2.3 AJUSTES POR GASTOS E INGRESOS DIFERIDOS 2.3.1 Gastos diferidos. Las empresas dentro del giro normal de su actividad, efectan pagos por concepto de servicios que se les prestarn en el futuro. Ejemplo mantenimiento para sus equipos por tres meses, pago de arriendo por dos meses, pago de intereses por tres meses, etc. Estos desembolsos representan gastos que se denominan pagados por anticipado, lo que significa, que teniendo en cuenta el sistema de causacin, deben ser amortizados a medida que se van causando. Cuando se hace la operacin inicial, es decir, el pago, se contabiliza en el grupo 17 Activos Diferidos. Al finalizar el mes se debe efectuar la amortizacin, que consiste en causar el gasto (Dbito) y disminuir el diferido (Crdito). Ejemplo: El da 12 de Julio de 2.00_, a la empresa Importadora y comercializadora Carlas & Ca., el banco Agrario de Colombia le otorga un prstamo por $10000.000 y cobra intereses por un trimestre anticipado al 23.5% anual (5.875% trimestral)

I = P * i * n

I = $ 10000.000 i = 5.875 % = 0.05875 trimestre n = 1 trimestre

I = P (10000.000) * i (0,5875) * n (1) = 587.500

VALOR PRESTAMO 10000.000 INTERESES TRIMESTRE ANTICIPADO 587.500 VALOR NOTA CREDITO BANCARIA 9412.500

Contabilizacin: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

11100541 BANCO Agrario de Colombia 9412.500 170505 GASTOS PAG POR ANTICIPADO. Intereses 587.500

210510 BANCOS Nacionales. Pagars 10000.000 Sumas iguales 10000.000 10000.000

Al finalizar el mes de Julio, se debe contabilizar la amortizacin, es decir, los intereses causados durante ste mes.

Intereses causados = 587.500 * 19 = 84.861 90

Contabilizacin de la amortizacin: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

530505 GASTOS FINANCIEROS. Bancarios 84.861

170505 GASTOS PAG POR ANTICIPADO. Intereses 84.861 Sumas iguales 84.861 84.861

2.3.2 Ingresos diferidos. Cuando la empresa recibe pagos por concepto de servicios que se prestarn en un futuro o ventas que se realizarn en otro perodo, estos anticipos representa un pasivo que se denominan Ingresos diferidos o recibidos por anticipado. Estos ingresos se deben amortizar a medida que la empresa los realice. Ejemplo: El 1 de Octubre de 2.010 la empresa Importadora y comercializadora Carlas & Ca., factura y recibe el pago de la empresa C. I. Internacional de comestibles Ltda., arrendamiento de un local comercial por los meses de octubre, noviembre y diciembre a razn de $700.000 cada mes. Teniendo en cuenta el principio de causacin, no puede contabilizarse como ingresos, por cuanto no se ha realizado. Es necesario, al final de cada mes, efectuar el ajuste correspondiente causando el Ingreso (CR) y disminuyendo el Pasivo diferido (DB)

Anlisis de retenciones: Se aplicar: Rgimen comn a rgimen comn.

Valor de la factura por Arrendamiento 3 meses 2.100.000 IVA 10% 210.000 Total 2.310.000 Retencin 3.5% - 73.500 Valor a pagar al proveedor 2.236.500

Contabilizacin de la factura CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del pago:

CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

110505 CAJA. General 2236.500 135515 Retencin en la fuente- arrendamiento 73.500

240801 IVA generado. Arrendamientos 210.000

270515 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Arrendamientos

2100.000

Sumas iguales 2310.000 2310.000

Contabilizacin de la amortizacin mes de Octubre: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

270515 INGR Recib por Anticipado - Arrendamientos 700.000

422010 ARRENDAM. Construcciones y edificaciones 700.000

Sumas iguales 700.000 700.000

Contabilizacin de la amortizacin mes de Noviembre: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

270515 INGR Recib por Anticipado - Arrendamientos 700.000

422010 ARRENDAM. Construcciones y edificaciones 700.000

Sumas iguales 700.000 700.000

Contabilizacin de la amortizacin mes de Diciembre: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

270515 INGR Recib por Anticipado - Arrendamientos 700.000

422010 ARRENDAM. Construcciones y edificaciones 700.000

Sumas iguales 700.000 700.000

Nota: En el evento de que los periodos sean menores a 30 das, se debe causar los respectivos peridicos con los das respectivos. FDEH.

El 18 de Julio de 200__ la empresa Importadora y comercializadora Carlas & Ca. recibe la factura No 6789 de la empresa JURISPRUDENCIA & CIA E. U., por concepto de asesora jurdica por valor de $2500.000. Se difiere a 6 meses. Contabilizar la amortizacin de diferido al 30 de Julio.

Anlisis de retenciones: Se aplicar: Rgimen comn a rgimen comn.

Valor de la factura por IVA ____% Total Retencin ____% ________ Valor a pagar

Contabilizacin de la factura: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del recibo de caja CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin de la causacin: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

EDH.

El da 14 de Mayo de 2010, la empresa Cualquiera & Ca. (rgimen comn) recibe una factura por concepto de mantenimiento de equipos de computacin por valor de $4408.000 de un rgimen simplificado. Se difiere a 4 meses.

Contabilizar la amortizacin del diferido a la fecha.

Anlisis de retenciones: Se aplicar: Rgimen comn a rgimen simplificado.

Valor de la factura por

Contabilizacin de la factura CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del pago CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Causar el diferido por el mes de mayo de 2.010 CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Causar el diferido por el mes de junio de 2.010 CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Valoracin de evidencias: _____

FDH.

2.4 AJUSTE PARA OBLIGACIONES LABORALES

Al finalizar el perodo contable, deben hacerse los clculos reales de las prestaciones sociales a cargo de la empresa y efectuar los ajustes correspondientes que resultan al comparar con las provisiones registradas en la cuenta 2610. Si el valor real es mayor que el saldo en libros, la diferencia se registra en la cuenta del gasto, el valor que haba en libros, se registra en el debe y el valor real se acredita en la cuenta 2510 Obligaciones laborales. Si el valor real es menor que la provisin a esa fecha, la diferencia se acredita a la cuenta de gastos, el valor en libros se debita y el valor real se registra en la cuenta 2510 Obligaciones laborales. Ejemplo: El 31 de diciembre la empresa Importadora y comercializadora Carlas & Ca. realiza la liquidacin de prestaciones sociales del personal de la empresa y se compara con el saldo en libros para efectuar los ajustes correspondientes, as:

PRESTACIN SOCIAL VALOR REAL VALOR EN LIBROS VALOR AJUSTE

CESANTA INT. SOBRE CESANTA VACACIONES

15350.250 2560.320 7351.000

14863.980 2675.400 7273.000

486.270 (115.080) 78.000

Contabilizacin del ajuste por cesanta: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

510530 GASTOS DE PERSONAL. Cesantas 486.270

261005 PROVISIN OBLIGACIONES LABORALES. Cesantas

14863.980

251010 CESANTIAS CONSOLIDADAS. Ley 50 de 1990 15350.250 Sumas iguales 15350.250 15350.250

FDEH. Contabilizacin del ajuste por intereses sobre cesantas: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

510533 GASTOS DE PERSONAL. Intereses.

261010 PROVISIN OBLIGACIONES LABORALES. Intereses

251510 INTERESES SOBRE CESANTIAS

Sumas iguales

Contabilizacin del ajuste por vacaciones: CDIGO CUENTAS DBITO CRDITO

510539 GASTOS DE PERSONAL. Vacaciones

261015 PROVISIN OBLIGACIONES LABORALES. Vacaciones

252515 VACACIONES CONSOLIDADAS

Sumas iguales

EDH.

La empresa Cualquiera & Ca. S en C. presenta los siguientes saldos en su provisin para prestaciones sociales, a Diciembre 30 de 200__:

Cesantas. $26005.960 Intereses sobre Cesantas. $2263.200 Prima. $6986.450 Y Vacaciones... $8547.210.

Al efectuar la liquidacin real a diciembre 30 de 200__, result lo siguiente:

Cesantas.... $26207.350 Intereses sobre cesantas. $2150.970 Prima Totalmente cancelada. Vacaciones.......... $7881.200

Contabilizar:

La cancelacin de la provisin.

El ajuste al gasto

y la causacin de la obligacin laboral.

PRESTACIN SOCIAL VALOR REAL VALOR EN LIBROS VALOR AJUSTE

CESANTA

INT. SOBRE CESANTA

PRIMA

VACACIONES

Contabilizacin del ajuste por cesanta: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del ajuste por intereses sobre cesantas: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del ajuste por prima: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Contabilizacin del ajuste por vacaciones: CODIGO CUENTAS DEBITO CREDITO

Sumas iguales

Valoracin de evidencias: ______

UNIDAD TRES

3. PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL EMPLEADOR Y LIQUIDACIN FINAL DE UN CONTRATO DE TRABAJO

LOGROS DE COMPETENCIA LABORAL: Reconocer los conceptos de ajustes, diferidos y prestaciones sociales.

INDICADORES DE LOGROS

EVIDENCIAS DE

Identifica el concepto de prestacin social. Conocimiento Recon