Contabilidad u4 la registración contable

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Libro Diario Fichas de Mayor Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados LA REGISTRACIÓN CONTABLE Contabilidad

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Libro DiarioFichas de Mayor

Estado de Situación Patrimonial yEstado de Resultados

LA REGISTRACIÓN CONTABLE

Contabilidad

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Este es un libro obligatorio, en el que se reflejan, día a día, los efectos que produce una operación realizada,

en la estructura patrimonial de una organización.

EL LIBRO DIARIO

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¿Una operación?

Sí. Una compra, un pago, una venta, una cobranza, etc.

¿Y cómo me entero de cuál fue la operación realizada?

Por la documentación comercial de que se dispone:

• Original de una factura: una compra

• Duplicado de una factura: una venta

• Original de un recibo: un pago

• Duplicado de un recibo: una cobranza

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VEAMOS EL PLANTEO QUE NOS PERMITIRÁ HACER UNA REGISTRACIÓN EN EL LIBRO

DIARIO

Como ya vimos, el documento de que disponemos nos informacuál fue la operación realizada

1) ¿Qué operación estamos registrando?

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Como ya hemos visto en técnica de registro, en cada variación patrimonial hay dos

movimientos:

Algo aumenta o disminuye, y un segundo movimiento completa la descripción de la

variación patrimonial que se ha producido como consecuencia de la operación

realizada.

Es importante que seamos muy analíticos en la descripción de estos movimientos.

P.ej., “disminuye el Pasivo por la cancelación de una deuda con un proveedor” o

“disminuye el Activo por la entrega de dinero en efectivo”

2) ¿Qué cambio, aumento o disminución, tuvo lugar en los elementos de la estructura patrimonial (Activo, Pasivo,

Capital, Ganancias o Pérdidas)?

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Si cancelamos una deuda, el Pasivo se redujo. Habrá que ver qué bien o derecho (Activo) se redujo como consecuencia de lo que le entregamos a nuestro acreedor:

El Activo disminuye por el bien o derecho que le entregamos al acreedor

El Pasivo disminuye por la cancelación de una deuda

Ya sabemos que está compuesto por tres elementos distintos: Capital + Ganancias -Pérdidas

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¡ALTO AHÍ!

Debe y Haber son sólo los nombres de dos camposen los que vamos a anotar los aumentos odisminuciones que tuvieron lugar en el Patrimonio,siguiendo una convención.

3) ¿Dónde (Debe o Haber) vamos a registrar esosaumentos o disminuciones?

“Debe” ¿tiene algo que ver con las deudas?

NO

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¿Qué se anota en el Debe y qué se anota en el Haber?

Podríamos pensar en los cajones de unplacard: todos nos hemos puesto deacuerdo en dónde ponemos cada cosa.Por ej., si se trata de un aumento dePasivo, solamente se puede poner enel Haber

Todas las variaciones posibles están incluidasen este esquema. No hay variaciónpatrimonial que no se pueda registrar aquí

FECHA VARIACIÓN

DEBE HABER

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Distinguimos cinco grupos distintos:

•Activo

•Pasivo

•Capital

•Ganancias

•Pérdidas.

Cada uno de ellos puede aumentar o disminuir. Cada aumento o

disminución se inscribe siempre en un campo determinado: Debe o

Haber, según lo establecido en la página anterior.

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Primero definamos a qué llamamos cuenta: Por cierto, no estamos hablando de

operaciones matemáticas. Si en la estructura patrimonial encontramos bienes,

derechos, obligaciones, el capital inicial, ganancia y pérdidas, cada tipo de bienes, de

derechos, de deudas, la inversión inicial de los fundadores de la organización, cada

tipo de ganancias y cada tipo de pérdidas va a estar representado por una cuenta

distinta:

4) ¿Qué cuentas representan cada uno de losmovimientos descriptos?

Una cuenta es el conjunto de elementos de características similares, agrupado bajo una misma denominación.

Todas las deudas generadas por una misma causa se registrarán en la misma cuenta.Todos los billetes y monedas argentinas se registrarán en una misma cuenta.Etcétera

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Más allá del Plan de Cuentas que se presenta en “Cuentas.docx”, lo que necesitamos saber es que los

administradores de cada organización establecerán qué lista de cuentas van a utilizar según las necesidades de

información que tengan. Lo que sí debe cumplirse siempre es que

• Los nombres utilizados para cada cuenta no deben inducir a confusión en cuanto al concepto

representado

• Una vez utilizado un nombre para cierto bien, derecho, etc., deberemos emplear siempre ese mismo

nombre. (Un ejemplo, si los pagarés emitidos por la organización los representamos con la cuenta

Documentos a Pagar, cada vez que se emita o se cancele un pagaré, la cuenta a utilizar será únicamente

Documentos a Pagar.)

Cada cuenta suma y resta valores:

Por ejemplo, si llamamos Caja a la cuenta que representa el dinero en efectivo, cada vez que se produzca una

variación patrimonial en la que se genere el ingreso de dinero, Caja sumará. Si por el contrario, hay una

entrega de dinero en efectivo, Caja restará.

En todo momento, Caja nos podrá decir cuántos pesos tiene la organización, en dinero en efectivo, a cierta

fecha.

¿De dónde obtengo el nombre de cada cuenta?

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“Debitar” una cuenta es imputarla en el Debe. “Acreditar” una cuenta esimputarle en el Haber.

A+

CI+

CAJA10,000

CAPITAL10,000

En este asiento, hemos debitado a la cuenta Caja y hemos acreditado ala cuenta Capital la suma de $ 10.000.- ¿Cuál habrá sido la operaciónque pretendimos registrar el día 2 de mayo?

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LAS FICHAS DEL LIBRO MAYOR

El registro de los aumentos y disminuciones que experimentóuna cuenta es lo que vamos a hacer en el libro Mayor.

Una ficha única para cada cuenta, en la que transcribiremos losmovimientos registrados para esa cuenta en el libro Diario.

El asiento anterior sería reflejado en las fichas correspondientesdel siguiente modo:

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FECHA DETALLE DEBE HABER S.DEUDOR S.ACREED.

2/5 10,000 10,000

FECHA DETALLE DEBE HABER S.DEUDOR S.ACREED.

2/5 10,000 10,000

CUENTA: CAJA

CUENTA: CAPITAL

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Si la primera imputación fue un débito, la cuenta tendrá saldo deudor.

Si la primera imputación fue un crédito, la cuenta tendrá saldo acreedor.

El saldo es un número, que surge de la suma algebraica correspondiente a los valores que cada cuenta ha ido sumando y restando.

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Estado de Situación Patrimonialy

Estado de Resultados

Ya tenemos las fichas de Mayor correspondientes a cada una de las cuentas utilizadas en el proceso de registración contable.

El paso que sigue es muy simple: Volvemos a la unidad 1, y recordamos:

Bienes y Derechos

Deudas

Capital + Ganancias- Pérdidas

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Estado de Situación Patrimonial

Todo lo que tenemos que hacer es ver el saldo de cada cuenta en las fichas deMayor, establecer si esa cuenta es parte del Activo, del Pasivo, el CapitalInicial, una ganancia o una pérdida, y volcarla en el esquema ya conocido:

ACTIVO PASIVO

Todas las cuentas que Todas las cuentas que

representen bienes y derechos representen deudas

PATRIMONIO NETO

Aquí hay un detalle: veamos lapágina siguiente

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O sea que para completar el Estado de Situación Patrimonial, tengo que haber obtenido el resultado neto (las ganancias

suman, las pérdidas restan)

para incluir el resultado neto sumando o restando, según corresponda, al Capital.