CONTABILIDAD ICONTABILIDAD I

Registro contable de los impuestos.Registro contable de los impuestos.

Universidad Politécnica de Nicaragua Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli EstelíSede Esteli Estelí

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1.Concepto de Impuesto

Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus funciones de derecho público, exige el Estado con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y objetivos

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Tipos de Impuestos

1) Impuesto al valor agregado (IVA)

• Enajenación de bienes• Prestación de servicios• Importación• Traslación del impuesto y sujetos exentos•Acreditación

• Descuentos, bonificaciones o devoluciones• Compensación y devolución de saldo

2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR

3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio

4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI)

1-Donaciones y promociones 2-Faltantes de inventario3-Cierre y traspaso de negocios

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CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS IMPUESTOSIVA Acreditadle

Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores.Esta cuenta se carga:Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o prestadores de servicios, en la adquisición (compras) de mercancías, bienes o servicios.Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar.I VA Por Pagar

Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes

Esta cuenta se abona:Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios.Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido por enterar.

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Impuestos pagados por anticipadoEsta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo IR.Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos anticipados y no representa un gasto para la empresa.Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la DGI o la compensación con los anticipos de los meses subsiguientes.

Anticipos por pagar•Retenciones en la fuente •IR por pagar •Impuestos sobre ventas por pagar •IBI por pagarTodas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza acreedora.

Se pide:Se pide:

•Analizar y registrar las operaciones en asiento de Analizar y registrar las operaciones en asiento de diario.diario.

•Registrar las operaciones en esquemas de mayor.Registrar las operaciones en esquemas de mayor.

•Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el registro contable de los mismos llenando los formatos registro contable de los mismos llenando los formatos correspondientes.correspondientes.

Ejemplo:Ejemplo:

El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al vender el 15% de IVA. Además por toda compra al contado mayor de C$ 1,000.00 retienen el 1% de IR y por ventas al contado mayor de C$ 1,000.00 es sujeta a retención por el mismo porcentaje.

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120,500.00Utilidades Acum.

370,000.00Capital Social

C$ 680,500.00C$ 680,500.00TOTALES

1,200.00Gtos Acum. X pag.

3,800.00Acreedores Diversos

185,000.00Proveedores

C$ 8,000.00Depreciación Acum.

80,000.00Edificio

120,000.00Terreno

38,500.00Deudores Diversos

100,000.00Inventario

50,000.00Cuentas por cobrar

C$ 300,000.00BancoHaberDebeCuenta

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Junio 2:Junio 2: Vende mercancías por C$ 120,000 con cheque. El costo de la mercancía es de C$ 70,000.00

C$ 136,800.00Neto a cobrar

1,200.00Menos: 1% de IR

C$ 138,000.00Subtotal

18,000.00Más: 15% de IVA

C$ 120,000.00Valor de la venta

18,000.00IVA por pagarC$ 120,000.00Ventas

1,200.00IR pagado por anticipado

C$ 136,800.00BancoHaberDebeCuenta

C$ 138,000.00C$ 138,000.00TOTALES

C$ 120,000 x 0.01 = 1,200.00

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C$ 70,000.00InventariosC$ 70,000.00Costo de venta

HaberDebeCuenta

C$ 70,000.00C$ 70,000.00TOTALES

Junio 3:Junio 3: Compra de mercancía por C$ 80,000.00 al contado

C$ 91,200.00Neto a cobrar800.00Menos: 1% de IR

C$ 92,000.00Subtotal12,000.00Más: 15% de IVA

C$ 80,000.00Valor de la compra

C$ 80,000 x 0.01 = C$ 800.00

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800.00Retenciones en la fuente IR por pagar

C$ 91,200.00Banco12,000.00IVA Acreditable

C$ 80,000.00InventariosHaberDebeCuenta

C$ 92,000.00C$ 92,000.00TOTALES

15

Junio 05:Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40,000.00Con cheque.

C$ 39,600.00Neto a Cobrar400.00Menos: 1% de IR

C$ 40,000.00Valor del abono

C$ 40,000.00Cuentas por cobrar400.00

C$ 39,600.00BancoHaberDebeCuenta

C$ 40,000.00C$ 40,000.00TOTALES

IR pagado por anticipado

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Junio 08:Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultorFinanciero, por un monto de C$ 10,000.00

C$ 10,500.00Neto a pagar1,000.00(-): 10% de IR por servicios

profesionales

C$ 11,500.00Subtotal1,500.00Más: 15% de IVA

C$ 10,000.00Valor de la contraprestación

1,000.00Retenciones en la fuente IR por pagar

C$ 10,500.00Banco1,500.00IVA Acreditable

C$ 10,000.00Gastos financieros

HaberDebeCuenta

C$ 11,500.00C$ 11,500.00TOTALES

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Junio 13:Junio 13: Vende mercancía al crédito por C$ 140,000.00El costo de la mercancía vendida es de C$ 90,000.00

C$ 161,000.00Neto a cobrar21,000.00Más: 15% de IVA

C$ 140,000.00Valor de la venta

21,000.00IVA por pagarC$ 140,000.00

C$ 161,000.00Cuentas por cobrar

HaberDebeCuenta

C$ 161,000.00C$ 161,000.00TOTALES

Ventas

Nota: En este caso no se aplica retención 1% ya que la Empresa no esta percibiendo efectivo.

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C$ 90,000.00InventariosC$ 90,000.00Costo de venta

HaberDebeCuenta

C$ 90,000.00C$ 90,000.00TOTALES

Junio 13:Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque

C$ 24,750.00Neto a pagar250.00Menos: 1% IR

C$ 25,000.00Valor del abono

250.00Retenciones en la fuente IR por pagar

C$ 24,750.00BancoC$ 25,000.00Proveedores

HaberDebeCuenta

C$ 25,000.00C$ 25,000.00TOTALES

Junio 17:Junio 17: Compra mercadería por C$ 50,000.00 Compra mercadería por C$ 50,000.00 pagando el 50% con cheque y el resto al crédito.pagando el 50% con cheque y el resto al crédito.

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Valor del 50% de la compra pagado con cheque C$ 25,000.00

Más: 15% de IVA 3,750.00Subtotal C$ 28,750.00

Menos: 1% de IR 250.00

Neto a pagar C$ 28,500.00

Valor del 50% de la compra al crédito C$ 25,000.00

Más: 15% de IVA 3,750.00

Neto a pagar C$ 28,750.00

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InventarioIVA Acreditable

Proveedores

Bancos

Retenciones en la fuente IR por pagar

TOTALES

C$ 50,000.00

7,500.00

C$ 57,500.00

Haber

C$ 28,750.00

28,500.00

C$ 57,500.00

250.00

DebeCuenta

Junio 21:Junio 21: Se pagó a un técnico por arreglo de Se pagó a un técnico por arreglo de instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento de Admón, la suma de C$ 2,500.00 con cheque.de Admón, la suma de C$ 2,500.00 con cheque.

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Valor de contraprestación C$ 2,500.00

Más: 15% de IVA 375.00Subtotal C$ 2,875.00

Menos: 10% por servicios profesionales 250.00

Neto a pagar C$ 2,625.00

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Gastos de administraciónIVA Acreditable

Bancos

Retenciones en la fuente IR por pagar

TOTALES

C$ 2,500.00

375.00

C$ 2,875.00

Haber

C$ 2,625.00

250.00

C$ 2,875.00

DebeCuenta

Junio 25: Junio 25: Vende mercancías por C$ 285,000.00 en las Vende mercancías por C$ 285,000.00 en las condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30% condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30% con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la mercancía vendida es de C$ 36,000.00mercancía vendida es de C$ 36,000.00

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Valor de la prima del 30% pagado con cheque C$ 85,500.00

Más: 15% de IVA 12,825.00Subtotal C$ 98,325.00

Menos: 1% de IR 855.00

Neto a pagar C$ 97,470.00

Valor del 70% de la venta al crédito C$ 199,500.00

Más: 15% de IVA 29,925.00

Neto a pagar C$ 229,425.00

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BancosCuentas por cobrar

IR pagado por anticipado

Ventas

IVA por pagar

TOTALES

C$ 97,470.00

229,425.00

855.00

C$ 327,750.00

Haber

C$ 285,000.00

C$ 327,750.00

42,750.00

DebeCuenta

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Costo de ventasInventariosTOTALES

C$ 36,000.00

C$ 36,000.00

Haber

C$ 36,000.00

C$ 36,000.00

DebeCuenta

Junio 26: Junio 26: La asamblea de accionistas decreta La asamblea de accionistas decreta dividendos de un 40% del saldo de las utilidades dividendos de un 40% del saldo de las utilidades acumuladas por C$ 120,500.00acumuladas por C$ 120,500.00

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Utilidades acumuladasDividendos por pagarTOTALES

C$ 48,200.00

C$ 48,200.00

Haber

C$ 48,200.00

C$ 48,200.00

DebeCuenta

Junio 27: Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor Durante el mes acreditamos a nuestro favor el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el 50% para ventas y el 50% para admón los que 50% para ventas y el 50% para admón los que cancelamos con chequecancelamos con cheque

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Descripción Valor IVA Total

Energía Eléctrica

Telecomunicaciones

Reparaciones y mant.Total

C$ 10,000.00

20,000.00

40,000.00

C$ 70,000.00

C$ 1,500.00

3,000.00

6,000.00

C$ 10,500.00

C$ 11,500.00

23,000.00

46,000.00

C$ 80,500.00

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IVA AcreditableGastos de venta

Gastos de administración

Bancos

TOTALES

C$ 10,500.00

35,000.00

35,000.00

C$ 80,500.00

Haber

C$ 80,500.00

C$ 80,500.00

DebeCuenta

Junio 28: Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por Se pagan comisiones a los vendedores por un monto de C$ 8,000.00un monto de C$ 8,000.00Nota: Nota: Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el procedimiento siguiente:procedimiento siguiente:

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C$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anualesC$ 8,000.00 x 12 meses = C$ 96,000.00 anuales

Ver tabla: Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales

Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda categoría:categoría:

De: De: 75,001.00 – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el 75,001.00 – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el excedente de C$ 75,000.00excedente de C$ 75,000.00

Excedente = Excedente = C$ 96,000.00 – C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% = C$ 96,000.00 – C$ 75,000.00 = C$ 21,000.00 x 10% = C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.C$ 2,100.00 anuales / 12 meses = C$ 175.00 de IR mensual.

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Renta imponible o GravableRenta imponible o GravableImpuesto Impuesto

BaseBasePorcentaje Porcentaje aplicableaplicable

Sobre exceso Sobre exceso dede

EstratosEstratos

De C$De C$ Hasta C$Hasta C$

1.001.00 75,000.0075,000.00 C$ 0.00C$ 0.00 0%0% 00

50,001.0050,001.00 100,000.00100,000.00 0.000.00 10%10% 75,000.0075,000.00

100,001.00100,001.00 200,000.00200,000.00 2,500.002,500.00 15%15% 100,000.00100,000.00

200,001.00200,001.00 300,000.00300,000.00 17,500.0017,500.00 20%20% 200,000.00200,000.00

300,001.00300,001.00 500,000.00500,000.00 37,500.0037,500.00 25%25% 300,000.00300,000.00

500,001.00500,001.00 A másA más 87,500.0087,500.00 30%30% 500,000.00500,000.00

Tarifa progresiva del IR para personas naturalesTarifa progresiva del IR para personas naturales

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Gastos de ventaBancos

Retenciones en la fuente IR por pagarTOTALES

C$ 8,000.00

C$ 8,000.00

Haber

C$ 7,825.00

175.00

C$ 8,000.00

DebeCuenta

JUNIO 28: JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración.

C$ 308.33Cuota mensual (÷12 meses)

C$ 3,700.00Más: Impuesto base de 2,500.00

1,200.00x Porcentaje aplicable (15%)

C$ 8,000.00Exceso de C$ 100,000.00

C$ 108,000.00x 12 meses

C$ 9,000.00C$ 20,000.00 x 45%

Departamento de Ventas

JUNIO 28: JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20,000.00 por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración.

C$ 608.33Cuota mensual (÷12 meses)

C$ 7,300.00Más: Impuesto base de 2,500.00

4,800.00x Porcentaje aplicable (15%)

C$ 32,000.00Exceso de C$ 100,000.00

C$ 132,000.00x 12 meses

C$ 11,000.00Renta gravable

C$ 11,000.00C$ 20,000.00 x 55%

Departamento de Administración

HaberDebeCuenta

916.66Retenciones en la Fuente IR por pagar

19,083.34Gastos Acumulados por pagar

11,000.00Gastos de Administración

C$ 9,000.00Gastos de Venta

TOTALES C$ 20,000.00 C$ 20,000.00

JUNIO 29: JUNIO 29: La depreciación del edificio es de C$ 11,000.00 correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia para administración.

C$ 11,000.00Depreciación Acum. de Edificios

5,280.00Gastos de Administración

C$ 5,720.00Gastos de Venta

HaberDebeCuentas

TOTALES C$ 11,000.00 C$ 11,000.00

JUNIO 29: JUNIO 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados

C$ 24,100.00Bancos

C$ 24,100.00Dividendos por pagar

HaberDebeCuentas

TOTALES C$ 24,100.00 C$ 24,100.00

JUNIO 30: JUNIO 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la Alcaldía. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de C$ 850,000.00. El valor a pagarse se distribuye 50% a gastos de Venta y 50% a gastos de Administración

Determinación del Valor a pagar del IVA

C$ 49,875.00Importe a pagar31,875.00Menos: IVA Acreditable

C$ 81,750.00IVA por pagar

Calcular los movimientos de las cuentas: IVA por pagar

IVA Acreditable

C$ 31,875.00IVA Acreditable

C$ 31,875.00IVA por pagar

HaberDebeCuentas

De las Ventas totales se debe Anticipar el 1%

C$ 5,450.00x 1%

C$ 545,000.00Ventas Totales

C$ 2,995.00

Neto a pagar2,455.00Menos: Retenciones 1%

C$ 5,450.00Anticipo de IR

TOTALES C$ 31,875.00 C$ 31,875.00

Sumatoria del 1% de retenciones

C$ 2,455.00IR pagado por anticipado 2,995.00Anticipos por pagar

C$ 5,450.00Imp. Pag. x Ant. 1% IR - DGI

HaberDebeCuentas

C$ 5,450.00

x 1%

C$ 545,000.00

Ventas Totales

C$ 5,450.00Gastos de VentaImp. s/vtas por pagar

C$ 5,450.00

De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipalTOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00

TOTALES C$ 5,450.00 C$ 5,450.00

Cancelación de los Impuestos por pagar

C$ 61,961.66Banco

5,450.00Impuesto sobre ventas por pagar (1%)

1,250.00Retenc. en la Fuente IR por pagar (10%)

1,300.00Retenc. en la Fuente IR por pagar (1%)

2,995.00Anticipos por pagar (1%)1,091.66Retenc. en la Fuente IR por pagar

(Sueldos)

C$ 49,875.00

IVA por pagar (15%)HaberDebeCuentas

TOTALES C$ 61,961.66

C$ 61,961.66

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GRACIAS POR SU ATENCION

El mundo cambia y cambiara solo porque yo estoy cambiando…. (Autor Desconocido)