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VALUACION DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Dr. Eloy Granda Carazas

Unidad 6

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

DefiniciónEs el dinero y depósito a la vista, que representa al conjunto de medios de pago aceptados en el país. Incluye monedas, papel moneda, cheques, giros, depósitos disponibles sin restricciones en bancos. El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios

a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran

liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Según la SMV, no debe exceder los 90 días.

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VALUACIÓN

Se registra a su costo de operación o transacción. Si hay moneda extranjera se debe actualizar permanentemente para reflejar el efecto de la fluctuación en los tipos de cambio.

Por su naturaleza intrínseca el efectivo no plantea problemas graves de valoración.

Hay que tener especiales precauciones contra robos y desfalcos.

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PRESENTACIÓN

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a: a. Saldos de libre disposición en efectivo y en bancos.b. Depósitos de ahorro.c. Depósitos a plazod. Fondos sujetos a restricción.

Es el activo con mayor liquidez y por lo tanto es el primer activo de los activos corrientes (circulantes o corto plazo).

Generalmente se presenta en un solo importe. Es posible que cuando hay gran efectivo las empresas realicen

inversiones de alta liquidez para obtener intereses, a estas inversiones se les llama equivalente de efectivo

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VALUACIÓN

FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

Son fondos que no puede ser de libre disposición u usufructo por parte de la empresa.

No necesariamente tienen una fecha de vencimiento específica

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FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN

Son de dos tipos: Restricciones por operaciones financieras (préstamos,

garantías, avales, fianzas, descuentos, etc.). Restricciones por mandatos judiciales (embargo,

retenciones, inmovilización, etc.)

En ambos casos hay que informar en las Notas a los E/F el motivo, monto comprometido, vencimiento, etc..

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CONTROL INTERNO

Es el plan organizacional y todas las medidas adoptadas por una empresa para:1. Proteger los activos.2. Estimular el cumplimiento de las políticas de la

compañía.3. Promover la eficiencia operacional.4. Asegurar registros contables exactos y confiables.

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DESEMBOLSOS DE “CAJA CHICA”

Es poco económico girar un cheque para pagar la movilidad, compra de café, fotocopias, etc., por lo que las empresas deben tener un pequeño importe de efectivo disponible para pagar dichos importes menores

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RENDICIÓN (LIQUIDACIÓN) DE CAJA CHICA

Conceptos S/.Vales provisionales (relación) 3,400.00Vales definitivos (relación) 2,379.20Cheques canjeados (relación) 0.00Total 5,779.20

Efectivo (monedas y billetes) 4,220.80Total efectivo y documentos 10,000.00

Total fondo fijo (10,000.00)

Diferencia 0.00

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SALDOS EN LIBROS DE LAS CUENTAS BANCARIAS

Saldo mayor Activo PasivoBanco Crédito

Cta. 005 100.00 Cta. 006 80.00 180.00Banco Continental

Cta. 105 200.00 200.00 Cta. 106 (230.00) 230.00Total 150.00 380.00 230.00

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ÍNDICE DE LIQUIDEZ ABSOLUTA

Una empresa con problemas financieros puede encontrar dificultades para convertir en efectivo de manera oportuna sus documentos por cobrar, sus inventarios y sus activos pagados por anticipado. En estos casos la razón entre el “efectivo y los pasivos a corto plazo” resulta útil para valor hasta dónde los acreedores podrían cobrar lo que se les debe.

Esta relación, de la mayor importancia para las empresas con problemas financieros, de llama “índice de liquidez absoluta”.

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ÍNDICE DE LIQUIDEZ ABSOLUTA

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Índice de Efectivo y equivalente liquidez = de efectivo absoluta Pasivos a corto plazo

EJEMPLO

DetalleCía. A

S/.Cía. B

S/.Efectivo y equivalente de efectivo 100 120

Pasivos a corto plazo 400 1,500

Índice de liquidez absoluta 0.25 0.08

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FLUJO DE CAJA

El Flujo de Caja es uno de los instrumentos que se utilizan para lograr el manejo eficiente de efectivo.

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¿Qué son las cuentas bancarias?

Comprenden el dinero que se encuentra depositado en:

a Cuentas corrientes,

a Cuentas de ahorros,

a Depósitos a plazos,

aFondos mutuos,

a Certificados Bancarios, etc.

SALDOS BANCARIOS

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Es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta (extracto bancario).

Mayor de la cía. Extracto bancario

Depósitos DepósitosCargos del banco

Cargos del banco

Chs. girados Chs. girados

CICLO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA