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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA

RECINTO UNIVERSITARIO CARLOS FONSECA AMADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y SOCIALES

(INIES)

TEMA: PROPUESTA DE AJUSTES AL SISTEMA ADUANERO AUTOMATIZADO, SIDUNEA

WORLD, PARA LA CREACIÓN DEL MÓDULO DE REGÍMENES ADUANEROS (MERA).

TESIS PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÓN ADUANERA

ELABORADO POR: LIC. MARISOL DE LOS ÁNGELES PÉREZ SÁNCHEZ

TUTOR: ING. GERARDO JAVIER LUNA MENDIOROZ

NICARAGUA, MANAGUA, JULIO, 2020

DEDICATORIA

La presente tesis está dedicada en primer lugar a Dios, Señor Todopoderoso por sus infinitas

bendiciones, porque sus planes son perfectos y su amor es eterno.

Al universo y a la vida por los senderos creados para mí y por los no creados, por las

lecciones aprendidas y por hacer de todo este camino un reto emocionante.

A mi madre Eugenia del Carmen Sánchez Pavón, por ser mi maestra, inspiración y por

acompañarme incondicionalmente en todo momento.

AGRADECIMIENTOS:

A Dios, por todo.

A la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), por haberme dado la oportunidad para

participar en el Posgrado de Gestión Aduanera.

A los docentes y a mi tutor quienes han proporcionado sus conocimientos durante todo este

proceso.

A todas las personas que de una u otra manera han influido en este resultado.

CARTA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

Dr. Ricardo Canales

INIES

Investigador Principal

Posgrado en Gestión Aduanera

Estimado maestro Canales:

En cumplimiento con lo establecido en los artículos 97, 20 inciso a y b y 101 del Reglamento

de sistema de estudios de posgrado y educación continua SEPEC-MANAGUA, aprobado por

el Consejo Universitario en sesión ordinaria No. 21-2011, del 07 de octubre 2011, por este

medio díctamo en informe final de investigación de tesina para su defensa titulada:

PROPUESTA DE AJUSTES AL SISTEMA ADUANERO AUTOMATIZADO, SIDUNEA

WORLD, PARA LA CREACIÓN DEL MÓDULO DE REGÍMENES ADUANEROS (MERA),

como requisito para optar el título de Especialista en Gestión Aduanera, cumple con los

requisitos establecidos en este reglamento.

Como tutor de tesis de la Licenciada Marisol de los Ángeles Pérez Sánchez con cédula de

identidad número 041-041184-0004R; considero que el documento contiene los elementos

científicos, técnicos y metodológicos necesarios para ser sometido a Defensa ante el Tribunal

Examinador correspondiente.

Dado en la ciudad de Managua, Nicaragua a los veintiocho días del mes de abril del año

2020.

______________________________________

MSc. Gerardo Javier Luna Mendioroz

Tutor

C/c: Archivo

RESUMEN

El presente estudio fue desarrollado en el Departamento de Regímenes Aduaneros de la

Dirección de Técnica Aduanera de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), con el

fin de analizar cada uno de los regímenes aduaneros, las condiciones a la que están sujetas

las mercancías una vez que el operador económico se ha autodeterminado, a efectos de

presentar las propuestas de ajustes que correspondan para mejorar la actuación del Servicio

Aduanero desde el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Una vez analizados todos los regímenes aduaneros, se seleccionaron los regímenes

aduaneros temporales o suspensivos correspondientes a importación temporal con

reexportación en el mismo estado, admisión temporal para perfeccionamiento activo,

exportación temporal para perfeccionamiento pasivo y exportación temporal con reimportación

en el mismo estado, por ser los que principalmente presentan fracturas en cuanto al

cumplimiento de la normativa aduanera por parte del importador o exportador y el auxiliar de

la función pública aduanera (AFPA), dadas las brechas que actualmente posee el Sistema

Aduanero Automatizado, Sidunea World.

El diseño metodológico que caracteriza esta investigación es cualitativo con elementos

cuantitativos. La recolección de datos se caracterizó por el empleo de fuentes primarias y

secundarias.

El procesamiento de los datos y la información permitió identificar la necesidad de la

implementación de un Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), dentro del Sistema

Aduanero Automatizado, Sidunea World, el cual mejorará el control, la transparencia en la

gestión de la información (evitará la falsificación de documentos), reducirá los costos al sujeto

pasivo y a la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), pues disminuirá el uso de

papelería, pérdida de documentación, reducción de ciclos de espera por entrega de

documentos en el Departamento de Servicio Aduanero al Usuario (SAU) y atrasos en el

despacho aduanero, dado que para la destinación de mercancías a determinados regímenes

aduaneros se requiere de la presentación de la autorización emitida por la Dirección de

Técnica Aduanera, lo cual implica el movimiento del auxiliar de la función pública aduanera

desde su oficina, luego a la DGA (Nivel central) y posteriormente a la Administración de

Aduana; la implementación de este proyecto maximizará la recaudación tributaria aduanera.

Por cuanto, como resultado del estudio, se presenta una propuesta de ajustes al Sistema

Aduanero Automatizado, Sidunea World, para la creación del Módulo de Regímenes

Aduaneros (MERA), esta propuesta consiste en la formulación de los requerimientos

necesarios, los cuales se enviaran a la División de Tecnología para lo de su cargo.

Palabras claves: Control, tecnología, leyes, efectividad, recaudación.

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1

II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................. 3

III. ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 4

A. A nivel internacional: .................................................................................................................. 4

B. A nivel nacional: ......................................................................................................................... 5

IV. JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................................... 7

V. OBJETIVOS ................................................................................................................................... 9

A. Objetivo general: ........................................................................................................................ 9

B. Objetivos específicos: ................................................................................................................. 9

VI. MARCO TEORICO.................................................................................................................... 10

A. Regímenes aduaneros ............................................................................................................. 10

B. Clasificación de los Regímenes Aduaneros: ............................................................................. 10

C. Análisis de los regímenes aduaneros ....................................................................................... 11

D. Cancelación de los regímenes aduaneros ................................................................................ 35

VII. PREGUNTAS DIRECTRICES ................................................................................................... 41

VIII. VARIABLE ................................................................................................................................ 42

IX. DISEÑO METODOLÓGICO ...................................................................................................... 43

X. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ................................................................... 48

A. Configuraciones actuales en el Sidunea World. ........................................................................ 48

B. Identificación de principales brechas tecnológicas, según normativa aduanera. ....................... 53

C. Situación legal de las mercancías desde el Sidunea World. ..................................................... 59

D. Propuesta de ajustes al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World. ............................. 65

XI. CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 66

XII. RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 68

XIII. BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................... 69

XIV. ANEXOS ................................................................................................................................... 71

A. Codificación utilizada para cada uno de los regímenes aduaneros ........................................... 71

B. Hoja de Requerimiento ............................................................................................................. 72

C. Propuesta de diseños de entradas al Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) ................... 81

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I. INTRODUCCIÓN

Los regímenes aduaneros constituyen un elemento fundamental en el comercio internacional

de bienes, dado que constituyen el marco legal que regula la salida y el ingreso de

mercancías con los términos de la declaración presentada ante la Autoridad Aduanera.

Dentro de las características principales de los regímenes aduaneros se encuentra, que el

declarante está condicionado al cumplimiento de las formalidades del régimen al que haya

sometido las mercancías.

Actualmente, la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), posee el Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World, en él se soportan todas las operaciones aduaneras del país,

sin embargo, dentro de este se encuentra la problemática en cuanto al cumplimiento de las

condiciones de algunos regímenes aduaneros, relativos a los plazos de permanencias de las

mercancías, validaciones de tasas de suspensión, tipo y cantidades de mercancías

ingresadas al país bajo un beneficio tributario, mecanismos de notificación desde el Sistema a

la Autoridad Competente, entre otros.

En lo anterior radica la presente investigación, pues según el resultado del análisis efectuado

a las condiciones de cada uno de los regímenes aduaneros con respecto a las operaciones

que realiza actualmente el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, a la Autoridad

Aduanera no le es posible conocer la situación legal de las mercancías en tiempo real, ni al

auxiliar de la función pública aduanera en lo que le compete; estas debilidades repercuten en

el control, agilización, facilitación y en la recaudación tributaria aduanera, pues el Servicio

Aduanero al desconocer la situación no ejecuta las diligencias correspondientes.

Por cuanto, para alcanzar el objetivo planteado se toma como parámetro principal la

legislación aduanera regional y nacional y se constata que para avanzar en el

aprovechamiento de la tecnología debe tomarse en cuenta la propuesta de ajuste al Sistema

Aduanero Automatizado, Sidunea World, para la creación de un módulo específicamente para

el control y seguimiento de las condiciones de las mercancías bajo los regímenes aduaneros.

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Para reflejar lo expuesto anteriormente la presente investigación se estructuró de la manera

siguiente:

En primera instancia se desarrollan los antecedentes para conocer investigaciones previas

acerca de propuestas de ajuste al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, para la

creación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), posteriormente se describe el

objetivo general y los objetivos específicos del presente trabajo.

Para conocer el contexto en el que se desarrolla la presente tesis se ha elaborado un marco

referencial, el cual se subdivide en cuatro categorías:

El marco teórico que contiene conceptos y definiciones necesarias para sustentar este trabajo,

el espacial que delimita el ámbito en el cual se enmarcará la investigación y el legal que refleja

los Códigos, Reglamentos, leyes y normas que rigen el tema a tratar.

En el acápite VIII se determinan las variables independientes y dependientes para proceder a

la operacionalización de las variables.

En el acápite IX, se aborda el diseño metodológico, donde se describe el enfoque, tipo de

investigación y los métodos que se utilizaron para el análisis de datos.

En el acápite XI se presentan los resultados obtenidos de la presente investigación en

correspondencia con los objetivos y preguntas directrices planteadas.

Posteriormente se muestran las conclusiones y para finalizar las recomendaciones, las que de

tomarse en cuenta, de ejecutarse el proyecto permitirá la maximización de la recaudación

tributaria aduanera, simplificación de trámites aduaneros, disminución del tiempo empleado en

la tramitología por parte AFPA, importador, exportador y demás sujetos vinculados al ámbito

aduanero y el fortalecimiento de la capacidad de gestión del Servicio Aduanero.

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II. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Actualmente, una vez que la Dirección de Técnica Aduanera emitió el dictamen sobre la

autorización de destinación de mercancías a determinado régimen aduanero, es presentado

por el auxiliar de la función pública aduanera como documento de soporte a la DUCA impresa,

su acción es únicamente figurativa, pues la referencia del dictamen solamente es indicada en

el campo descripción en la pestaña “Documento adjuntos” de la Declaración. Dicha situación

no permite realizar un control desde la solicitud presentada por el operador económico, el

seguimiento y constatación del cumplimiento de las formalidades y condiciones de mercancías

destinadas a determinado régimen. El control realizado es manual, no existe una optimización

de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos que permitan a través de un

ajuste realizado al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, conocer en tiempo real la

situación legal de las mercancías bajo un régimen aduanero.

En el tiempo presente, se cuenta con el Sistema de Correspondencia Aduanera (SCA), al cual

solamente acceden y conocen del estatus de los casos, los actores intervinientes en el

proceso, todo esto a lo interno de la institución; la comunicación emitida al solicitante es

escaneada y cargada manualmente por la instancia correspondiente, mediante un archivo pdf

al SCA, esto solamente es conocido por el SAU y la instancia emisora de la respuesta.

Ante esto, se observa un sistema creado únicamente para tener una idea del tipo de trámite

solicitado por el usuario, con falencias que no permite al funcionario público ir más allá de lo

que se puede visualizar al ingresar al mismo, y tampoco permite al importador o exportador a

través de su auxiliar de la función pública aduanera, en adelante AFPA, hacer uso de la

autorización mediante la vinculación de la autorización a la declaración.

En vista de lo anterior, se presenta la oportunidad para la automatización sobre el control,

seguimiento y constatación del cumplimiento de las condiciones de las mercancías bajo

régimen aduanero, esto también constituirá uno de los pilares de la modernización de la

Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), estos avances tecnológicos aplicados a la

gestión aduanera se traducirán en beneficios para el sujeto pasivo, para el fisco y además

tiene un impacto ecológico positivo.

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III. ANTECEDENTES

Previo a la elaboración del presente trabajo se consultaron diversas fuentes en internet para la

búsqueda de antecedentes investigativos sobre el tema objeto de estudio, al respecto no se

encontraron tesis específicas sobre una propuesta de ajuste al Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World para la creación de un Módulo de Regímenes Aduaneros

(MERA), para el control y seguimiento de las autorizaciones y formalidades de los regímenes

aduaneros, dado que es un tema meramente técnico y corresponde a una estrategia que

pretende simplificar y racionalizar los trámites realizados por los auxiliares de la función

pública aduanera (AFPA), ante la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), y por

ende mejorará el control sobre la trazabilidad de las mercancías destinadas a determinado

régimen aduanero bajo un plazo establecido, lo que permitirá efectividad en la recaudación

tributaria.

Si bien, no se encontraron trabajos específicos sobre el tema objeto de estudio, si se

encontraron proyectos similares, a:

A. A nivel internacional:

i. La “Automatización de devolución de derechos aduaneros”, en el año 2018

en Chile, este proyecto se realizó en conjunto con el Servicio Nacional de

Aduanas (SNA) y la Tesorería General de la República (TGR), el cual tiene

por objetivo la modernización, eficiencia, simplificación y la reducción de los

tiempos de tramitación de las resoluciones que autorizan la devolución de

gravámenes pagados en exceso y generados por una importación.

ii. La implementación de “Respuesta Inteligente Tributaria y Aduanera

(RITA)”, en el año 2019 en Guatemala, creada para responder

automáticamente consultas relacionadas con el pago de Impuestos sobre

circulación de vehículos, registro tributario unificado, facturas electrónicas

en línea, solvencia fiscal, entre otros, tiene por objetivo principal mejorar la

atención al contribuyente y reducir las brechas de cumplimiento tributario.

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B. A nivel nacional:

i. La creación dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, del

Módulo de Exoneraciones (MODEXO), en el año 2012, el cual se desarrolló

con el propósito de contribuir al fortalecimiento institucional y permitir que los

AFPA, realicen de forma digital el trámite de exoneración, con la participación

de las instituciones relacionadas con el proceso de avales y autorizaciones

previas, las cuales se incorporan paulatinamente, así como la revisión y

autorización, cuando corresponde, del Ministerio de Hacienda y Crédito

Público (MHCP).

ii. El Módulo de Gestión de Usuarios (MGU), el cual es una aplicación dentro

del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, del año 2011, el cual

permite registrar y controlar a los Auxiliares de la Función Pública Aduanera

(AFPA).

iii. La creación de la Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCEN), en el año

2017, la cual se desarrolló con el fin de facilitar las actividades de comercio

exterior con respecto a la tramitología a las cuales están sujetas las

mercancías a exportar o importar; la VUCEN surge en atención a la “Reco-

mendación y guía para el establecimiento de una Ventanilla Única para la

mejora del intercambio de información entre el comercio y el gobierno”

(Recomendación Nº 33, 2005), del Centro de Facilitación de Comercio y

Comercio Electrónico de las Naciones Unidas (UN/CEFACT), así como por la

Organización Mundial de Aduanas (OMA) en su Compendio sobre Ventanilla

Única (2011).

La Ventanilla Única de Comercio Exterior (VUCEN) en Nicaragua, tiene como órgano rector al

Ministerio de Fomento, Industria y Comercio (MIFIC).

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El proyecto señalado en el inciso ii) del literal B, relativo al Módulo de Exoneraciones

(MODEXO), tiene como puntos de validación el tipo de mercancías, cantidades, inciso

arancelario y valor en aduana aplicado, al vincularlo con la declaración, todo esto antes y

durante el despacho aduanero de las mercancías; no hay control, validación o alertas

posterior al despacho aduanero de los bienes.

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IV. JUSTIFICACIÓN

La filosofía institucional de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), establece

como:

i. Misión: “Agilizar y facilitar las operaciones de comercio exterior, recaudar los tributos

aduaneros conforme Ley, con transparencia, oportunidad y eficiente gestión

administrativa, en beneficio del desarrollo económico, la seguridad nacional y social de

Nicaragua”

ii. Visión: “Ser parte de un Estado al Servicio del pueblo, evolucionar hacia una institución

moderna, dinámica, eficaz, eficiente y enfocada en la obtención de resultados de

calidad que satisfagan las necesidades de los usuarios del servicio aduanero, siendo

una Aduana que responda a las exigencias del comercio mundial, bajo estándares

internacionales y con una efectiva gestión de riesgo”

En ese sentido, con el fin de contribuir con el cumplimiento de la línea estratégica trazada por

la Institución correspondiente a “Asegurar la plataforma del servicio institucional, con el

mejoramiento continuo de las capacidades de la infraestructura física, tecnológica y equipos,

que permita la agilización de los servicios que se prestan a los usuarios del servicio

aduanero”, se realizó la presente investigación, dado que la Dirección General de Servicios

Aduaneros (DGA), posee funciones claves para el desarrollo del país, pues la DGA forma

parte de lo que es el Sistema de Administración Financiera del Sector Público, según lo

establecido en la Ley No. 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen

Presupuestario.

Lo recaudado pasa a formar parte del presupuesto general de la República de Nicaragua, el

cual es presentado mediante proyecto de Ley Anual de Presupuesto General de la República

al Presidente de la República, a fin de que sea aprobado por la Asamblea Nacional, conforme

el literal c) del artículo 9 de la Ley No. 550 y artículo 112 y 113 de la Constitución Política de la

República de Nicaragua.

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Lo recaudado, se traduce en proyectos sociales que vienen a mejorar las condiciones de

vidas de la ciudadanía nicaragüense, por cuanto, se convierte en una necesidad la

implementación de nuevas formas para ejercer controles permanentes sobre las mercancías,

el paso del tiempo debe llevar consigo también la modernización de aquellas formas o

sistemas que permitan la maximización de la recaudación tributaria aduanera.

Por ende, el objetivo de la presente investigación es presentar una propuesta de ajuste al

Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, a través de una Hoja de Requerimiento ante

la División de Tecnología para la creación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA); su

implementación permitirá conocer la trazabilidad que conllevan las autorizaciones emitidas por

la Dirección de Técnica Aduanera, su vinculación con la declaración, los elementos que se

deben tomar en cuenta a efectos de la recaudación efectiva de los tributos; control y

seguimiento de las formalidades y condiciones de las mercancías bajo control aduanero.

De dicho estudio y análisis, se retomarán aquellos regímenes aduaneros susceptibles al

incumplimiento de parte de los importadores o exportadores.

Las recomendaciones derivadas del presente trabajo serán de mucha utilidad para la

Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), dado que de ello resultan propuestas de

requerimientos ante la División de Tecnología, a fin que se realicen las creaciones y ajustes

pertinentes en el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, lo cual permitirá realizar

efectivamente lo relativo a la filosofía institucional de nuestra Institución.

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V. OBJETIVOS

A. Objetivo general:

1.- Presentar propuesta de ajuste al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea

World, para la creación de un Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), a

fin de dar seguimiento, control y asegurar el cumplimiento de las condiciones

establecidas para la permanencia de las mercancías bajo los distintos

regímenes aduaneros.

B. Objetivos específicos:

1.- Elaborar análisis sobre los regímenes aduaneros, sus formalidades y

condiciones para la permanencia de las mercancías bajo cada uno de ellos y

sus formas de cancelación.

2.- Identificar principales brechas tecnológicas que actualmente dan lugar a la

evasión fiscal por parte de los importadores o exportadores, una vez que la

Dirección de Técnica Aduanera ha autorizado la destinación de bienes a un

régimen aduanero.

3.- Elaborar hoja de requerimientos, a fin de que la División de Tecnología,

proceda a la creación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) en el

Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, que permita controlar los

estados de las mercancías y asegurar la recaudación tributaria, una vez que

la Dirección de Técnica Aduanera ha autorizado la permanencia de las

mismas bajo determinado régimen aduanero.

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VI. MARCO TEORICO

Para esta investigación se hizo necesaria la referencia teórica según los objetivos planteados.

Se procedió a establecer el marco teórico sobre regímenes aduaneros, su clasificación,

condiciones, formas de cancelación y elementos que deben intervenir en este proceso para

mejorar los controles a través del Sidunea World.

A. Regímenes aduaneros

Las diferentes destinaciones a que puedan someterse las mercancías que se encuentran bajo

control aduanero, de acuerdo con los términos de la declaración presentada ante la Autoridad

Aduanera. (Artículo 89 del CAUCA).

B. Clasificación de los Regímenes Aduaneros:

1.- Los regímenes aduaneros definitivos: Dentro de este grupo se encuentran las

mercancías importadas o exportadas definitivamente, éstas serán usadas o

consumidas definitivamente en el territorio nacional (en el caso de las importadas) o

en el exterior (en el caso de las exportadas).

i. Importación definitiva y sus modalidades

ii. Exportación definitiva y sus modalidades

2.- Los regímenes aduaneros temporales/suspensivos: dentro de este grupo se

encuentran las mercancías que ingresan o salen del territorio nacional, por un plazo

determinado, suspensas del pago de tributos a la importación (las que ingresan al

país) o a la exportación (las que salen del país), según el caso, dentro del cual

deberán retornar al exterior, o reingresar al territorio nacional.

i. Importación temporal con reexportación en el mismo estado

ii. Admisión temporal para perfeccionamiento activo

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iii. Depósito de Aduanas o Depósito Aduanero

iv. Exportación temporal con reimportación en el mismo estado

v. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

3.- Los regímenes aduaneros Liberatorios: Dentro de este grupo se encuentran las

mercancías que ingresan o salen del país, libres del pago de tributos a la

importación o la exportación, según el caso. Se aplican para la cancelación de

regímenes Temporales Suspensivos.

i. Reexportación

ii. Reimportación

iii. Zona franca

C. En razón de lo anterior, procederé a realizar análisis de cada uno de los regímenes

aduaneros establecidos mediante la normativa aduanera regional, Código Aduanero

Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su respectivo reglamento, para ello

iniciaremos con los:

1.- Regímenes aduaneros definitivos:

i. Importación definitiva, este régimen hace referencia al ingreso de mercancías

procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio

aduanero (Artículo 92 del CAUCA).

La aplicación del régimen de importación definitiva está condicionada al pago de los derechos

e impuestos, cuando éste proceda, y el cumplimiento de las obligaciones aduaneras no

tributarias (Artículo 361 del RECAUCA).

En el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, se

encuentran los modelos de declaración aplicables a la importación definitiva:

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Tabla 11

Modelo de la

declaración

Régimen

Aduanero Descripción del modelo de la declaración

IMP 4000 Importación definitiva

IMD 4070 Importación definitiva proveniente de depósito aduanero

IMO 4000 Importación definitiva de oficio

FAT 4000 Importación definitiva de mercancías originarias de la

región centroamericana amparadas en un FAUCA.

ii. Exportación definitiva, es la salida del territorio aduanero de mercancías

nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior

(Artículo 93 del CAUCA).

Modelos de declaración según Manual de procedimiento con el Sidunea World:

Tabla 22

Modelo de la

declaración

Régimen


EXP 1000 Exportación definitiva

FAE 1000 Exportación definitiva de mercancías originarias de la

región centroamericana amparadas en una DUCA-F

1 Fuente: Información extraída del Manual de Procedimientos con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.


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2.- Regímenes Aduaneros Temporales o Suspensivos:

i. Importación temporal con reexportación en el mismo estado, es el régimen

que permite ingresar al territorio aduanero por un plazo determinado, con

suspensión de tributos a la importación, mercancías con un fin específico, las

que serán reexportadas dentro de ese plazo, sin haber sufrido otra modificación

que la normal depreciación como consecuencia de su uso (Artículo 97 del

CAUCA)

A efectos de la importación temporal con reexportación en el mismo estado, las mercancías

deben encontrarse categorizadas conforme el artículo 425 del RECAUCA, cada una establece

el fin específico por el cual pretende ingresar el bien; existen quince categorías para el ingreso

de mercancías bajo el régimen suspensivo de tributos, tales como: turismo, eventos,

recreativas y deportivas, equipo y material profesional, ayuda humanitaria, educativas,

religiosas y culturales, científicas, ejecución de obras públicas, estatales, envases y elementos

de transporte, unidades y medios de transporte y repuestos para su reparación, comerciales,

películas y demás material para la reproducción de sonido e imagen, aeronaves arrendadas a

plazo o con opción de compra y las autorizadas por normativa específica, convenios

internacionales o por el Servicio Aduanero.

La interposición de la garantía, irá en dependencia de la categoría aplicada, así lo refiere el

artículo 426 del RECAUCA, esta deberá ser presentada por el importador ante la

Administración de Aduana, las misma será por el monto de los tributos eventualmente

aplicables; la garantía será ejecutada si el régimen no es cancelado dentro del plazo

establecido o se desnaturalizan los fines que originaron la permanencia de las mercancías

bajo el régimen de importación temporal con reexportación en el mismo estado.

En los casos en que el Servicio Aduanero no hubiere exigido la presentación de la garantía en

razón de la categoría aplicada, y se diere el incumplimiento por parte del importador de las

condiciones para la permanencia de las mercancías bajo el régimen temporal, se estará a lo

dispuesto en el literal k) del artículo 604 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme

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Centroamericano (RECAUCA), constituyéndose los bienes en abandono tácito, lo cual da

lugar al nacimiento de la obligación tributaria aduanera.

Todos los regímenes aduaneros temporales o suspensivos deben ser cancelados, pues tal y

como lo refiere su clasificación, se encuentran bajo un régimen por un determinado periodo,

para el caso de la importación temporal con reexportación en el mismo estado, se cancelará

por las causas siguientes, cuando las mercancías sean reexportadas dentro del plazo

establecido, cuando las mercancías sean destinadas al régimen de importación definitiva, o a

otro régimen, previa autorización del Servicio Aduanero, en ambos casos dentro del plazo

establecido, por la destrucción total de las mercancías con autorización del Servicio Aduanero,

o por caso fortuito o fuerza mayor, debidamente comprobados a satisfacción del mismo o

cuando se produzca el abandono voluntario de las mercancías a favor del Fisco; y otras que

establezca el Servicio Aduanero. (Artículo 434 RECAUCA).


encuentran los modelos de declaración aplicables a la destinación de mercancías al régimen

de importación temporal con reexportación en el mismo estado:

Tabla 33

Modelo de la

declaración

Régimen


TSG 5000

Importación temporal con reexportación en el mismo

estado, sin garantía por el monto de la obligación

tributaria.

ISG 5000


estado, sin garantía por el monto de la obligación

tributaria, por facultad de funcionario competente

IGE 5000


estado, con garantía por facultad del funcionario

aduanero competente.


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ii. Tránsito Aduanero, es el régimen bajo el cual las mercancías sujetas a control

aduanero son transportadas de una aduana a otra por cualquier vía, con

suspensión total de los tributos respectivos (Artículo 94 del CAUCA).

Las mercancías en tránsito aduanero estarán bajo custodia y responsabilidad del transportista,

sin perjuicio de las responsabilidades de terceros.

El tránsito aduanero podrá ser internacional o interno y se regirán por lo dispuesto en el

presente Código y su Reglamento.

Con la entrada en vigencia de la Declaración Única Centroamericana (DUCA), el 7 de mayo

de 2019, es el formato del formulario aduanero al que se refiere el artículo V y Anexo B del

Tratado General de Integración Económica Centroamericana y reemplaza el Formulario

Aduanero Único Centroamericano (FAUCA). Asimismo, reemplazó la declaración única de

mercancías para el tránsito aduanero internacional terrestre (DUT) y es utilizada como

declaración de mercancía de los Estados Parte.

Lo anterior, como objetivo también de lo estipulado en el artículo 304 del Acuerdo por el que

se establece una Asociación entre Centroamérica, por un lado, y la Unión Europea y sus

Estados miembros, por otro, este refiere la necesidad de creación de un documento único

administrativo a efectos del intercambio comercial con el bloque económico de la Unión

Europea.

En ese sentido se han formulado circulares técnicas en virtud del afianzamiento del quehacer

aduanero, tales como la 74/2019 que aborda específicamente los lineamientos básicos sobre

la DUCA; con respecto al tránsito aduanero se emitió recientemente la circular técnica 4/2020

sobre la implementación de medidas de agilización en el registro de la DUCA bajo el régimen

de tránsito aduanero internacional terrestre.

En la misma se indica que a partir del 27 de enero de 2020, se implementaron mejoras en el

registro e impresión de los datos de la Declaración Única Centroamericana (DUCA), utilizada

para el tránsito aduanero internacional terrestre de mercancías, entre ellos:

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- La utilización de la DUCA T en su versión resumida.

- Facilitación del proceso de llenado de la T1, a través de la disminución de campos

requeridos.

- Habilitación de la funcionalidad “Generación de T1” en el Sistema Aduanero

Automatizado, para generar la DUCA T a partir de los datos de la DUCA bajo los

regímenes de exportación definitiva, exportación temporal y reexportación.

El régimen de tránsito aduanero se cancelará en el sistema informático del Servicio Aduanero

operado por la Autoridad Aduanera o el responsable de las instalaciones habilitadas, con la

entrega y la recepción completa de las mercancías en las instalaciones de la aduana de

destino, del depósito aduanero u otros lugares habilitados al efecto, según el caso.

iii. Admisión Temporal para perfeccionamiento activo, es el régimen que

permite el ingreso al territorio aduanero con suspensión de tributos a la

importación, de mercancías procedentes del exterior, destinadas a ser

reexportadas, después de someterse a un proceso de transformación,

elaboración o reparación u otro legalmente autorizado (Artículo 98 del

CAUCA).

Según lo refiere el CAUCA, previo cumplimiento de los requisitos, formalidades y condiciones

establecidas en el Reglamento, podrá importarse definitivamente un porcentaje de las

mercancías sometidas al proceso de transformación, elaboración o reparación u otro

autorizado bajo este régimen, de acuerdo a lo que establezca la autoridad competente.

En virtud de lo anterior, surge la Circular Técnica 133/2005 en la cual se establecen las

Disposiciones aduaneras administrativas sobre el régimen de admisión temporal para

perfeccionamiento activo en el marco de la Ley N° 382, Ley de admisión temporal para

perfeccionamiento activo de facilitación de las exportaciones, en la misma se establecen

Página | 17

específicamente a que hemos de denominarle Operaciones de perfeccionamiento activo, para

la cual detalla:

a. La elaboración de mercancías, incluso su montaje, ensamblaje o adaptación

a otras mercancías.

b. La transformación de mercancías.

c. La reparación de mercancías, incluso su restauración y su puesta a punto.

d. La utilización de algunas mercancías determinadas que no se encuentran en

productos compensadores, pero que permiten o facilitan la obtención de

estos productos, aunque desaparezcan total o parcialmente durante su

utilización.

Dentro de la Legislación Aduanera Nacional, se encuentra la Ley No. 382, Ley de admisión

temporal para perfeccionamiento activo de facilitación de las exportaciones, tiene por objeto

regular las facilidades requeridas en la admisión temporal para perfeccionamiento activo, así

como las que se requieren por la reexportación de los productos compensadores fuera del

territorio nacional, incluyendo las ventas a las Zonas Francas Industriales de Exportaciones en

sus diferentes modalidades.

La Ley No. 382, establece que el régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento

Activo, es el sistema tributario que permite tanto el ingreso de mercancías en el territorio

aduanero nacional como la compra local de las mismas sin el pago de toda clase de derechos

e impuestos.

Las mercancías a que se refiere el párrafo anterior serán reexportadas o exoneradas en su

caso, de conformidad con el Artículo 7 de esta Ley, después de ser sometidas a un proceso

de transformación, elaboración, reparación u otro contemplado en el Reglamento de la

presente Ley.

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A efectos de la admisión temporal para perfeccionamiento activo, la Ley No. 382, resulta

fundamental los siguientes elementos:

Tabla 44

Suspensión de derechos e impuestos

Artículo 7.- Mercancías Amparadas al

Régimen de la Suspensión. Artículo 8.- Plazos

a) Bienes intermedios y materias primas tales

como: insumos, productos semi-elaborados,

envases, empaques, cualquier mercancía que

se incorpore al producto final de exportación,

las muestras, los modelos y patrones

indispensables para la producción y la

instrucción del personal.

a) En el caso de las incluidas en el literal a) del

artículo anterior de esta Ley, el plazo para su

permanencia en el territorio nacional será de

seis (6) meses, el que podrá ser prorrogado

por período igual por la DGA, por una sola vez,

previa resolución favorable de la Secretaría

Técnica de la CNPE con base en políticas

aprobadas por dicha Comisión.

b) Bienes de capital que intervengan

directamente en el proceso productivo, sus

repuestos y accesorios, tales como:

maquinaria, equipos, piezas, moldes, matrices

y utensilios que sirvan de complemento para

dichos bienes de capital; no se incluyen

vehículos de transporte utilizados fuera del

ámbito directo de la unidad productiva.

b) En el caso de las incluidas en el inciso b) y

c) del artículo anterior, el plazo para su

permanencia en el territorio nacional será de

cinco (5) años no prorrogables. Al ingresar las

mercancías al país, los beneficiarios deberán

pagar los derechos e impuestos de

importación y demás tributos en la proporción

que corresponda al porcentaje promedio anual

de ventas locales sobres las totales de cada

exportador durante los cinco (5) años

siguientes a la fecha de admisión.

c) Materiales y equipos que formarán parte

integral e indispensable de las instalaciones

necesarias para el proceso productivo.

4 Fuente: A partir de lo estipulado en la Ley 382, Ley de admisión temporal para perfeccionamiento activo de facilitación de

las exportaciones

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Una vez que la mercancía ha sido admitida temporalmente, la empresa tendrá un plazo de un

(1) mes, contado a partir de la fecha de la autorización del levante de las mercancías para la

presentación de la garantía fiduciaria, conforme el artículo 17 del Reglamento de la Ley No.

382, la cual se deberá rendir a favor de la DGA por el monto de los derechos e impuestos

suspendidos, a efectos de asegurar su pago en caso que no se realice la reexportación de las

mercancías admitidas temporalmente, según lo refiere el artículo 13 de la Ley No. 382.

En aras de la agilización y facilitación, para el tema de la garantía fiduciaria, la Circular

Técnica 133/2005, dejó establecida lo siguiente:

a. Constitución de la Garantía Fiduciaria por un año calendario

b. Constitución de la Garantía Fiduciaria por Declaraciones Aduaneras de Admisión

Temporal realizadas durante un mes calendario

c. Constitución de la Garantía Fiduciaria para cubrir varias Declaraciones Aduaneras de

Admisión Temporal o un período determinado hasta por un máximo de un año

El régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo se cancelará por las causas

siguientes:

a. Cuando las mercancías admitidas temporalmente, se reexporten en cualquier estado

dentro del plazo autorizado;

b. Cuando las mercancías admitidas temporalmente, se trasladen definitivamente a otros

beneficiarios o personas autorizadas para operar el régimen, bajo cuya responsabilidad

quedarán cargadas las mismas;

c. Cuando se destinen las mercancías, dentro del plazo, a otros regímenes aduaneros o

tratamientos legales autorizados;

d. Cuando las mercancías se tengan como importadas definitivamente por ministerio de

ley;

e. Cuando se produzca el abandono voluntario de las mercancías a favor del Fisco; y

f. Cuando se destruyan las mercancías por caso fortuito, fuerza mayor o con la

autorización y bajo el control del Servicio Aduanero.

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encuentran los modelos de declaración aplicables a la destinación de las mercancías al

régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo:

Tabla 55

Modelo de

la

declaración

Régimen

Aduanero

Descripción del modelo de la

declaración Tipo de mercancías

IMP 5600

Admisión temporal para

perfeccionamiento activo e

importación temporal con

reexportación en el mismo estado

Bienes intermedios y materias

primas

IMP 5800


perfeccionamiento activo e

importación temporal con

reexportación en el mismo estado

Bienes de capital que

intervengan directamente en el

proceso productivo, sus

repuestos y accesorios.

iv. El régimen de depósito de aduana o depósito, es el régimen mediante el

cual, las mercancías son almacenadas por un plazo determinado, en un lugar

habilitado al efecto, bajo potestad de la Aduana, con suspensión de tributos

que correspondan. (Artículo 99 del CAUCA).

El plazo al que hacer referencia el artículo 96 del CAUCA, corresponde a un año

improrrogable, contado a partir de la fecha de la recepción de la mercancía por parte del

depositario. Vencido este plazo, la mercancía se considerará en abandono, lo cual da lugar al

nacimiento de la obligación tributaria aduanera, según el numeral 2 del artículo 46 del CAUCA.


Página | 21

Actualmente, a efectos de la destinación de las mercancías al régimen de depósito aduanero,

el auxiliar de la función pública aduanera, elabora la declaración, la cual es presentada en la

Administración de Aduana que corresponda, la misma funge como un módulo de inventario,

pues en caso de descargue parcial o total, éste lo reconoce. De igual manera, si el plazo de

un (1) año indicado en el artículo 492 del RECAUCA, el Sistema Aduanero Automatizado,

Sidunea World, automáticamente bloquea cualquier trámite aduanero que la agencia

aduanera quiera realizar; para estos casos, dado que se dio el nacimiento de la obligación

tributaria aduanera, el importador deberá proceder a la nacionalización de la mercancía

utilizando para ello el modelo ABR 4 correspondiente a Importación Definitiva para el Rescate

de Mercancías.

El régimen de depósito aduanero se cancelará por las causas siguientes:

a. Destinación a otro régimen aduanero autorizado, dentro del plazo del depósito;

b. Destrucción total de las mercancías con autorización del Servicio Aduanero, o

por caso fortuito o fuerza mayor, debidamente comprobados a satisfacción del

mismo; y

c. Abandono de las mercancías.

La codificación de declaración para el régimen de depósito aduanero, según el Manual de

procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, se muestra en la tabla

siguiente:

Tabla 66

Modelo de la

declaración

Código de

Régimen Descripción del modelo de la declaración

DAD 7000 Ingreso de mercancías a depósito aduanero

DAD 7020

Ingreso a depósito aduanero dentro del plazo, de

mercancías exportadas temporalmente para la

reimportación en el mismo estado


Página | 22

DAV 7050 Ingreso a depósito aduanero de mercancías importadas

temporalmente con reexportación en el mismo estado

iv. Exportación temporal con reimportación en el mismo estado, es el

régimen aduanero mediante el cual, con suspensión del pago de tributos a la

exportación en su caso, se permite la salida temporal del territorio aduanero,

de mercancías nacionales o nacionalizadas:

- Con un fin específico y

- Por un tiempo determinado,

- Con la condición que sean reimportadas sin que hayan sufrido en el exterior

ninguna transformación, elaboración o reparación, en cuyo caso a su retorno

serán admitidas con liberación total de tributos a la importación (Artículo 102 del

CAUCA).

El plazo para la reimportación se encuentra establecido en el Reglamento del Código

Aduanero Uniforme Centroamericano (RECAUCA), este es de seis meses contados a partir de

la fecha de aceptación de la declaración.

A efectos del goce de la liberación del pago de los tributos, del declarante deberá cumplir con

los requisitos establecidos en el artículo 518 del RECAUCA:

a. Que la declaración de mercancías de reimportación sea debidamente presentada y

aceptada dentro del plazo de permanencia de la exportación temporal;

b. Que las mercancías no hayan sido objeto de transformación alguna;

c. Que se establezca plenamente la identidad de las mercancías; y

d. Que quien efectúa la reimportación sea la misma persona que efectuó la exportación.

El régimen de exportación temporal con reimportación en el mismo estado, se cancelará por

las causas siguientes:

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a. Reimportación dentro del plazo establecido.

b. Cambio a los regímenes de exportación definitiva o de perfeccionamiento pasivo,

dentro del plazo establecido.

c. Pérdida o destrucción de las mercancías por caso fortuito o fuerza mayor debidamente

comprobada a satisfacción del Servicio Aduanero.

La codificación de declaración para el régimen de exportación temporal con reimportación en

el mismo estado, según el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado,

Sidunea World, se muestra en la tabla siguiente:

Tabla 77

Modelo de la

declaración

Código de


EXP 2000

Exportación temporal con reimportación en el mismo

estado, de mercancías nacionales, por el plazo hasta de

seis (6) meses contados a partir de la fecha de

aceptación de la declaración.

EXP 2040

Exportación temporal para reimportación en el mismo

estado, de mercancías nacionalizadas, por el plazo

hasta de seis (6) meses contados a partir de la fecha de

aceptación de la declaración.


Página | 24

v. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, es el régimen

aduanero que permite la salida del territorio aduanero por un plazo

determinado de mercancías nacionales o nacionalizadas, para ser sometidas

en el exterior a las operaciones de transformación, elaboración, reparación u

otras permitidas, con suspensión en su caso, de los tributos a la exportación,

para ser reimportadas bajo el tratamiento tributario y dentro del plazo

establecido en el Reglamento. (Artículo 103 del CAUCA)

Bajo este régimen aduanero, se encuentran dos (2) condiciones bajo las cuales se podrá

exportar temporalmente para perfeccionamiento pasivo,

Sin garantía de funcionamiento (Artículo 103 del Código Aduanero Uniforme

Centroamericano (CAUCA))

Con garantía de funcionamiento (Artículo 104 del Código Aduanero Uniforme

Centroamericano (CAUCA))

Para esta segunda condicionante, se encuentran las mercancías que hayan sido reparadas en

el exterior, dentro del período de la garantía de funcionamiento y sin costo alguno, estas

reingresan al territorio aduanero nacional con exención total de tributos.

En los demás casos, en que se haya realizado un proceso de perfeccionamiento, se deberán

determinar los tributos de importación aplicables sobre la base del valor agregado en ese

proceso, de conformidad con lo que dispone la legislación regional sobre la materia.

Si las mercancías recibidas no fueren idénticas a las importadas inicialmente, se deberá pagar

la diferencia de los tributos que resulte, o en su caso, se podrá solicitar la devolución de los

tributos pagados.

La normativa regional CAUCA y su respectivo Reglamento, establece que a efectos de gozar

de la liberación del pago de los tributos el declarante deberá cumplir los requisitos siguientes:

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a) Si se trata de mercancías reparadas sin costo alguno o sustituidas, por encontrarse dentro

del período de la garantía de funcionamiento:

i. Que la declaración de mercancías de reimportación sea debidamente presentada y

aceptada dentro del plazo de permanencia de la exportación temporal, adjuntando

copia de la ejecución de la garantía de funcionamiento o documento equivalente.

ii. Que se establezca plenamente la identidad de las mercancías, en el caso de su

reparación. Si se trata de sustitución por otras idénticas o similares, se estará a lo

dispuesto por el párrafo tercero del Artículo 104 del Código.

b) En los demás casos de perfeccionamiento pasivo:

i. Que la declaración de mercancías de reimportación sea debidamente presentada y

aceptada dentro del plazo de permanencia de la exportación temporal.

ii. Que se establezca plenamente la identidad de las mercancías o que pueda

determinarse la incorporación de las mercancías exportadas temporalmente en los

productos compensadores que se reimportan.

La reimportación de las mercancías a que se refiere el literal a) de este Artículo, se efectuará

con exención total de tributos, excepto:

i. En caso de sustitución, cuando las mercancías sustitutas tengan un valor mayor, en

el que deberán cancelarse dichos tributos únicamente sobre la diferencia resultante.

ii. En caso de no comprobar el reconocimiento de la garantía de funcionamiento, en

cuyo caso deberán cancelarse los tributos correspondientes por el valor agregado de

las mercancías y los gastos en que se incurra por motivo de la reimportación.

Página | 26

Para los casos previstos en el literal b) de este Artículo, deberá pagarse los correspondientes

tributos, únicamente sobre el valor agregado a las mercancías exportadas y los gastos en que

se incurra con motivo de la reimportación.

Si el perfeccionamiento pasivo se efectuó en el territorio aduanero de alguno de los Estados

Parte y si los elementos, partes o componentes agregados fueren originarios de dichos

Estados Parte, la reimportación no estará afecta al pago de derechos arancelarios.

En el caso en que la reimportación de las mercancías se realizare fuera de los plazos

autorizados, causará el pago de los tributos y el cumplimiento de las obligaciones no

arancelarias, propios del régimen de importación definitiva, como si dichas mercancías se

importaran por primera vez al territorio aduanero, salvo caso fortuito o de fuerza mayor

debidamente comprobados a satisfacción del Servicio Aduanero.

El régimen de exportación temporal para perfeccionamiento pasivo se cancelará por las

causas siguientes:

a. Reimportación o cambio al régimen de exportación definitiva, dentro del plazo

establecido.

b. Pérdida o destrucción de las mercancías por caso fortuito o fuerza mayor, debidamente

comprobados a satisfacción del Servicio Aduanero.

La codificación de declaración para el régimen de exportación temporal con reimportación en

el mismo estado, según el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado,

Sidunea World, se muestra en la tabla siguiente:

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Tabla 88

Modelo de la

declaración

Código de


EXP 2200

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, de

mercancías nacionales, incluidas las exportadas con

garantía de funcionamiento vigente, por el plazo de seis

(6) meses contados a partir de la aceptación de la

declaración.

EXP 2240

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, de

mercancías nacionalizadas, incluidas las exportadas con

garantía de funcionamiento vigente, por el plazo de seis

(6) meses contados a partir de la aceptación de la

Declaración

EXP 2220

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo,

para cancelar dentro del plazo establecido, el régimen

de exportación temporal para reimportación en el mismo

estado

3.- Regímenes Aduaneros Liberatorios

i. Zona Franca, es el régimen que permite ingresar a una parte delimitada

del territorio de un Estado Parte, mercancías que se consideran

generalmente como si no estuviesen en el territorio aduanero con

respecto a los tributos de importación, para ser destinadas según su

naturaleza, a las operaciones o procesos que establezca la autoridad

competente (Artículo 101 del CAUCA)

Sobre el tema de las zonas francas, dentro de la legislación aduanera nacional se encuentra

la Ley No. 917, Ley de Zona Franca de Exportación, la cual tiene como objetivo establecer el

régimen jurídico de las zonas francas de exportación, con el propósito de mantener y atraer la 8 Fuente: Información extraída del Manual de Procedimientos con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Página | 28

inversión extranjera directa que complemente el esfuerzo de la inversión nacional y promueva

las exportaciones, para lograr el desarrollo social y económico del país.

Según el artículo 3 de la Ley No. 917, establece que las Zonas tienen como objeto principal

promover la inversión y la exportación mediante el establecimiento y operación de diferentes

zonas tales como: zonas francas de transformación, producción de bienes industriales y

agroindustriales, zonas francas logísticas, zonas francas de servicios, zonas francas de

tercerización, así como otras que se dediquen a la producción y exportación de bienes y/o

servicios, bajo un régimen fiscal y aduanero de excepción. La actividad de las zonas francas

estará orientada exclusivamente a la exportación.

Para efectos fiscales, las Zonas Francas de Exportación deben considerarse como situadas

fuera del territorio nacional, sujetas en todo caso a los períodos de exenciones establecidos

en la presente Ley y su Reglamento. Las materias primas, maquinarias, equipos, servicios,

bienes y mercancías destinadas a las operaciones de las empresas en las Zonas se admitirán

sin el pago de los gravámenes de importación y otros que correspondan.

Las zonas francas, fueron categorizadas en tres grupos:

Empresa Operadora de Zonas Francas, conforme lo establecido en el Artículo 7 de la

Ley No. 917, Las Zonas de dominio privado deberán pertenecer y ser administradas por

una Empresa Operadora de Zonas Francas, que deberá ser constituida como una

sociedad mercantil de conformidad con las leyes nicaragüenses, y deberá tener como

único objeto la administración de la Zona.

Las empresas operadoras de zonas francas, gozaran de los beneficios fiscales

siguientes:

Exención del 100% del Impuesto Sobre la Renta generado por las operaciones

de La Zona, por un período de quince años a partir de iniciado su

funcionamiento, el cual podrá ser prorrogado por una sola vez, por un período

igual previa autorización de la Comisión Nacional de Zonas Francas.

Página | 29

Exención total del pago de Impuesto a la importación de maquinaria, equipo,

herramientas, repuestos y otros implementos necesarios para el funcionamiento

y operación de La Zona.

Exención del pago de impuesto por constitución, transformación, fusión y

reforma de la sociedad, así como del Impuesto de Timbres Fiscales.

Exención total del pago de impuestos sobre trasmisión de bienes inmuebles

afectos a La Zona.

Exención total de impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.

Exención total de tributos municipales.

La empresa Usuaria de Zonas Francas, en virtud del artículo 17 de la Ley No. 917, se

considerará como Empresa Usuaria de Zona Franca aquella que haya sido autorizada

por la Comisión para operar en una zona y las que por la naturaleza de su proceso

productivo y otras consideraciones de carácter técnico cumpla con lo estipulado en el

Capítulo VII del Reglamento de la Ley de Zona Francas de exportación, el que se

refiere a las Zonas Francas Administradas.

Las Empresas Usuarias se clasifican de la manera siguiente:

i. Productoras de Bienes: Se entiende por productoras de bienes, aquellas personas

jurídicas cuyo objeto único sea la producción, manufactura o ensamblaje de bienes.

ii. Proveedora de Servicios: Se entiende por proveedora de servicios, aquellas personas

jurídicas cuyo objeto único sea prestar servicios.

Según lo establecido por la Ley No. 917 y su respectivo reglamento, las Empresas Usuarias

de Zonas Francas gozarán de los siguientes beneficios fiscales:

Página | 30

1.- Exención del 100% durante los primeros diez años de funcionamiento y del 60% del

undécimo año en adelante, del pago del Impuesto sobre la Renta generada por sus

actividades en La Zona. El período inicial de 10 años de exención del 100% del pago del

Impuestos sobre la Renta generado por sus actividades en La Zona podrá ser prorrogado

por una sola vez, por un período igual previa autorización de la Comisión Nacional de

Zonas Francas. Esta exención no incluye los impuestos por ingresos personales, salarios,

sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la

empresa establecida en La Zona, pero sí incluye los pagos a extranjeros no residentes por

concepto de intereses sobre préstamos, por comisiones, honorarios y remesas por

servicios legales en el exterior o en Nicaragua y los de promoción, mercadeo, asesoría y

afines; pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención.

2.- Exención del pago de impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título,

inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso, siempre que la empresa

esté cerrando sus operaciones en la Zona y el bien inmueble continúe afecto al régimen de

Zona Franca.

3.- Exención del pago de impuestos por constitución, transformación, fusión y reforma de la

sociedad, así como también el Impuesto de Timbres Fiscales.

4.- Exención de todos los impuestos, derechos de aduana y de consumo conexos con las

importaciones, aplicables a la introducción al país de materias primas, materiales, equipos,

maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras, moldes y accesorios destinados a

habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona; así como también los impuestos

aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores

económicos, servicios de salud, asistencia médica, guarderías infantiles, áreas de

esparcimiento y cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del

personal de la empresa que labore en la Zona.

5.- Exención de impuestos de aduana sobre los equipos de transporte, que sean vehículos de

carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal de la empresa en La Zona. En

Página | 31

caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de La Zona, se cobrarán los

impuestos aduaneros, con las rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso a las

enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos Internacionales,

de conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 16, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.

273 del 1 de diciembre de 1955.

6.- Exención total de impuestos indirectos, de venta o selectivos de consumo.

7.- Exención total de tributos municipales.

8.- Exención total de impuestos a la exportación sobre productos elaborados en La Zona.

9.- Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.

La Ley No. 917 y respectivo reglamento establece que a efectos de gozar de los beneficios

fiscales la Empresa Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de

trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona,

mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció.

La Zona Franca Administrada (ZOFA): La Zona Franca Administrada (ZOFA), es toda

Empresa Usuarias de Zona Franca que por la naturaleza del proceso de producción o

del servicio, el origen de su materia prima, o por las características de la empresa, es

autorizada por la Comisión para establecerse fuera de una Zona Franca, bajo esta

modalidad.

A efectos del control aduanero, entrada y salida de personas, vehículos y mercancías de las

zonas francas, la Ley No. 917 y su respectivo reglamento, establece que será efectuado por la

autoridad aduanera en la Zona, en coordinación con la administración de la misma.

Con respecto al tema de las zonas francas, la Dirección General de Servicios Aduaneros

(DGA), emitió la Circular Técnica 002/2017, Reglas generales para aplicables al régimen de

zona franca.

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El régimen de zona franca se cancelará por las causas siguientes:

a. Cuando las mercancías y los productos compensadores sean remitidos al exterior del

territorio aduanero;

b. Cuando las mercancías y los productos compensadores sean destinados a otro

régimen autorizado;

c. Destrucción total de las mercancías con autorización del Servicio Aduanero, o por caso

fortuito o fuerza mayor debidamente comprobados a satisfacción del mismo; y

d. Cuando se produzca el abandono voluntario de las mercancías a favor del Fisco.

La codificación de declaración para el régimen de depósito aduanero, según el Manual de

procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, se muestra en la tabla

siguiente:

Tabla 99

Modelo de la

declaración

Código de


ZFI 9000 Ingreso de mercancías extranjeras a zona franca proveedora de

servicio

ZFI 9100 Ingreso de mercancías extranjeras a zona franca productora de

bienes

ZFI 9200

Ingreso a empresas de zona franca productoras de bienes o

prestadoras de servicios, de maquinarias, bienes de

construcción, mobiliarios, repuestos y accesorios, para uso

propio.


Página | 33

ii. Reimportación es el régimen que permite el ingreso al territorio aduanero,

de mercancías nacionales o nacionalizadas, que se exportaron

definitivamente y que regresan en el mismo estado, con liberación de tributos

(Artículo 105 del CAUCA).

La normativa regional CAUCA, establece los requisitos que el declarante deberá cumplir para

gozar de los beneficios del régimen de reimportación:

a. que la declaración de reimportación sea debidamente presentada y aceptada dentro

del plazo de tres años, contado a partir de la fecha de aceptación de la declaración

de exportación definitiva;

b. que las mercancías no hayan sido objeto de transformación alguna;

c. que se establezca plenamente la identidad de las mercancías;

d. devolución previa de las sumas que se hubieren recibido por concepto de beneficios

e incentivos fiscales, u otros incentivos con ocasión de la exportación, en su caso; y,

e. los demás que establezca el Reglamento.

El Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, refiere a

efectos de la destinación de las mercancías al régimen de reimportación la siguiente

codificación:

Tabla 1010

Modelo de la

declaración

Código de


RIM 6010 Reimportación en el mismo estado, de mercancías exportadas

definitivamente.

RIM 6020

Reimportación en el mismo estado, dentro del plazo señalado, de

mercancías exportadas temporalmente para reimportación en el

mismo estado.

RIM 6070 Reimportación de mercancías exportadas definitivamente, previo

depósito aduanero.

10 Las codificaciones reflejadas en la tabla 10, son las que comúnmente se utilizan, sin embargo, éstas se muestran con mayor detalle en el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Página | 34

iii. Reexportación, es el régimen que permite la salida del territorio

aduanero, de mercancías extranjeras llegadas al país y no importadas

definitivamente (Artículo 107 del CAUCA)

Tal y como lo refiere la normativa regional CAUCA y su respectivo reglamento, no se permitirá

la reexportación de mercancías caídas en abandono o que se haya configurado respecto de

ellas, presunción fundada de falta o infracción aduanera penal.

Cuando se trate de mercancías que requieran para su ingreso al país de destino distinto al de

arribo, de un requisito no arancelario o un permiso especial y éste no pueda ser otorgado, la

Autoridad Aduanera respectiva autorizará la reexportación, conforme al procedimiento

señalado en el párrafo anterior, siempre y cuando la solicitud se presente dentro de los tres

meses siguientes a la fecha de arribo de las mercancías al puerto de entrada.

En este sentido, dentro de la página web de la Dirección General de Servicios Aduaneros

(DGA), se encuentra publicada desde el año 2008 la Circular Técnica 179, dicho documento

establece lineamientos sobre el procedimiento que ha de seguir el auxiliar de la función

pública aduanera (AFPA) en representación del declarante cuando las mercancía están en:

depósito temporal;

depósito de aduanas o depósito aduanero; o

una declaración aduanera bajo el régimen de zonas francas, siempre y cuando las

mercancías durante su permanencia en la zona no hayan sufrido transformación o

perfeccionamiento

Para los casos anteriores, a efectos de la reexportación, no es necesario una autorización de

parte del Servicio Aduanero, para estos casos el consignante a través de su agencia

aduanera elaborará la declaración en el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, la

que estará debidamente sustentada conforme los artículos 321 y 538 del Reglamento del

Código Aduanero Uniforme Centroamericano (RECAUCA).

Página | 35

En los casos en que la mercancía se encontrare bajo el régimen de importación temporal con

reexportación en el mismo estado o admisión temporal para perfeccionamiento activo, el

beneficiario del régimen deberá presentar la solicitud de autorización de reexportación de los

bienes, utilizando para ello el formato descrito en la Circular Técnica 005/2019.

Tabla 1111

Modelo de la

declaración

Código de


RXP 3000 Reexportación de mercancías provenientes de depósito

temporal

RXP 3050 Reexportación de mercancías importadas

temporalmente con reexportación en el mismo estado

RXP 3070 Reexportación de mercancías ingresadas al régimen de

depósito aduanero

D. Cancelación de los regímenes aduaneros

Esta acción es realizada en el Sistema Aduanero Automatizado, al momento en que el auxiliar

de la función pública aduanera (AFPA), elabora una declaración que tiene por objetivo

finiquitar la actuación iniciada por el declarante a través de la destinación de mercancías a un

régimen aduanero previo.

Por ejemplo:

La maquinaria X ingresó al territorio nacional bajo el régimen de importación temporal con

reexportación en el mismo estado con categoría h), la declaración fue realizada con la

codificación IMP5 5000 000, previo a la finalización del plazo de permanencia bajo el régimen

suspensivo, el consignatario A decide importarlo definitivamente (nacionalizarlo), entonces: 11 Las codificaciones reflejadas en la tabla 11, son las que comúnmente se utilizan, sin embargo, éstas se muestran con mayor detalle en el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Página | 36

Tabla 1212

Régimen previo

El consignatario A nacionalizará la

mercancía, el régimen sería 4000

000, pero como el bien se encuentra

bajo un régimen temporal, sería:

Régimen solicitado

5000 000

(Importación

temporal)

4050 000, donde 40 hace

referencia al régimen de

cancelación y 50 al régimen

previo

Previo a la identificación de las formas de cancelación, es importante conocer los conceptos

siguientes:

Según el Manual de Procedimientos con el Sistema Aduanero Automatizado SIDUNEA World

(2011), refiere que:

SIDUNEA World:

Sistema Aduanero Automatizado, es aplicativo construido con tecnología que ofrece una

forma eficiente para procesar los trámites aduaneros a nivel nacional, en forma segura a

través del Internet; el Sidunea World es producto del convenio realizado entre la Dirección

General de Servicios Aduaneros (DGA) y la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el

Comercio y el Desarrollo (UNCTAD).

Régimen Aduanero:

Código de cuatro (4) dígitos, relacionado en la Tabla de Regímenes, que indica la Norma

Aduanera y el Tratamiento Tributario, al que el declarante bajo el Sistema de

Autodeterminación, destina libre y voluntaria las mercancías despachadas.

12 Fuente: Elaboración propia.

Página | 37

Código Adicional:

Código de tres (3) dígitos que se relaciona en la Tabla de Regímenes, con el cual se

determina el Tratamiento Tributario que corresponde aplicar a los bienes declarados.

Declaraciones Previas:

Declaraciones de Mercancías que en SIDUNEA WORLD, son ubicadas para su posterior

descargue o encadenamiento con otras Declaraciones de Mercancías.

Modelo de Declaración:

Tipo de Declaración de Mercancías, relacionado en la Tabla de Regímenes, el cual se

selecciona acorde con el Régimen Aduanero que se declara.

Tratamiento Tributario:

Código alfabético conformado por letras mayúsculas relacionadas al final de la Tabla de

Regímenes, que indica el tratamiento tributario aplicable a la declaración de mercancías,

conforme el Régimen declarado.

A través de la tabla siguiente, se identifican las formas de cancelación de los regímenes

aduaneros:

Página | 38

Tabla 1313

Régimen aplicado Régimen de cancelación

Reg

íme

ne

s A

du

an

ero

s D

efin

itivo

s

Importación Definitiva

* Con pago de tributos

* Con pago de tributos y comercialización

* Con pago de tributos, comercialización e IR

* Con exoneración de tributos (EDSI)

* Con exoneración de tributos (EI)

* Con exoneración de tributos (ED)

* Con monto pendiente de pago (MPP)

* Con exoneración de tributos (EDS)

* Con exoneración de tributos (EPIM)

Exportación Definitiva

* Importación Definitiva de mercancías sustitutas,

* Reimportación de Mercancías Exportadas Definitivamente, con

pago de tributos

* Ingreso a Depósito Aduanero de mercancías Exportadas

Definitivamente

* Ingreso a Zona Franca Proveedora de Servicios, de Mercancías

Exportadas Definitivamente

13 Fuente: Elaboración a partir de lo estipulado en la normativa regional CAUCA y su Reglamento.

Página | 39

Re

gím

ene

s A

du

an

ero

s T

em

po

rale

s o

Su

sp

en

siv

os

Importación Temporal

con reexportación en el

mismo estado

* Importación definitiva

* Destrucción de las mercancías

* Abandono Tácito

* Abandono Voluntario

* Reexportación

* Depósito Aduanero


perfeccionamiento activo

(materias primas), con

porcentaje igual a 100%

o menor 100%

* Reexportación



* Exportación definitiva

* Abandono voluntario

* Importación definitiva por ministerio de ley



(bienes de capital)

* Reexportación



* Abandono voluntario

* Importación definitiva por ministerio de ley

Depósito Aduanero


* Importación temporal con reexportación en el mismo estado

* Admisión temporal para perfeccionamiento activo



* Reexportación

Exportación temporal con

reimportación en el

mismo estado

* Exportación Definitiva

* Exportación Temporal para Perfeccionamiento Pasivo


* Reimportación con liberación total de tributos

Exportación temporal

para perfeccionamiento

pasivo



* Reimportación con liberación total de tributos

* Reimportación con liberación parcial de tributos

*Reimportación con exoneración de tributos (EDSI)

Página | 40

Re

gím

ene

s A

du

an

ero

s L

ibera

torio

s

Zonas Francas



* Reexportación


* Abandono Voluntario

* Admisión de bienes para empresas productoras del régimen

de Zona Franca

* Admisión de bienes para empresas prestadoras de servicios

del régimen de Zona Franca

* Admisión de bienes de capital y materiales de construcción

en zona franca

* Admisión de vehículos bajo el régimen de zona franca

Reimportación



* Reimportación con liberación total del pago de tributos

* Reimportación con pago de tributos

Reexportación * Previo depósito temporal

Tiendas Libres

* Salida de Mercancías ingresadas a Tiendas Libre

* Importación Definitiva de mercancías provenientes de

ingreso a Tiendas Libres

* Importación Definitiva con incremento de Comercialización

del 30% al IVA, de mercancías provenientes de ingreso a

Tiendas Libre

Página | 41

VII. PREGUNTAS DIRECTRICES

¿Actualmente, existe un módulo dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea

World, que ejerza controles efectivos antes, durante y posterior al despacho de las

mercancías en cuanto al cumplimiento de las condiciones establecidas en la normativa

aduanera y conexas para la permanencia de estas, bajo determinados regímenes

aduaneros?

¿Cuáles son las medidas implementadas actualmente, con respecto al control y

validación de las condiciones establecidas para aquellos regímenes aduaneros

susceptibles de evasión fiscal?

¿Es posible conocer en tiempo real la situación legal de las mercancías y el

comportamiento del operador de comercio en cuanto al ingreso, permanencia y salida

de estos bienes en el territorio aduanero nacional?

¿Resulta necesario la creación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), dentro

del Sistema Aduanero Automatizado para aplicar con efectividad la Potestad

Aduanera?

Página | 42

VIII. VARIABLE

Antes de proceder a la operacionalización es necesario clasificar las variables contenidas en

los objetivos de la presente investigación, para lograr formular la hipótesis de la misma, la cual

se encuentra en concordancia con el planteamiento del problema.

La variable independiente de esta investigación está representada por Módulo de Regímenes

Aduaneros (MERA) dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World y como

variables dependientes se encuentran:

Los regímenes aduaneros,

Brechas tecnológicas, y

Hoja de requerimiento.

Tabla 1414

Variable Definición de variable Dimensiones Indicadores Técnicas e

Instrumentos

Módulo de

Regímenes

Aduaneros

(MERA).

Parte del Sistema

Aduanero

Automatizado, Sidunea

World, que de ser

creado, controlará,

dará seguimiento y

propiciará la

maximización de la

recaudación tributaria;

este módulo estará

conectado de alguna

manera con el resto de

los componentes del

Sistema.

Regímenes

Aduaneros

(Clasificación,

condiciones para su

aplicabilidad)

Conocimiento

de la normativa

aduanera

Observación

experimental Aprovechamiento de

recursos tecnológicos

Identificación de

oportunidades

de mejora

Oportunidad del

resultado

Beneficios a

alcanzar

14 Fuente: Elaboración propia.

Página | 43

IX. DISEÑO METODOLÓGICO

9.1.- Tipo de estudio

Proyecto factible. Estudio documental es cualitativo con elementos cuantitativos

9.2.- Área de estudio

Regímenes Aduaneros, condiciones establecidas por la normativa aduanera regional y

por la normativa aduanera nacional, así como las solicitudes de autorización en razón

de los regímenes aduaneros presentadas por el operador de comercio ante la Dirección

de Técnica Aduanera de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA).

9.3.- Universo

Solicitudes relativas al tema de regímenes aduaneros, específicamente a las solicitudes

de autorización de admisión temporal para perfeccionamiento activo, importación

temporal con reexportación en el mismo estado, exportación temporal para

perfeccionamiento activo, exportación temporal con reimportación en el mismo estado,

cambios de regímenes aduaneros (cancelación).

9.4.- Unidad de Análisis

Departamento de Regímenes Aduaneros de la Dirección de Técnica Aduanera de la

Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA).

9.5.- Criterios de Inclusión y Exclusión

9.5.1.- Criterios de Inclusión:

Las solicitudes relativas a regímenes aduaneros presentadas ante la

Dirección de Técnica Aduanera.

Página | 44

9.5.2.- Criterios de Exclusión:

Todas las solicitudes no relacionadas con los regímenes aduaneros

presentadas ante la Dirección de Técnica Aduanera.

9.6.- Descriptores

9.6.1.- Aplicación de regímenes aduaneros

9.6.2.- Aspectos legales

9.6.3.- Aspectos Técnicos

9.6.4.- Aspectos Administrativos

9.7.- Fuentes de Información

9.7.1.- Normativa Aduanera regional y nacional, tales como:

9.7.1.1.- Constitución Política de la República de Nicaragua

9.7.1.2.- Convenio de Kyoto revisado.

9.7.1.3.- Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA).

9.7.1.4.- Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano

(RECAUCA).

9.7.1.5.- Ley No. 691, Ley de simplificación de trámites y servicios en la

Administración Pública.

9.7.1.6.- Ley No. 382, Ley de Admisión temporal para perfeccionamiento

activo y de facilitación de las exportaciones.

Página | 45

9.7.1.7.- Decreto No. 80-2001, Reglamento de la Ley de Admisión temporal

para perfeccionamiento activo y de facilitación de las exportaciones.

9.7.1.8.- Circular Técnica 133 – 2005, Disposiciones aduaneras

administrativas sobre el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento

activo en el marco de la Ley N° 382.

9.7.1.9.- Circular Técnica 179 – 2008, Reglas generales para la autorización

de reexportación de mercancías.

9.7.1.10.- Circular Técnica 008 – 2006, Servicios aduaneros y precio de

venta por formatos.

9.7.1.11.- Circular Técnica 132 – 2009, Procedimiento para la importación

temporal de aeronaves conforme Convenio Interinstitucional de coordinación

entre el INAC y la DGA.

9.7.1.12.- Circular Técnica 002 – 2017, Reglas generales aplicables del

régimen de zona franca.

9.7.1.13.- Circular Técnica 107 – 2015, Procedimiento simplificado para la

importación temporal de parte, repuestos y accesorios de aeronave de

transporte internacional de pasajeros y carga.

9.7.1.14.- Manual de procedimientos con el Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World.

9.8.- Técnica de Recolección de la Información

9.8.1.- Revisión y análisis documental.

9.8.2.- Observación experimental

Página | 46

9.9.- Instrumento de recolección

Previo a entrar al fondo de la investigación, realizaré una extracción de la

legislación aduanera regional y nacional que atañe al tema de los regímenes

aduaneros, esto me permitirá identificar el nivel de cumplimiento de las mismas

desde el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

9.10.- Procesamiento de la información

Sintético – Analítico, dado que esta investigación se realizará partiendo de lo

general hacia las partes específicas, es decir, se partirá del concepto de

regímenes aduaneros para llegar a su configuración legal, técnica y

administrativa, así como el cumplimiento de estos a partir del SIDUNEA World.

Aplicación – Comprensión – Demostración

9.11.- Consideraciones éticas

Se solicitó autorización para realizar el estudio al Jefe del Departamento de

Regímenes Aduaneros de la Dirección de Técnica Aduanera. La información

será manejada confidencialmente y sólo para efectos de la presente

investigación.

9.12.- Trabajo de campo

El estudio se elaborará en etapas, siendo la primera, el análisis de cada uno de

los regímenes aduaneros, sus formalidades, las formas de cancelación y la

aplicabilidad de la normativa regional y nacional.

En la segunda etapa, en seguimiento al punto anterior, se identificarán las

brechas que dan lugar al importador o exportador para la evasión fiscal, esto

Página | 47

tomando en cuenta la normativa aduanera con respecto a la actuación de la

Autoridad Aduanera desde el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Y en la tercera etapa se procederá a la presentación de soluciones, que

consistirá en la elaboración de propuesta de requerimiento (el cual es elaborado

por la instancia que requiera un ajuste en alguno de los Sistemas, en el caso que

nos ocupa por la autora de la tesis, quien se encuentra ubicada en el

Departamento de Regímenes Aduaneros de la Dirección de Técnica Aduanera),

posteriormente, éste documento basado en normativa aduanera y conexa, es

revisado y aprobado por el Jefe del Departamento de Regímenes Aduaneros y el

Director Técnico, una vez firmado debe ser presentado ante la División de

Tecnología.

Una vez elaborada la Hoja de Requerimiento, se procederá a elaborar las

conclusiones sobre el tema estudiado y se realizaran las recomendaciones

correspondientes.

Página | 48

X. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

Tal y como se ha mencionado anteriormente, el tema de los regímenes aduaneros, resulta ser

una de las técnicas aduaneras primordiales dentro de los intercambios comerciales, dado que

de su aplicabilidad derivan derechos por parte del sujeto pasivo y también obligaciones que ha

de cumplir.

A. Configuraciones actuales en el Sidunea World con respecto al cumplimiento de la

normativa aduanera relativa a los regímenes aduaneros.

Del análisis realizado a la normativa aduanera de cada uno, se realizó una tabla, con el fin de

conocer de manera global la efectividad del cumplimiento de la normativa aduanera aplicada

desde el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, para ello las preguntas siguientes:

a. ¿Establece el plazo de permanencia de mercancías bajo determinado régimen aduanero?

b. ¿Valida un control sobre el plazo que tiene el declarante a efectos de la presentación de

garantía bancaria o garantía fiduciaria?

c. Establece una validación de la tasa de suspensión con respecto a la aprobada por la

Comisión Nacional de Promoción de Exportaciones (CNPE)?

d. ¿Valida la cantidad autorizada por la Comisión Nacional de Promoción de Exportaciones

(CNPE)?

e. ¿Valida el tipo de mercancía autorizada (incisos arancelarios) autorizados por la Comisión

Nacional de Exportaciones (CNPE)?

f. ¿Valida periodo de vigencia de códigos de programas?

g. ¿Establece un control consecutivo de las prórrogas autorizadas por la Dirección de

Técnica Aduanera?

Página | 49

h. ¿Establece un mecanismo de notificación a la Autoridad Aduanera competente una vez

que se han vencido los plazos autorizados?

i. ¿Se encuentran debidamente configurados las formas de cancelación del régimen

aduanero de:?

j. ¿Al momento de vincularlo a la declaración, valida la referencia asignada a la autorización

emitida por la Dirección de Técnica Aduanera?

k. ¿Reconoce el periodo de validez de las autorizaciones emitidas por la Dirección de

Técnica Aduanera?

Página | 50

Tabla 1515

15 Fuente: Elaboración propia

Régimen

Aduanero

Cumplimiento de normativa aduanera relativa a los regímenes aduaneros con respecto a los controles

realizados en el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

a b c d e f g h i j k

Exportación

definitiva N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI N/A N/A

Exportación

temporal con

reimportación en el

mismo estado

SI N/A N/A N/A N/A N/A NO NO SI NO NO

Exportación

temporal para

perfeccionamiento

pasivo

SI N/A N/A N/A N/A SI NO NO SI NO NO

Reexportación N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI N/A NO NO

Importación

definitiva N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI N/A N/A

Importación

temporal con

reexportación en el

mismo estado

SI NO N/A N/A N/A N/A NO NO SI NO NO

Página | 51

Régimen

Aduanero

Cumplimiento de normativa aduanera relativa a los regímenes aduaneros con respecto a los controles

realizados en el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

A B C D E F G H I J K

Admisión temporal

para

perfeccionamiento

activo

SI NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO

Reimportación N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI NO N/A

Depósito aduanero SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A NO SI N/A N/A

Tránsito aduanero SI N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI N/A N/A

Zona Franca N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A SI N/A N/A

Página | 52

En la tabla número 15, se utilizan términos para dar respuestas a las incógnitas realizadas, los

cuales poseen la significancia siguientes:

N/A - No aplica

SI - Denota aseveración

NO - Expresa negación.

El resaltador aplicado en la tabla 13, hace referencia a las alertas en razón del análisis

efectuado a la normativa relativa a los regímenes aduaneros con respecto a las debilidades

encontradas sobre el control que actualmente se efectúa en el Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World, lo cual indica:

Normal

Alerta media

Alerta alta

Por cuanto, tal y como se ha mencionado, los regímenes aduaneros se clasifican en tres (3)

grupos:

Regímenes aduaneros definitivos

Regímenes aduaneros temporales o suspensivos, y

Regímenes aduaneros liberatorios

De los cuales, en donde se presenta alerta media y alerta alta es dentro del grupo de los

regímenes aduaneros temporales o suspensivos, de los cuales llama mayormente la atención

el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, pues las validaciones desde

Página | 53

el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World se muestran insuficientes con respecto a

la normativa aduanera que les rige, de ello se hablará con profundidad en el acápite siguiente.

B. Identificación de principales brechas tecnológicas, según normativa aduanera.

Control y validación de las condiciones establecidas para aquellos regímenes

susceptibles de evasión fiscal

Tomando en cuenta los resultados anteriores, retomaremos lo relativo a las incidencias

encontrada en la tabla de análisis, con respecto a:

Admisión temporal para perfeccionamiento activo, actualmente, a efectos que la

empresa adscrita al régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo goce del

porcentaje de suspensión autorizado por la Comisión Nacional de Promoción de

Exportaciones (CNPE), se registra un código de programa en el Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World, sin fecha de término, pues este campo es utilizado una vez

que concluye el año (cada año).

Por ejemplo: “Válido desde: 10/01/2020 y debería indicarse o llenar el campo: Hasta el

31/12/2019.

Sin embargo, finalizado el año, el funcionario aduanero competente de la Dirección de

Técnica Aduanera debe ingresar al Sistema y dar de baja a la empresa adscrita al régimen

temporal y suspensivo (Llenar el campo “Valid from”)

Al año siguiente (2020), en dependencia de las Resoluciones emitidas por la Comisión

Nacional de Promoción de las Exportaciones, se vuelve a habilitar y en este caso sería: Válido

desde: 15/01/2020, sin fecha de término.”

Página | 54

Imagen 1

Fuente: Extraída del SIDUNEA World

En consecuencia a lo anterior, el código de programa le permite al auxiliar de la función

pública aduanera (AFPA), realizar el registro de la declaración, dado que al momento en que

este digita en el campo 37 del formulario electrónico la codificación 56 (materias primas) o 58

(bienes de capital), el Sistema abre la ventana siguiente:

Imagen 2


En la misma, se observa a que a efectos que el Sistema de lugar al registro de la declaración,

el declarante debe tener su código de programa habilitado, una vez digitado permitirá el

llenado y liquidación de la declaración

Página | 55

Imagen 3


La única validación que realiza el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World para el

régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, es el código de programa dentro

del módulo “Control de Transacciones”, este código se encuentra compuesto por la

numeración “382” que hace referencia a la Ley No. 382 (como código de ingreso de

mercancías) y el número de identificación tributaria (NIT), por ejemplo: 382J0310000035105;

de igual manera, para la salida de las mercancías se inserta el código “CNE” el que refiere a

las siglas de la Comisión Nacional de Promoción de las Exportaciones, más el número de

identificación tributaria (NIT), ejemplo: CNEJ0310000035105.

Como se ha notado, las mercancías destinadas al régimen aduanero de admisión temporal

para perfeccionamiento activo, se clasifica en tres grupos:

1.- Bienes intermedios y materia prima

2.- Bienes de capital

3.- Materiales y equipos que formarán parte integral e indispensable de las instalaciones

necesarias para el proceso productivo.

Para el primer grupo, el plazo para la permanencia de las mercancías bajo el régimen de

admisión temporal para perfeccionamiento activo es de seis (6) meses, este plazo podrá ser

Página | 56

prorrogado por una sola vez por el mismo periodo previa autorización de la Comisión Nacional

de Promoción de las Exportaciones (CNPE), estas prorrogas son emitidas por la Dirección de

Técnica Aduanera, pero no es controlado a través del Sistema Aduanero Automatizado.

En el caso de los grupos 2 y 3, poseen un plazo de cinco (5) años improrrogables, su

exoneración se encuentra condicionada al cumplimiento del porcentaje de exportaciones

sobre ventas totales originalmente previsto para el periodo antes mencionado, este punto no

es controlado a través del Sistema, esto sería identificable a través de una auditoría al

beneficiario, tomando en cuenta que dentro de las ventas totales se pueden encontrar las

realizadas localmente, regionalmente o extrarregionalmente y que la Declaración obligatoria

es entregada a la Secretaría Técnica de la CNPE con las correspondientes justificaciones del

uso dado a los insumos y previo pago de las deudas generadas con el fisco.

Con respecto a los regímenes aduaneros de:

Exportación temporal con reimportación en el mismo estado,

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, para este régimen al momento

de la elaboración de la declaración, el declarante debe insertar un código de programa, el

cual tiene validez únicamente para efectos de la exportación temporal y de la reimportación

de las mercancías; este código alfanumérico está compuesto por las letras PPP que

significan “para perfeccionamiento pasivo”, “código de aduana” o aduana de salida, éste

dato debe ser indicado por el consignante en su carta de solicitud de autorización de

exportación temporal, “cronológico“ control interno del Departamento de Regímenes

Aduaneros de la Dirección de Técnica Aduanera” y el “año”, por ejemplo:

PPP01105282020, este código es registrado en el Sistema y vinculado al número de

identificación tributaria (NIT) del declarante, el mismo debe ser insertado al momento en

que el auxiliar de la función pública aduanera, digite el régimen aduanero en el campo 37.

Página | 57

Imagen 4


En caso de haber prórrogas, el control y seguimiento de las mismas se realiza

manualmente, documentalmente en ambos casos, la Dirección de Técnica Aduanera y la

Administración de Aduana desconocen en tiempo real que prórrogas se encuentran

vencidas y cuales se encuentran dentro del plazo autorizado; no existe un mecanismo que

controle dicha situación.

Con relación al régimen de Importación temporal con reexportación en el mismo

estado, a efectos de la destinación de mercancías al régimen suspensivo, debe tomarse

en cuenta la categoría aplicada, en razón de ella el declarante deberá interponer garantía,

pues en caso de incumplimiento de los plazos autorizados, la Autoridad Aduanera

competente las ejecutará.

Las medidas actualmente implementadas para dar control y seguimiento a las condiciones de

este régimen son:

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Imagen 5


El Sidunea World, muestra la fecha de vencimiento del régimen, una vez vencido no permite

realizar ninguna modificación a la declaración.

Imagen 6


El campo 49_Plazo de la declaración se muestra como mandatorio (debe ser llenado), por el

agente aduanero, este campo tiene vinculación con el campo “fecha de vencimiento del

régimen”.

Entonces, a efectos de ampliar el plazo, una vez emitida una prórroga por la Dirección de

Técnica Aduanera, el funcionario aduanero competente de la Dirección de Técnica Aduanera

debe ingresar al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World y ampliarlo manualmente,

tal y como se muestra en la imagen siguiente:

Página | 59

Imagen 7


De igual manera, para el régimen aduanero de importación temporal con reexportación en el

mismo estado, no existe un control y seguimiento de las autorizaciones de prórrogas

otorgadas por la Dirección de Técnica Aduanera, pues esta situación se identifica hasta que el

mismo interesado presenta una petición de prórroga bajo el régimen temporal, esto implica un

tratamiento ejecutivo sobre la base de la garantía interpuesta por el consignatario de la

mercancía, en caso que hubiere interpuesto, de lo contrario, la Administración de Aduana

debe proceder a la elaboración de la declaración de importación definitiva de oficio.

Las acciones antes mencionadas, son los controles y seguimientos que actualmente se

efectúan a través del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

C. Información en tiempo real sobre la situación legal de las mercancías en el Sidunea

World.

Tomando en cuenta los resultados anteriores, se constató que no es posible conocer en

tiempo real la situación legal de las mercancías, dado que las medidas implementadas

actualmente dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, se muestran

Página | 60

insuficientes con respecto a lo indicado en la normativa aduanera relativa a los regímenes

aduaneros.

En el caso del régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, existen

elementos vitales que deben tomarse en cuenta a efectos de lograr un mayor control de los

sujetos pasivos y de las mercancías dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea

World.

Las validaciones observadas en las imágenes 1, 2 y 3, se encuentran alejadas de las

condiciones derivadas de la normativa aduanera relativa a este régimen (Código Aduanero

Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su reglamento, así como de la Ley No. 382, Ley de

admisión temporal para perfeccionamiento activo y su reglamento), dado que el ingreso de

mercancías al territorio aduanero nacional debe ir en concordancia con lo aprobado por la

Comisión Nacional de Promoción de Exportaciones (CNPE), pues es la encargada de la

aplicación de la Ley de admisión temporal y respectivo reglamento, así lo refiere el artículo 2

de la Ley No. 382.

Encontrándose las brechas tecnológicas siguientes:

1.- No existe una validación del tipo de mercancías autorizadas por la CNPE para cada

beneficiario (Artículo 4 y 7 de la Ley No. 382); el importador debe ajustarse al listado de

mercancías autorizadas por la CNPE, los bienes no autorizados deben ser destinados

al régimen de importación definitiva con el pago de los tributos que de ella se deriven.

El estudio realizado o el periodo de observación ha reflejado que no existe una

validación dentro del Sistema que reconozca la mercancía a destinar al régimen de

admisión temporal y cual no, pues en el caso que el importador ingrese bajo el régimen

de admisión temporal para perfeccionamiento activo, una mercancía que no se

encuentre dentro del listado autorizado por la Comisión Nacional de Promoción de las

Exportaciones (CNPE), se traduce en defraudación, pues en ese caso el importador

goza de un beneficio tributario que no le corresponde, aun cuando es de su

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conocimiento un listado de mercancías autorizado por la CNPE para dicho operador

económico.

2.- No existe una validación de las cantidad de mercancías autorizadas, con respecto a

este tema, se ha mencionado que aparte del listado de mercancías autorizado en la

Resolución emitida por la CNPE, también existe una cuota autorizada para cada bien;

el Sistema no reconoce si el declarante, al momento de elaborar la declaración en los

campos 38 (Peso neto (Kg) y 41 (Unidades estadísticas) del formulario electrónico,

digita una cantidad que ya no le corresponde admitir, en otros términos excede lo

autorizado, el sistema no lo valida y a las Administraciones de Aduana no les es posible

identificar tal situación, dado que el importador no realiza el despacho de las

mercancías en una sola Administración de Aduana.

3.- No existe una validación del Porcentaje de suspensión16 (Artículo 6 de la Ley No. 382

y artículo 4 y 6 de su Reglamento), esto hace referencia al monto suspendido de los

derechos e impuestos al elaborar la declaración. Por ejemplo:

CNPE emite resolución en la cual determina un porcentaje de suspensión del 27 %,

esto significa que si el monto total de los tributos asciende a 10,000 PCA, con base el

porcentaje suspendido, el importador solamente pagará al fisco la cantidad de 7,300

PCA, quedando en suspenso 2,700 PCA.

Entonces, como no existe una validación dentro del Sistema, el declarante tiene todas

las posibilidades de digitar un porcentaje que no le corresponde y esto no es posible

identificarlo a simple vista, dado que es un campo que solamente se encuentra visible

en el formulario electrónico de la declaración, en la DUCA impresa no existe tal campo,

y tampoco existía en las declaraciones impresas antes del 07 de mayo de 2019 (fecha

de entrada en vigencia de la DUCA, según Resolución No. 410-2019 del COMIECO-

EX).

16 Porcentaje de suspensión, el cual es determinado por la CNPE, según proyecciones de exportación presentadas por la empresa en el Programa de Requerimiento por año.

Página | 62

4.- No existe un mecanismo de notificación por el vencimiento Presentación de garantía

fiduciaria, el artículo 17 del Reglamento de la Ley No. 382, establece que la garantía

debe presentada por el declarante en el plazo de un (1) mes contados a partir de la

fecha del levante de las mercancías, esta garantía tiene como objetivo principal

responder por el monto de los derechos e impuestos, en caso que no se realice la

exportación de las mercancías admitidas temporalmente (Numeral 1 de la Circular

Técnica 133-2005). La falta de presentación de la garantía está sujeta a las sanciones

prevista en el artículo 64 de la Ley No. 265, la cual fue reformada por el artículo 24 de

la Ley No. 421.

5.- No existe una acción de notificación cuando el plazo está vencido, y tampoco una

acción que notifique la prórroga para la permanencia de las mercancías bajo el

régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo (Literal a) del artículo 8 de

la Ley No. 382 y artículo 467 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme

Centroamericano (RECAUCA), la primera hace referencia a un plazo de seis (6) meses,

el que podrá ser prorrogado por un periodo igual por la DGA, por una sola vez, previa

resolución favorable de la CNPE; el segundo hace referencia a doce (12) meses

improrrogables, contados a partir del día de aceptación de la declaración.

En ese sentido, el artículo 481 del RECAUCA, establece que en los casos en que las

mercancías admitidas temporalmente al vencimiento del plazo de permanencia, el

beneficiario no comprobare que han sido reexportadas o destinadas a cualquiera de los

demás tratamientos legalmente autorizados, se considerarán importadas

definitivamente al territorio aduanero y consecuentemente estarán afectas a los tributos

correspondientes y al cumplimiento de las obligaciones aduaneras no tributarias.

Lo anterior es una situación no controlada, ni ejecutada por la Administración de

Aduana, lo que significa pérdida de oportunidades en la maximización de la

recaudación tributaria, pues no existe un mecanismo que alerte sobre el vencimiento

del plazo para la permanencia de mercancías bajo el régimen suspensivo de

impuestos.

Página | 63

De los anteriores se vinculan otros elementos, tales como:

6.- Vigencia de los códigos de programas, actualmente estos tienen una vigencia

indefinida, si el funcionario competente de la Dirección de Técnica Aduanera no le da

de baja en el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World; el código de programa

al final de cada año debe inhabilitarse manualmente y habilitarse nuevamente una vez

que la CNPE remita la Resolución a favor del beneficiario al año siguiente.

Tomando en cuenta lo anterior, y siendo que el ingreso de mercancías al territorio

aduanero nacional bajo el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento

activo, se realiza en virtud de la Resolución sobre el Programa de requerimientos de

importaciones y compras locales para un periodo determinado (Se realiza anualmente),

resulta necesario crear mecanismos sobre la administración, vigencia y correcto uso de

los códigos de programa, los que deberán tener vigencia por el año que corresponda y

que no permita al declarante elaborar una declaración en la cual goce de un beneficio

cuando no esté debidamente autorizado por la CNPE.

Otro de los elementos vitales a mejorar dentro de los controles que efectúa el Sistema, es la

habilitación de la pestaña “Documento previo” para las declaraciones de exportación

definitiva de productos compensadores obtenidos a partir de mercancías admitidas

temporalmente para perfeccionamiento activo bajo la codificación 1056 000, dado que esto

permite la cancelación dentro del Sidunea World del régimen suspensivo; actualmente, esta

diligencia no se encuentra habilitada, por cuanto, no existe control sobre lo que se admitió

temporal bajo la codificación 5600 016 y si fue cancelado el régimen en plazos establecidos,

lo que da lugar a ir más allá de la duda razonable. Son puntos que de alguna manera dan

lugar al descontrol y que no permite a la Autoridad Aduanera actuar con elementos

contundentes al momento que las mercancías se tengan como importadas definitivamente por

ministerio de ley, dicho en otras palabras “por no cancelar el régimen dentro del plazo

establecido”.

Página | 64

Así también, según lo observado en la tabla 13, se muestran oportunidades para mejorar los

controles y la maximización de la recaudación tributaria, dentro del Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World, relativos al:

A. Control sobre la consecutividad de las prórrogas autorizadas por la Dirección de

Técnica Aduanera.

B. Al elaborar la declaración, el Sistema no valida la referencia asignada al dictamen

emitido por la Dirección de Técnica Aduanera, dado que estos trámites aduaneros no

se encuentran sistematizados; el Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero

Automatizado, refiere códigos a efectos de la vinculación de éstos a la declaración en la

pestaña “Documentos Adjuntos”. Por ejemplo: OO31 - Autorización de importación

temporal con reexportación en el mismo estado.

C. Mecanismo de notificación a la Autoridad Aduanera competente, una vez que se han

vencido los plazos autorizados.

En el caso del régimen de importación temporal con reexportación en el mismo estado, el

artículo 481 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano (RECAUCA),

establece que las mercancías importadas temporalmente que al vencimiento del plazo de

permanencia, el beneficiario no comprobare que han sido reexportadas o destinadas a

cualquiera de los demás tratamientos legalmente autorizados, se considerarán importadas

definitivamente al territorio aduanero y consecuentemente estarán afectas a los tributos

correspondientes y al cumplimiento de las obligaciones aduaneras no tributarias.

La situación anterior pasa desapercibida, pues no existe un mecanismo dentro del Sistema

que notifique a la Autoridad Aduanera competente sobre el vencimiento del plazo, a fin que

estos procedan a la elaboración de la importación definitiva de las mercancías.

Página | 65

D. Propuesta de ajustes al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Dadas las incidencias relativas a las validaciones insuficientes, por cuanto resulta necesario

realizar ajustes al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, para la creación de un

Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), la cual se encuentra descrito en Hoja de

Requerimiento en el Anexo 1 de la presente investigación.

De igual manera, se ha realizado propuesta de diseño para el ingreso al Sidunea World, a fin

de la tramitación de la solicitud de autorización para la destinación de mercancías a

regímenes aduaneros temporales o suspensivos

En virtud de lo anterior, se trae a colación lo estipulado en el artículo 16 del Código Aduanero

Uniforme Centroamericano (CAUCA), “riesgo es la posibilidad de que ocurra un evento que

afecte adversamente el cumplimiento de la legislación aduanera y del comercio exterior.

El riesgo se mide en términos de probabilidad, magnitud y materialidad de la pérdida o lesión.

Asimismo, la administración de riesgos es la aplicación sistemática de procedimientos y

prácticas administrativas, que proveen al Servicio Aduanero la información necesaria para

lidiar con movimientos o mercancías que plantean un riesgo”.

.

Para los autores (Atehortúda Hurtado, Bustamante Vélez, & Valencia de los Ríos, 2008, pág.

45) la gestión del riesgo consiste en:

“Identificar los eventos que puedan suceder que afecten directamente la organización en el

logro de sus objetivos y valorar esta afectación en términos de la posibilidad de que el evento

ocurra y del impacto de sus consecuencias, no solamente para la propia organización, sino

también para las partes interesadas”.

Página | 66

XI. CONCLUSIONES

Se analizó la composición de los regímenes aduaneros, las condiciones sobre la aplicabilidad

de cada uno, los plazos establecidos y demás elementos vinculantes, se analizaron también

los controles que actualmente se efectúan mediante el Sistema Aduanero Automatizado,

SIDUNEA World en razón de los regímenes aduaneros, en ese proceso se constató que:

Actualmente, los controles aplicados no son suficientes, lo cual se traducen en una

oportunidad de mejora en la observancia de la Misión y Visión, así como de las líneas

estratégicas de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA), respecto a:

“Desarrollar las funciones y procedimientos técnicos y administrativos que posibiliten

equilibrar la facilitación con el control y seguridad del comercio internacional, previniendo la

defraudación y contrabando aduanero”.

Existen brechas dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, que dan lugar

al incumplimiento de ciertos requisitos y formalidades necesarias para la aplicación de

determinados regímenes aduaneros temporales o suspensivos, pues no existen

validaciones, creadas específicamente para efectuar el control y seguimiento de las

condiciones derivadas del régimen aplicado, por cuanto, no permite que el funcionario

aduanero competente conozca en tiempo real la situación legal de las mercancías.

La normativa aduanera regional y nacional, posee lineamientos claros en cuanto al

procedimiento que ha de seguir la Autoridad Aduanera en caso de incumplimiento por

parte del sujeto pasivo de los elementos que constituyen los regímenes aduaneros. Por

ejemplo:

El artículo 481 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano

(RECAUCA), establece: “Las mercancías admitidas o importadas temporalmente

que al vencimiento del plazo de permanencia, el beneficiario no comprobare que

han sido reexportadas o destinadas a cualquiera de los demás tratamientos

legalmente autorizados, se considerarán importadas definitivamente al territorio

aduanero y consecuentemente estarán afectas a los tributos correspondientes y

al cumplimiento de las obligaciones aduaneras no tributarias”

Página | 67

Pero a como se ha mencionado anteriormente, son situaciones que pasan desapercibidas,

pues para que el funcionario aduanero competente conozca del asunto debe ingresar al

Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World a buscar las declaraciones (todas) o

seleccionarlas por procedimiento y modelo de la declaración, luego revisar y corroborar las

fechas de vencimiento de cada una, en caso de ejecución de garantías o elaboración de

declaraciones de importación definitiva para el cobro de los tributos, el funcionario debe tomar

en cuenta que la Dirección de Técnica Aduanera no hubiere emitido una prórroga para la

permanencia de las mercancías bajo determinado régimen, pues de lo contrario, la ejecución

de cualquier trámite que pretenda obligar a pagar al declarante sería infructuoso.

Página | 68

XII. RECOMENDACIONES

En virtud del análisis efectuado sobre los regímenes aduaneros, las oportunidades de mejoras

encontradas dentro del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World y con el objetivo de

avanzar en la idea de una aduana sin papeles, recomiendo:

1.- La creación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) dentro del Sidunea World, bajo

los parámetros indicados en la Hoja de Requerimiento (anexo 1 del presente estudio) con

el objetivo de sistematizar aquellas solicitudes de autorización para la destinación de

mercancías a determinados regímenes aduaneros; esta automatización debe tener como

punto de partida la solicitud del operador económico o del auxiliar de la función pública

aduanera desde su oficina, sin necesidad que este se presente físicamente a las

instalaciones de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) y posteriormente, lo

presente ante la Administración de Aduana.

La implementación del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), permitirá:

Maximización de la recaudación tributaria aduanera.

Fortalecimiento de la capacidad de gestión del Servicio Aduanero.

Efectividad y acceso inmediato a la información que corresponda.

Simplificación de trámites aduaneros.

Disminución del tiempo empleado en la tramitología por parte AFPA, importador,

exportador y demás sujetos vinculados al ámbito aduanero.

2.- Se recomienda incluir dentro del Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), a todos los

regímenes aduaneros, independientemente de su clasificación, además de los servicios

que le sean conexos.

3.- Tomando en cuenta las exigencias que se presentan en un mundo globalizado, se

recomienda un proceso de seguimiento y mejora continua al proyecto antes referido.

Página | 69

XIII. BIBLIOGRAFÍA

Constitución Política de la República de Nicaragua. [en línea].

https://www.poderjudicial.gob.ni/pjupload/archivos/documentos/LA_CONSTITUCION_POLITIC

A_Y_SUS_REFORMAS(3).pdf

Ley de admisión temporal para perfeccionamiento activo de facilitación de las exportaciones.

[en línea].

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Ley de simplificación de trámites y servicios en la Administración Pública. [en línea].

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Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) (2008). [en línea]. Nicaragua.

http://www.dga.gob.ni/cdoc.cfm?cdoc=NO

Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) (2008). [en línea].

Nicaragua. http://www.dga.gob.ni/cdoc.cfm?cdoc=NO

Reglamento a la Ley de admisión temporal para perfeccionamiento activo y de facilitación de

las exportaciones. [en línea].

http://legislacion.asamblea.gob.ni/normaweb.nsf/($All)/E412017F05BC875C062570A100580E

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Huergo, J. Los Procesos De Gestión. Recuperado de

http://api.ning.com/files/gaTxzpDvMS2*LDsSUDfeTjTvFpz4rmxxkmftwuSPKmCe7U3fJHuPNT

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Página | 70

Raffino, María Estela. (14 de marzo de 2019) Concepto de Gestión. Recuperado de

https://concepto.de/gestion/

Pérez, Porto, J. y Merino, M. (2009) Definición. De. Recuperado de

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Ley de regulación de la Jurisdicción de lo Contencioso-Administrativo, Ley No. 350 (2000, 18

mayo). [en línea]. Nicaragua. Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. Disponible en

https://www.google.com/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&ved=2ahUKEwjd9LWl

27_mAhXhwVkKHXGxC3oQFjABegQIAxAC&url=https%3A%2F%2Fwww.poderjudicial.gob.ni

%2Farc-pdf%2FLey%2520350.pdf&usg=AOvVaw27-_iU5l_rdNnKOtHPnoNm

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XIV. ANEXOS

A. Codificación utilizada para cada uno de los regímenes aduaneros

Exportación definitiva 1

Exportación temporal con reimportación en el mismo estado 2

Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo 2

Reexportación 3

Importación definitiva 4

Importación temporal con reexportación en el mismo estado 5

Admisión temporal para perfeccionamiento activo 5

Reimportación 6

Depósito aduanero 7

Tránsito aduanero 8

Zona Franca 9

Tiendas Libres 9

Fuente: Información extraídas del Manual de procedimiento con el Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

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B. Hoja de Requerimiento

Hoja de Requerimiento

Referencia: DTA-AEGC-0000-V-2020

Compañeros: División de Tecnología/ Departamento de Desarrollo, solicitamos el

requerimiento siguiente:

1.- Datos Generales:

a. Nombre del Sistema o módulo: Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World

b. Tipo de requerimiento: [ X ] Nuevo [ ] Cambio [ ] Corrección de problema del sistema

c. Persona que solicita el servicio: Augusto Edwin García Castro Firma del solicitante:

d. Nombre del jefe del área que aprueba lo sol.: Augusto Edwin García C./ Director Técnico

e. Referencia interna:

f. Evaluación: [ X ] Aceptado [ ] Rechazado

2.- Descripción del requerimiento o cambio del Sistema

En cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 4, 6, 7 de la Ley No. 691, “Ley de

Simplificación de Trámites de la Administración Pública” y artículos 29 y 30 del Código

Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA), se efectúa requerimiento de ajuste al Sistema

Aduanero Automatizado, Sidunea World, dado que del análisis efectuado entre lo indicado en

la normativa aduanera con respecto a los regímenes aduaneros y las acciones realizadas por

el Sidunea World, se encontraron las oportunidades de mejoras siguientes:

1.- Actualmente, ninguna de las autorizaciones emitidas por la Dirección de Técnica

Aduanera en cuanto a regímenes aduaneros se refiere, se encuentra automatizada, lo

que da lugar al no aprovechamiento de los recursos humanos, financieros, materiales y

tecnológicos.

Página | 73

2.- No existe una validación al vincular la autorización sobre regímenes aduaneros emitida

por la Dirección de Técnica Aduanera con respecto a la declaración (Pestaña

Documentos Adjuntos).

3.- No existe una vinculación, actualización, ni control automatizado sobre la

consecutividad de las autorizaciones de prórrogas emitidas por la Dirección de Técnica

Aduanera con respecto al módulo de “Declaraciones previas”.

4.- No existe reconocimiento del tiempo transcurrido desde la fecha de emisión de la

autorización hasta la elaboración de la declaración.

5.- No existe una vinculación o relación que propicie la notificación a la autoridad aduanera

competente sobre el estado de mercancía bajo un régimen aduanero con plazo de

permanencia vencido.

6.- No existe un control que vincule el estado de una garantía bancaria

Con respecto al régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo:

7.- No existe una validación del tipo de mercancías autorizadas por la Comisión Nacional

de Promoción de Exportaciones (CNPE) para cada beneficiario (Artículo 4 y 7 de la Ley

No. 382);

8.- No existe una validación de las cantidades (cuotas) de mercancías autorizadas,

mediante Resolución de autorización emitida por la CNPE.

9.- No existe una validación del Porcentaje de suspensión autorizado por la CNPE

(Artículo 6 de la Ley No. 382 y artículo 4 y 6 de su Reglamento), esto hace referencia al

monto suspendido sobre el total de los derechos e impuestos al momento en que el

AFPA en representación del beneficiario elabora la declaración de admisión temporal

para perfeccionamiento activo.

Página | 74

10.- Actualmente, los códigos de programas, tienen una vigencia indefinida, si el

funcionario competente de la Dirección de Técnica Aduanera no le da de baja en el

Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World;

11.- No se encuentra habilitada la pestaña “Documento previo” para las declaraciones

de exportación definitiva de productos compensadores obtenidos a partir de

mercancías admitidas temporalmente para perfeccionamiento activo bajo la codificación

1056 000.

12.- No existe un mecanismo de notificación por el vencimiento para la Presentación de

garantía fiduciaria, el artículo 17 del Reglamento de la Ley No. 382,

13.- No existe una acción de notificación cuando el plazo está vencido, y tampoco una

acción que notifique la prórroga para la permanencia de las mercancías bajo el régimen

de admisión temporal para perfeccionamiento activo (Literal a) del artículo 8 de la Ley

No. 382 y artículo 467 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano

(RECAUCA)).

3.- Descripción de la solución propuesta por área solicitante:

Realizar ajuste al Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World, con el fin de crear el

Módulo de Regímenes Aduaneros, el cual contenga las actuaciones siguientes:

1.- Agrupar dentro del mismo módulo a los regímenes aduaneros, pero con accesos

individuales, a fin que el auxiliar de la función pública aduanera (AFPA) y los funcionarios

aduaneros competentes ingresen por lo que les corresponda.

En el caso de los AFPA, tendrán acceso únicamente a los trámites realizados por ellos

mismos, en el caso de la Dirección de Técnica, tendrán acceso según grado jerárquico o irá

en dependencia de lo instruido por las autoridades superiores.

La ventana para la solicitud de autorización para la destinación de mercancías a determinado

Página | 75

régimen aduanero deberá estar compuesta de tres (3) apartados:

El primero estará dirigido a indicar: Fecha de solicitud del trámite, nombre del

solicitante, cédula de identidad, nombre y NIT de la agencia aduanera, así como los

datos del importador/ exportador y su respectivo número NIT, estos datos deben ser

validados automáticamente con el Módulo de Gestión de Usuarios (MGU), en caso

que alguno de los actores se encontrare inactivo, el Sistema no permitirá el registro

de la solicitud y deberá presentar una ventana en la que indique:

“Importador/Exportador/AFPA inactivo” según el caso que corresponda.

El segundo apartado, deber estar destinado a los documentos de soporte a la

solicitud, para lo cual debe estar habilitado el acceso para subir archivo pdf de:

Facturas, documento de transporte, autorización de prórroga, en caso que sea

emitida por la CNPE (en este último caso para las solicitudes de prórroga del

régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo); en caso que exista

una autorización previa para la destinación de mercancía a un régimen, se deberá

habilitar un campo en el cual solamente se ingrese la referencia de la autorización,

la cual deberá validar automáticamente los datos, tales como: referencia, número

NIT del importador/exportador, (en caso que haya una autorización previa debe

crear su vinculación y trazabilidad con la anterior, a fin que no se tengan como

distintas o separadas), no será necesario adjuntar en pdf, en caso que exista una

declaración, este apartado también deberá tener habilitado campos en donde

solamente se ingrese código de aduana, número y año de la declaración, la cual

hará automáticamente las validaciones con respecto al importador/exportador, este

campo relativo a la declaración deberá tener habilitada una casilla, la cual se

habilitará únicamente para la Autoridad Aduanera.

El tercer apartado, debe estar habilitado únicamente para la Autoridad Aduanera, se

deberá habilitar un campo correspondiente al correlativo el cual será cargado

(asignado) automáticamente por el Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) del

Sidunea World. El correlativo asignado debe ser validado al momento de vincularlo

(cancelarlo) con la declaración en la pestaña “Documentos Adjuntos”

Página | 76

El funcionario aduanero, luego de haber realizado las revisiones pertinentes, dará

check ( ) a la casilla ubicada a la par de la declaración, la cual aparecerá al

momento en que el AFPA imprima la autorización.

En caso, que la declaración posee varios ítems, y solamente para una parte aplique

la autorización de prórroga (en el caso de las empresas ATPA), este tercer apartado

debe habilitar campos relativos al detalle de las mercancías, tales como: inciso

arancelario (su descripción se cargará automáticamente al digitar el inciso

arancelario), este dato debe ser validado con el número de la declaración indicado

en este segmento, así como con la pestaña “Cuota asignada por la CNPE” (de lo

cual se abordará adelante), también debe habilitar un campo en el que se indique la

cantidad de mercancías por la cual se está solicitando prórroga (por ATPA).

Para los caso de las solicitudes de importación temporal con reexportación en el

mismo estado, deberá habilitarse la selección de las categorías bajo la cual

pretende importar las mercancías, en caso que sea “Ejecución de obras públicas”,

debe habilitar un campo para la carga del contrato y orden de inicio, de igual

manera habrá un campo en el que indique fecha de inicio del contrato y fecha de

finalización.

En los casos de exportación temporal para perfeccionamiento pasivo, deberá

habilitarse un campo en el que se indique si es “con o sin garantía de

funcionamiento”, de ser con garantía de funcionamiento deberá habilitarse un

campo en donde el AFPA lo pueda adjuntar en archivo pdf.

Se deberá habilitar un campo que haga referencia al periodo de vigencia de la

autorización (Fecha de inicio y fecha de finalización), la que una vez que tenga el

“Aprobado” del Director Técnico, realizará automáticamente las actualizaciones de

prórroga en el Módulo de Declaraciones Previa del Sistema Aduanero

Automatizado, Sidunea World.

Página | 77

En el caso de ser prorrogas, el Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA), deberá

automáticamente habilitar la pestaña de “Prórrogas” la cual guardará toda la

trazabilidad en razón de una mercancía bajo un régimen aduanero suspensivo de

impuestos.

Lo anterior en cuanto a la solicitud de autorización para la destinación de

mercancías a un régimen aduanero o para las respectivas prórrogas.

2.- Para el control y seguimiento de las mercancías destinadas al régimen de admisión

temporal para perfeccionamiento activo, se requieren ajustes, tomando en cuenta que para

estos casos no existe una solicitud de parte del beneficiario; en su caso existe una carta en

la que las Autoridades de la CNPE, hacen del conocimiento a la Autoridad Aduanera la

Resolución Administrativa en la cual autorizan a determinada empresa, el ingreso al

territorio nacional de un listado específico de mercancías con una cantidad específica bajo

un porcentaje de suspensión, para ello resulta necesario lo siguiente:

Crear una pestaña relativa a la habilitación del Código de Programa para el

beneficiario, el de ingreso deberá estar compuesto de 382 (relativo al Ley No. 382),

NIT del beneficiario_importador y año. Ejemplo: 382J03100000012342020, el código de

salida corresponderá a CNE (relativo a la CNPE), NIT del beneficiario_importador y

año. Ejemplo: CNE J03100000012342020.

Esta pestaña deberá indicar el “Número de Convenio de Exportación” y el “Número de

la Resolución Administrativa” ambos emitidos por la CNPE.

Deberá indicar el porcentaje de suspensión, el cual deberá ser validada al momento en

que el AFPA elabore la declaración, por cuanto, en caso de digitar un porcentaje que

no le corresponda, no le permita liquidar la declaración, éste deberá enviar el mensaje

siguiente “Porcentaje de suspensión no corresponde”

Deberá permitir la digitación del número NIT del consignatario, una vez digitado deberá

cargar automáticamente el nombre de la empresa, esto deberá ser validado con el

Página | 78

MGU, si el importador se encuentra inactivo enviará el mensaje de “Consignatario

inactivo”

Deberá tener un campo relativo a la cantidad total de mercancías autorizadas (esto,

debe ser alimentado automáticamente por la pestaña “Cuota por inciso arancelario”)

Deberá habilitarse la pestaña “Cuota por inciso arancelario” (Esta cuota debe alimentar

automáticamente la pestaña cantidad y saldo de la pestaña “Código ATPA”), y

contendrá los campos siguientes:

Código de programa (Deberá cargarse automáticamente de la pestaña

“Código ATPA”)

Campo inciso arancelario, el cual debe ser digitado por el funcionario

competente, la descripción técnica de las mercancías se cargará

automáticamente, así como la unidad de medida según el Arancel de

Importación aplicable en Nicaragua.

Campo “Cantidad de mercancía autorizada” y “Saldo”, en el caso de este

segundo, se irá descargando automáticamente conforme las declaraciones

realizada en razón de la mercancía autorizada por la CNPE.

Campo “País de origen”

Campo “Ampliación”, en caso que la CNPE amplíe las cantidades autorizadas

en un primer momento.

Campo relativo a “Observaciones”, en el mismo, el funcionario competente

hará las anotaciones suficientes sobre cualquier modificación realizada.

Segmento “Reporte de transacciones” en el mismo se deberá cargar

automáticamente todas las declaraciones en las cuales se realizó descargue

parcial o total de la mercancía autorizada por la CNPE.

Página | 79

Deberá habilitarse la lista de catálogo de todas las Administraciones de Aduana a fin de

seleccionar las Aduanas de despacho que correspondan.

Se deberá habilitar una pestaña de Garantías, la cual, una vez que el AFPA elabore la

declaración, automáticamente se cargará a través de cuadro de reportes, el control

sobre los plazos (1 mes calendario, contado a partir de la fecha del levante de las

mercancías) para la presentación de la garantía fiduciaria, este deberá contener el

código de programa de ingreso, el NIT y nombre del importador (ambos datos se

cargarán automáticamente).

El reporte estará compuesto por el Código de Aduana, Número de la declaración, plazo

(Desde - Hasta), estado (Vencido - Vigente) y se habilitará un campo que indique

cuando se le notificó al Administrador de Aduana sobre el vencimiento de ese plazo

(Para ello el administrador deberá usar la cuenta, por ejemplo:

<[email protected]>) , a fin de que proceda a la notificación

de la sanción al importador conforme el artículo 64 de la Ley No. 265, reformado por el

artículo 24 de la Ley No. 421.

3.- Para las importaciones temporales con reexportación en el mismo estado, exportación

temporal con reimportación el mismo estado, exportación temporal para perfeccionamiento

pasivo y admisión temporal para perfeccionamiento activo, debe habilitarse una pestaña

sobre el control consecutivo de prórrogas, en caso del vencimiento de los mismos, el

Módulo de Regímenes Aduaneros del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World,

deberá notificar al correo de Zimbra al Administrador de Aduana sobre el vencimiento del

plazo para que proceda conforme corresponda.

La pestaña “Prórroga” al momento de digitar los incisos arancelarios deberá efectuar la

validación con los datos indicados en la Pestaña “Cuota por inciso arancelario”, así como

con el Módulo de “Declaraciones” del Sidunea World.

Página | 80

En todos los casos el Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) del Sidunea World, no

deberá permitir la realización de la solicitud cuando el AFPA, importador, exportador se

encuentre inactivo por solvencia fiscal o por adeudo pendiente con las demás

Administraciones de Aduana.

Director de área solicitante

Fecha: Hora: Recibido por:

Fecha: Hora:

4.- Control Interno Tecnología

Jefe de Desarrollo Fecha: / 2020 Hora:

Jefe de Operaciones Fecha: / 2020 Hora:

Director de Tecnología Fecha: / 2020 Hora:

Culminación del cambio: Fecha: / 2020

Control y prueba: Fecha: / 2020

Implementación: Fecha: / 2020

****************************Hasta aquí la Hoja de Requerimiento****************************

Página | 81

C. Propuesta de diseños de entradas al Módulo de Regímenes Aduaneros (MERA) del Sistema Aduanero Automatizado, Sidunea World.

Punto de entrada

Fuente: Elaboración propia, estilos retomados del SIDUNEA World.

Página | 82

Desglose de los regímenes aduaneros que inicialmente conformarían el Módulo de Regímenes

Aduaneros (MERA)


Página | 83

Sobre el Régimen de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo_desglose.


Página | 84

Registro de código de programa _Admisión temporal para perfeccionamiento activo


Página | 85

Registro de cuota autorizada por CNPE, por incisos arancelario_Admisión temporal para



Página | 86

Control de plazos para la presentación de Garantía_Admisión temporal para



Página | 87

Solicitud de autorización de prórroga para la permanencia de mercancías bajo el régimen de

Admisión temporal para perfeccionamiento activo


Página | 88

Cambio de régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo


Página | 89

Propuesta de formato de autorización de prórroga impresa, sobre la permanencia de

mercancías bajo el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo, una vez

impresa por el AFPA

Página | 90

Sobre el régimen de importación temporal con reexportación en el mismo estado_desglose.


Página | 91

Solicitud de autorización a la importación temporal con reexportación en el mismo estado de mercancías


Página | 92

Solicitud de autorización de prórroga a la importación temporal con reexportación en el mismo estado de mercancías


Página | 93

Control Garantías_Importación temporal con reexportación en el mismo estado



Página | 94

Solicitud de autorización de cambio de régimen_Importación temporal con reexportación en el mismo estado


Página | 95

Solicitud de autorización a la exportación temporal con reimportación en el mismo estado


Página | 96

Sobre la exportación temporal para perfeccionamiento pasivo


TEMA: PROPUESTA DE AJUSTES AL SISTEMA ADUANERO ...repositorio.unan.edu.ni/14237/1/14237.pdf · Por...

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