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VALUACION DE ACTIVOS

VALUACION DE CAJA Y BANCOS

Dr. Eloy Granda Carazas

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Efectivo

Definición:

Es el dinero y depósito a la vista, querepresenta al conjunto de medios depago aceptados en el país. Incluye monedas, papel moneda,cheques, giros, depósitos disponiblessin restricciones en bancos

S/.

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Naturaleza y Objetivos

Caja y Bancos es el activo con mayor liquidez y por tanto es el primer activo de la sección “activos corrientes” del balance general.

Comprende el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo (inversiones de alta liquidez), excluyendo aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general.

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Valuación

Se registra a su costo de operación o transacción. Si hay moneda extranjera se debe actualizar permanentemente para reflejar el efecto de la fluctuación en los tipos de cambio.

Por su naturaleza intrínseca el efectivo no plantea problemas graves de valoración.

Hay que tener especiales precauciones contra robos y desfalcos.

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Presentación

Se debe mostrar separadamente los fondos

relativos a : Saldos de libre disposición en efectivo

y en bancos. Depósitos de ahorro. Depósitos a plazo Fondos sujetos a restricción.

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Deposito a plazo

Cuando los montos son significativos (porejemplo 10% del total activo) se debe indicaren Nota a los E/F la moneda, vencimiento, valor, restricciones a su disponibilidad.

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Fondos sujetos a restricción

Son fondos que no puedeser de libre disposición uusufructo por parte de laempresa.No necesariamente tienenuna fecha de vencimientoespecífica

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Fondos sujetos a restricción

Son de dos tipos:

Restricciones por operaciones financieras (préstamos, garantías, avales, fianzas, descuentos, etc.)

Restricciones por mandatos judiciales (embargo, retenciones, inmovilización, etc.)

En ambos casos hay que informar en las Notas a los E/F el motivo, monto comprometido, vencimiento,

etc..

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Control interno

Es el plan organizacional y todas lasmedidas adoptadas por una empresa

para:1. Proteger los activos.2. Estimular el cumplimiento de las

políticas de la compañía.3. Promover la eficiencia

operacional.4. Asegurar registros contables

exactos y confiables.

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Desembolsos de “Caja chica”

Es poco económico girar un cheque parapagar la movilidad, compra de café,fotocopias, etc., por lo que las empresasdeben tener un pequeño importe de

efectivodisponible para pagar dichos importesmenores

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Controles internos sobre desembolsos de Caja chica

1. Designar un empleado como custodio del fondo.

2. Mantener un importe específico disponible.

3. Respaldar todos desembolsos del fondo con un comprobante de caja chica.

4. Reponer los fondos a través de procedimientos normales de efectivo

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Ejemplos

Liquidación de fondo fijo Conciliación bancaria Presentación del sobregiro

bancario

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Rendición de Caja chica

Conceptos S/.

Vales provisionales (relación) 3,400.00

Vales definitivos (relación) 2,379.20

Cheques canjeados (relación) 0.00

Total 5,779.20

Efectivo (monedas y billetes) 4,220.80

Total efectivo y documentos 10,000.00

Total fondo fijo (10,000.00)

Diferencia 0.00

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Saldos en libros de las cuentas bancarias

Saldo mayor Activo Pasivo

Banco Crédito

Cta. 005 100.00

Cta. 006 80.00 180.00

Banco Continental

Cta. 105 200.00 200.00

Cta. 106 (230.00) 230.00

Total 150.00 380.00 230.00

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Presentación del efectivo en el B/G

Es el activo con mayor liquidez y por lo tanto es el primer activo de los activos corrientes (circulantes o corto plazo).

Generalmente se presenta en un solo importe. Es posible que cuando hay gran efectivo las

empresas realicen inversiones de alta liquidez para obtener intereses, a estas inversiones se les llama equivalente de efectivo

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Análisis e Interpretación del efectivo

Calcular e interpretar la razón entre efectivo y pasivos circulantes

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Índice de liquidez absoluta

Una empresa con problemas financieros puede encontrar dificultades para convertir en efectivo de manera oportuna sus documentos por cobrar, sus inventarios y sus activos pagados por anticipado. En estos casos la razón entre el “efectivo y los pasivos a corto plazo” resulta útil para valor hasta dónde los acreedores podrían cobrar lo que se les debe.

Esta relación, de la mayor importancia para las empresas con problemas financieros, de llama “índice de liquidez absoluta”.

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Indice de liquidez absoluta

Índice de Efectivo y equivalente liquidez = de efectivo absoluta Pasivos a corto plazo

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Ejemplo

DetalleCía. A

S/.Cía. B

S/.

Efectivo y equivalente de efectivo

100 120

Pasivos a corto plazo 400 1,500

Índice de liquidez absoluta 0.25 0.08

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Ejemplo Las diferencias entre empresas se deben

a las diferencias de filosofía y estilo de la administración, sin embargo, una comparación en un lapso determinado que indica una relación decreciente por lo general representa un mayor riesgo para los acreedores.

La mayor parte de las empresas mantienen efectivo y equivalente de efectivo en cantidades substancialmente menores que sus pasivos a corto plazo, por lo que el “índice de liquidez absoluta casi siempre es menor a 1”.

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Flujo de caja

El Flujo de Caja es uno de los instrumentos que se utilizan para lograr el manejo eficiente de efectivo.

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¿Qué son las cuentas bancarias?

Comprenden el dinero que se encuentra depositado en:

Cuentas corrientes,

Cuentas de ahorros,

Depósitos a plazos,

Certificados Bancarios, etc.

Saldos bancarios

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Control interno de Bancos

Conciliación bancaria mensual,

Segregación de funciones: los que manejan efectivo no tienen acceso al registro contable,

Guardar chequeras y efectivo en caja fuerte,

Toda cobranza se deposita en bancos y no se utilizan directamente,

Girar cheques “No negociables”

Cheques firmados a doble firma

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Es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta (extracto bancario).

Mayor de la cía. Extracto bancario

Depósitos DepósitosCargos del banco

Cargos del banco

Chs. girados Chs. girados

Ciclo de la Conciliación bancaria