Servicio de Impuestos Internos

Evasión en el Impuesto a la Renta en Chile

Santiago, ChileNoviembre, 2012

CONTENIDOS

1. ANTECEDENTES GENERALES

2. EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA

3. PROPUESTA DE NUEVO MÉTODO

ANTECEDENTES GENERALES

1

¿PORQUÉ MEDIR EVASIÓN?1

Acción  Fiscalizadora

Ges1ón  de  la  AT

NIVELES  DE  EVASIÓN

Niveles  de  Recaudación

Factores  Externos

Producción  de  Cobre

Calidad  del  Servicio

Tendencia  y  evolución  en  el  1empo

Medida  de  eficacia  de  la  AT

Focalizar  las  acciones  de  fiscalización

CHINA

METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN DE EVASIÓN1

1

2

3

MÉTODO DE CUENTAS NACIONALES

MÉTODOS MUESTRALES

MÉTODO DE ENCUESTA DE PRESUPUESTO DE HOGARES

U1liza   información   de   cuentas   nacionales   para   construir   la   base   teórica   del  impuesto,  la  que  luego  es  comparada  con  información  de  la  administración  tributaria  para  establecer  un  indicador  del  grado  de  incumplimiento.

Se   elige   una   muestra   aleatoria   de   contribuyentes   obteniendo   una   es1mación   de   la  evasión  individual,  extendiendo  los  resultados  al  total  de  la  población

U1liza  información  de  encuestas  de  hogares  para  obtener  una  es1mación  del  ingreso,  el  que  luego  es  comparado  con  información  que  posee  la  administración  tributaria  para  determinar  si  existen  diferencias.

4 ENCUESTAS A CONTRIBUYENTESSe  encuesta  a  un  grupo  de  contribuyentes  en  forma  aleatoria  respecto  de  su  comportamiento  al  declarar  los  impuestos.

METODOLOGÍAS DE MEDICIÓN IMPLEMENTADAS

1 CASO CHILE

Método  Cuentas  Nacionales• EVASIÓN  DE  IVA• EVASIÓN  RENTA  DE  EMPRESAS

Encuestas  Presupuestos  Hogares• EVASIÓN  RENTA  DE  PERSONAS  

FÍSICAS

Métodos  Muestrales• EVASIÓN  SUBDECLARACIÓN  

DE  VENTAS  EN  IVA

Encuestas  a  Contribuyentes• PERCEPCIÓN  SOCIAL  DEL  

SISTEMA  TRIBUTARIO

MEDICIONES DE EVASIÓNIMPUESTO A LA RENTA2

2003-2010

2

Calcula  la  recaudación   potencial   considerando  como  base   teórica   el   excedente  de  explotación1  de  Cuentas  Nacionales,  apropiadamente  ajustado  para  asimilarlo  a  la  base  imponible  del  Impuesto  a  la  Renta  de  Primera  Categoría  (IRPC).

Recaudación   efec1va   se   ob1ene   a   par1r   de   las   estadís1cas   fiscales   de  recaudación  de  Impuesto  a  la  Renta  de  Primera  Categoría

La   evasión   se   ob1ene   de   la   diferencia   entre   la   Recaudación   Teórica   y   la  Recaudación  Efec1va.

EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

METODOLOGÍA

1)  Saldo  de  la  cuenta  de  producción:  producción  bruta  a  precios  de  productor  menos  el  consumo  intermedio,  la  remuneración  de  los  empleados,  el  consumo  de  capital  fijo  e  impuestos  indirectos  netos  de  subvenciones.

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

METODOLOGÍA

+ Excedente de explotación neto+ Intereses netos (recibidos-pagados)+ Rentas de la tierra netas (recibidas-pagadas)- Excedente de explotación actividades exentas y sujetas a

regímenes especiales+ Diferencia entre depreciación financiera y tributaria- Donaciones aceptadas como gasto+/- Ajuste por corrección monetaria= Resultado tributario- Pérdidas de ejercicios anteriores+ Pérdidas del ejercicio= Base Imponible Teórica

Estimación de la Base Imponible Teórica del Impuesto a la Renta de Empresas

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS

RESULTADOS

(p):  cifras  provisionales  sujeta  a  cambios  en  las  cuentas  nacionales  del  Banco  Central1)  Base  Matriz  Insumo  Producto  2003

Tasa  de  Evasión  del  Impuesto  a  la  Renta  de  Empresas1

2003 2004 2005 2006 2007 2008  (p) 2009  (p)

44  %

38  %

29  %

23  %

29  %25  %

31  %

Personas  Jurídicas

2

Se  u1liza  el  Método  del  Potencial  Teórico  a  par1r  de  Encuestas  de  Ingreso.

La  recaudación  potencial  se  es1ma  a  par1r  de  la  información  de  la  Encuesta  de  Caracterización     Socioeconómica   (CASEN1)   correspondiente   a   los   años   2006   y  2009.

Se   es1ma   la   base   imponible   considerando   las   variables   de   la   encuesta   que  componen   el   ingreso   autónomo   y   que   son   asimilables   a   ingresos   tributables,  como   los   ingresos   líquidos   de   los   trabajadores   dependientes,   ingresos   de   los  trabajadores   independientes,   re1ros,   dividendos   por   acciones,   las   pensiones   y  jubilaciones.

La   recaudación   efec1va   se   ob1ene   de   la   información   declarada   o   informada  respecto   a   los   contribuyentes   del   Impuesto   Global   Complementario   o   de  Segunda  Categoría.

La   evasión   se   ob1ene   de   la   diferencia   entre   la   Recaudación   Teórica   y   la  Recaudación  Efec1va.

EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

METODOLOGÍA

1)  La  Encuesta  Casen,  o  de  Caracterización  Socioeconómica  Nacional,  es  una  encuesta  a  nivel  nacional,  regional  y  comunal,  que  realiza  el  gobierno  de  Chile  desde  el  año  1985,  con  un  periodicidad  bienal  y  trienal.  Los  años  en  que  se  ha  realizado  esta  encuesta  son:  1985,  1987,   1990,   1992,   1994,   1996,   1998,   2000,   2003,   2006,   2009   y   2011.   A   par1r   del   2013   esta  encuesta   comenzará   a  realizarse  anualmente.

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

METODOLOGÍA

Resultados  se  expanden  al  universo  de  contribuyentes,  obteniéndose  la  Base  Imponible  Teórica    y  el  Impuesto  a  la  Renta  Personal  teórico:

2 EVASIÓN IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS

RESULTADOS

(p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central

Tasa  de  Evasión  del  Impuesto  a  la  Renta  de  Personas

2003 2004 2005 2006 2007 2008  (p) 2009  (p)

27  %22  %

46  %

Personas  Físicas

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA

RESULTADOS

(p): cifras provisionales sujeta a cambios en las cuentas nacionales del Banco Central

Tasa  de  Evasión  del  Impuesto  a  la  Renta

2003 2004 2005 2006 2007 2008  (p) 2009  (p)

46  %

22  %27  %

44  %

38  %

29  %

23  %

29  %25  %

31  %

Personas  JurídicasPersonas  Físicas

2

En  evasión  de  renta  empresas,  dependencia  de  Cuentas  Nacionales:

Conllevan  un  rezago  de  1empo.

Las   cifras   son   sujetas   a   actualización,   por   un   lado   por   ser   provisionales   en   el  momento   de   su   publicación,   y   por   otro   lado,   por   no   representar   medidas  absolutas   sino   que   basadas   en   una   compilación   de   referencia   (Matriz   Insumo  Producto   o   MIP)   que   se   genera   cada   4   años,   pudiendo   cambiar  significa1vamente  las  series  publicadas  para  ciertos  años.

Dificultad   en   desagregar   la   información   (geográficamente,   por   tamaño   de  contribuyente,    sector,  etc.)

EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA

LIMITACIONES

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA

LIMITACIONES

Efecto  cambio  de  Matriz  Insumo  Producto  (MIP)  en  la  serie  de  evasión  de  IVA:

2 EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA

LIMITACIONES

Efecto   cambio   de   Matriz   Insumo   Producto   (MIP)   en   la   serie   de   Consumo   de  Hogares  de  las  Cuentas  Nacionales:

Año Consumo  HogaresBase  MIP  2003

(MM$)

Consumo  HogaresBase  MIP  2008

(MM$)

2008

52.859.975 57.081.908

2009

53.790.824 57.713.243

2010

59.499.358 64.348.305

2011

72.367.922

EVASIÓN IMPUESTOS A LA RENTA2

DESAFÍOS

EsKmaciones  de  evasión  desagregadas  por  grupos  de  contribuyentes,    en  forma  periódica,  de  acuerdo  a  los  intereses  de  la  AT.

¿Qué  segmento?                                            ¿Qué  sectores    económicos?

¿Dónde  están  ubicados  geográficamente?          ¿Qué  evaden  ?

EsAmaciones  de  Evasión  Desagregadas• Grupos  de  contribuyentes• Mayor  periodicidad

Reorientar  

acciones

A  quiénes  fiscalizo

Evaluar  la  

efecKvidad

NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

PROPUESTA SII

3

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

Estudio  previo  indica  que  envío  de  mensajes  disuasivos  generan  un  aumento  del  pago  voluntario  (mayor  recaudación)

No  requiere  información  de  agentes  externos

Permite  mayor  periodicidad  y  una  obtención  más  oportuna  de  resultados.

Permite  iden1ficar  quienes  1enen  mayor    reacción  al  mensaje  disuasivo  (información  desagregada).

“Método  de  Evasión  Muestral”

Nuevo  Método  de  Medición

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

Procedimiento…

Determinación  del  grupo  de  interés

Definir    tamaño  experimento

Selección  aleatoria  de  contribuyentes

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

Procedimiento…

Determinación  del  grupo  de  interés

Definir    tamaño  experimento

Selección  aleatoria  de  contribuyentes

Asignar  aleatoriamente  a  grupo  de  tratamiento  y  a  grupo  de  control

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

Grupo de Tratamiento recibe

carta

Grupo Control No recibe carta

Posteriormente…

Envío  Carta  Preanuncio  

de  FiscalizaciónPago  de  impuestos  

Contribuyente reacciona a la

notificación

Contribuyente se comporta

normal

Sigue evadiendo

Evade menos los meses siguientes

(antes de la fiscalización)Pago voluntario y

Rectificatorias

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

Posteriormente…

TiempoPago  Im

puestos Evasión

Intervención

Evasión por grupos de

contribuyentes

Quiénes reaccionan más

Aumento de recaudación

Grupo Control No es fiscalizado

(situación ideal)

Grupo Tratamiento es fiscalizado en

periodo anunciado

Importancia de la credibilidad

Generar Indicadores de

riesgo

Realización  de  laFiscalización

Análisis  Pago  de  impuestos  

Post-­‐No1ficación  y  Post-­‐Fiscalización

3 NUEVO MÉTODO DE MEDICIÓN DE EVASIÓN

PRODUCTOS  FINALES

Es1mación  Evasión• A  nivel  nacional• Por  grupos  de  contribuyentes  (  segmento,  sector  económico,  ubicación  geográfica)

• Periódica  (anual  o  bianual)

Aumento  Recaudación• Es1mación  rendimiento  indirecto  por  cambio  de  comportamiento  post-­‐no1ficación/post-­‐visita

Generación  de  conocimiento• Grupos  que  más  reaccionan• Focalizar  y  re-­‐orientar  acciones

1

2

3

¡Muchas Gracias!