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ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA

GUILLERMO DELGADO CASTRO

FEBRERO 26 DE 2014

NORMAS

Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012

Ley 1694 del 17 de diciembre de 2013(GMF)

Decreto 099 del 25 de enero de 2013 (RETENCIÓN) Decreto 862 del 26 de abril de 2013 (RETENCION A LA EQUIDAD)

-Decreto 1070 del 28 de mayo de 2013 (RETENCIÓN DE EMPLEADOS)

Maria Rosalba Suarez A.

NORMAS

Decreto 1828 del 27 de agosto de 2013 ( AOTERRETENCION A LA EQUIDAD)

Decreto 2418 del 31 de 0ctubre de 2013 (RETENCION EN LA FUENTE)

Decreto 2972 del 20 de Diciembre de 2013 CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS)


NORMAS

-Decreto 3026 del 27 de Diciembre de 2013 (CONCEPTO DE EMPRESA EXTRANJERA) -Decreto 3027del 27 de diciembre de 2013 (REGLAMENTA EL ARTICULO 118-1 DEL E.T) -Decreto 3029 del 27 de diciembre de 2013-

Decreto 14 DE 2014 (TARIFAS AUTORRETENCION)


NORMAS

Decreto 3032del 27 de Diciembre de 2013 Clasificación de Empleados

Decreto 2876 del 11 de diciembre de 2013 Devolución de IVA

Decreto 2701 del 22 de noviembre de

2013 Impuesto a la renta a la Equidad


NORMAS

-Decreto 3048 del 27 de Diciembre de 2013 Impuesto a la renta a la Equidad

Resolución 273 del 10 diciembre de 2013 (MEDIOS MAGNÉTICOS 2013)

Resolución 228 del 31 de octubre de 2013 (MEDIOS MAGNÉTICOS 2014)


Valor UVT 2014

--$ 27485


CONTENIDO

CAPITULO PRIMERO IMPUESTO DE RENTA Primera parte-personas naturales Segunda parte -personas jurídicas CAPITULO SEGUNDO RETENCION EN LA FUENTE Primera parte-Aspectos generales Segunda parte- Retención empleados Tercera parte –Retención Impuesto a la renta para la equidad CAPITULO TERCERO IMPUESTO A LAS VENTAS CAPITULO CUARTO RETENCION EN LA FUENTE DE IVA CAPITULO QUINTO IMPUESTO AL CONSUMO CAPITULO SEXTO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO


CAPITULO I IMPUESTO DE RENTA

PRESENTACIÓN TEMÁTICA

CAPITULO I Impuesto de Renta 1.Primera Parte. Modificaciones 2013 para personas

naturales Concepto de residencia Contribuyentes no declarantes

Presentación declaración – no obligados residencia Clasificación de las personas naturales para efectos tributarios

Bases gravables ( ordinario- IMAS, IMAN)

Tarifas

2



CONTRIBUYENTES

NO DECLARANTES

IMPUESTO RENTA

PERSONAS NATURALES NO PRESENTAN

DECLARACIÓN SI CUMPLEN LA TOTALIDAD

DE LOS SIGUIENTES REQUISITOS:


• 80% provengan de una relación laboral

• 80% provengan del ejercicio de una profesión liberal

• 80% provengan de servicios técnicos

Que no sean responsables al impuesto a las ventas


EMPLEADOS

80% provengan de la realización de algunas actividades

Que no sean responsables al impuesto a las ventas

Que los ingresos estén debidamente facturados y se les hubiera practicado retención


TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

Agropecuario, silvicultura y pesca

Comercio al por mayor

Comercio al por menor

Comercio de vehículos automotores,

accesorios y productos conexos

Construcción


Electricidad, gas y vapor

• Fabricación de productos minerales y otros

• Fabricación de sustancias químicas

• Industria de la madera, corcho y papel

• Manufactura alimentos

• Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

• Minería

• Servicio de transporte, almacenamiento y

comunicaciones

• Servicios de hoteles, restaurantes y similares

• Servicios financieros Maria Rosalba Suarez A.

LAS DEMÁS PERSONAS NATURALES


$38.479.000 2014 ( 1400 UVT* $ 27485)

$37.577.000 2013 ( 1400 UVT* $ 26841)


INGRESOS

QUE EL PATRIMONIO NO EXCEDA

$ 123.683.000(2014)

(4500 UVT* $ 27485) $ 120.785.000(2013)

(4500 UVT* $ 26841)


QUE LOS CONSUMOS MEDIANTE

TARJETA DE CRÉDITO DURANTE EL

AÑO GRAVABLE NO EXCEDAN DE LA

SUMA DE:

$ 76.958.000 (Año 2014 ) ( 2800 UVT* $ 27485)

$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841)


QUE EL TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS DURANTE EL AÑO GRAVABLE

NO SUPEREN LA SUMA DE

$ 76.958.000 (Año 2014) (2800 UVT* $ 27485)

$ 75.155.000 (Año 2013) (2800 UVT* $ 26841) -


QUE EL VALOR TOTAL ACUMULADO DE

CONSIGNACIONES BANCARIAS, DEPÓSITOS

O INVERSIONES FINANCIERAS, DURANTE

EL AÑO GRAVABLE NO EXCEDA DE

$ 123.683.000(2014) (4500 UVT* $ 27485) $ 120.785.000(2013) (4500 UVT* $ 26841)


Presentación de la

declaración de

renta- personas

naturales no

obligadas a

declarar

CONCEPTO DE RESIDENCIA

ART 2 LEY 1607 DE 2012

(10 E.T)

RESIDENCIA

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las

personas naturales que cumplan con cualquiera de las

siguientes condiciones:

1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más

de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días

de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de

trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos.

RESIDENCIA

2. Ser nacionales y que durante el respectivo año

o periodo gravable:

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado

legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan

residencia fiscal en el país; o,

b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean

de fuente nacional;

c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean

administrados en el país; o,

d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se

entiendan poseídos en el país;

NUEVOS SISTEMAS PARA

DETERMINAR EL

IMPUESTO DE RENTA

ARTICULO 10 LEY 1607 DE 2012

(329 E.T A 341 E.T)

• EMPLEADOS

• TRABAJADOR POR

CUENTA PROPIA

EMPLEADOS ART 329

CLASIFICACION

RELACION LABORAL

ALGUNOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

EMPLEADO

1. Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios una vinculación laboral o legal y reglamentaria

EMPLEADO

• 2.Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales

• 3.Los que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado

EMPLEADO

SIEMPRE Y CUANDO LOS INGRESOS PROVENGAN en proporción igual o superior a un (80%) de estas fuentes


BASE GRAVABLE

IMPUESTO DE

RENTA

IMPUESTO DE RENTA


- DEPURACION

- IMAN (OBLIGATORIO)

- IMAS (VOLUNTARIO)


DEPURACION

TOTAL INGRESOS

(-) INGRESOS NO CONSTITUIVOS DE RENTA

=INGRESOS NETOS

(-) COSTOS

=RENTA BRUTA

(-) DEDUCCIONES

= RENTA LIQUIDA

(-) RENTAS EXENTAS

= RENTA LIQUIDA GRAVABLE


IMAN-IMAS

TOTAL INGRESOS

(-) CONCEPTOS EXPRESAMENTE

SEÑALADOS EN LA LEY

=RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA

DEDUCCIONES

DEDUCIBLES

INTERES EN PRESTAMOS DE

VIVIENDA

MEDICINA PREPAGADA

SALUD OBLIGATORIA.

DEDUCCIONES

intereses en préstamos

de vivienda

DEDUCCIONES ART 15 -387 DEL E.T

• PARA LA DECLARACION DE RENTA SE

PODRAN TOMAR HASTA 1200 UVT como

deducción por intereses o corrección monetaria

en virtud de préstamos para adquisición de

vivienda.

• 1200 UVT X $ 26.841= $ 32.209.000

• 1200 UVT X $ 27.485= $ 32.982.000

DEDUCCIONES

salud

Qué tipo de pagos por

salud pueden tomarse

Como deducibles?

DEDUCCIONES POR SALUD

A. Los pagos efectuados por contratos de

prestación de servicios a empresas de

medicina prepagada vigiladas por la S.N.S

que impliquen protección al trabajador, su

cónyuge, sus hijos y/o dependientes.

B. Los pagos efectuados por seguros de salud,

expedidos por compañías de seguros

vigiladas por la S.F.

Que monto puede

tomarse como

deducible?


DEDUCCIONES

El trabajador podrá disminuir de su base los

pagos por salud, siempre que el valor a

disminuir mensualmente, en este último caso,

no supere dieciséis (16) UVT mensuales

16 * 26841= $429000 (ANUAL $ 5.148.000)

16 * 27485= $440.000 (ANUAL $ 5.280.000)

DEDUCCIONES

ADICIONALMENTE una deducción mensual de hasta

el 10% del total de los ingresos brutos provenientes

de la relación laboral o legal y reglamentaria del

respectivo mes por concepto de dependientes, hasta

un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.

32 UVT X 26841=$ 859.000ANUAL $10.308.000

32 UVT X 27485=$ 880.000ANUAL $ 10.560.000

Quienes se

entienden que

son

dependientes?


1. Los hijos del contribuyente que tengan

hasta 18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre

18 y 23 años, cuando el padre o madre

contribuyente persona natural se encuentre

financiando su educación en instituciones

formales de educación superior certificadas

por el ICFES


Los hijos del contribuyente mayores de

23 años que se encuentren en situación

de dependencia originada en factores

físicos o psicológicos que sean

certificados por Medicina Legal.


4. El cónyuge o compañero permanente del

contribuyente que se encuentre en situación

de dependencia sea por ausencia de ingresos

o ingresos en el año menores a (260) UVT,

($7.146.000 ) certificada por contador

público, o

Por dependencia originada en factores físicos

o psicológicos que sean certificados por

Medicina Legal


5. Los padres y los hermanos del contribuyente

que se encuentren en situación de

dependencia, sea por ausencia de ingresos o

ingresos en el año menores a (260) UVT

($7.146.000 ), certificada por contador

público, o

Por dependencia originada en factores físicos

psicológicos que sean certificados por

Medicina Legal

DEDUCCIONES

Salud obligatoria

RENTAS EXENTAS

RENTAS EXENTAS

FONDO VOLUNTARIO CUENTAS AFC

APORTE OBLIGATORIO A

PENSION

Fondos voluntarios

de pensiones

Art 3 ley 1607 de

2012 (Art 126-1 E.T)

FONDOS VOLUNTARIOS

El monto obligatorio de los aportes que haga

el trabajador, el empleador o el partícipe

independiente, al fondo de pensiones de

jubilación o invalidez, no hará parte de la base

para aplicar la retención en la fuente por

salarios y será considerado como una renta

exenta en el año de su percepción.

FONDOS VOLUNTARIOS

Los aportes voluntarios serán considerados

como una renta exenta, hasta una suma que

adicionada al valor de los aportes a las Cuentas

(AFC) y al valor de los aportes obligatorios del

trabajador, de que trata el inciso anterior, no

exceda del (30%) del ingreso laboral o ingreso

tributario del año, según el caso, y hasta un

monto máximo de (3.800) UVT por año.

FONDOS VOLUNTARIOS

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos

que se excluyeron de retención en la fuente, que se efectúen

al Sistema General de Pensiones, a los seguros privados de

pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias,

administrados por las entidades vigiladas por la

Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de

rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica

que el trabajador pierda el beneficio y que se efectué por

parte del respectivo fondo o seguro, la retención inicialmente

no realizada en el año de percepción del ingreso y realización

del aporte según las normas vigentes en dicho momento, si

el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensión, se

produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:

FONDOS VOLUNTARIOS

Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados

con cargo a aportes que hayan permanecido por un período

mínimo de diez (10) años, en los seguros privados de

pensiones y los fondos de pensiones voluntarias,

administrados por las entidades vigiladas por la

Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso

del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensión

de vejez o jubilación y en el caso de muerte o incapacidad

que dé derecho a pensión, debidamente certificada de

acuerdo con el régimen legal de la seguridad social.

FONDOS VOLUNTARIOS

Tampoco estarán sometidos a imposición, los retiros de

aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de

vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la

inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera

de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing

habitacional. En el evento en que la adquisición de

vivienda se realice sin financiación, previamente al retiro,

deberá acreditarse ante la entidad financiera, con copia de

la escritura de compraventa, que los recursos se

destinaron a dicha adquisición.

FONDOS VOLUNTARIOS

Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos

que generen los ahorros en los fondos o seguros de que

trata este artículo, de acuerdo con las normas generales

de retención en la fuente sobre rendimientos financieros,

en el evento de que estos sean retirados sin el

cumplimiento de las condiciones antes señaladas. Los

aportes a título de cesantía, realizados por los partícipes

independientes, serán deducibles de la renta hasta la

suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan

de un doceavo del ingreso gravable del respectivo año.

FONDOS VOLUNTARIOS

Parágrafo 1°. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido

con las condiciones señaladas en el presente artículo y los

retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que

cumplan dichas condiciones, continúan sin gravamen y no

integran la base gravable alternativa del Impuesto Mínimo

Alternativo Nacional (IMAN).

Parágrafo 2°. Constituye renta líquida para el empleador, la

recuperación de las cantidades concedidas en uno o varios años

o períodos gravables, como deducción de la renta bruta por

aportes voluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el

presente artículo, así como los rendimientos que se hayan

obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de

dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.

FONDOS VOLUNTARIOS

Parágrafo 3°. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de

2012 haya efectuado el trabajador, el empleador, o los aportes

del partícipe independiente a los fondos de pensiones de

jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el

Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a

los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de

la base para aplicar la retención en la fuente y serán

considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni

ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de

los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la

Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 de este

Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de

que trata el inciso segundo del presente artículo, no exceda del

treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del

año, según el caso.

FONDOS VOLUNTARIOS

El retiro de los aportes de que trata este parágrafo, antes del período

mínimo de cinco (5) años de permanencia, contados a partir de su

fecha de consignación en los fondos o seguros enumerados en este

parágrafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efectúe por

parte del respectivo fondo o seguro la retención inicialmente no

realizada en el año en que se percibió el ingreso y se realizó el aporte,

salvo en el caso de muerte o incapacidad que dé derecho a pensión,

debidamente certificada de acuerdo con el régimen legal de la

seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la

adquisición de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la

inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,

a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en

que la adquisición de vivienda se realice sin financiación, previamente

al retiro, deberá acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la

escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha

adquisición.

FONDOS VOLUNTARIOS

Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia mínimo

exigido o las otras condiciones señaladas en el inciso anterior, mantienen la

condición de no gravados y no integran la base gravable alternativa del

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN).

Se causa retención en la fuente sobre los rendimientos que generen los

ahorros en los fondos o seguros de que trata este parágrafo, de acuerdo con

las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros,

en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos

señalados en el presente parágrafo.

Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles

las contribuciones que efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a

los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes

del empleador a los fondos de pensiones serán deducibles en la misma

vigencia fiscal en que se realicen.

Aporte obligatorio

+FV

+AFC

30% INGRESO LABORAL

3800 UVT –(27485.)

$104.443.000

FONDOS VOLUNTARIOS

Si el retiro del aporte o rendimiento

se produce sin que hayan

permanecido por un período mínimo

de diez (10) años se grava.

FONDOS VOLUNTARIOS

Tampoco estarán sometidos a

imposición, los retiros de aportes

voluntarios que se destinen a la

adquisición de vivienda sea o no

financiada por entidades sujetas a la

inspección y vigilancia de la

Superintendencia Financiera de

Colombia, a través de créditos

hipotecarios o leasing habitacional.

CUENTA AFC

Art 4 ley 1607 de 2012

(Art 126-4 E.T)

CUENTAS AFC

Cual es el tratamiento tributario?

A partir del 1° de enero de 2013, no

formarán parte de la base de retención en

la fuente del contribuyente persona

natural, y tendrán el carácter de rentas

exentas del impuesto sobre la renta y

complementarios

CUENTAS AFC

Que monto se considera exento y no sujeto a

retención?

Hasta un valor que, adicionado al valor de los

aportes obligatorios y voluntarios del trabajador

no exceda del (30%) del ingreso laboral o del

ingreso tributario del año, según corresponda,

y hasta un monto máximo de (3.800) UVT por

año.

-30% INGRESO

LABORAL

3800 uvt –(27485)

$104.443.000

CUENTAS AFC

• Se pueden hacer retiros?

Solo se podrán realizar retiros de los

recursos de las cuentas de ahorros “AFC”

para:

Adquisición de vivienda del trabajador, sea o no

financiada por entidades sujetas a la

inspección y vigilancia de la Superintendencia

Financiera de Colombia, a través de créditos

hipotecarios o leasing habitacional.

CUENTAS AFC

• Cual es termino mínimo de permanencia?

El retiro de los recursos para cualquier otro

propósito, antes de un período mínimo de

permanencia de diez (10) añoscontados a

partir de la fecha de su consignación, implica

que el trabajador pierda el beneficio.

APORTES OBLIGATORIOS

ART 5 LEY 1607 DE 2012

APORTES OBLIGATORIOS

• Los aportes obligatorios y voluntarios que se

efectúen al sistema general de pensiones no

harán parte de la base para aplicar la retención

en la fuente por salarios y serán considerados

como una renta exenta.

• Los aportes a cargo del empleador serán

deducibles de su renta.

Cálculo Rentas exentas

Laborales

Art 6 LEY 1607 DE

2012 (206 E.T No 10)


CALCULO RENTAS EXENTAS

TOTAL INGRESOS

(-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE RENTA

(-) RENTAS EXENTAS

(-) DEDUCCIONES

=BASE PARA CALCULAR LA RENTA EXENTA

*25%

= RENTA EXENTA (MAX 6.596.000)

TARIFAS

TARIFA PERSONAS NATURALES

RANGO UVT TARIFA IMPUESTO

0-1090 0% 0

0- $ 29.256.690 0 (0

+1090-1700 19% (Renta gravable -1090)* 19%

+$29.256.690.-$45.629.700

(Renta gravable-29.256.690)*19%



+1700-4100 28% (Renta gravable -1700)* 28%+116 uvt

+$45.629.700

$110.048.100

Renta gravable-45.629.700)*28%+3.113.556



+4100 33% (Renta gravable -4100)* 33%+788 uvt

+$110.048.100 Renta gravable-110.048.100)

*33%+21.150.708



0-1090 0% 0

0- $29.958.650

0 (0

+1090-1700 19% (Renta gravable -1090)* 19%

+$29.958.650.-$46.724.500

(Renta gravable-29.958.650)*19%



+1700-4100 28% (Renta gravable -1700)* 28%+116 uvt

+$46.724.500

$112.688.500

Renta gravable-46.724.500)*28%+3.188.260




+4100 33% (Renta gravable -4100)* 33%+788 uvt

+$112.688.500 Renta gravable-112.688.500)

*33%+21.658.180


IMAN

CONCEPTO DE IMAN

• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL

“IMAN” PARA PERSONAS NATURALES

EMPLEADOS.

• El impuesto Mínimo Alternativo Nacional “IMAN”

para las personas naturales clasificadas en la

categoría de empleados, es un sistema de

determinación de la base gravable en forma

simplificada

SISTEMA PARA DETERMINAR EL

IMPUESTO PERSONAS

NATURALES-EMPLEADOS

ORDINARIO IMAN IMAS

TABLA IMPUESTO

SE DETERMINA IMPUESTO

NO APLICA EL ORDINARIO

NO APLICA IMAN


IMAS

CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE

“IMAS”

• El impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS es un

sistema de determinación simplificado del impuesto

sobre la renta y complementarios, aplicable

únicamente a personas naturales residentes en el

país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya

renta gravable alternativa en el respectivo año

gravable sean inferior a (4.700) UVT,

CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ATERNATIVO NACIONAL

“IMAS

• Es aplicable únicamente a personas naturales

residentes en el país, clasificadas en la categoría de

empleado, cuya renta gravable alternativa en el

respectivo año gravable sean inferior a (4.700)

UVT,

4700 *26841 = $126.153.000

CONCEPTO DE IMAS

• IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE

“IMAS”

• El impuesto es calculado sobre la renta gravable

alternativa determinada de conformidad con el

sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional

IMAN.

• A esta base se le aplica la tarifa

EMPLEADOS

• Los empleados cuya RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA en el respectivo año gravable sean inferiores a (4.700) UVT, ($126.153.000) podrán determinar el impuesto por el sistema IMAS .

• EN ESTE CASO no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta por el sistema ordinario ni por el IMAN .

EMPLEADOS

DETERMINACION IMPUESTO

EMPLEADOS

RGA< 4700 UVT

ORDINARIO

NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN

NO ESTAN OBLIGADOS AL

ORDINARIO NI IMAN

RGA MENOR A $126.153.000

En forma voluntaria determinan

el impuesto por el SISTEMA IMAS

EMPLEADOS

DETERMINACION IMPUESTO

EMPLEADOS

RGA< 4700 UVT

ORDINARIO

NO PUEDE SER INFERIOR AL IMAN

NO ESTAN OBLIGADOS AL

ORDINARIO NI IMAN

RGA MENOR A $129.180.000

En forma voluntaria determinan

el impuesto por el SISTEMA IMAS

IMAN

• Como se determina la renta

gravable alternativa ?

• ART 331 E.T

IMAN

De la suma total de los ingresos obtenidos

en el respectivo periodo fiscal se podrán

restar únicamente los conceptos a

continuación relacionados, y el resultado

que se obtenga constituye renta líquida

gravable

Maria Rosalba Suarez A. IMAN

TOTAL INGRESOS MENOS:

a. Los dividendos y participaciones no gravados en

cabeza del socio o accionista .

b. El valor de las indemnizaciones en dinero o en

especie que se reciban en virtud de seguros de

c. Los aportes obligatorios al sistema general de

seguridad social a cargo del empleado.

d. Los gastos de representación exentos de Impuesto

sobre la Renta, ( N 7 ART 206 E.T)

e. Los pagos catastróficos en salud efectivamente

certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud

POS, de cualquier régimen, o por los planes

complementarios y de medicina prepagada


IMAN

f. El monto de las pérdidas sufridas en el año

originadas en desastres o calamidades públicas,

g. Los aportes obligatorios al sistema de

seguridad social cancelados sobre el salario

pagado a un empleado o empleada del servicio

doméstico.

h. El costo fiscal, de los bienes enajenados,

siempre y cuando no formen parte del giro

ordinario de los negocios.

i. Indemnización por seguros de vida, el exceso

del salario básico de los oficiales y suboficiales

de las fuerzas

TABLAS IMAN

EMPLEADOS

ART 333 E.T

IMPUESTO RENTA


TABLAS IMAS

EMPLEADOS

ART 334 E.T

IMPUESTO RENTA


CONCEPTO Ordinario Renta

mínima

DEVENGOS 120.000.000 120.000.000

Menos deducciones

Aportes EPS a cargo del empleado -4.800.000 -4.800.000

Intereses préstamo de vivienda -18.000.000

Medicina Prepagada -4.800.000

Total Deducciones -27.600.000 -4.800.000

Menos Rentas Exentas

Aportes pensión obligatoria -6.000.000 -6.000.000

Aporte AFC o pensiones voluntarias -30.000.000

Renta exenta 25% de pagos laborales 14.100.000

Total pagos 120.000.000

Menos deducciones -27.600.000

Menos renta exentas (AFC y pensiones) -36.000.000

Total base renta exenta 25% 56.400.000

25% de la Base 14.100.000

Total renta exentas -50.100.000 -6.000.000

Total ingresos gravables 42.300.000 109.200.000

BASE GRAVABLE UVT (42.300.000/26.841) 1.575,94 4.068,40

RETENCION EN UVT (1.575,94-1.090 )*19% 92.32 152.58

RENTA EN PESOS 2.477.961 4.045.000

IMPUESTO DE RENTA 7.234.991 4.045.000

II PARTE

impuesto de renta

empresas


DEDUCCIONES


PLANEACION TRIBUTARIA

Artículo 26 LEY 1430/10

MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS

DE LA ACEPTACION DE COSTOS,

DEDUCCIONES, PASIVOS E

IMPUESTOS DESCONTABLES

Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

• Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago:


Artículo 26 LEY 1430 DE 2010.

Depósitos en cuentas bancarias

Giros o transferencias bancarias

Cheques girados al primer beneficiario

Tarjetas de crédito

Tarjetas débito

Otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional




Requisitos

generales

Relación de causalidad (articulo 107 E.T)

• No todo gasto contable se puede deducir

• Si la empresa esta obligada a llevar contabilidad, los gastos que la norma tributaria permite deducir deberán declarase por causacion.

• Excepción : Impuestos

Necesarios

deducibles

Proporcionados

No Prohibidos

Periodo fiscal

requisitos generales

REQUISITOS

Expensas necesarias

Art 158 Ley 1607 de

2012 (107-1E.T)

EXPENSAS NECESARIAS

En ningún caso serán deducibles las

expensas provenientes de conductas típicas

consagradas en ley como delito sancionable

a título de dolo.

La administración tributaria podrá, sin

perjuicio de las sanciones correspondientes,

desconocer cualquier deducción que

incumpla con esta prohibición.



LABORALES


• Gasto deducible

•Gasto no deducible

CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


-SALARIOS

(ESPECIAL)

-CUALQUIER

GASTO

LABORAL

-(GENERAL)


LABORALES

SALARIOS CUALQUIER GASTO

ESTAR A PAZ Y SALVO CON APORTES

PARAFISCALES

PRACTICAR LA RETENCION

NO APLICA A

INGRESOS NO CR

NO APLICA A RENTAS EXENTAS

SALARIOS

Art 34 Ley 1607 de

2012 (108 parágrafo)

SALARIOS 108 EXIGE ESTAR A PAZ Y

SALVO CON APORTES Y SEGURIDAD

SOCIAL

Artículo 34. Adiciónese un parágrafo al

artículo 108 del Estatuto Tributario:

Parágrafo 3°. Las sociedades y personas

jurídicas y asimiladas contribuyentes

declarantes del impuesto sobre la renta y

complementarios, no estarán sujetas al

cumplimiento de los requisitos de que trata

este artículo por los salarios pagados cuyo

monto no exceda de diez (10) salarios

mínimos legales mensuales vigentes.

Ley 1393/2010 Art. 30

“Sin perjuicio de lo previsto para otros fines para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley

100 de 1993 los pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores particulares no podrán ser

superiores al 40% del total de la remuneración”

Pactos de exclusion salarial

No pueden exceder del 40% del total de la remuneracion. Están contemplados en el art 128 del C.S.T Deben constar por escrito. Los pagos que se pacten como no constitutivos de salario no son base de prestaciones sociales ni para liquidar aportes a la seguridad social

Los co

contratación personal

DISCAPACITADO

LEY 361 DE 1997

Deducción

200%

Aportes

100%

COMPETIVIDAD

Responsabilidad

social

Discapacidad

> 25%

APORTES

VOLUNTARIOS Art 4 Ley

1607 de 2012 (126-11E.T)

DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS

VOLUNTARIOS

Para efectos del impuesto sobre la renta y

complementarios, son deducibles las

contribuciones que efectúen las entidades

empleadoras, a los fondos de pensiones. Los

aportes del empleador a dichos fondos serán

deducibles en la misma vigencia fiscal en que

se realicen.

DEDUCCIONES POR APORTES EN FONDOS

VOLUNTARIOS

Los aportes del empleador a los seguros

privados de pensiones y a los fondos de

pensiones voluntarias, serán deducibles hasta

(3.800) UVT por empleado

3800 * 27485= $104.443.000


-ARTICULO 114 E.T

-DEBEN ESTAR

CANCELADOS



PROVEDORES

REQUISITOS

DOCUMENTALES

PROVEEDORES

REGIMEN SIMPLIFICADO

En todas las operaciones

En la primera transacción

Expedir documento equivalente factura

Exigir copia del Rut

Art 177-2 E.T

QUE CONTROLES ASEGURAN QUE LAS OPERACIONES REALIZADAS CON EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO SEAN DEDUCIBLES ?

1.DOCUMENTAL

2. PAGOS.

3.CONTRATOS.

CONTROLES

Control sobre los pagos y los contratos

Pagos

Los pagos que efectué una misma persona al régimen Simplificado no pueden exceder en el año de 3300 UVT

2014 $ 90.701.000

Si el pago excede

de esta cuantía

debe reclasificarse

al régimen común

Contratos

Verificar que la cuantía de

cada contrato que se efectué

con el régimen simplificado

no exceda de 3300 UVT

2014 $ 90.701.000

Si algún contrato excede de

esa cuantía , previo a a la

ejecución del mismo deberá

reclasificarse la persona del

régimen simplificado al

común.

REQUISITO DOCUMENTAL

FACTURA

RÉGIMEN COMÚN



Independientes

CONTRATACIÓN CON INDEPENDIENTES

Ley 1393 de julio de 2010

Ley 1438 de 2011

LEY 1450 DE 2011.

• El decreto 1070 de 2013, reglamentó el

parágrafo 2 del artículo 108 del E.T en

cuanto a la obligatoriedad que tiene el

contribuyente de verificar la afiliación y

pago de los aportes a seguridad social

por parte de los contratistas o

trabajadores independientes como

requisito para deducir el gasto

• El decreto 3032 de 2013 aclara

• Aplica para personas naturales residentes cuyos

ingresos no provengan de una relación laboral

• La bese de retención solo se puede reducir la debida

liquidación de los aportes

• Debe adjuntarse copia de la planilla y del documento

de pago

• Sin el cumplimiento de lo anterior no es deducible el

gasto del impuesto a la renta ni del CREE

• Esta obligación no será aplicable cuando el valor total

de los pagos mensuales sea inferior a un salario

mínimo legal mensual vigente



IMPUESTOS

IMPUESTOS DEDUCIBLES


- Industria y comercio y su

complementario de avisos

y tableros

- Predial

- Transacciones

financieras

IMPUESTOS DEDUCIBLES



PROVISIONES

PROVISIONES DEDUCIBLES


- DEUDAS DE DIFICIL

COBRO

- DEUDAS PERDIDAS

PROVISION GENERAL

PROVISION INDIVIDUAL


DEPRECIACION

OTRO

SISTEMA

REQUIERE

AUTORIZACIO

N DIAN

DEPRECIACION

Línea recta

Acelerada

Reducción

saldos

1. DEFINICION Desgaste por

obsolescencia de

activos fijos.

Art. 128,125 140

DEPRECIACIÓN ACELERADA

Activos utilizados con turnos adicionales a lo normal

Turno normal 16 hrs. 24 hrs.

Costo del Activo 100.000.000 100.000.000 100.000.000

Depreciación normal 10.000.000 10.000.000 10.000.000

Turno adicional 2.500.000 5.000.000

Gasto por depreciación 12.250.000 15.000.000

Menor valor en Impuesto de Rta 33% 825.000 1.650.000

DEPRECIACIÓN

Art 159 Ley 1607 de

2012 (artículo 134

E.T)

DEPRECIACION

Artículo 159. Adiciónese un parágrafo al

artículo 134 del Estatuto Tributario:

Para los casos en los que se opte por

utilizar el sistema de depreciación de

reducción de saldos, no se admitirá un

valor residual o valor de salvamento

inferior al 10% del costo del activo y no

será admisible la aplicación de los

turnos adicionales.



INTERESES

ART 11, 117 RELACION DE CAUSALIDAD

INTERESES

INTERESES

Art 109 Ley 1607 de

2012 (118-1E.T)

DEDUCIBILIDAD DE INTERESES

ESPECIAL(ART 109)

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta

y complementarios sólo podrán deducir los

intereses generados con ocasión de deudas,

cuyo monto total promedio durante el

correspondiente año gravable no exceda el

resultado de multiplicar por (3) el patrimonio

líquido del contribuyente determinado a 31 de

diciembre del año gravable inmediatamente

anterior.



DONACIONES

ESTRATEGIA PARA DONAR

BIEN DINERO ACTIVOS

EFECTO

TRIBUTARIO INVENTARIOS IVA GASTO DEDUCIBLE

Beneficiario Sin animo de lucro Entidades

Estado

1. Seleccionar el beneficiario de la donación

2. Seleccionar el tipo de bien que se va a donar

3. Conocer el impacto tributario

DONACIÓN DE INVENTARIOS

ACTIVOS O BIENES No vendidos

Donación a instituciones sin animo de lucro

Se recupera el

costo Generan IVA Deducción

100% y 125 %

INVENTARIOS

TITULOS

ACTIVOS FIJOS

LIMITES

DONACIONES

ES UN GASTO DEDUCIBLE DEL

IMPUESTO DE RENTA 30% DE LA

RENTA LIQUIDA

DINERO

DONACIONES

VALOR A DEDUCIR

DONACIONES

125% 100%

ESPECIAL GENERAL


VALOR A DEDUCIR

100 % 125%

REGLA GENERAL COORPORACION GUSTAVO MATOMOROS FUNDACIONES DEDICADAS A LA PROTECCION DE DERECHOS HUMANOS ORGANISMOS DEPORTIVOS ORGANISMOS CULTURALES

DEBEN CUMPLIR LOS REQUISITOS DE LOS ARTICULOS 125-1 Y 125-3

DONACIONES

Art 195 Ley 1607 de

2012 (artículo 16 de

la ley 814 de 2003)

DONACIONES

Quienes tienen derecho a esta deduccion?

Los contribuyentes del impuesto a la renta que

realicen inversiones o hagan donaciones a

proyectos cinematográficos de producción o

coproducción Colombianas de largometraje o

corto metraje aprobados por el Ministerio de

Cultura a través de la Dirección de

Cinematografía.,

DONACIONES

Cual es el beneficio tributario?

Deducir de su renta por el periodo gravable

en que se realice la inversión o donación e

independientemente de su actividad

productora de renta, el ciento sesenta y

cinco por ciento (165%) del valor real

invertido o donado.

DONACIONES

Que requisitos deben cumplirse?

Expedirse por el Ministerio de Cultura a

través de la Dirección de Cinematografía

certificaciones de la inversión o donación

denominados, según el caso, Certificados de

Inversión Cinematográfica o de Donación

Cinematográfica.

Las inversiones o donaciones aceptables

para efectos de lo previsto en este artículo

deberán realizarse exclusivamente en dinero.

TARIFA

Impuesto 94 Ley 1607

de 2012 (art 240 E.T)


TARIFAS

33% 2012 25% 2013

DESCUENTO

TRIBUTARIO

IVA DESCONTABLE POR ADQUISISCION

DE BIENES DE CAPITAL (ART 60)

• QUIENES PUEDEN TOMARLO?

Los responsables del régimen común

• CUAL ES EL BENEFICIO?

Podrán descontar del impuesto sobre la renta

el IVA causado y pagado por la adquisición o

importación de bienes de capital



• QUE VALOR SE PUEDE DESCONTAR?

El Gobierno Nacional, mediante Decreto,

establecerá anualmente, cada primero de

febrero, el número de puntos porcentuales del

IVA sobre los bienes de capital gravados al

dieciséis por ciento (16%) que podrán ser

descontados del impuesto sobre la renta.



EN QUE DECLARACION SE PUEDE

SOLICITAR EL DESCUENTO TRIBUTARIO?

Este descuento se solicitara en la declaración

de renta a ser presentada el año siguiente en el

cual se adquiere o importa el bien de Capital.



QUE REQUISITO ESPECIAL SE DEBE

CUMPLIR EN EL CASO DE LEASING?

• En el caso de la adquisición de activos fijos

gravados con el impuesto sobre ventas por

medio del sistema arrendamiento financiero

(leasing), se requiere que se haya pactado una

opción de compra de manera irrevocable

RÉGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

Art 99Ley 1607 de 2012 (Art

356-1 E.T)

REMUNERACION CARGOS DIRECTIVOS

REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL(ART 99)

El presupuesto destinado a remunerar, retribuir

o financiar cualquier erogación, en dinero o en

especie, por nómina, contratación o comisión,

a las personas que ejercen "cargos directivos y

gerenciales de las entidades contribuyentes de

que trata el artículo 19 de este Estatuto, no

podrá exceder del (30%) del gasto total anual

de la respectiva entidad.

GANANCIAS

OCASIONALES

TARIFA

Art 107 Ley 1607 de

2012(314 ART E.T)

Tarifas ganancias ocasionales

sociedades (ART 106)

Se fija en un (10%) la tarifa sobre

las ganancias ocasionales de las

sociedades .

Impuesto sobre la renta

para la equidad –

CREE.

Qué es ?

IMPUESTO A LA EQUIDAD

• Reemplazará una parte de los impuestos a la

nómina que pagan las empresas: el empleador

dejará de pagar los aportes. ( Icbf, Sena ) .

• La carga que hoy lleva la nómina pasa a ser un

impuesto a las utilidades.

IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD

ART20

Se crea a partir del 1º de enero de 2013, el

impuesto sobre la renta para la equidad-

CREE

ES un aporte en beneficio de los trabajadores,

la generación de empleo, y la inversión social

Quienes son sujetos

pasivos ?


ART20

Las sociedades y personas jurídicas y

asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y

complementarios.

Quienes no son

sujetos pasivos ?


ART 20

Las entidades sin ánimo de lucro no serán

sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la

equidad – CREE, y seguirán obligados a realizar los

aportes parafiscales.


ART20

Las sociedades declaradas como zonas

francas al 31 de diciembre de 2012

Aquellas que hayan radicado la respectiva

solicitud ante el comité intersectorial de zonas

francas

Los usuarios que se hayan calificado o se

califiquen a futuro

Cual es el hecho

generador ?

HECHO GENERADOR ART 21

El hecho generador del impuesto sobre la renta

para la equidad- CREE lo constituye la

obtención de ingresos que sean susceptibles

de incrementar el patrimonio de los sujetos

pasivos en el año o periodo gravable.

El periodo gravable es de un año contado

desde el 1º de enero al 31 de diciembre.

.

Cual es la base gravable ?

BASE GRAVABLE ART 22

La base gravable del impuesto sobre

la renta para la equidad- CREE , se

establecerá restando de los

Ingresos brutos las devoluciones

rebajas y descuentos y los ingresos

no constitutivos de renta


De los ingresos netos así obtenidos, se

restaran el total de los costos susceptibles

de disminuir el impuesto sobre la renta de

que trata el libro I del Estatuto Tributario


• De la Renta bruta así obtenida se restan las

deducciones con excepción de

• Art 119 E.T Intereses en prestamos de

vivienda

• Art 125 E.T Donaciones

• Art 147 E.T Compensación de perdidas

fiscales


Para efectos de la determinación de

la base se excluirán las ganancias

ocasionales de que tratan los

artículos 300 a 305 del Estatuto

Tributario.

Cual es la base gravable

mínima ?


Para todos los efectos, la base gravable del

CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio

líquido del contribuyente en el último día del año

gravable inmediatamente anterior.

Cuál es la tarifa ?

TARIFA ART 23

• La tarifa del impuesto sobre la renta para la

equidad- CREE será del (8%).

• Para los años 2013, 2014 y 2015 la tarifa del

CREE será del (9%).

ACLARACIONES DECRETOS

2701 del 22 de nov de

2013 y 3048 de 2013

CREE

• No se incluyen las ganancias ocasionales

• Los costos y deducciones deben cumplir los

requisitos del Estatuto tributario

• Se pueden incluir los ingresos no constitutivos

de renta del artículo 22 de la ley 1607 de 2012

• Debe incluirse a la base gravable la renta

líquida por recuperación de deducciones

• No pueden incluirse donaciones

CREE

• No se pueden aplicar compensación de

perdidas

• Los saldos a favor son sujetos a devolución

QUIENES ESTÁN

EXONERADOS DE

APORTES ?

EXONERADOS


- 1. Las sociedades y personas

jurídicas, de trabajadores que

devenguen, individualmente

considerados, hasta diez (10)

salarios mínimos mensuales

legales vigentes.($6.160.000)

- 2.Las personas naturales de

trabajadores que devenguen,

individualmente considerados,

hasta diez (10) salarios mínimos

mensuales legales vigentes.

.($6.160.000)

Exoneracion de aportes art 23

A partir del momento en que el Gobierno

Nacional implemente el sistema de retenciones

en la fuente para el recaudo del impuesto sobre

la renta para la equidad- CREE, y en todo caso

antes del 1º de julio de 2013, estarán

exoneradas del pago de los aportes

parafiscales a favor del Servicio Nacional del

Aprendizaje – SENA y del Instituto Colombiano

de Bienestar Familiar- ICBF,


Las sociedades y personas jurídicas y

asimiladas contribuyentes declarantes del

impuesto sobre la renta y complementarios,

correspondientes a los trabajadores que

devenguen, individualmente considerados,

hasta diez (10) salarios mínimos

mensuales legales vigentes.

.($6.160.000)


Así mismo las personas naturales

empleadoras estarán exoneradas de la

obligación de pago de los aportes parafiscales al

SENA, al ICBF y al sistema de seguridad social

en salud por los empleados que devenguen

menos de diez (10) salarios mínimos legales

mensuales vigentes. .($6.160.000)


Lo anterior no aplicara para personas naturales

que empleen menos de dos trabajadores, los

cuales seguirán obligados a efectuar los

aportes.

Los empleadores de trabajadores que

devenguen más de diez (10) salarios

mínimos legales mensuales vigentes,

.($6.160.000) sean a no sujetos pasivos del

impuesto sobre la renta para la equidad-

CREE, seguirán obligados a realizar los

aportes parafiscales


Desde el 1º de enero de 2014, estarán

exoneradas de la cotización al Régimen

Contributivo de Salud las sociedades y personas

jurídicas y asimiladas, por sus trabajadores que

devenguen hasta diez (10) salarios mínimos

legales mensuales vigentes. ($6.160.000)

DECLARACION Y PAGO ART 27

La declaración y pago del impuesto sobre la

renta para la equidad- CREE se hará en los

plazos y condiciones que señale el Gobierno

Nacional.

Se entenderán como no presentadas las

declaraciones, para efectos de este impuesto,

que se presenten sin pago total dentro del plazo

para declarar.

DECLARACION Y PAGO ART 27

Las declaraciones que se hayan presentado sin

pago total antes del vencimiento para declarar,

producirán efectos legales, siempre y cuando el

pago del impuesto se efectúe o se haya

efectuado dentro del plazo.

IMPUESTO DE RENTA

II PARTE

1. Sector solidario

Régimen tributario

sector solidario

REGIMEN TRIBUTARIO COOPERATIVAS

RENTA REGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la retencion Solo se les practica retencion

sobre rendimientos financieros

IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES

FINANCIERAS

Son agentes retenedores

REGIMEN TRIBUTARIO COOPERATIVAS

IMPUESTO A LAS VENTAS Responsables del regimen

comun para los bienes y

servicios gravados que

presten

Certificados de retencion Gravamen a los

movimientos financieros

Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES

Regimen tributario FONDOS

DE EMPLEADOS

RENTA CONTRIBUYENTES- NO

CONTRIBUYENTES

Retencion en la fuente Agentes retenedores

Sujetos pasivos de la

retencion

Solo se les practica

retencion sa los

contributentes

IMPUESTO A LAS

TRANSACCIONES

FINANCIERAS

Son agentes retenedores

REGIMEN TRIBUTARIO

fondos de empleados

IMPUESTO A LAS VENTAS Responsables del regimen

comun para los bines y

servicios gravados que

presten

Certificados de retencion Gravamen a los

movimientos financieros

Medios magneticos Nuevos obligados

ICA CONTRIBUYENTES

Régimen tributario

especial

RÉGIMEN TRIBUTARIO

ESPECIAL

CARACTERÍSTICAS

Determinan un beneficio neto.

No aplican Renta Presuntiva.

No comparación patrimonial.

No liquidan anticipo

No depuración (solo para

cooperativas)

NORMAS

Articulo 19 E.T.

Ley 1066 de 2006

Decreto 4400/2004-

640/2005 SOLO EL

ARTICULO 12

ENTIDADES

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

ARTICULO 19 N 1

Corporaciones

fundaciones

Asociaciones


REQUISITOS

OBJETO SOCIAL

ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL

QUE SUS EXCEDENTES SEAN REINVERTIDOS


ARTICULO 19 N 4

Cooperativas

Asociación mutual

Instituciones Aux.

BENEFICIO NETO

COOPERATIVAS

COOPERATIVAS

Art 10

L. 1066 de 2006

NO

Hay depuracion

Beneficio neto

contable y fiscal

es igual

COOPERATIVAS

BENEFICIO

CONTABLE

NORMATIVIDAD

COOPERATIVA

EDUCACION

FORMAL

OFICIO 000660 4-01-2008

En este orden de ideas, es forzoso concluir

que la remisión que hace el inciso final del

numeral 4º del artículo 19 del Estatuto

Tributario, a la ley y la normatividad

cooperativa vigente, deroga tácitamente la

segunda parte del artículo 11 del Decreto

Reglamentario 4400 de 2004, modificado

por el artículo 5º del Decreto 640 de 2005.

REQUISITOS DE LOS

FONDOS

REQUISITOS FONDOS

• Aprobados por Asamblea General

• Reglamentados por el Consejo de Administración

• En el reglamento debe decirse las actividades

• Ejecutar los fondos de acuerdo al reglamento

Exención del beneficio

neto

EXENCIÓN BENEFICIO NETO

• -(20%) FONDO DE EDUCACIÓN

• -20% RESERVA DE PROTECCIÓN DE APORTES

• 10% FONDO DE SOLIDARIDAD

• 50% LIBRE DISPOSICIÓN

EXENCIÓN BENEFICIO NETO

• -(20%) del excedente,

• -Tomado en su totalidad del Fondo de Educación y Solidaridad de que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988,

• Se destine a financiar cupos y programas de educación formal

• Deberá tenerse en cuenta para ello el decreto 2880 del 2004

ALTERNATIVAS DE INVERSIÓN

Deberá tenerse en cuenta para ello

el decreto 2880 del 2004

DECRETO 2880 2004

Inversión en cupos para la educación superior a través de la cofinanciación del proyecto "Acceso con Calidad a la Educación Superior en Colombia, ACCES" que administra el ICETEX;

DECRETO 2880 2004

Creación de fondos individuales por entidad,

por montos superiores a cien millones de

pesos, para dar subsidios a cupos escolares

en educación formal preescolar, básica,

media y superior, administrados

conjuntamente por la entidad y el Icetex,

DECRETO 2880 2004

Aportes para subsidios a cupos escolares

en educación preescolar, básica y media,

en un fondo común, administrado

conjuntamente por el Icetex, el Ministerio

de Educación y organismos

representantes de las cooperativas y

mutuales

DECRETO 2880 2004

Proyectos educativos adelantados por

las entidades, conjuntamente con las

Secretarías de Educación de los

Departamentos, Distritos o Municipios

Certificados, previo visto bueno del

Ministerio de Educación ,

BENEFICIO NETO

GRAVADO

COOPERATIVAS

BENEFICIO

FISCAL

100% TARIFA

20%

EJEMPLO DISTRIBUCIÓN

EXCEDENTES 100.000.000

20% FONDO EDUCACIÓN= $20.000.000

10%=F. SOLIDARIDAD = $10.000.000

20%=RESERVA P. A = $20.000.000

50%=LIBRE DISPOSICIÓN $50.000.000

20%=EDUCACIÓN FORMAL $20.000.000

EJEMPLO DISTRIBUCIÓN

EXCEDENTES

100.000.000

20% FONDO EDUCACIÓN= $20.000.000

10%= F. SOLIDARIDAD $10.000.000

20%= RESERVA P. A = $20.000.000

50%= LIBRE DISPOSICIÓN $50.000.000

20%= EDUCACIÓN FORMAL $18.500.000

Excedentes contables $100.000.000

Excedente fiscal $100.000.000

EXCEDENTES

EXCEDENTE FISCAL GRAVADO

EXC. FISCAL $100.000.000

TARIFA $ 20.000.000

PLANEACIÓN TRIBUTARIA RENTA

-Circular 007 de 2009 de la SES.

-Reglamentar los fondos

-Ejecutar los fondos de acuerdo ala

reglamentación

-LA INVERSIÓN EN EDUCACIÓN FORMAL,

es un requisito necesario para obtener la

exención del impuesto de renta

-Ceñirse a la circular básica contable y

financiera

-Crear fondos y reservas conforme al

artículo 56 ley 79 de 1988

ARTICULO 658-1 E.T

Cuando en la contabilidad o en las declaraciones

tributarias de los contribuyentes se encuentren

irregularidades sancionables relativas a omisión de

ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de

costos o deducciones inexistentes y pérdidas

improcedentes, que sean ordenados y/o aprobados

por los representantes legales, serán sancionados con

una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la

sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de

4.100 U.V.T, la cual no podrá ser sufragada por su

representada.

ARTICULO 658-1 E.T

La sanción se impondrá igualmente al

revisor fiscal que haya conocido de las

irregularidades sancionables objeto de

investigación, sin haber expresado la

salvedad correspondiente.

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