NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1 Dr. Eloy Granda Carazas.

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NIC 1

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

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Dr. Eloy Granda Carazas

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Asegurar la comparabilidad

de los EEFF

Diferentes períodos de una empresa

Diferentes empresas

Requisitos para la presentación

de los EEFF

Estructura

Requisitos mínimos sobre su contenido

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EEFF para propósitos generales

Cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información

No será de aplicación para la NIC 34 (EEFF intermedios)

Las NIIF aprobadas por el IASB (*), incluyen:

NIIF, NIC, CINIIF y SIC

(*) IASB – International Accounting Standards Board

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Presentaciónde EEFF

Características generales respecto a:

Empresa en Marcha

Consistencia oUniformidad

Importancia Relativay Agrupación

Políticas Contables Compensación

InformaciónComparativa

Presentación Razonabley Cumplimiento NIIFs

Base delDevengado

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Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones tomadas sobre la base de los EEFF. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciadas en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, podría ser el factor determinante.Notas a los EEFFEs información adicional a la presentada en el B/G, G/P, P/N y F/E. Suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.Ajustes por reclasificación Son importes reclasificados en el resultado en el periodo corriente que fueron reconocidos en otro resultado integral en el periodo corriente o en periodos anteriores.

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Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad

El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo , que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

También muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos y gastos Aportaciones de los

propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales

Flujos de efectivo y; Notas a los EEFF, ayuda a

los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.

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Comprende:a) un estado de situación financiera al final del periodo;b) un estado del resultado integral del periodo;c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;d) un estado de flujos de efectivo del periodo;e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más

significativas y otra información explicativa; yf) un estado de situación financiera al principio del primer periodo

comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus EEFF, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

Se puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma.

Se presentará con el mismo nivel de importancia todos los EEFF que forman un juego completo de estados financieros.

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Tal como permite el párrafo 81, una entidad puede presentar los componentes del resultado como parte de un único estado del resultado integral o en un estado de resultados separado. Cuando se presenta un estado de resultados, forma parte de un juego completo de estados financieros, y deberá mostrarse inmediatamente antes del estado del resultado integral.

Estado del resultado integral. Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos

reconocidas en un periodo:a) en un único estado del resultado integral, ob) en dos estados: uno que muestre los componentes del resultado

(estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).

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Adicional se puede presentar, un análisis financiero, que describe y explica las características principales del rendimiento financiero y la situación financiera, así como las principales incertidumbres a las que se enfrenta; puede incluir:

a. Los factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, su respuesta a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento, incluyendo política de dividendos;

b. Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio; y

c. Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIIF.

Muchas entidades también presentan, informes y estados tales como informes medioambientales y estados del valor añadido, particularmente en sectores industriales en los que los factores del medioambiente son significativos y cuando los trabajadores se consideran un grupo de usuarios importante. Los informes y estados presentados fuera de los estados financieros no están alcanzados por las NIIF

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Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF: Presentación fidedigna de acuerdo al marco conceptual. El cumplimiento de las NIIF se indicará en las Notas. Cumplimiento de:a. Acuerdo a la NIC 8.b. Políticas contables, de una forma que sea relevante,

fiable, comparable y comprensible.c. Suministrar información adicional, siempre que los

requerimientos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para comprender el impacto de transacciones, de otros sucesos o condiciones.

No se puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de las políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material explicativo.

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En raras circunstancias si la gerencia concluyera que el cumplimiento de una NIIF sería engañoso, la entidad no lo aplicará.

Cuando una entidad no aplique un requerimiento de una NIIF, revelará:

a. Se ha llegado a la conclusión de que los EEFF presentan razonablemente la situación financiera y rendimiento financiero y los flujos de efectivo;

b. Se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado para lograr una presentación razonable;

c. El título de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza del apartamiento, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y

d. Para cada periodo sobre el que se presente información, el impacto financiero de la falta de aplicación sobre cada partida de los EEFF.

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Elaborar los EEFF bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas

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Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, se elaborará los EEFF usando la base contable de acumulación (devengo), por lo que se partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual

Empresa en

marcha

Base contable de acumulación (devengo).

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Presentar por separado cada clase significativa de partidas similares

Presentar por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa

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No compensar activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF, excepto cuando la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o suceso.

La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas no es una compensación (provisión para malas deudas)

Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos

Compensación

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Se presentará un juego completo de EEFF (incluyendo información comparativa) al menos anualmente. Cuando se cambie el cierre del periodo sobre el que informa para un periodo contable superior o inferior a un año, se revelará:a.La razón para utilizar un periodo de duración inferior o superiorb.El hecho de que los importes presentados en los EEFF no son totalmente comparables

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Si las NIIF permiten, se revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los importes incluidos en los EEFF del periodo corriente.

Incluir información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los EEFF del periodo corriente

Frecuencia de la información

Información comparativa

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a. La naturaleza de la reclasificación;

b. El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y

c. El motivo de la reclasificación.

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a. La razón para no reclasificar los importes;

b. La naturaleza de los ajustes que tendrían que haberse efectuado si los importes hubieran sido reclasificados.

Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, se revelará:

Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas en los EEFF, también se reclasificará los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo. Se revelará:

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Mantener la presentación y clasificación de las partidas en los EEFF de un período a otro, a menos que:a.Tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus EEFF, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8; ob.Una NIIF requiera un cambio en la presentación

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Uniformidad en la presentación

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ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 Y 1 DE ENERO DE 2010

(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

NOTAS 31/12/2011 31/12/2010 01/01/2010 NOTAS 31/12/2011 31/12/2010 01/01/2010

S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

Efectivo y Equivalentes al Efectivo Otros Pasivos Financieros

Otros Activos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Provisiones

Inventarios Pasivos por Impuestos a las Ganancias

Activos Biológicos Pasivos para Beneficios a los Empleados

Activos por Impuestos a las Ganancias Otros Pasivos

Gastos Pagados por Anticipado Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos

Otros Activos Clasificados como Mantenidos para la Venta - - -

Pasivos Clasificados como Mantenidos para la Venta

- - -

Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes - - -

- - - PASIVOS NO CORRIENTE

Otros Pasivos Financieros

Total Activos Corrientes - - - Cuentas por Pagar Comerciales

Otras Cuentas por Pagar

ACTIVOS NO CORRIENTES Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas

Otros Activos Financieros Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos

Inversiones Contabilizadas Aplicando el Método de la Participación Provisiones

Cuentas por Cobrar Comerciales Provisión por Beneficios a los Empleados

Otras Cuentas por Cobrar Otros Pasivos

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Ingresos Diferidos (netos)

Activos Biológicos

Propiedades de Inversión Total Pasivos No Corrientes - - -

Propiedades, Planta y Equipo (neto)

Activos Intangibles (neto) Total Pasivos - - -

Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos

Plusvalía PATRIMONIO

Otros Activos Capital Emitido:

Acciones comunes

Total Activos No Corrientes - - - Acciones de inversión

Total - - - Primas de Emisión

Acciones en Tesorería

Otras Reservas de Capital

Resultados Acumulados

Otras Reservas de Patrimonio

Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la

Controladora - - -

Participaciones No Controladoras

Total Patrimonio - - -

TOTAL DE ACTIVOS - - - TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO - - -

Total Activos Corrientes Distintos de los Activos Clasificados

como Mantenidos para la Venta

Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta

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ESTADOS CONSOLIDADOS DE RESULTADOS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

NOTAS 31/12/2011 31/12/2010S/.000 S/.000

Ingresos de Actividades OrdinariasVentas Netas de BienesPrestación de Servicios

Total de Ingresos de Actividades Ordinarias - -

Costo de Ventas

Ganancia (Pérdida) Bruta - - Gastos de Ventas y DistribuciónGastos de AdministraciónOtros IngresosOtros Gastos

Ganancia (Pérdida) Operativa - -

Ingresos FinancierosGastos FinancierosDiferencias de Cambio, neto

Resultado antes de Impuesto a las Ganancias - -

Gasto por Impuesto a las Ganancias

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas - -

Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - -

Ganancia (Pérdida) Neta atribuible a:Propietarios de la ControladoraParticipaciones no Controladoras

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - -

Ganancias (Pérdida) por Acción: Básica por Acción Común en Operaciones ContinuadasBásica por Acción de Inversión en Operaciones ContinuadasBásica por Acción Común en Operaciones DiscontinuadasBásica por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas

Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Comun - -

Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión - -

Diluida por Acción Común en Operaciones ContinuadasDiluida por Acción de Inversión en Operaciones ContinuadasDiluida por Acción Común en Operaciones DiscontinuadasDiluida por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas

Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Común - -

Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión - -

P. Trabajadores

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ESTADOS CONSOLIDADOS DE RESULTADOS INTEGRALESPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

NOTAS 31/12/2011 31/12/2010S/.000

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio

Componentes de Otro Resultado Integral:

Ganancias (Pérdidas) Neta por Activos Financieros Disponibles para la Venta

Variación Neta por Coberturas del Flujo de EfectivoGanancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de PatrimonioDiferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el ExtranjeroParticipación en Otro Resultado Integral de Asociadas

Superávit de Revaluación Otros Componentes de Resultado Integral

Otro Resultado Integral antes de Impuestos - -

Impuesto a las Ganancias relacionado con Componentes de Otro Resultado IntegralGanancias Netas por Activos Financieros Disponibles para la VentaVariación Neta por Coberturas del Flujo de EfectivoGanancias de Inversiones en Instrumentos de PatrimonioDiferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el ExtranjeroParticipación en la ganancia de Otro Resultado Integral de AsociadasSuperávit de Revaluación Otros Componentes de Resultado Integral

Suma de Impuestos a las Ganancias Relacionados con Componentes de Otro Resultado Integral - -

Otros Resultado Integral - -

Resultado Integral Total del Ejercicio, neto del Impuesto a las Ganancias - -

Resultado Integral Atribuible a:Propietarios de la ControladoraParticipaciones no Controladoras

Resultado Integral Total del Ejercicio, neto - -

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ESTADOS CONSOLIDADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIOPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

Ganancia(Pérdida) Neta Diferencias de

por Activos Variación Neta Ganancia Neta Cambio por Participación en PatrimonioAcciones Otras Financieros por Coberturas de Inversiones Conversión de Otro Resultado Atribuible a los Participaciones

Acciones Acciones de Primas de Propias en Reservas de Resultados Disponibles para de Flujos de en Instrumentos Operaciones en Integral de Superávit de Propietarios de no TotalComunes Inversión Emisión Cartera Capital Acumulad la Venta Efectivo de Patrimonio el Extranjero Asociadas Revaluaci Otros Subtotal la Controladora Patrimonio

S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000(Nota 24(a)) (Nota 24(b)) (Nota 24(c)) (Nota 24(d)) (Nota 24(e)) (Nota 24(f))

Saldos al 1ero. de enero de 2010 - - - Ajuste de años anteriores: - - - Cambios en Políticas Contables - - - Corrección de Errores - - - Saldo Inicial Reexpresado (Nota 2) - - - - - - - - - - - - - - - - - Cambios en Patrimonio:Resultado Integral: Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - - Otro Resultado Integral - - - Resultado Integral Total del Ejercicio - - - - - - - - - - - - - - - - - Dividendos en Efectivo Declarados - - Emisión de Acciones - - Reducción de Capital - - Reducción o Amortización de Acciones de Inversión - - Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios - - Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios - - Incremento (Disminución) por Cambios en la Participación de Subsidiarias que no impliquen Pérdidas de Control - - Incremento (Disminución) por Transacciones de Acciones en Cartera - - Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios - -

Total de Cambios en Patrimonio - - - - - - - - - - - - - - - - - Saldos al 31 de diciembre de 2010 (Nota 2) - - - - - - - - - - - - - - - - -

Cambios en Patrimonio:Resultado Integral: Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio - - Otro Resultado Integral - - - Resultado Integral Total del Ejercicio - - - - - - - - - - - - - - - - - Dividendos en Efectivo Declarados - - Emisión de Acciones - - Reducción de Capital - - Reducción o Amortización de Acciones de Inversión - - Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios - - Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios - - Incremento (Disminución) por Cambios en la Participación de Subsidiarias que no impliquen Pérdidas de Control - - Incremento (Disminución) por Transacciones de Acciones en Cartera - - Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios - -

Total de Cambios en Patrimonio - - - - - - - - - - - - - - - - - Saldos al 31 de diciembre de 2011 - - - - - - - - - - - - - - - - -

Otras Reservas de Patrimonio

Capital Emitido

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010(Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

NOTAS 31/12/2011 31/12/2010S/.000 S/.000

ACTIVIDADES DE OPERACIONCobranza a (por):Venta de Bienes y Prestación de Servicios Honorarios y ComisionesRegalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias Intereses y Rendimientos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)Reembolso de Impuestos a las Ganancias Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de OperaciónPagos a (por):Proveedores de Bienes y ServiciosPagos a y por Cuenta de los Empleados Impuestos a las GananciasIntereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación)Dividendos (no incluidos en la Actividad de Financiación)RegalíasOtros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de OperaciónFlujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación - -

ACTIVIDADES DE INVERSIONCobranza a (por):Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a TercerosReembolso Recibido de Prestamos a Entidades RelacionadasVenta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras EntidadesContratos Derivados (futuro, a término, opciones)Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo DesapropiadoVenta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Venta de Propiedades de InversiónVenta de Propiedades, Planta y EquipoVenta de Activos IntangiblesVenta de Otros Activos de largo plazoIntereses y Rendimientos RecibidosDividendos RecibidosReembolso de Impuestos a las Ganancias Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de InversiónPagos a (por):Anticipos y Prestamos Concedidos a TercerosPrestamos Concedidos a Entidades RelacionadasCompra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras EntidadesContratos Derivados (futuro, a término, opciones)Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo AdquiridoCompra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo AdquiridoCompra de Participaciones no ControladorasCompra de Propiedades de InversiónCompra de Propiedades, Planta y EquipoDesembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y EquipoCompra de Activos Intangibles Compra de Otros Activos de largo plazoImpuestos a las Ganancias Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión - -

(Continúa)

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000))

NOTAS 31/12/2011 31/12/2010S/.000 S/.000

ACTIVIDADES DE FINANCIACIONCobranza a (por):Obtención de Préstamos de Corto PlazoObtención de Préstamos de Largo PlazoPrestamos de Entidades RelacionadasEmisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio Venta de Acciones Propias en CarteraReembolso de Impuestos a las Ganancias Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de FinanciaciónPagos a (por):Amortización o pago de Préstamos a Corto PlazoAmortización o pago de Préstamos a Largo PlazoPrestamos de Entidades RelacionadasPasivos por Arrendamiento FinancieroRecompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)Adquisición de Otras Participaciones en el PatrimonioIntereses y Rendimientos DividendosImpuestos a las Ganancias Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de FinanciaciónFlujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiación - - Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio - - Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo

AUMENTO (DISMINUCION) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO - -

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO - -

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