Retencion Fuente Salarios

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DIPLOMADO EN GESTION TRIBUTARIA Modulo No 2 Retención en la Fuente Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

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Documento para el diplomado en gestion Tributaria

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Page 1: Retencion Fuente Salarios

DIPLOMADO EN GESTION TRIBUTARIA

Modulo No 2Retención en la Fuente

Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

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Modulo No 2Retención en la Fuente

Retención en la Fuente Ingresos Laborales

Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

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m

Retención en la Fuente para Ingresos Laborales Gravados (Art. 12)

Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono.

Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario.

Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

•Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

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ANTIGUA TABLA DE RETENCION

95.000 4,01%2.395.000 a2.345.001

5.000 0,26%1.945.000 a1.895.001

TARIFA DEL 20%

0 0,00%1.895.000 a1

TARIFA DEL 0%

Valor a retener% de RetenciónIntervalos de ingresos sujetos a retención

Tabla de retención en la fuente

Año gravable 2006

230.925 7,61%3.060.000 a3.010.001

TARIFA DEL 29%

1.461.945 20,11%7.296.000 a7.246.001

TARIFA DEL 35%

1.446.895 20,02%7.246.000 a7.210.001

más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000

1.741.945 En adelante 8.096.001

1.741.945 21,58%8.096.000 a8.046.001

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NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Resolución 012115 de Noviembre 10/2009 de la DIAN, el valor de la UVT es de $24.555

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APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD

PENSIONALTABLA

• RANGO DE SMMLV PORCENTAJE4 A 16 1,0 %

16 A 17 1,2 %

17 A 18 1,4 %

18 A 19 1,6 %

19 A 20 1,8 %

MAS 20 2,0 %

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

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METODOS DE RETENCION

POR SALARIOS

• PROCEDIMIENTO No 1 (Art. 385 E.T.)

• PROCEDIMIENTO No 2 (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

• Descarga La teoría en el icono de Materiales.

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

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ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 1

* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES => * En dinero o en especie

DEL MES * Sean o no factor salarial, vacaciones,Viáticos permanentes

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos => * Ingresos que no incrementan el patrimonio delde Renta o Ganancia trabajador: reembolso gastos,pagos alimentos

Ocasional salud y educación que cumplan los requisito.

* Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad.o que impliquen protección a la maternidad.

(-) Rentas Exentas ======> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionar. oficiales* Exención para miembros fuerzas armadas.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

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EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 1

CASO 1

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 3.700.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 146,61

3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 95

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,61

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,81

8º. RETENCION EN PESOS (7º * $24.555) $ 240.885

9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 241.000

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CASO 2

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 7.750.000

2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 315,62

3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 150

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 165,62

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 46,37

8º. MAS: RETENCION DE RANGOS EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,37

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $1.384.165

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.384.000

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CASO 3

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 11.670.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 475,25

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 115,25

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 38,03

8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 107,03

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $2.628.122

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $2.628.000

Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sep úlveda

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INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES

1. Salario básico mensual 17.000.0002. Bonificaciones según Art 15 Ley 50/90 6.250.0003. Viáticos según Art 15 Ley 50/90 5.000.0004. TOTAL DEVENGADO MENSUAL 28.250.000

MENOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA5. Aportes obligatorios en Pensiones 680.0006. Fondo solidaridad 340.000 7. Aportes volunt. del trabajador 5.000.000 5.000.0008. Límite para aportes volunt. 30% 8.475.0009. TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ( 6.020.000 )

10. SUBTOTAL 22.230.00011. 25% Exento 5.557.50012. Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )

12. SUBTOTAL 16.937.00013. Total pagado año anterior Intereses y corrección monetaria 23.100.00014. Menos intereses y corrección monetaria 2.389.408 ( 2.389.408 )15.Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.455.500

BASE DE RETENCION 14.547.592

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INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION......

1º. BASE DE RETENCION 14.547.592

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 592,45

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 232,45

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 76,71

8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 145,71

10º.RETENCION EN PESOS (9º * $ 24.555) $ 3.577.909

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 3.578.000

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* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie12 MESES ANTERIORES * Sean o no factor salarial, vacaciones,

Viáticos permanentes,incluye primamínima legal o de navidad.

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio delo ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim

salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enfermo que impliquen protecc.a la maternidad

(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionarios oficiales* Exencion.para miembros fuerzas armad.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) Resultado / 13(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT)

Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 2

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ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 2

CONTINUACION...(Valor Impuesto En UVT/ Ingresos Laborales Gravado en UVT*100) =

% FIJO DE RETENCION

PAGO MENSUAL TOTAL

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

(-) Rentas exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

(=) TOTAL A RETENER

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EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2CASO 1

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 3.472.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 141,40

3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 95

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 46,40

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%

7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,82

8º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,40

9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,24%

10º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 3.472.000

11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º) $ 216.570

12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 217.000

Page 17: Retencion Fuente Salarios

CASO 21º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 7.493.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 305,15

3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 150

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 155,15

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 43,44

8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44

10º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 305,15

11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 17,51%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADOS ACTUAL EN PESOS $ 7.493.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 1.312.024

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 1.312.000

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CASO 31º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 17.374.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 707,55

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 347,55

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 114,69

8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 183,69

10º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 707,55

11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,96%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 17.374.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.510.290

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.510.000

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PROCEDIMIENTO 2

DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES1. Salario Básico Anual $ 208.212.0002. Bonificaciones Anuales según el Art 15 Ley 50/90 7.243.0003. Prima Legal 17.351.0004. Vacaciones 20.243.0005. Cesantías 17.351.0006. Intereses Cesantías 2.082.0007. TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 272.482.000 8. (-) Cesantías ( 17.351.000 )9. (-) Intereses Cesantías ( 2.082.000 )10. Subtotal............................................................................ 253.049.00011. Aporte obligatorio de Pensiones 8.328.00012. Fondo de solidaridad pensional 4.164.00013. Aporte voluntario Trabajador 10.158.00014. Limite Deducible por aportes(30%) 81.745.00015. Deducible por aportes voluntarios 22.650.00016. TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES (22.650.000 )17. Subtotal............................................................................. 230.399.000 18. 25% exento 57.600.00019. Limitación Articulo 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )SUBTOTAL 225.106.000Dividido 13 17.315.846Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.315.846

BASE PARA DETERMINAR RETENCION 16.000.000

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PROCEDIMIENTO 2

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 16.000.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 651,60

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 291,60

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 96,23

8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 165,23

10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 651,60

11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,36%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 16.000.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.057.600

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.058.000

Page 21: Retencion Fuente Salarios

PROCEDIMIENTO 2PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2010 Y SU DEPURACION:

Salario Básico Mensual 17.600.000Incentivos 5.650.000Otros pagos gravables 5.000.000TOTAL DEVENGADO 28.250.000

Aportes obligatorios Pensiones 704.000Fondo solidaridad 352.000 Aportes voluntarios del trabajador 3.400.000 3.300.000Límite para aportes voluntarios 30% 8.475.000Deducible por aportes 4.356.000

TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000)

SUBTOTAL 23.894.000

25% Exento 5.973.500Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )

SUBTOTAL 18.601.000

Total pagado año ant. Intereses y Corrección monetaria. 22.156.900Menos intereses y corrección monetaria 1.601.000BASE DE RETENCION 17.000.000

Page 22: Retencion Fuente Salarios

PROCEDIMIENTO 2

1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 17.000.000

2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 692,32

3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT

4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 332,32

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 109,67

8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 178,67

10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 692,32

11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,81%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 17.000.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.387.700

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.388.000