Retencion Fuente Salarios

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Documento para el diplomado en gestion Tributaria

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DIPLOMADO EN GESTION TRIBUTARIAModulo No 2 Retencin en la FuenteElaborado Por Juan Fernando Castaeda Seplveda

Modulo No 2 Retencin en la FuenteRetencin en la Fuente Ingresos LaboralesElaborado Por Juan Fernando Castaeda Seplveda

m

Retencin en la Fuente para Ingresos Laborales Gravados (Art. 12) Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurdica que tenga la calidad de patrono. Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario. Pago indirecto: Son los pagos que efecte el patrono a terceras personas por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador, o su cnyuge o a personas vinculadas con l por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o nico civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.Elaborado por Juan Fernando Castaeda Seplveda.

ANTIGUA TABLA DE RETENCIONTabla de retencin en la fuente Ao gravable 2006 Intervalos de ingresos sujetos a retencin TARIFA DEL 0% 1 1.895.001 2.345.001 3.010.001 7.210.001 a TARIFA DEL 20% a a TARIFA DEL 29% a a TARIFA DEL 35% 7.246.001 8.046.001 8.096.001 En adelante a a 7.296.000 8.096.000 20,11% 21,58% 1.461.945 1.741.945 1.741.945 3.060.000 7.246.000 7,61% 20,02% 230.925 1.446.895 1.945.000 2.395.000 0,26% 4,01% 5.000 95.000 1.895.000 0,00% 0 % de Retencin Valor a retener

ms el 35% del exceso sobre $ 8.096.000

NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Resolucin 012115 de Noviembre 10/2009 de la DIAN, el valor de la UVT es de $24.555

APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONALTABLA

RANGO DE SMMLV4 A 16 16 A 17 17 A 18 A 19 A MAS 18 19 20 20

PORCENTAJE1,0 % 1,2 % 1,4 % 1,6 % 1,8 % 2,0 %

Elaborado por Juan Fernando Castaeda Seplveda

METODOS DE RETENCION POR SALARIOS PROCEDIMIENTO No 1 PROCEDIMIENTO No 2(Art. 385 E.T.) (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

Descarga La teora en el icono de Materiales. Elaborado por Juan Fernando Castaeda Seplveda

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 1* Directos o indirectos TOTAL PAGOS LABORALES => * En dinero o en especie DEL MES * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viticos permanentes(-) Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal

* Aportes pensionales obligatorios* (-) Ingresos no constitutivos => * de Renta o Ganancia Ocasional Aportes voluntarios hasta el lmite legal Ingresos que no incrementan el patrimonio del trabajador: reembolso gastos,pagos alimentos salud y educacin que cumplan los requisito.

(-) Rentas Exentas

* Indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad. o que impliquen proteccin a la maternidad. ======> * Gastos de entierro del trabajador * Gastos de represen.funcionar. oficiales * Exencin para miembros fuerzas armadas.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVTDocumento Elaborado por Juan Fernando Castaeda Seplveda.

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO N 1CASO 11. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. RETENCION EN PESOS (7 * $24.555) 9. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

3.700.000 146,61 DE 95 A 150 UVT 95 51,61 19% 9,81 $ 240.885 $ 241.000

CASO 21. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 2. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1/$ 24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION DE RANGOS EN UVT 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * $24.555) 11.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

7.750.000 315,62 DE 150 A 360 UVT 150 165,62 28% 46,37 10,00 56,37 $1.384.165 $1.384.000

CASO 31. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * $24.555) 11.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

11.670.000 475,25 MAYOR A 360 UVT 360 115,25 33% 38,03 69,00 107,03 $2.628.122 $2.628.000

Documento Elaborado por Juan Fernando Castaeda Seplveda

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES1. Salario bsico mensual 2. Bonificaciones segn Art 15 Ley 50/90 3. Viticos segn Art 15 Ley 50/90 4. TOTAL DEVENGADO MENSUAL 17.000.000 6.250.000 5.000.000

28.250.000680.000 340.000 5.000.000

MENOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 5. Aportes obligatorios en Pensiones 6. Fondo solidaridad 7. Aportes volunt. del trabajador 5.000.000 8. Lmite para aportes volunt. 30% 8.475.000 9. TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 10. SUBTOTAL 11. 25% Exento 12. Limitacin art. 206 Num.10 12. SUBTOTAL13. Total pagado ao anterior Intereses y correccin monetaria 14. Menos intereses y correccin monetaria 15.Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 23.100.000 2.389.408 2.455.500

( 6.020.000 ) 22.230.000( 5.293.000 )

5.557.500 5.293.000

16.937.000 ( 2.389.408 )

BASE DE RETENCION

14.547.592

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1CONTINUACION......1. BASE DE RETENCION 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$ 24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 9. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7 + 8) 10.RETENCION EN PESOS (9 * $ 24.555) 11.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO 14.547.592 592,45 MAYOR A 360 UVT 360 232,45 33% 76,71 69,00 145,71 $ 3.577.909 $ 3.578.000

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> 12 MESES ANTERIORES * En dinero o en especie * Sean o no factor salarial, vacaciones, Viticos permanentes,incluye prima mnima legal o de navidad. * Aportes pensionales obligatorios * Aportes voluntarios hasta el lmite legal * Ing. Que no increment.el patrimonio del trabajador,reembolso gastos,pagos alim salud y educac.que cumplan los requisit. * Indemniz.por accid.de trabajo o enferm o que impliquen protecc.a la maternidad * Gastos de entierro del trabajador * Gastos de represen.funcionarios oficiales * Exencion.para miembros fuerzas armad.

(-) Cesantas, intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta ==> o ganancia ocasional

(-) Rentas Exentas

==========>

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) Resultado / 13 (=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT) Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION PROCEDIMIENTO 2CONTINUACION...(Valor Impuesto En UVT/ Ingresos Laborales Gravado en UVT*100) =

% FIJO DE RETENCION

PAGO MENSUAL TOTAL (-) Cesantas, intereses sobre cesantas (-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional (-) Rentas exentas (-) 25% (Rentas de trabajo exentas) (-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educacin (=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION (=) TOTAL A RETENER

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO N 2CASO 11. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$ 24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION TOTAL EN UVT (5 * 6) 8. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 9. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7/8)*100) 10.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS 11.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10 * 9) 12.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

$ 3.472.000 141,40 DE 95 A 150 UVT 95 46,40 19% 8,82 141,40 6,24% $ 3.472.000 $ $ 216.570 217.000

CASO 21. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$ 24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 9. RETENCION TOTAL EN UVT (7+8) 10. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 11. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9/10)*100) 12.INGRESOS LABORALES GRAVADOS ACTUAL EN PESOS 13.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12 * 11) 14.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

$ 7.493.000 305,15 DE 150 A 360 UVT 150 155,15 28% 43,44 10,00 53,44 305,15 17,51% $ 7.493.000 $ 1.312.024 $ 1.312.000

CASO 31. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1/$ 24.555) 3. RANGO DE LA TABLA 4. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 5. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2 - 4) 6. TARIFA SEGN TABLA 7. RETENCION EN UVT (5 * 6) 8. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 9. RETENCION TOTAL EN UVT (7+8) 10. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2) 11. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9/10)*100) 12.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS 13.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12 * 11) 14.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO

$ 17.374.000 707,55 MAYOR A 360 UVT 360 347,55 33% 114,69 69,00 183,69 707,55 25,96% $ 17.374.000 $ 4.510.290 $ 4.510.000

PROCEDIMIENTO 2DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES1. Salario Bsico Anual $ 208.212.000 2. Bonificaciones Anuales segn el Art 15 Ley 50/90 7.243.000 3. Prima Legal 17.351.000 4. Vacaciones 20.243.000 5. Cesantas 17.351.000