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RETENCION EN LA FUENTE

2012

DEFINICIÓN

Es un mecanismo de recaudo anticipado del

Impuesto, bien sea sobre la Renta y

complementarios, sobre las Ventas o Timbre

Nacional. Tiene por objeto conseguir en forma

anticipada, que el impuesto sea recaudado dentro

del mismo período gravable en que se cause.

La retención en la fuente se efectúa así:

° A título de Renta y complementarios

° A título de Impuesto sobre las Ventas

° A título de Impuesto de Timbre

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COMO SE EFECTUA LA RETEFUENTE

A TITULO DE RENTA: El agente retenedor

aplicará al valor de la base de retención en

la Ley, el porcentaje previamente

establecido de acuerdo con la naturaleza

del Ingreso y lo restará del valor total del

pago o abono en cuenta

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Como se efectúa la Retefuente

A TITULO DE VENTAS: Se debe practicar en

el momento en que se efectúe el pago o

abono en cuenta, sobre el IVA generado en

la compra de bienes o prestación de

servicios y es del 50% sobre el valor del

impuesto (Dec. 2502/05 art. 1).

NOTA: Antes era del 75% (Ley 863/03)

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Como se efectúa la Retefuente

A título de IVA existen otras tarifas:

Del 75% se aplica a:

° Los cultivadores de hoja de tabaco (Dec. 2286/07)

° Pagos del Banco de la República a vendedores de

oro de producción nacional (desde Feb 23/11, s/n

Dec. 3991/10)

° Pagos que realicen responsables del régimen

común proveedores de Sociedades de

Comercialización Internacional.

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Como se efectúa la Retefuente

Del 100%: Cuando se trate de contratos con

Personas o Entidades sin residencia o

domicilio en Colombia.

Del 10%: En operaciones canceladas con

tarjetas de crédito y/o débito

NOTA: No se practica retefuente por IVA cuando

el pago por prestación de servicios en menor a

4 UVT y en compras cuando es menor a 27 UVT

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Como se efectúa la Retefuente

A TITULO DE IMPUESTO DE TIMBRE: Desde el año 2011 (Ley 1111/06 art. 72) la

tarifa de actos o documentos que no tengan

contemplado un impuesto específico es del 0%.

No obstante existen actos o documentos con

cuantía indeterminada cuyas bases y tarifas

estan determinadas en UVT´s o en dólares

norteamericanos, detalladas en artículos 521 a

525 de Estatuto Tributario. NOTA: Art. 76 Ley 1111/06 redujo la tarifa del 1.5% así: 2008, 1%;

2009, 0.5%; a partir de 2010 el 0%

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AGENTES DE RETENCIÓN

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Son Agentes de retención o percepción del

tributo, los sujetos señalados por la Ley y

quienes por sus funciones intervengan en

actos u operaciones que por expresa

disposición legal deban practicar la

retención en la fuente o percepción del

tributo.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

1. EFECTUAR LA RETENCIÓN: Teniendo en cuenta el

hecho generador, base gravable y tarifa determinada por

Ley.

2. PRESENTAR LA DECLARACIÓN CON PAGO: Las

declaraciones de retención en la fuente presentadas sin

el pago total no producirán efecto legal alguno, sin

necesidad de acto administrativo que así lo declare.

Salvo que el agente retenedor sea titular de un saldo a

favor superior a 82.000 UVT susceptible de ser

compensado, y esta compensación debe ser solicitada

hasta 6 meses después de la presentación de la

declaración de retefuente.

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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

3. DEVOLVER EL EXCESO CUANDO SE EFECTÚEN

RETENCIONES POR MAYOR VALOR O

INDEBIDAMENTE:

° A título de Impuesto de Renta: Se podrá reintegrar los

valores previa solicitud del afectado, en el mismo

periodo se puede descontar este valor, si el monto es

insuficiente se podrá afectar el descuento del saldo en

periodos siguientes. El retenedor deberá anular el

certificado si ya lo hubiere expedido

° A titulo de IVA: El retenedor podrá descontar las sumas

que hubiere retenido en forma indebida, del monto de

las retenciones por declarar y consignar del periodo en

el cual aquellas situaciones hayan tenido ocurrencia.

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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

° A titulo de impuesto de timbre: Se podrá reintegrar los

valores previa solicitud del afectado, en el mismo periodo

se puede descontar este valor, si el monto es insuficiente

se podrá afectar el descuento del saldo en periodos

siguientes. El retenedor deberá anular el certificado si ya

lo hubiere expedido.

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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

4. EXPEDIR LOS CERTIFICADOS: En la obligación de

expedir certificados se debe tener en cuenta:

° Renta: Los retenedores a título de renta y GMF deben ser

expedidos a más tardar el 16 de marzo de 2012 (Dec.

4907/11 art. 29). Los certificados de valor patrimonial de

aportes y acciones, dividendos gravados y no gravados,

parte no gravada de rendimientos financieros deben ser

expedidos 15 días calendario después de la solicitud del

interesado.

° Ventas: Dentro de los 15 días calendario siguientes al

bimestre en que se efectúo la retención.

° Timbre: A más tardar el último día del mes siguiente a aquel

en el cual se causó.

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CONCEPTOS, BASES Y TARIFAS

A continuación se detallan los conceptos mas

relevantes sujetos a retefuente a título de Renta

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CONCEPTO BASE

UVT

BASE

PESOS

TARIFA

Venta de bienes raíces 0 100% 1%

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%

Compra de combustible 0 100% 0.10%

Consultoría en obras públicas 0 100% 2%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Honorarios y comisiones * 0 100% 10%, 11%

* 11% para pagos a abonos en cuenta de P.J.

y asimiladas

. . . . . . CONCEPTOS, BASES Y TARIFAS

CONCEPTO BASE

UVT

BASE

PESOS

TARIFA

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Contratos Consultoría y Administración

delegada

0 100% 6%

Compras 27 $703.000 3,5%

Servicios en general ** 4 $104.000 4%, 6%

Emolumentos eclesiásticos *** 27 $703.000 3,5%; 4%

Ss de transporte de carga 4 $104.000 1%

Ss transporte nacional de pasajeros 27 $703.000 3,5%

** 6% no obligados a declarar renta, 4% para

obligados a declarar renta

*** 4% a PN declarantes de renta, 3,5% a PN no

declarantes de renta 15/03/2012 14

. . . . . . CONCEPTOS, BASES Y TARIFAS

CONCEPTO BASE

UVT

BASE

PESOS

TARIFA

Servicios Temporales 4 $104.000 1%

Servicios de Aseo y vigilancia 4 $104.000 2%

Arrendamiento de bienes raíces 27 $703.000 3,5%

Loterías, Rifas, Apuesta y similares 48 $1.250.000 20%

Ss de hot4les y restaurantes 4 $104.000 3,5%

Compra de productos agrícolas sin

procesamiento industrial

92 $2.397.000 1.5%

Compra de productos agrícolas con

procesamiento industrial (retenedores)

27 $703.000 3,5%

Compra de café pergamino y cereza 160 $4.168.000 0,50%

Colocación independiente de juegos de suerte

y azar

5 $130.000 3% 15/03/2012 15

TARIFAS DE TIMBRE

En UVT´s:

° Cheques pagaderos en Colombia, 0.0003

° Certificados de almacén general de depósito,

0.03

° Explotación de bosque naturales, 3 por hc

° Explotación maderas finas, 9 por hc

° Aporte a zona esmeraldífera, 15

° Licencias para porte de armas, 6 y renovación

1.5

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. . . . . . TARIFAS DE TIMBRE

EN DOLARES NORTEAMERICANOS (en el país) :

° US$15; Visa de transito

° US$30; Visa de estudiante, visa de turismo

° US$45; Visa temporal,

° US$75; Visa ordinaria, no consideradas ordinarias

° US$120; Visa de negocios transitoria, residente para

casado con nacional Colombiano

° US$225; Visa de negocios permanente, de residente

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. . . . . . TARIFAS DE TIMBRE

EN DOLARES NORTEAMERICANOS (en el exterior)

° US$10; certificaciones Consulares, autenticaciones,

reconocimiento de firmas

° US$46; pasaportes

° US$180; protocolización de escrituras públicas

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RETEFUENTE PARA INDEPENDIENTES

LEY 1429 DE 2010 “FORMALIZACIÓN Y GENERACIÓN DE EMPLEO

ARTICULO 15°. Aplicación de retención en la fuente para

independientes. A las personas independientes que tengan un solo

contrato de prestación de servicios que no exceda de trescientos

(300) UVT., se les aplicará las mismas tasas de retención dé los

asalariados estipuladas en la tabla de retención en la fuente

contenida en el Articulo 383 modificado por la ley 1111 de 2006.

Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de

prestación de servicios, el contratista deberá mediante declaración

escrita manifestar al contratante la aplicación de la retención en la

fuente establecida por esta norma y que solamente es beneficiario

de un contrato de prestación de servicios durante el respectivo año

no superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

.

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. . . . . . RETEFUENTE PARA INDEPENDIENTES

LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16)

PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

Artículo 173. Aplicación de retención en la fuente para

trabajadores independientes. A los trabajadores

independientes que tengan contratos de prestación de

servicios al año, que no exceda a trescientos (300) UVT

mensuales, se les aplicará la misma tasa de retención de

los asalariados estipulada en la tabla de retención en la

fuente contenida en el Artículo 383 del E.T., modificado

por la Ley 1111 de 2006.

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. . . . . . RETEFUENTE PARA INDEPENDIENTES

DECRETO REGLAMENTARIO 3590 DE 2011 (Sep. 28)

CERTIFICACIÓN: En todos los casos y bajo la gravedad

de juramento, con datos básicos del trabajador

independiente; relación de contrato (s) que originan pagos

en el mes, valores pagados y por pagar en el mes; en los

5 días hábiles del mes.

BASE DE RETENCIÓN:

Valor total de pagos

- V/r total de aporte a seguridad social en salud

- Aporte obligatorios y voluntarios a fondo pensiones

- Sumas destinadas por el trabajador a cuentas AFC

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. . . . . . RETEFUENTE PARA INDEPENDIENTES

Se establece si hay lugar a aplicación de tabla de retención

para asalariados del artículo 383 del E.T., en el sexto (6)

día hábil se determina la suma a retener expresada en

UVT, se convierte a porcentaje y se aplica para todos los

pagos efectuados durante el mes. Cuando la sumatoria

de pagos supere los 300 UVT se reintegra o ajusta el

valor de la retención.

Cuando no aplique la tabla se aplicará la retefuente de

acuerdo a conceptos y tarifas vigentes.

Cuando los ingresos mensuales varíen de forma

permanente u ocasional se debe adjuntar al final del mes

una nueva certificación.

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