Régimen Simplificado

– MONOTRIBUTO -

Principales aspectos Ley 26.565 y Decreto 1/2010.

Aspectos generales contenidos en

los TITULOS I a III.

IMPUESTO INTEGRADO

1) Personas físicas (incluye personal servicio

doméstico).

2) Sucesiones Indivisas.

3) P.F. asociadas a Cooperativas de Trabajo.

4) Sociedades de Hecho y Sociedades Irregulares.

Sus Socios.

SUJETOS COMPRENDIDOS

1) Ingresos brutos (incluye IVA por caso inicio

actividades) inferiores a $ 200.000 año o, caso

venta cosas muebles, inferiores a $ 300.000

año.

2) Precio máximo (de contado) $ 2.500, caso

venta cosas muebles.

3) Monto alquileres devengados inferior a $

45.000 año. Decreto amplió, incorrectamente, el concepto

alquileres a mejoras + impuestos…

CONDICIONES PARA ADHERIR Y/O PERMANECER EN EL RÉGIMEN

4) Energía Eléctrica consumida inferior a 20.000

kw año.

5) Unidades de explotación: máxima 3.

6) Actividades económicas incluidas: máxima 3.

7) Cantidad mínima de empleados para categorías

J, K, L.¿?

CONDICIONES PARA ADHERIR Y/O PERMANECER EN EL RÉGIMEN

1) Por venta de bienes de uso.

2) Por ejercicio de actividades de dirección,

administración de sociedades NO comprendidas

en el RS (SA, SRL, SC, SCS, SCA)

3) Por ejercicio de actividades de dirección,

administración de sociedades comprendidas en

RS pero NO adheridas (SH, SI).

INGRESOS NO COMPRENDIDOS

4) Por ejercicio de cargos públicos.

5) Por trabajo en relación de dependencia.

6) Por jubilaciones, pensiones, retiros.

7.) Prestaciones e inversiones financieras.

8.) Compraventa valores mobiliarios.

9.) Participación soc. no incluidas.

Aclaración: últimos 3 ítem por Decreto!!!

INGRESOS NO COMPRENDIDOS

a) Momento de efectuarla: final de abril / agosto /

diciembre, de cada año.

b) Período base para toma de información:

b.1.) Abril: mayo año anterior hasta abril año en

curso.

b.2.) Agosto: septiembre año anterior hasta agosto

año en curso.

b.3.) Diciembre: enero hasta diciembre año en curso

CATEGORIZACIÓN / RE-CATEGORIZACIÓN

c) Efectos del re-encuadre

c.1.) Abril: nueva categoría desde junio.

c.2.) Agosto: nueva categoría desde octubre.

c.3.) Diciembre: nueva categoría desde febrero.

d) Situación especial en artículo 15 Decreto 1/10.

Si las proyecciones indican que desaparecerían las

condiciones de permanencia en RS corresponderá

encuadrarse en última categoría…

CATEGORIZACIÓN / RE-CATEGORIZACIÓN

a) Por ausencia de condiciones de

permanencia:

a.1.) Ingresos brutos + Alquileres + Superficie

+ Energía Eléctrica superan máximos.

a.2.) Precio máximo venta supera $ 2.500

a.3.) Realización de importaciones de cosas y/o

servicios.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

a) Por ausencia de condiciones de

permanencia:

a.4.) Más de 3 unidades de explotación.

a.5.) Más de 3 actividades económicas.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

Resolución de la exclusión

1) Si contribuyente actúa conforme a derecho debe

registrarse en los regímenes generales de tributación

sin otro trámite ni intervención de A.F.I.P.

2) Si contribuyente no actúa según 1) será A.F.I.P. quien

deberá impulsar procedimiento de determinación

de oficio para excluirlo conforme a derecho.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

b) Basadas en presunciones (indicios) de ocultamiento.

b.1.) Incompatibilidad entre ingresos declarados

(categoría) y gastos personales realizados. Falta de

justificación.

b.2.) Depósitos bancarios resulten incompatibles con

ingresos declarados.

b.3.) Carencia de documentación que respalde

operaciones de compras y ventas.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

b) Basadas en presunciones (indicios) de ocultamiento.

b.4.) Rentabilidad del negocio igual o inferior al 20%,

en caso de venta de cosas, respecto de ingresos de

Categoría J, K, L

b.5.) Rentabilidad del negocio es igual o inferior al

60%, en caso de prestaciones servicios, respecto de

ingresos de Categoría I.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

b) Basadas en presunciones (indicios) de

ocultamiento.

b.6.) 10 meses consecutivos adeudados (impuesto

integrado y/o componente previsional). Por decreto!!!.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

Resolución de la exclusión

Es necesaria la intervención de A.F.I.P., a través del

procedimiento de determinación de oficio, para

determinar fehacientemente los hechos que generan

la exclusión del contribuyente del R.S.

EXCLUSIONES (en la ley no están en el Capítulo XI de sanciones)

1) Clausura:

1.a.) No emitir comprobantes.

1.b.) No registrar operaciones.

1.c.) Transportar (o encargar a terceros)

mercaderías sin respaldo documental.

SANCIONES

1) Clausura:

1.d.) Falta de inscripción.

1.e.) No conservar comprobantes por

adquisición de bienes y/o contratación de

servicios.

1.f.) Falta exhibición constancia adhesión y

comprobantes pago último mes vencido.

SANCIONES

2) Multa:

2.a.) Omisión de pago o pago en defecto.

2.b.) Falta de re-categorización, de

corresponder.

2.c.) Re-categorización efectuada, pero de

forma inexacta.

SANCIONES

Para la efectiva aplicación de las sanciones

descriptas debe garantizarse lo siguiente:

1) Conceder vista de las actuaciones.

2) Reconocer derecho de defensa.

3) Dictar acto administrativo respectivo.

4) Interponer recursos ante TFN / justicia. No

expresamente contemplado en ley.

SANCIONES – Su aplicación -

En tal sentido, resulta de plena aplicación lo

dispuesto en los artículos 70 a 74 de la ley

11.683 referido a la instrucción de sumarios

instruidos por juez administrativo, en los que

deberá constar claramente el acto u omisión que

se le atribuyere al presunto infractor…

SANCIONES – Su aplicación -

Aspectos generales contenidos en el

TITULO IV

RÉGIMEN INCLUSIÓN SOCIAL

Promover la actividad independiente de aquellos

trabajadores que necesiten mayor inserción en la

economía formal.

Observación:

Se admiten profesionales universitarios con menos de 2 años

de graduado y con la condición de haber sido becados en su

etapa universitaria.

OBJETIVOS DEL RÉGIMEN

1.) P.F. mayor de 18 años.

2.) Desarrollo de actividad independiente, en

forma personal, sin local o establecimiento

estable (excepto casa – habitación).

3.) Actividad independiente sea única fuente de

ingresos.

4.) No ser empleador.

5.) Ingresos brutos anuales inferiores a $ 24.000.

CONDICIONES PARA ADHERIR Y/O PERMANECER EN EL RÉGIMEN

1.) Ingreso mensual (5% de ingresos mensuales)

en concepto de pago a cuenta del aporte

previsional (S.I.P.A.).

2.) Exención del pago del impuesto integrado

mencionado en el Título I del régimen.

Aclaración: en definitiva, el contribuyente sólo realiza aportes

jubilatorios teniendo la opción de ingresar un importe

mensual con destino O. Social.

BENEFICIOS RESPECTO RÉGIMEN GENERAL

Se imputan los importes abonados mensualmente

a cada periodo mensual correspondiente a

aportes previsionales (actualmente $ 100).

Una vez cancelado dicho periodo el contribuyente

adquiere el carácter de “aportante regular” en los

términos de la legislación previsional.

TRATAMIENTO DEL PAGO A CUENTA

Aspectos generales contenidos en el

TITULO V

RÉGIMEN SEGURIDAD SOCIAL

1) Empleadores (P.F., S.I., P.J.).

2) P.F. adherida al R.S. en su condición de

trabajador autónomo.

3) Socios de sociedades adheridos al R.S.

SUJETOS COMPRENDIDOS

1) P.F. menores de 18 años.

2) Profesionales universitarios con caja provincial.

3) P.F. autónomo y simultáneamente relación de

dependencia.

Aclaración:

1.) Autónomos jubilados sólo deben ingresar aporte

al S.I.P.A.

2.) Socios de más de una sociedad ingresan una vez.

SUJETOS EXIMIDOS DE APORTES

1) S.I.P.A.

2) I.S.S.J.P.

3) R.N.S.S.

4) R.N.A.F.

5) F.N.E.

6) R.T.

Por los trabajadores que contrate…

OBLIGACIONES EMPLEADORES

1) Aporte al S.I.P.A.

2) Aporte al S.N.S.S.

Opción

a) S.N.S.S. – adicional –

Excepción:

Sujetos que realicen exclusivamente locaciones de

bienes muebles e inmuebles están eximidos de dichos

ingresos.

OBLIGACIONES AUTÓNOMOS

1) P.B.U.

2) Retiro Invalidez.

3) Pensión Fallecimiento.

4) Cobertura Salud.

Opción

a) S.N.S.S. – adicional –

BENEFICIOS

Aspectos generales contenidos en el

TITULO VI

P.F. ASOCIADAS COOP. TRABAJO

1) Sujetos con ingresos anuales inferior $ 24.OOO

1.a) S.I.P.A.

1.b.) S.N.S.S.

2) Sujetos con ingresos anuales superior $

24.000

2.a.) Impuesto Integrado s/ categoría

2.b.) S.I.P.A.

2.c.) S.N.S.S.

OBLIGACIONES DE P.F.

1) Sujetos con ingresos anuales inferior $ 24.OOO

1.a) NO ingresan Impuesto Integrado.

BENEFICIOS DE P.F.

Se les impusieron las siguientes obligaciones:

A) Actuación Agente de Retención respecto de

pagos a sus P.F. asociados:

A.1.) Aportes.

A.2.) Impuesto integrado.

COOP. de TRABAJO

Se les impusieron las siguientes obligaciones:

B) Inscripción ante A.F.I.P.

B.1.) De la Cooperativa como contribuyente

B.2.) De sus asociados (P.F.) en R.S.

COOP. de TRABAJO