remuneraciones complementarias, así como el valor de la

alimentación que se les proporcione, pague o reembolse cuando así lo

requiera su jornada de trabajo;

b) Los beneficios sociales pagados a los trabajadores o en beneficio de

ellos, en concepto de vacaciones, enfermedad, educación,

capacitación, servicios médicos, uniformes y otras prestaciones

sociales establecidas en la ley, en contratos individuales o colectivos,

actas transaccionales o sentencias ejecutoriadas;

c) Gastos relacionados con la contratación de seguros privados de

vida, retiro o de asistencia médica privada, o atención médica pre -

pagada a favor de los trabajadores;

d) Aportes patronales y fondos de reserva pagados a los Institutos de

Seguridad Social, y los aportes individuales que haya asumido el

empleador; estos gastos se deducirán sólo en el caso de que hayan

sido pagados hasta la fecha de presentación de la declaración del

impuesto a la renta;

e) Las indemnizaciones laborales de conformidad con lo detallado en

el acta de finiquito debidamente legalizada o constancia judicial

respectiva en la parte que no exceda a lo determinado por el Código

del Trabajo, en los contratos colectivos de trabajo, Ley Orgánica de

Page 92: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

93

Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Homologación de las

Remuneraciones del Sector Público, y demás normas aplicables.

En los casos en que los pagos, a los trabajadores públicos y privados

o a los servidores y funcionarios de las entidades que integran el

sector público ecuatoriano, por concepto de indemnizaciones

laborales excedan a lo determinado por el Código del Trabajo o por la

Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de

Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, según

corresponda, se realizará la respectiva retención;

f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago de desahucio

y de pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio

actuarial pertinente, elaborado por sociedades o profesionales

debidamente registrados en la Superintendencia de Compañías o

Bancos, según corresponda; debiendo, para el caso de las provisiones

por pensiones jubilares patronales, referirse a los trabajadores que

hayan cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma

empresa. En el cálculo de las provisiones anuales ineludiblemente se

considerarán los elementos legales y técnicos pertinentes incluyendo

la forma utilizada y los valores correspondientes. Las sociedades o

profesionales que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán

remitirlo al Servicio de Rentas Internas en la forma y plazos que éste

lo requiera; estas provisiones serán realizadas de acuerdo a lo

dispuesto en la legislación vigente para tal efecto;

g) Los valores o diferencias efectivamente pagados en el

correspondiente ejercicio económico por el concepto señalado en el

literal precedente, cuando no se hubieren efectuado provisiones para

jubilación patronal o desahucio, o si las efectuadas fueren

insuficientes. Las provisiones en exceso y las que no vayan a ser

Page 93: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

94

utilizadas por cualquier causa, deberán revertirse a resultados como

otros ingresos gravables;

h) Las provisiones efectuadas para cubrir el valor de indemnizaciones

o compensaciones que deban ser pagadas a los trabajadores por

terminación del negocio o de contratos a plazo fijo laborales

específicos de ejecución de obras o prestación de servicios, de

conformidad con lo previsto en el Código del Trabajo o en los

contratos colectivos. Las provisiones no utilizadas deberán revertirse

a resultados como otros ingresos gravables del ejercicio en el que

fenece el negocio o el contrato;

i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación realizados por los

empleados y trabajadores del sector privado y de las empresas del

sector público sujetas al pago del impuesto a la renta, que no

hubieren recibido viáticos, por razones inherentes a su función y

cargo.

Estos gastos estarán respaldados por la liquidación que presentará el

trabajador, funcionario o empleado, acompañado de los

comprobantes de venta, cuando proceda, según la legislación

ecuatoriana, y otros documentos de los demás países en los que se

incurra en este tipo de gastos. Dicha liquidación deberá incluir como

mínimo la siguiente información: nombre del funcionario, empleado o

trabajador que viaja, motivo del viaje, período del viaje, concepto de

los gastos realizados, número de documento con el que se respalda el

gasto y valor.

En caso de gastos incurridos dentro del país, los comprobantes de

venta que los respalden deben cumplir con los requisitos establecidos

en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

Page 94: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

95

j) Los costos de movilización del empleado o trabajador y su familia y

traslado de menaje de casa, cuando el trabajador haya sido

contratado para prestar servicios en un lugar distinto al de su

residencia habitual, así como los gastos de retorno del trabajador y su

familia a su lugar de origen y los de movilización del menaje de casa;

k) Las provisiones para atender el pago de fondos de reserva,

vacaciones, decimotercera y decimocuarta remuneración de los

empleados o trabajadores, siempre y cuando estén en los límites que

la normativa laboral lo permite; y,

l) Los gastos correspondientes a agasajos para trabajadores. Serán

también deducibles las bonificaciones, subsidios voluntarios y otros

emolumentos pagados a los trabajadores a título individual, siempre

que el empleador haya efectuado la retención en la fuente que

corresponda.

4.6.1.1.2 SERVICIOS

Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con

el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y

no exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones, energía

eléctrica, agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.

4.6.1.1.3 CRÉDITOS INCOBRABLES

Serán deducibles las provisiones para créditos incobrables originados

en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada

ejercicio impositivo, en los términos señalados por la Ley de Régimen

Tributario Interno.

Page 95: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

96

También serán deducibles las provisiones para cubrir riesgos de

incobrabilidad que efectúan las instituciones del sistema financiero

de acuerdo con las resoluciones que la Junta Bancaria emita al

respecto.

No serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que

excedan los porcentajes determinados en el Art. 72 de la Ley General

de Instituciones del Sistema Financiero así como por los créditos

concedidos a favor de terceros relacionados, directa o indirectamente

con la propiedad o administración de las mismas; y en general,

tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos

concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de

Instituciones del Sistema Financiero.

Los créditos incobrables que cumplan con una de las condiciones

previstas en la indicada ley serán eliminados con cargos a esta

provisión y, en la parte que la excedan, con cargo a los resultados del

ejercicio en curso.

No se entenderán créditos incobrables sujetos a las indicadas

limitaciones y condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario

Interno, los ajustes efectuados a cuentas por cobrar, como

consecuencia de transacciones, actos administrativos firmes o

ejecutoriados y sentencias ejecutoriadas que disminuyan el valor

inicialmente registrado como cuenta por cobrar. Este tipo de ajustes

se aplicará a los resultados del ejercicio en que tenga lugar la

transacción o en que se haya ejecutoriado la resolución o sentencia

respectiva.

Los auditores externos en los dictámenes que emitan y como parte de

las responsabilidades atribuidas a ellos en la Ley de Régimen

Page 96: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

97

Tributario Interno, deberán indicar expresamente la razonabilidad de

las provisiones para créditos incobrables y del movimiento de las

cuentas permanentes

4.6.1.1.4 SUMINISTROS Y MATERIALES

Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad

económica del contribuyente, como: útiles de escritorio, impresos,

papelería, libros, catálogos, repuestos, accesorios, herramientas

pequeñas, combustibles y lubricantes.

4.6.1.1.5 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO

Los costos y gastos pagados en concepto de reparación y

mantenimiento de edificios, muebles, equipos, vehículos e

instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen

exclusivamente para su operación, excepto aquellos que signifiquen

rehabilitación o mejora.

4.6.1.1.6 DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS

a) La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la

naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica

contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los

siguientes porcentajes:

(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y

similares 5% anual.

(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.

Page 97: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

98

(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20%

anual.

(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.

En caso de que los porcentajes establecidos como máximos en este

Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a la

naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil o la técnica

contable, se aplicaran estos últimos.

b) Cuando el contribuyente haya adquirido repuestos destinados

exclusivamente al mantenimiento de un activo fijo podrá, a su

criterio, cargar directamente al gasto el valor de cada repuesto

utilizado o depreciar todos los repuestos adquiridos, al margen de su

utilización efectiva, en función a la vida útil restante del activo fijo

para el cual están destinados, pero nunca en menos de cinco años. Si

el contribuyente vendiere tales repuestos, se registrará como ingreso

gravable el valor de la venta y, como costo, el valor que faltare por

depreciar. Una vez adoptado un sistema, el contribuyente solo podrá

cambiarlo con la autorización previa del respectivo Director Regional

del Servicio de Rentas Internas.

c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado

u otras razones debidamente justificadas, el respectivo Director

Regional del Servicio de Rentas Internas podrá autorizar

depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los

que serán fijados en la resolución que dictará para el efecto. Para ello,

tendrá en cuenta las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los

parámetros técnicos de cada industria y del respectivo bien. Podrá

considerarse la depreciación acelerada exclusivamente en el caso de

bienes nuevos, y con una vida útil de al menos cinco años, por tanto,

Page 98: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

99

no procederá para el caso de bienes usados adquiridos por el

contribuyente. Tampoco procederá depreciación acelerada en el caso

de bienes que hayan ingresado al país bajo regímenes suspensivos de

tributos, ni en aquellos activos utilizados por las empresas de

construcción que apliquen para efectos de sus registros contables y

declaración del impuesto el sistema de "obra terminada", previsto en

la Ley de Régimen Tributario Interno.

Mediante este régimen, la depreciación no podrá exceder del doble de

los porcentajes señalados en letra a);

d) Cuando se compre un bien que haya estado en uso, el adquirente

puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para

depreciar el costo de adquisición. La vida útil así calculada, sumada a

la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no puede

ser inferior a la contemplada para bienes nuevos.

4.6.1.1.7 AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES

a) La amortización de los gastos pagados por anticipado en concepto

de derechos de llave, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros

similares, se efectuarán de acuerdo con los períodos establecidos en

los respectivos contratos o los períodos de expiración de dichos

gastos.

b) La amortización de los gastos pre - operacionales, de organización

y constitución, de los costos y gastos acumulados en la investigación,

experimentación y desarrollo de nuevos productos, sistemas y

procedimientos; en la instalación y puesta en marcha de plantas

industriales o sus ampliaciones, en la exploración y desarrollo de

minas y canteras, en la siembra y desarrollo de bosques y otros

Page 99: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

100

sembríos permanentes. Estas amortizaciones se efectuarán en un

período no menor de 5 años en porcentajes anuales iguales, a partir

del primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales;

una vez adoptado un sistema de amortización, el contribuyente sólo

podrá cambiarlo con la autorización previa del respectivo Director

Regional del Servicio de Rentas Internas; y,

c) Las inversiones relacionadas con la ejecución de contratos

celebrados con el Estado o entidades del sector público, en virtud de

los cuales el contratista se obliga a ejecutar una obra, financiarla y

operarla por cierto lapso, vencido el cual la obra ejecutada revierte sin

costo alguno para el Estado o a la entidad del sector público

contratante. Estas inversiones se amortizarán en porcentajes anuales

iguales, a partir del primer año en que el contribuyente genere

ingresos operacionales y por el lapso contractualmente estipulado

para que el contratista opere la obra ejecutada.

En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o concluya la

actividad, se harán los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la

totalidad de la inversión relacionada con dicho negocio o actividad,

aunque el contribuyente continúe operando otros negocios o

actividades.

4.6.1.1.8 PERDIDAS

a) Son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción,

daños, desaparición y otros eventos que afecten económicamente a

los bienes del contribuyente usados en la actividad generadora de la

respectiva renta y que se deban a caso fortuito, fuerza mayor o

delitos, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o

seguros. El contribuyente conservará los respectivos documentos

Page 100: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

101

probatorios por un período no inferior a seis años.

b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante

declaración juramentada realizada ante un notario o juez, por el

representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la

destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o

instituciones de carácter privado sin fines de lucro con estatutos

aprobados por la autoridad competente. En el acto de donación

comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución

beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su

delegado. Los notarios deberán entregar la información de estos actos

al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que éste

disponga.

En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por

terceros, el contribuyente deberá adjuntar al acta, la respectiva

denuncia efectuada durante el ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la

autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere

aplicable.

La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada

constituirá delito de defraudación fiscal en los términos señalados

por el Código Tributario.

El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento,

la presentación de las actas, documentos y registros contables que

respalden la baja de los inventarios.

c) Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de

ejercicios anteriores. Su amortización se efectuará dentro de los cinco

períodos impositivos siguientes a aquel en que se produjo la pérdida,

Page 101: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

102

siempre que tal amortización no sobrepase del 25% de la utilidad

gravable realizada en el respectivo ejercicio. El saldo no amortizado

dentro del indicado lapso, no podrá ser deducido en los ejercicios

económicos posteriores. En el caso de terminación de actividades,

antes de que concluya el período de cinco años, el saldo no

amortizado de las pérdidas, será deducible en su totalidad en el

ejercicio en el que se produzca la terminación de actividades; y,

d) No serán deducibles las pérdidas generadas por la transferencia

ocasional de inmuebles, acciones, participaciones o derechos en

sociedades.

4.6.1.2 OTRAS DEDUCCIONES

Son también deducibles, siempre que estén vinculados directamente

con la generación de los ingresos gravados, los siguientes rubros:

1. Los intereses de deudas contraídas con las instituciones del

sistema financiero nacional, así como las comisiones y más gastos

originados por la constitución, renovación o cancelación de dichas

deudas. En este caso no hay lugar a retenciones en la fuente.

2. Los intereses y más costos financieros por deudas contraídas con

sociedades no sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y

con personas naturales, siempre que se haya efectuado la respectiva

retención en la fuente por el Impuesto a la Renta.

3. Los intereses de los créditos externos, exclusivamente pagados por

créditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos

multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de

Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados en el

Page 102: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

103

4.6.1.2.1 Art. 33.-DEDUCCIONES DE LOS CÓNYUGES O

CONVIVIENTES

Las deducciones efectuadas de conformidad con la Ley de Régimen

Tributario Interno y que tengan relación directa con los ingresos de la

sociedad conyugal o de bienes, serán imputables a la actividad común

y el ingreso neto así como las retenciones, se distribuirá entre los

cónyuges en partes iguales.

4.6.1.2.2 Art. 34.- GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin

IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores

de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que

dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los

realizados por concepto de: vivienda, educación, salud, alimentación y

vestimenta.

a) GASTOS DE VIVIENDA

Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:

1. Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por

instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación,

restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda. En

este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la

institución que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en

Page 103: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

104

los estados de cuenta o libretas de ahorro; y,

3. Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y

que sea d su propiedad.

b) GASTOS DE EDUCACIÓN

Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por:

1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo,

inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la

colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación

profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o

del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de

Educación Superior según el caso, realizados en el territorio

ecuatoriano.

Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles

también para el contribuyente, los realizados por cualquier

dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante

declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que

depende económicamente del contribuyente.

2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la

educación; y libros.

3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas,

brindados por centros y por profesionales reconocidos por los

órganos competentes.

Page 104: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

105

4. Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,

5. Uniformes.

c) GASTOS DE SALUD

Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por:

1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título

profesional.

2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios

clínicos y farmacias.

3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos

individuales y corporativos. En los casos que estos valores

correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean

descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento será

válido para sustentar el gasto correspondiente; y,

5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

d) GASTOS DE ALIMENTACIÓN

Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados

por:

1. Compras de alimentos para consumo humano.

Page 105: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

106

2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución

judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

3. Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos

preparados.

e) GASTOS DE VESTIMENTA

Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier

tipo de prenda de vestir.

Los gastos personales del contribuyente, de su cónyuge e hijos

menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos

gravados y que dependan del contribuyente, antes referidos, se

podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso

de cualquier forma.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del

total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será

mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de

Impuesto a la Renta de personas naturales.

Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la

cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción

básica desgravada de impuesto a la renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educación: 0,325 veces

Alimentación: 0,325 veces

Vestimenta: 0,325 veces

Salud: 1,3 veces

Page 106: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

107

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad,

estos gastos personales se registrarán como tales, en la conciliación

tributaria.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de

venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o

conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no

perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

4.6.1.3 Art. 35.- GASTOS NO DEDUCIBLES

No podrán deducirse de los ingresos brutos los siguientes gastos:

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del

contribuyente y su familia, que sobrepasen los límites establecidos en

la Ley de Régimen Tributario Interno y el presente Reglamento.

2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de

cualquier naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley

de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados

por el Servicio de Rentas Internas.

3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la

generación de rentas gravadas.

4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros

bienes de uso personal del contribuyente.

5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en

especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya

deducción no está permitida por la Ley de Régimen Tributario

Page 107: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

108

Interno.

6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora

tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y

las multas impuesta por autoridad pública.

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta

autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de

Retención.

8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las

correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la

ley obligada a tal retención.

9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones

respectivas a pesar de habérselas constituido.

Art. 36.- Reembolso de gastos en el país.- No estarán sujetos a

retención en la fuente los reembolsos de gastos, cuando los

comprobantes de venta sean emitidos a nombre del intermediario, es

decir, de la persona a favor de quien se hacen dichos reembolsos y

cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de

Comprobantes de Venta y de Retención. En el caso de gastos que no

requieran de comprobantes de venta, los mismos serán justificados

con los documentos que corresponda, sin perjuicio de la excepción

establecida en este reglamento.

Los intermediarios efectuarán la respectiva retención en la fuente del

impuesto a la renta y del IVA cuando corresponda.

Para los intermediarios, los gastos efectuados para reembolso no

constituyen gastos propios ni el reembolso constituye ingreso propio;

Page 108: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

109

para el reembolsante el gasto es deducible y el IVA pagado constituye

crédito tributario.

Para obtener el reembolso el intermediario deberá emitir una factura

por el reembolso de gastos, en la cual se detallarán los comprobantes

de venta motivo del reembolso, con la especificación del RUC del

emisor, número de la factura, valor neto e IVA y además se

adjuntarán los originales de tales comprobantes. Esta factura por el

reembolso no dará lugar a retenciones de renta ni de IVA. En el caso

de que el intermediario del reembolso sea un empleado en relación de

dependencia del reembolsante, éste podrá emitir una la liquidación de

compra de bienes y prestación de servicios en sustitución de la

factura por el reembolso.

El pago por reembolso de gastos deberá estar sustentado en

comprobantes de venta que cumplan con los requisitos previstos en

el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención.

4.7 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA

La aplicación de la planificación tributaria en la empresa Comercial

Romero del señor Jorge Manuel Romero Campoverde del Cantón el

Guabo está garantizada por su alta confiabilidad y el más profundo

análisis de verificación de cada uno de los impuestos ya sean

generales o seccionales.

Cada tributo ocasionado y colocado en el informe del proyecto de

tesis de grado cuenta con su respectivo concepto, tomado del Código

Tributario de la Ley y su Reglamento para el adecuado procedimiento

de la administración de sus recursos económicos.

Page 109: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

110

La ejecución de la Planificación Tributaria es de absoluta

responsabilidad del representante legal realizar sus operaciones de

acuerdo al nuevo estudio de planificación tributaria al amparo de la

normativa legal vigente, entre ellas está la configuración de cada

tributo por el cual es necesario que el sujeto pasivo conozca a

profundidad el nuevo sistema de aplicación antes de su ejecución.

4.8 RESULTADOS ESPERADOS

Correcta aplicación de los porcentajes de depreciación para

cada tipo de activo tal como lo señala la ley su reglamento.

Control eficiente de los activos en proceso de instalación.

Control adecuado sobre los ingreso de los documento contables

tributarios por distintas modalidades llámese compras de

bienes o servicios u otros.

Registros adecuados de movimientos de asignaciones y

deducciones. Calculo de prestaciones sociales y utilidades.

Comprobar la existencia y la relevancia de lo planificado y que

permitan asegurar la integridad de la información.

En la medida de lo posible y tomando en cuenta el concepto de

costo/beneficio se deben establecer formularios pre

enumerados.

Los formularios deben poseer espacios adecuados para las

aprobaciones y/o autorizaciones.

Page 110: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

111

Todo formulario debe estar codificado bajo algún esquema, de

tal forma que se pueda lograr una identificación o asociación

del formato a una función o área específica y se indique la

última fecha de revisión.

4.9 ESTRATEGIAS DE IMPLEMENTACION DE LA PROPUESTA

Estratégica es un conjunto de acciones que deber ser desarrolladas

para lograr los objetivos estratégicos, lo que implica definir y

priorizar los problemas a resolver, plantear soluciones, determinar

los responsables para realizarlos, asignar recursos para llevarlos a

cabo y establecer la forma y periodicidad para medir los avances.

Estrategias:

Capacitación constante al personal administrativo y financiero

de la empresa con seminarios netamente tributarios a los en

cargados del manejo tributario.

Para poder determinar los impuestos a cancelar por parte de

empresa es imprescindible la revisión constante de la ley, el

Reglamento donde se pueden encontrar los artículos

necesarios, las tablas de impuestos y toda la información

adicional.

El encargado de la elaboración de los documentos tributarios es

necesario prestar mucha atención a los cálculos y

especialmente a los mecanismos que establecen tanto la ley

como el reglamento para la determinación de los valores a ser

considerados dentro de la declaración.

Page 111: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

112

Por cada día, mes o fracción de mes hacer uso del calendario

tributario que posee la empresa para sus oportunas

obligaciones fiscales lo cual le conllevara a una cultura

tributaria de calidad y excelencia para el aporte hacia el

desarrollo del Estado.

Page 112: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

113

4.10 PRESUPUESTO

PRESUPUESTO DE APLICACIÓN DE LA PROPUESTA

Detalle

Total

Evaluación interna de la empresa (Guía de Observación, Entrevistas a propietario, empleados de la empresa )

35.00

Capacitación al Personal sobre implementación de la propuesta 50.00

Difusión de la Propuesta 45.00

Asesoría y capacitación tributaria al personal y al propietario de la

empresa

350.00

Reproducciones (foto copias) de propuesta 25.00

Varios 11.00

Total 516,00

Page 113: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

114

4.11 CRONOGRAMA

CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE LA PROPUESTA

TIEMPO

ACTIVIDADES

MESES y SEMANAS

1ro. 2do.

Administración de la propuesta

Difusión de la propuesta

Asesoría para el cálculo y pago justo de

obligaciones fiscales

Aplicación de calendario tributario

Aprovechamiento de beneficios que otorga la

ley. (capacitarse sobre cuales son)

Capacitación tributaria al personal de la

empresa

Page 114: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

115

BIBLIOGRAFÍA

ACHIG, Lucas, Guía para la elaboración de diseños de tesis,

Universidad de Cuenca, Facultad de Ciencias Económicas y

Administrativas. Cuenca 2001.

ASESORÍA GERENCIAL Y PROYECTOS “AGEPRO Cía. Ltda.”

Seminario de Fin de Carrera –Tributación y Planificación

Tributaria – 2010

BORJA Amarilis, Centro de Asesoramiento Empresarial, Curso de

Actualización Tributaria, Machala 2010.

CALERO Carlos David, Ley de Régimen Tributario Interno; en

Revista El Asesor Contable. No. 89. 2009.

CALERO Carlos David, Reglamento de Aplicación 1 y 2. Ley de

Régimen Tributario Interno; en Revista El Asesor Contable. No.

90 y 91. 2009.

CALERO Carlos David, Reglamento de Comprobantes de Venta

y de Retención; en Revista El Asesor Contable. No. 92. 2009.

CENTRO DE ASESORÍA EMPRESARIAL “Amarilis Borja” Curso de

Actualización Tributaria 2010.

CODIGO TRIBUTARIO, Codificación 9, Registro Oficial

Suplemento 38 del 14 de junio del 2005

FOLLETOS INFORMATIVOS DE SRI, Instrucciones Generales

Para Declarar Impuestos.

Page 115: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

116

JARAMILLO Julio, et. al. Guía Metodológica para la elaboración

para la elaboración de anteproyectos de tesis de grado,

Universidad Técnica de Machala, Facultad de Ciencias

Empresariales, Centro de Educación Continua, Machala 2005.

PEREZ ROYO Fernando, Derecho Tributario y Financiero, 2007

SUBIA Roberto, Separata, Seminario de Fin de Carrera

ZAPATA SANCHEZ Pedro, Contabilidad General, Segunda

Edición, Buenos Aires, 2000

WEB GRAFÍA:

www.sri.gov.ec

www.elasesorcontable.com.ec

www.derechoecuador.com

www.agepro.com.ec

www.sii.cl/diccionario tributario/dicc_i.htm

WIKIPEDIA

Page 116: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

IV

Page 117: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

V

ANEXO I

GUÍA DE OBSERVACIÓN

Objetivo

Emitir un criterio cuantitativo sobre el estado actual de la

documentación tanto electrónica como física o similar en el campo

tributario contable.

Luego de la observación respectiva se ubicara la apreciación que sobre

el objeto observado se tenga, utilizando la siguiente escala de

valorización.

Totalmente

de acuerdo

Mayoritariamente

de acuerdo

Parcialmente

de acuerdo

En

desacuerdo

No

sabe

4 3 2 1 0

( )

1 Formulario 102 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

2 Formulario 104 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

3 Anexos Transaccionales 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

Page 118: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

VI

( )

4 Libro Bancos 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

5 Caja General 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

6 Caja General 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

7 Tabla de depreciación 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

( )

8 Ley orgánica 4 3 2 1 0

Sugerencias:_________________________________________________________ ___________________________________________________________________

Page 119: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

VII

ANEXO II

GUÍA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA

ENTREVISTA DIRIGIDA A: Contador y auxiliar del negocio

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

Tema: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE

COMERCIAL ROMERO DEL SEÑOR JORGE ROMERO CAMPOVERDE DEL

CANTON EL GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA

PAR EL AÑO 2011.

OBJETIVO DE LA GUÍA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA: Conocer la

opinión del contador sobre la actividad tributaria-contable que genera el

negocio.

Datos generales:

Tiempo de Ejercicio Profesional:______________________________________

Cargo: ____________________________________________________________

Titulo: ____________________________________________________________

Universidad:________________________________________________________

PREGUNTAS:

1) ¿En la actualidad la Empresa cumple con sus obligaciones tributarias?

SI ( ) NO ( )

Page 120: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

VIII

ENTREVISTADOR……………… FECHA……………..

2. En relación al año anterior (2010), marque con una X los meses en los

cuales ha sido notificado por parte del SRI.

1 – 3 veces ( )

4 - 6 veces ( )

7 – 12 veces ( )

3. ¿Cuántas han sido las veces que ha pagado multas e intereses por las

declaraciones tardías?

1-2 ( )

3-4 ( )

5-7 ( )

8-12 ( )

ninguna ( )

4. ¿Cuál ha sido la principal causa por las que no se haya cumplido con las

obligaciones tributarias?

Descuido del Contador. ( )

Dueño no pago a la fecha. ( )

Otros ¿Por qué? ( )

5. ¿Qué nivel de conocimientos tributarios tienen los empleados del negocio?

Alto ( ) Medio( ) Bajo ( )

6. ¿A su criterio cree usted que tiene los conocimientos necesarios para

realizar una planificación tributaria?

Page 121: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

IX

ANEXO III

GUÍA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA

ENTREVISTA DIRIGIDA A: Contadores Independientes de la

ciudad de El Guabo

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

Tema: DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMERCIAL

ROMERO DEL SEÑOR JORGE ROMERO CAMPOVERDE DEL CANTON EL

GUABO Y PROPUESTA DE SU PLANIFICACION TRIBUTARIA PAR EL AÑO

2011.

OBJETIVO DE LA GUÍA DE ENTREVISTA ESTRUCTURADA: Conocer la

opinión del contador sobre la actividad tributaria-contable en la Ciudad de El

Guabo

Datos generales:

Tiempo de Ejercicio Profesional:_______________________________________

Cargo: _____________________________________________________________

Título: _____________________________________________________________

Universidad:________________________________________________________

PREGUNTAS:

1) ¿Cree usted que es importante la aplicación de una Planificación

Tributaria?

SI ( ) NO ( )

Page 122: “DIAGNOSTICO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE.pdf

X

ENTREVISTADOR……………… FECHA………………………

2) ¿A su conocimiento que características debe presentar una Planificación

Tributaria?

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3) ¿Qué es para usted una Planificación Tributaria?

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4) ¿Cuál cree usted, es el principal objetivo de una planificación tributaria?

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5) ¿A su criterio cuales serían los pasos a seguir para una correcta aplicación

Tributaria?

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6) ¿Cree usted que en la Ciudad de El Guabo se estará llevando una correcta

Aplicación Tributaria?

SI ( ) NO ( )

Porque____________________________________________________________

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XI