Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realizacion de la Auditoria de Conformidad con la Normas Internacionales de Auditoria.Objetivos globales del auditor: La obtencin de una seuridad razonablela emisin de un informe!arco de informacin fi nanciera aplicable"videncia de auditor#a $uficienciaLa adecuacinRieso de auditor#aAuditorRieso de deteccin"stados financierosInformacin finaniciera %istricaNIA 200 &ireccinDefiniciones Incorreccin'remisa&e la preparacin de los estados finacieros de conformidad al !arco de Referencia aplicable&el control interno&e proporcionar al auditor(Acceso a la informacinInformacin adicionalAcceso ilimitado a las personas)uicio 'rofesional"scepticismo profesionalRieso de incorrecccin material( Rieso in%erenteRieso de controlResponsables del Gobierno de la entidadRe*uerimientos de +tica relativos a la auditor#a de estados fi nancieros"scepticismo profesionalRequerimientos )uicio 'rofesional"videncia de auditor#a sufi ciente y adecuada y rieso de auditor#aCumplimiento de las NIA aplicables a la auditor#aObjetivos establecidos en cada NIARealizacin de la auditor#a de conformidad con las NIA(Cumplimiento de los re*uerimientos aplicablesObjetivo no alcanzadoCumplimiento de las NIA aplicables a la auditor#aObjetivos establecidos en cada NIACumplimiento de los re*uerimientos aplicablesACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORA&eterminar la concurrencia previas a una auditor#a.Objetivos Aceptar o continuar un encargo de auditora basado en:Comprensin de los terminos de auditor#a.Condiciones previas a la auditor#a( ,tilizacin de un marco de referencia para la preparacin de los "stados -inancierosNIA 210Definiciones&ireccin( Responsables del Gobierno Corporativo.Aceptabilidad del !arco de referencia a utilizar.Responsabilidad por parte de la administracin con(Condiciones previas a la auditor#a"l auditor evalua la continuidad o aceptacin.Limitaciones al alcance &eniea una OpininConsidera aceptacin solo si e.isten disposiciones relamentarias."l !arco de referencia no es aceptable.No acepta el encaro si(No confirma al auditor sobre(Requerimientos Objetivo y alcance del trabajo de auditor#a.Acuerdo de los t+rminos del encaro de auditor#a/ incluyendo( Responsabilidad del auditor.Responsabilidad de la direccin."l auditor eval0a la revisin de losIdentificacin del !arco de Referencia utilizado.Auditor#as recurrentes t+rminos. Comunicacin con la entidad por parte del auditor.Aceptacin de una modificacin de$i e.iste o no una justificacin razonable.los t+rminos del encaro de auditor#a/ el auditor considera( $i es razonable un cambio en el alcance.$i es razonble/ se documentan de forma escrita."l Auditor no acepta el cambio( ".isten disposiciones relamentarias sobre informacinConsideraciones adicionales relacionadas con la aceptacin del encaro("l marco de informacin prescrito por disposiciones/ Informe de auditor#a prescrito por las disposicionesleales o relamentarias/ el auditor considera(-inanciera/ auditor considera:no es aceptable/ el auditor considera con la direccin:&eterminar la concurrencia previas a una auditor#a.&ireccin/ 'or pare de la entidad Gobierno Corporativo.'or parte del auditor,tilizacin de un marco de referencia para la preparacin de los "stados -inancierosResponsabilidad con el marco de informacin utilizado.Responsabilidad sobre el control interno.'roporcionar al auditor( Acceso a la informacin relevante.Informacin adicional Acceso ilimitado a personas de la entidad."l auditor evalua la continuidad o aceptacin.&eniea una OpininConsidera aceptacin solo si e.isten disposiciones relamentarias."l !arco de referencia no es aceptable.Acceso a la informacin relevante.No confirma al auditor sobre( Informacin adicional Acceso ilimitado a personas de la entidad.Objetivo y alcance del trabajo de auditor#a.Responsabilidad del auditor.Responsabilidad de la direccin.Identificacin del !arco de Referencia utilizado.Comunicacin con la entidad por parte del auditor.$i e.iste o no una justificacin razonable.$i es razonable un cambio en el alcance.$i es razonble/ se documentan de forma escrita.Renuncia si las disposiciones leales se lo permiten."l Auditor no acepta el cambio( Considera informar a otras instancias.".isten disposiciones relamentarias sobre informacin Los re*uerimientos pudieran cumplirse mediante revelaciones "l marco de referencia podr#a modificarse.Considera modificar su opinin."l marco de informacin prescrito por disposiciones/Revelar informacin adicionalLos estados financieros incluyen p1rrafos de +nfasis.Omitir la leyenda de 2presentan la imaen fiel2Acepta el encaro de auditoria( !ide el efecto en los estados financieros.Incluir dic%a situacin en los t+rminos de auditor#a.Informe de auditor#a prescrito por las disposiciones La interpretacin adecuada de la informacin financiera.leales o relamentarias/ el auditor considera( &ivula e.plicaciones adicionales."val0a no aceptar el encaro de auditor#a.el auditor considera con la direccin:CONTROL DE CALIDAD DE LAAUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROSObjetivo: Implementa procedimientosLa auditor#a cumple con las normasa fin de aseurar( "l informe de auditor#a es adecuado.$ocio del encaroRevisin de control de calidad del encaroRevisor de control de calidad del encaro"*uipo del encaro-irma de auditor#aInspeccin"ntidad cotizada$euimiento-irma de la redNIA 220 CooperaDefiniciones 3eneficios o costesRed Comparte propiedadComparte( Control o estiones comunes$ocio 'oliticas y procedimientos de calidad comunes.'ersonal ,na estrateia de neocios com0n.Normas profesionales "l uso de un nombre comercial com0n.Re*uerimientos de +tica aplicables"mpleados'ersona e.terna debidamente cualifi cadaResponsabilidades de liderazo en la calidad de las auditor#as"l socio est1 pendiente de Re*uerimientos de +tica aplicables( incumplimintos al cdio de +ticaObtiene informacin de las firmas acerca de amenzas a la independencia.Independencia( "val0a la informacin e identifica amenazas.4oma medidasAceptacin y continuidad de las relaciones"val0a procedimientos acerca de la aceptacin y continuidad con el cliente.con clientes y de encaros de auditor#a."val0a informacin disponible %asta la fec%aRequerimientos Asinacin de e*uipos a los encaros. "l socio del encaro/ aseura *ue el e*uipo(&ireccin/ supervisin y realizacinRevisionesRealizacin del encaro ConsultasRevisin de control de calidad del encaro&iferencias de opinin$euimiento Las pol#ticas y procedimientos en relacin con el sistema de control de calidad sonpertinentes/ adecuados y operan eficazmente.Identificacin y resolucin de asuntos relacionados con la +tica."l auditor Conclusiones acerca de cumplimientos de re*uerimientos de independencia.Conclusiones acerca de la continuidad y aceptacin con los clientes.&ocumentacin por parte de( La naturaleza/ alcance y conclusiones de consultas realizadas en el transcurso del trabajo de auditor#a."l revisor de control de calidad.'rofesionalesLa auditor#a cumple con las normas Leales"l informe de auditor#a es adecuado. Relamentarios"l socio del encaro es el responsable de la calidad de cadaencaro.&etermina incumplimientos/ toma medidas.Obtiene informacin de las firmas acerca de amenzas a la independencia."val0a la informacin e identifica amenazas.Las elimina4oma medidas Las reduce a nivel aceptable.Renuncia al encaro de auditor#a."val0a procedimientos acerca de la aceptacin y continuidad con el cliente."val0a informacin disponible %asta la fec%a Informa a la firma y socio a caro para tomar medidasNormas profesionalesRealiza la auditor#a de conformidad con( Re*uerimientos leales"mitir informe adecuado en lasRelamentaciones aplicables.circunstancias.Las pol#ticas y procedimientos en relacin con el sistema de control de calidad sonIdentificacin y resolucin de asuntos relacionados con la +tica.Conclusiones acerca de cumplimientos de re*uerimientos de independencia.Conclusiones acerca de la continuidad y aceptacin con los clientes.La naturaleza/ alcance y conclusiones de consultas realizadas en el transcurso del trabajo de auditor#a.$e %an aplicado los procedimientos por politica de la firma.La revisin del control de calidad se %a revisado a la fec%a del informe y con anterioridad.No %ay asuntos sin resolver/ *ue incluyan duda con respecto a las conclusiones del e*uipo.DOCUMENTACIN DE AUDITORA"videncia razonable para respaldar el informe.Objetivo: "l auditor prepara informacin *ue proporcione(La auditor#a fue realizada con base a(Reistro de procedimientos&ocumentacin de auditor#a "videncia de auditor#a/ y/Conclusiones alcanzadas.-#sica/ Definiciones Arc%ivo de auditor#a"lectrrnica Los procesos de auditor#a.NIA$/ re*uerimientos leales y relamentarios."l entorno empresarial en el *ue la entidad opera5 yAuditor e.perimentado/ *ue conocer de(NIA 230 Las cuestiones de auditor#a e informacin fi nanciera relevantes para elsector en el *ue la entidad opera.'reparacin oportuna de la documentacin de auditor#a "l auditor prepera informacin suficiente para *ue otro e.perimentado pueda comprender(&ocumentacin de los procedimientos de auditor#a aplicados y de la Al documentar la naturaleza/ oportunidad y alcanceevidencia de auditor#a obtenida "l auditor deber1 dejar constancia de (RequerimientosInaplicacin de un re*uerimientoCuestiones suridas despu+s de la fec%a del informe de auditor#aReune la informacin de auditor#a y concluye el proceso administrativo.No destruye la informacin/ sino %asta despu+s del plazo de conservacin.Compilacin del arc%ivo final de auditor#a "l auditor(Adjunta informacin adicional/ documenta("videncia razonable para respaldar el informe.NIA$Re*uerimientos lealesRelamentaciones aplicables.Las cuestiones de auditor#a e informacin fi nanciera relevantes para elNaturaleza/ alcance y oportunidad de los procedimientos"l auditor prepera informacin suficienteLos resultados obtenidos para *ue otro e.perimentado pueda comprender(Conclusiones y los juicios profesionales .sinificativos sobre ellasAl documentar la naturaleza/ oportunidad y alcance Caracter#sticas de las partidas espec#ficas e.aminadas."l auditor deber1 dejar constancia de ( 'ersona *ui+n %izo la prueba y la fec%a.'ersona de *ui+n reviso el trabajo de auditor#a.)uza no cumplir re*uerimiento de una NIAInaplicacin de un re*uerimiento "l auditor(&ocumenta el cumplimiento del objetivo a traves de de procedimientos alternativos.Cuestiones suridas despu+s"l auditor 'rocedimientos de auditoria nuevos o adicionales/ Las circunstancias observadasde la fec%a del informe de auditor#a alcanza conclusiones nuevas/ debe documentar( Los procedimientos de auditor#a nuevos o adicionalesLa fec%a y las personas *ue realizaron y revisaron los cambios.Reune la informacin de auditor#a y concluye el proceso administrativo.No destruye la informacin/ sino %asta despu+s del plazo de conservacin.Los motivos especificos para %acerlas.Adjunta informacin adicional/ documenta(La fec%a y las personas *ue realizaron y revisaron.Las circunstancias observadasLos procedimientos de auditor#a nuevos o adicionalesLa fec%a y las personas *ue realizaron y revisaron los cambios.RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORADE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDEIdentifica y valora los riesos de incorreccin material debida a fraudes.Objetivo: "l auditor( Obtiene evidencia razonable acerca de incorrecciones debidas a fraudes.Responde a los indicios de -raude durante la auditor#a.,na o m1s personas de la direccin-raude( Acto mal intensionadoRealizado por( Responsables del obierno de la "ntidad.Los empleados o tercerosDefiniciones-actores de rieso de fraude( 6ec%o o circunstancia 7ue indi*uenNIA 240"scepticismo profesional "n el transcurso del trabajo de auditor#a. &iscusin entre los miembros del e*uipo del encaro Reuniones con el e*uipo de trabajo con respecto al -RA,&".La direccin y otras personas de la entidad'rocedimientos de valoracin del rieso y actividades relacionadasResponsables del obierno de la entidadIdentifi cacin de relaciones inusuales o inesperadasOtra informacin "val0a otra informacin disponible. "valuacin de factores de rieso de fraudeEl audi!"#Identifica y eval0a los riesos a(Identificacin y valoracin de los riesos de incorreccin material debida a fraude( "dentifica riesos de reconocimiento de inresosCalifica el rieso por -RA,&"Respuestas lobalesRespuesta a los riesos valorados de'rocedimientos de auditor#a en respuesta a riesos valorados de incorreccin materialincorreccin material debida a fraude debida a fraude en las afirmaciones'rocedimientos de auditor#a en respuesta a riesos relacionados con la elusin delos controles por parte de la direccinRequerimientosObtiene una confianza a partir de los procedimientos analiticas finales."valuacin de la evidencia de auditor#aConsidera revalorar el rieso y en consecuenciaConsidera informar a personas o instancias reuladoras.Imposibilidad del auditor para continuar con el encaro Consideraciones acerca de renunciar al encaro.Responsabilidad en el dise8o/ la implementacin y el mantenimiento del control interno!anifestaciones escritas 'or parte de la &ireccin/ acerca de( $e %a revelado al auditor los resultados de la valoracin del rieso.$e %a revelado al auditor su conocimiento de fraudes o indicios.$e %a revelado al auditor denuncias sobre la e.istencia de fraudes o indicios.Comunicaciones a la direccin y a los"l auditor identificaresponsables del obierno de la entidad Indicios o fraudes/ *ue involucran(Comunicaciones a las autoridades reuladoras y de supervisin "l auditor identificaIndicios o fraudes/ considera(Conocimiento de laLas deciciones sinificativas en la valoracin entidad y su entorno( del rieso realizadas con los miembos del e*uipoLos riesos valorados e identificados.Respuestas lobales Respuestas al riso&ocumentacin( "l auditor obtieneResultados de los procedimientos como respuesta al riesoevidencia de(Comunicacin con la direccin/ a los responsables del obierno sobre asuntos relacionados a -raude&ocumentacin acerca de la ine.istencia de rieso a nivel de inresos.,na o m1s personas de la direccin Con el f#n de( Conseuir una ventaja injusta o ileal.Responsables del obierno de la "ntidad.Los empleados o tercerosLa e.istencia de un incentivo."lemento de presin 'ara cometer -RA,&",na oportundadInvestia modificaciones no informadas en documentos.Investia inconruencias identificadas.Reuniones con el e*uipo de trabajo con respecto al -RA,&".La medida en *ue la direccin valora los riesos de fraude.'roceso de la direccin para identificar y dar respuesta a los riesos.Comunicacin por parte de la direccin de los procesos de identificacin de -RA,&"$.Comunicacin por la direccin a empleados acerca de comportamiento y etica."l auditor obtiene conocimiento/ como la direccin supervisa los procesos encaminados a identificary dar respuesta a los riesos."l auditor indaa con el Gobierno el conocimiento de indicios o denuncias de fraude.Id$%i&i'a"#Realiza procedimientos Relaciones inesperadas. 7ue representen riesos analiticos a fin de( Relaciones inusuales. de incorreccin material"val0a otra informacin disponible. "valua la e.istencia de riesos a partir de otraInformacin obtenida.4ransacciones$aldos contablesInformacin a revelarIdentifica y evalua la naturaleza de los tipos de inresos.$inificativo Obtiene conocimiento de los controles asociados.'rocedimientos de auditor#a en respuesta a riesos valorados de incorreccin material'rocedimientos de auditor#a en respuesta a riesos relacionados con la elusin deObtiene una confianza a partir de los procedimientos analiticas finales. Obtiene un confort lobalLa naturaleza Oportunidad/ y/Alcance de los procedimientos de auditor#a.&iscute con el Gobierno corporativo y direccin.Considera informar a personas o instancias reuladoras.Responsabilidad en el dise8o/ la implementacin y el mantenimiento del control interno$e %a revelado al auditor los resultados de la valoracin del rieso.$e %a revelado al auditor su conocimiento de fraudes o indicios.$e %a revelado al auditor denuncias sobre la e.istencia de fraudes o indicios.La direccin/ Informa cambios/ en la naturaleza/ oportunidad"mpleadosy alcance de los procedimientos adicionales a realizar.Otras personasR$()!%(a*ilidad$( d$#Informar a personas ajenas"l auditor identifica 'rincipios de confidencialidad.Indicios o fraudes/ considera( Responsabilidades leales de informar.Las deciciones sinificativas en la valoracin del rieso realizadas con los miembos del e*uipoLos riesos valorados e identificados.Respuestas lobales Resultados de los procedimientos como respuesta al riesoComunicacin con la direccin/ a los responsables del obierno sobre asuntos relacionados a -raude&ocumentacin acerca de la ine.istencia CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES+ REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS"videncia razonable sobre el cumplimiento de disposiciones leales y relamentarias. Objetivos: &el auditor( Identificar y evaluar el impacto de incumplimientos.&ar respuesta a indicios o incumplimientos.,u$ '!%"a"ia%#Definiciones Incumplimiento( Acciones u&isposiciones leales. Realizadas por(omisiones *ue( &isposiciones relamentarias."n el transcurso del conocimiento de la entidad y su entorno(NIA 2-0 "videncia de cumplimiento con el marco leal Aplicar1 los procedimientos(Consideracin por el auditor del cumplimiento de las disposiciones leales y relamentarias( 'restar1 atencion a indicios o incumplimientos/ a partir de(Obtiene confirmacin de cumplimiento('or parte de la direccin o obierno(No e.isten indicios de incumplimientosEl audi!" !*i$%$#Naturaleza y circunstancias del %ec%o.'rocedimientos de auditor#a cuando se identifica "fecto sobre los estados financieros.o e.isten indicios de un incumplimiento( S!*"$ i%di'i!( di('u$#Corroborar con la direccin o obierno el cumplimiento5 sino/RequerimientosComunicacin de incumplimientos identificados o de "l auditor(la e.istencia de indicios de un posible incumplimiento(D!'u.$%a"#&ocumentacin "l auditor debe( Incumplimientos identificadosIndicios de incumplimientos.La entidad"n nombre de la entidad.'or cuenta de la entidad.Realizadas por( Responsables del obierno.La direccinLos empleados.!arco normativo y sector en el *ue opera.!odo de cumplimiento con dic%o marco normativo."videncia de cumplimiento con el marco leal Indaar con la direccin y obierno acerca del cumplimiento.Inspeccionar informacin escrita/ cruzadas con los entes reuladores.Otros procedimientos de auditor#a.Obtiene confirmacin de cumplimiento( Casos de incumplimientos o indicios identificados.No e.isten indicios de incumplimientos No aplica procedimientos adicionales.Naturaleza y circunstancias del %ec%o.Obtiene asesor#a y evalua impactos en estados finacieros.Corroborar con la direccin o obierno"valua efecto en la opinin de auditor#a."valua medidas con respectos a las manifestaciones de la Administracin.Informacin sobre incumplimientos a los"l auditor comunica a la direccin y Gobiernoresponsables del obierno de la entidad $obre incumplimientos conocidos.Incumplimiento intencionado/ comunica al Gobierno."l incumplimiento involucra a la direccin y obiernoConsidera informar a otra instancia de mayor jerar*u#aNo es posible/ obtiene asistencia Leal.El audi!" '!%'lu/$#Informacin sobre incumplimientos en7ue el incumplimiento es material9incluye salvedad.el informe de auditor#a sobre losNo obtiene evidencia razonable9abtencin de opinin o salvedad.estados financieros 4iene limitaciones para obtener evidencia9eval0a efectos en su opinin.Informacin sobre un incumplimiento a las".iste incumplimiento &etermina su responsabilidad de informar. autoridades reuladoras y de supervisin a personas ajenas.D!'u.$%a"#Ad$.0(# Los resultados de las discuciones conLa direccin y el obierno cuando proceda y:opartes ajenas a la entidad.COMUNICACION CON LOS RESPONSABLESDEL GOBIERNO DE LA ENTIDADLas responsabilidades del auditor.Comunicar de forma clara a la entidad( &escripcin eneral del alcance.Objetivos: Oportunidad de las pruebas.Obtener la informacin necesaria para la auditor#a.Comunicacin oportuna de los %ec%os relevantes observados &urante la auditor#a.-omentar una comunicacin eficaz entre la entidad y auditor.Pu$d$% ($"#'ersona o personas/Responsables del obierno de la entidad( Oranizaciones ;Administrador fiduciarioINCULADASConocimiento suficiente de partes relacionadas.Objetivos:Obtencin de evidencia suficiente/ sobre si(4ransaccin realizada en condiciones deDefiniciones Independencia mutua'arte vinculada(,na parte vinculada por definicin5 NIA --0'rocedimientos de valoracin del rieso y actividades relacionadasIdentifi cacin y valoracin de los riesos de incorreccin material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadasRespuestas a los riesos de incorreccin material asociados a las relaciones yRequerimientos transacciones con partes vinculadas#"valuacin de la contabilizacin y revelacin de las relaciones y transacciones identifi cadas con partes vinculadasEl audi!" !*i$%$ .a%i&$(a'i!%$( )!" )a"$ d$ la $%idad; d$ 8u$#6an revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas.!anifestaciones escritas6an contabilizado y revelado adecuadamente las relaciones y 4ransacciones con partes vinculadas.Comunicacin con los responsables del obierno de la entidadEl audi!" d!'u.$%a"0#&ocumentacin Los nombres de las partes vinculadas.La naturaleza de las relaciones.D$*id! a la( "$la'i!%$( / "a%(a''i!%$(-actores de rieso de fraudeLoran la presentacin fiel.Conluir sobre la evidencia obtenida si(No inducen a error.$e %an identificadoContabilizado/ yRevelado5 de conformidad(Con el marco de referencia adoptado. ,na transaccin realizada entre partes no vinculadas. ,na persona o entidad *ue ejerce influencia sinificativa sobre la *ue prepara informacin Otra entidad sobre la cual la entidad *ue prepara informacin ejerce control o influencia. ,na parte vinculada por definicin5 Otra entidad *ue/ junto con la entidad *ue prepara informacin esta bajo control com0n de otra mediante(El audi!"# I%da3a"0 '!% la di"$''i2%#Conocimiento de las relaciones y transaccionesLa identidad de las partes vinculadas/con las partes vinculadas a la entidad La naturaleza de las relaciones/4ipo y objeto de las operaciones.'ara obtener conocimiento de los controlesEl audi!" )"$(a"0 $()$'ial a$%'i2%#"special atencin a la informacin sobre partesAcuerdos *ue indi*uen la e.istencia de '.=.vinculadas al revisar los reistros o documentos Confirmaciones de bancos/Inspeccionando(Asesores )ur#dicos/Actas de juntas de Accionistas/Otra *ue el auditor considere necesario."l auditor identifica transacciones ajenas al curso normal(C!% "$()$'! a la( )a"$( 7i%'ulada( $l audi!"#Compartir1 la informacin relevante con los miembros del e*uipo.Consider1 aspectos relacionados a -RA,&" de acuerdo a NIA ?EC"l auditor determina si circunstancias *ue subyacen Identificacin de partes vinculadas o deconfirma la e.istencia de dic%as relaciones o transacciones. transacciones sinificativas con partesvinculadas no identificadas o no reveladas "l auditor determina transacciones y partes vinculadas E7alua"0 (i l!( Ca/ l!( '!%"a!( / a'u$"d!( (u*/a'$%$(; (i#"l fundamento empresarial de las transacciones/ con el fin de(4ransacciones sinificativas identificadas realizadas La( "$la'i!%$( / "a%(a''i!%$( '!% )a"$( 7i%'ulada(#Indentificacin y valoracin del riesos SIGNIFICATI>OS.previamente#no informadas previamente por la direccin/ con partes vinculadas y ajenas al curso normal deLas condiciones de las transacciones son conruentes con las los neocios. e.plicaciones por parte de la direccin.Las transacciones se %an contabilizado y revelado adecuadamente.Las transacciones %an sido autorizadas y aprobadas.Afirmacin de *ue las transacciones con partes vinculadasEl audi!"#se %an efectuado en condiciones e*uivalentes a las *ueObtiene evidencia evidencia suficiente y adecuada sobre dic%a afirmacin.prevalecen en una transaccin realizada en condicionesde independencia mutua Pa"a &!".a"($ u%a !)i%i2% (!*"$ l!( $(ad!( &i%a%'i$"!(; $l audi!" $7alua"0#si las relaciones y transacciones identifi cadas con partes vinculadas se %ancontabilizado y revelado adecuadamente.Impiden *ue los estados fi nancieros loren la presentacin fiel$i los efectos de las relaciones y transacciones con partes vinculadas($on la causa de *ue los estados fi nancieros induzcan a error.El audi!" !*i$%$ .a%i&$(a'i!%$( )!" )a"$ d$ la $%idad; d$ 8u$#6an revelado al auditor la identidad de las partes vinculadas.6an contabilizado y revelado adecuadamente las relaciones y 4ransacciones con partes vinculadas."l auditor comunica a los responsables del obiernolos asuntos relevantes *ue surjan durante la auditor#a.El audi!" d!'u.$%a"0#Los nombres de las partes vinculadas.La naturaleza de las relaciones. ,na persona o entidad *ue ejerce influencia sinificativa sobre la *ue prepara informacin Otra entidad sobre la cual la entidad *ue prepara informacin ejerce control o influencia.&erec%os de propiedad en ambas entidades *ue permten su control.'ropietarios *ue sean familiares pr.imos/ 5'ersonal clave de la direccin compartido.Pa"a#La identidad de las partes vinculadas/ Identificar/ contabilizar y revelar relaciones y transacciones con partes vinculadasAutorizar y aprobar las transacciones 'ara obtener conocimiento de los controles y los acuerdos sinificativosAutorizar y aprobar las transacciones y El audi!" )"$(a"0 $()$'ial a$%'i2%# los acuerdos sinificativos ajenos alAcuerdos *ue indi*uen la e.istencia de '.=. curso normal de los neociosConfirmaciones de bancos/Asesores )ur#dicos/Actas de juntas de Accionistas/Otra *ue el auditor considere necesario.Indaa la naturaleza y la paraticipacin de transacciones ajenas al curso normal( 'artes vinculadas."l auditor determina si circunstancias *ue subyacen confirma la e.istencia de dic%as relaciones o transacciones. Comunica de inmediato a los miembros del e*uipo.'edir1 a la direccin identifi*ue todas las transacciones con partes vinculadas."l auditor determina transacciones y partes vinculadasIndaar1 por*ue los controles no permiten identificar las transacciones y partes vinculadas.Aplicar1 procedimientos de auditor#a sustantivos con las nuevas partes vinculadas identificadas.Considera el rieso de la e.istencia de nuevas partes vinculadas.Riesos de revelacin por parte de la direccin de forma intencionada.E7alua"0 (i l!( Ca/ l!( '!%"a!( / a'u$"d!( (u*/a'$%$(; (i#Id$%i&i'a"#"l fundamento empresarial de las transacciones/ con el fin de(Intencin de proporcionar informacin financiera fraudulenta. Ocultar apropiacin indebida de activos.no informadas previamente por la direccin/ considera:Las condiciones de las transacciones son conruentes con las e.plicaciones por parte de la direccin.Las transacciones se %an contabilizado y revelado adecuadamente.Las transacciones %an sido autorizadas y aprobadas.Obtiene evidencia evidencia suficiente y adecuada sobre dic%a afirmacin.Impiden *ue los estados fi nancieros loren la presentacin fiel$on la causa de *ue los estados fi nancieros induzcan a error.Comunica de inmediato a los miembros del e*uipo.'edir1 a la direccin identifi*ue todas las transacciones con partes vinculadas.Indaar1 por*ue los controles no permiten identificar las transacciones y partes vinculadas.Aplicar1 procedimientos de auditor#a sustantivos con las nuevas partes vinculadas identificadas.Considera el rieso de la e.istencia de nuevas partes vinculadas.Riesos de revelacin por parte de la direccin de forma intencionada. Intencin de proporcionar informacin financiera fraudulenta. Ocultar apropiacin indebida de activos.DECDOS POSTERIORES AL CIERREL!( C$'C!( !'u""id!( $%"$#Obtener evidencia sobre si( La fec%a de los estados financieros5 y/la fec%a del informe de auditor#a(Objetivos:Reaccionar adecadamente antelos %ec%os despues de emitir su informe/ *ue(-ec%a de los estados financieros(Definiciones -ec%a de aprobacin de los "-(-ec%a del informe de auditor#a(-ec%a de publicacin de los "-(6ec%os posteriores al cierre(NIA -106ec%os ocurridos entre la fec%a de los estados financieros y la fec%a del informe de auditor#aRequerimientos6ec%os *ue llean a conocimiento del auditor con posterioridad a la fec%a de publicacin de los "-.L!( C$'C!( !'u""id!( $%"$#La fec%a de los estados financieros5 y/ Re*uieren ajustes5 la fec%a del informe de auditor#a( $e %an revelado adecuadamente. 7ue de %aber sido conocidos podrian modificar la opinin.-ec%a de cierre del 0ltimo periodo cubierto. Las personas con autoridad reconocida %an manifestado *ue asumen la responsabilidad sobre los "-.-ec%a del informe.-ec%a de publicar los "- a terceros.6ec%os ocurridos entre la fec%a de los "- y la fec%a del informe. El audi!" a)li'a"0# ,u$ i%'lui"0%#'rocedimientos de auditor#a dise8ados para 'rocedimientos por parte de la entidad para identificar dic%os %ec%os.Obtener evidencia suficiente y adecuada entreIndaaciones con el Gobierno y la direccin cuando proceda.la fec%a de los "- y del informe. Lectura de actas.Lectura de los 0ltimos estados financieros intermedios/ si los %ubiere. El audi!" !*$%d"0 )!" )a"$ d$ la di"$''i2% /E! 3!*i$"%!# !anifestaciones escritas(4odos los %ec%os ocurridos con posterioridad a la fec%a de los estados finacieros %an sido ajustados y revelados. 6ec%os posteriores a la fec%a del informe y anteriores a la fec%a de publicacin de los "-. La direccin modifica los "-(Limitaciones de modificacin de "-. ;por leyes o marco de informacin