Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización

Unidad de Supervisión y Evaluación a los Procesos Institucionales

SUSTENTO LEGAL

…..“El Sistema Nacional de Fiscalización aprobará las normasprofesionales homologadas aplicables a la actividad defiscalización, las cuales serán obligatorias para todos lointegrantes del mismo”;…….

Artículo 37 de la Ley General del SistemaNacional Anticorrupción

Artículo 42 de la Ley General del Sistema NacionalAnticorrupción

Sistema Nacional de Fiscalización

Auditoria Superior de la

Federación

Secretaría de la Función

Pública

Entidades de Fiscalización

Superior Locales (ASOFIS)

Entidades (Comisión

Permanente de Contralorías

Estado-Federación)

OBJETIVO

.

Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

(ISSAIs)

Normas profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización

Basadas en:

Determinan: Los principios de actuación que rigen a los organismos auditores

Los prerrequisitos para el correcto funcionamiento de los organismos auditores

los principios de auditoría fundamentales

Las directrices de revisión

Criterios para la conducta

Garantizan el desempeño y producto de

los Organismos Auditores

Alta calidad en el trabajo

Adopción de mejores prácticas

Refuerzan la credibilidad y confiabilidad

de los resultados

Contempla las diferencias entre los Órganos Internos de Control y lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (ambos integrantes del SistemaNacional de Fiscalización) que radican en:

Línea de mando

Administrativas y de procedimiento

(auditoría interna-fiscalización

superior)

Mandato legal

Nivel 1 (Principios fundamentales para un

organismo de fiscalización)

• No. 1 Líneas Básicas deFiscalización en México;

Nivel 2 (Requisitos previos para su

adecuado funcionamiento, y los valores y principios éticos con los

cuáles debe conducirse el personal )

• No. 10 Principios de autonomíade los organismos auditores;

• No. 12 El valor y beneficios de laauditoría del sector público;

• No. 20 Principios detransparencia y rendición decuentas;

• No. 30 Código de Ética;

• No. 40 Control de Calidad;

Nivel 3 (Criterios, lineamientos y definiciones para efectuar

auditorias de cumplimientos, de desempeño y financieras )

•No. 100 Principiosfundamentales de auditoríadel sector público;

•No. 200 Principiosfundamentales de auditoríafinanciera;

•No. 300 Principiosfundamentales de laauditoría de desempeño; y

•No. 400 Principiosfundamentales de laauditoría de cumplimiento

CLASIFICACIÓN

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización

No. 1 Líneas Básicas de Fiscalización en México

SUSTENTO TÉCNICO

•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 1,“Declaración de Lima sobre las Líneas Básicas deFiscalización”

• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Determina las bases generales sobre las cuales habrá de desempeñarse lalabor de fiscalización.

FINALIDAD DE LA FISCALIZACIÓN

(inherente a la gestión pública)

FISCALIZACIÓN PREVIA Y POSTERIOR

(antes y durante; y después a la realización de operaciones financieras)

Previa

Herramienta preventiva para

contribuir el buen uso de los recursos

Posterior

En caso de existir, demanda la

responsabilidad que debe asumir el ente

auditado e impide la recurrencia de actos que no cumplan la normativa

Señalar oportunamente las desviaciones

normativas y violaciones de los

principios que rigen la gestión gubernamental

Determinar medidas preventivas y

correctivas

Determinar o promover responsabilidades y sanciones que en su caso correspondan

AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA TIPOS DE AUDITORÍA

Órganos responsables de Auditoría

Interna

Dependen de los titulares

Órganos auditores externos

No pertenecen al ente público

Autonomía técnica; y actuar con

independencia

Colaboración entre ellos en el marco del

S.N.F.

Ejemplo: Convenios de Coordinación en el marco del S.N.F.

Financiera

•Situación financiera; Resultados y utilización de recursos en el marco de información financiera

Cumplimiento

•Observancia a las leyes, reglamentos, políticas, códigos y demás disposiciones jurídicas

Desempeño

•Economía, eficiencia y eficacia de la Admón. Pública

•Programas gubernamentales

•Operaciones financieras especificas y actividad gubernamental

Podrán existir diferentes denominaciones y tipos de auditoría(deberán incluir en su objetivo la legalidad, cumplimientonormativo, economía, eficacia y eficiencia de la gestiónfinanciera)Por ejemplo

•No debe existir el vinculo de subordinaciónrespecto al ente auditado

•Gozar con autonomía aún y cuando existanvínculos irrenunciables

•Estar asentada en el marco legal conrespecto a sus atribuciones y alcancesEjemplo: ASEH Autonomía

Autonomía de los Organismos Auditores

Independencia de los titulares de los Organismos Auditores

No debe existir conflicto de interés

respecto de los entes auditados,

Lo prevé la Ley General de

Responsabilidades Administrativas

Marco legal debe existir los supuestos

de designación y remoción de

titulares

Para la ASEH asentado artículos

71, 72 y 73 de la Ley de Fiscalización

Superior y Rendición de Cuentas del

Estado de Hidalgo

Servidores públicos, deben ser ajenos a

los entes auditados y mantenerse libre de

influencias

Lo prevé la Ley General de

Responsabilidades Administrativas

RELACIONES INTERINSTITUCIONALES

Conjunto de relaciones con los distintos Poderes y Entes Públicos quedeben delimitarse con precisión en el marco legal.

La Fiscalización podrá abarcar:

Marco legal ASEH

Ordenes de Gobierno

(Federal, Estatal y

Municipal)

Poderes

(Ejecutivo, Legislativo y

Judicial)

Entes públicosPersonas físicas y morales

FACULTAD DE INVESTIGACIÓN, SUPERVISIÓN Y/O REVISIÓN

RESPUESTA A LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DEL ORGANISMO

AUDITOR

Acceso irrestricto a todoslos registros y documentos

Derecho de requeririnformación adicional

Modalidad Gabinete yCampo

Plazos para la presentaciónde la información debe estardeterminado por ley oregulación correspondiente

Entes deberán atender las observaciones yrecomendaciones en los plazoslegalmente establecidos

Informar sobre las medidas aplicadasque atiendan las observaciones yrecomendaciones

Los Organismos auditores puedenpromover procedimientos deresponsabilidad

ASEHProceso de Seguimiento ASEH

METODOLOGÍA Y PROCEDIMIENTOS PARA LA FISCALIZACIÓN

Auditorías con base a:

Programa Anual de Auditorías

Muestreo , bajo un modelo

especifico que se respalde con

evidencia suficiente

Adaptarse con los progresos de

la ciencia y tecnología

Manuales y procedimientos de auditoría

PERSONAL FISCALIZADOR

INTERCAMBIO DE CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIAS

En el seno del Sistema Nacional de Fiscalización, con la Asociación Nacional deOrganismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental (ASOFIS),Comisión Permanente de Contralores Estados- Federación

Competenciastécnicas

Integridad profesional

Reclutamiento y selección de

personal conocimiento, capacidades, experiencia profesional,

técnica y habilidades adecuadas

Atención al desarrollo de capacidades

profesionales

Remuneración acorde a sus capacidades,

responsabilidades y experiencia

profesional

En caso de requerirse

contratación de expertos externos

Informes a las autoridades correspondientes y al público en

general

Informar a la autoridadcompetente sobre susresultados

Informes de dominio público

Deberán contener todas laactividades realizadas yresultados con excepción delos casos en los que debareservarse la información

Metodología para la rendición de informes

Evaluación objetiva, clara y acotada

Redacción precisa y comprensible

Inclusión de los comentarios de los entes auditados sobre los resultados, recomendaciones y

observaciones (como indicador de transparencia)

Base jurídica de las facultades de fiscalización

• Sus facultades deberán estar incorporadas a la constitución

Sus aspectos específicos deberán estar establecidos en la ley reglamentaria

Auditoría Externa

• Sus facultades deberán tener un sustento jurídico o reglamentario Auditoría Interna

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización

No. 10 Principios de autonomía de los organismos auditores

SUSTENTO TÉCNICO

•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 10,“Declaración de México sobre Independencia”

• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

EXISTENCIA DE UN MARCO NORMATIVO QUE RESPALDE LA

AUTONOMÍA

INDEPENDENCIA DEL TITULAR DE LOS ORGANISMOS FISCALIZADORES

Legislación aplicable para especificar las condiciones para la designación,

ratificación, contratación, destitución y retiro de los titulares de

organismos auditores

Proceso que asegure la autonomía de su actuación

Periodos fijos y suficientemente prolongados para cumplir su mandato

MANDATO Y FACULTADES SUFICIENTEMENTE AMPLIAS EN EL

CUMPLIMIENTOS DE LAS ATRIBUCIONES DE LOS ORGANISMOS AUDITORES

ACCESO IRRESTRICTO A LA INFORMACIÓN

Autonomía para la elaboración y ejecución

de sus Programas Anuales de Auditoría

Recursos necesarios para su operación

Autonomía respecto de la selección de temas y

asuntos que serán auditados

Planificación, programación, ejecución, elaboración de informes

y seguimiento de auditorías

Organización y administración de las

áreas que lo conforman

Emisión de acciones preventivas y correctivas,

aplicación de sanciones

Atribuciones suficientes para tener acceso oportuno, ilimitado, directo

y libre a toda información

El derecho y la obligación de informar sobre su trabajo

Libertad de decidir el contenido yoportunidad de sus informes deauditoría y cumplir con su publicación ydifusión en los términos que establezcala legislación aplicable

Facultad de hacer publico losinformes de auditoría

Difusión de la laborfiscalizadora entre la sociedad

Existencia de mecanismo eficaces deseguimiento de las acciones emitidaspor los organismos auditores

Remitir los informes a laautoridad competente parasu seguimiento

Sistema interno para daradecuado seguimientosobre las acciones de losentes respecto de a lasobservaciones yrecomendaciones

Informes periódicos sobre elseguimiento de las accionesa la autoridad competente

Normatividad que garantice

Disposición de los recursos humanos, materiales y financieros

necesarios para la labor

Autonomía para decidir sobre su organización interna,

funcionamiento y resoluciones

Gestionar y asignar un presupuesto

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 12 El valor y beneficios de la auditoría del sector público

SUSTENTO TÉCNICO

•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 12, “El Valor yBeneficio de las Entidades FiscalizadorasSuperiores-Marcando la Diferencia en la Vida delos Ciudadanos”

• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

¿Cómo un organismo auditor va a contribuir a marcar una diferenciaen la vida de los ciudadanos)

Constituyéndose como una instancia modelo que predique con el ejemplo

Demostrando su relevancia continua para la ciudadanía, la autoridad correspondiente y otros actores interesadas

Fortaleciendo la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno y las entidades públicas

Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad delgobierno y las entidades públicas

Principio 1: Protegiendo la autonomía del organismo auditor

Principio 2: Realizar auditorías para garantizar que las entidades rindan cuentas de su administración y uso de los recursos públicos

Principio 3: Permitir que los entes auditados cumplan con sus obligaciones respondiendo a los resultados de las auditorías llevando cago las acciones preventivas y correctivas

Principio 4: Informar sobres los resultados de las auditorías para que el publico pueda pedir cuentas al gobierno y a los entes auditados

Demostrar la relevancia continua de nuestra labor para laciudadanía, la autoridad correspondiente y otros actores y partesinteresadas

Principio 5: Ser receptivos a los entornos cambiante y riesgos

Principio 6: Comunicación eficaz

Principio 7: Fuente confiable de conocimientos y orientación independiente y objetiva que apoye a la mejora de la gestión

Constituirse como una instancia modelo que predique con el ejemplo

Principio 8: Garantizar con la apropiada transparencia y rendición de cuentas

Principio 9: Garantizar el desempeño eficiente de los organismos auditores

Principio 10: Cumplir con el código de ética

Principio 11: Excelencia y calidad del servicio

Principio 12: Creación de capacidades mediante la promoción de aprendizaje, compartir

conocimientos, experiencias y mejores practicas

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 20 Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas.

SUSTENTO TÉCNICO

•Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 20, “Principiosde Transparencia y Rendición de Cuentas

• Formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Norma Profesional No. 20 Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas

La transparencia aplicada de manera consistente, puede

ayudar a combatir la corrupción, a mejorar el buen

desempeño del sector público y a promover la rendición de

cuentas

La información pública que emita el organismo fiscalizador, deberá ser oportuna, fidedigna,

clara y pertinente, sobre su situación, mandato, estrategia, actividades, gestión financiera,

operaciones y desempeño

Objetivo

Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas

Los organismos auditores cumplen

con las disposiciones que les corresponda,

en materia de transparencia y

rendición de cuentas

Los organismos auditores realizansus operacionescon economía,

eficiencia, eficacia, oportunidad y de

conformidad con la normatividad

aplicable

Reportan a las autoridades competentes

sobre sus actuaciones y resultados de

auditoría, y los harán públicos y

transparentes ante la sociedad, según

la normatividad aplicable

Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas

Los organismos auditores deben

hacer públicos sus mandatos,

misión, visión, organización

Implementar sistemas

apropiados de aseguramiento de

calidad

de sus actividades

Evitar y prevenir los conflictos de

interés para garantizar la

transparencia

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 30 Código de Ética.

SUSTENTO TÉCNICO

• Se basa en la Norma Internacional de las EntidadesFiscalizadoras Superiores (ISSAI) No. 30, “Código de Ética”,formulada por la Organización Internacional de lasEntidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

• La NPASNF 30 es una versión adaptada al contexto nacionaly objetivos estratégicos del SNF

OBJETIVO

Establecer un ambiente de coordinación efectivaentre todos los organismos gubernamentales defiscalización, con el fin de trabajar, con valoreséticos, proporcionar certidumbre a los entesauditados, así como garantizar a la ciudadanía quela revisión al uso de los recursos públicos se hará deuna manera más ordenada, sistemática e integral

IMPORTANCIA

El personal auditor debe ser consciente de que su actuación profesional y ética impacta en la imagen institucional.

Resulta necesario que el personal fiscalizador cuente concualidades profesionales y personales idóneas para adoptar los principios éticos

Principios éticos a seguir:

La integridad es la baseque establece la confianza de la

ciudadanía en el trabajode la institución

Independencia significa estar libre de influencias,presiones, que pongan en

riesgo la capacidad del personal auditor (evitando

conflicto de intereses)

La objetividad es una actitud que permite

cumplir con el deber sin subordinar el juicio propio

(suficiente, competente, pertinente y relevante)

La imparcialidad implica dar a todos los sujetos el

mismo trato en la elaboración de un

dictamen u opinión

La confidencialidad consiste en mantener una estricta reserva de la información

obtenida durante la ejecución de las auditorías,

de los resultados y su seguimiento

Principios éticos a seguir:

Competencia técnica y profesionalEl personal de los organismos auditores tiene el deber ético y profesional de contar con los conocimientos, aptitudes y

habilidades necesarios para llevar a cabo sus responsabilidades individuales; dichos organismos

auditores tienen la obligación de promover y facilitar al personal auditor la adquisición de conocimientos mediante

capacitación continua.

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de

Fiscalización

No. 40 Control de Calidad.

SUSTENTO TÉCNICO

• Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional deFiscalización No. 40;

• Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores(ISSAI) No. 40, “Control de Calidad para las EFS”, formulada por laOrganización Internacional de las Entidades FiscalizadorasSuperiores (INTOSAI); y

• Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC-1),desarrollada por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoríay Aseguramiento (IAASB)

DIRECTRICES PARA SU APLICACIÓN

Conforme a lo que estable la Norma:

• El Titular del organismo auditor debe ser el responsable

principal de la calidad de todas las actividades realizadas.

• El Titular del organismo auditor puede delegar la

responsabilidad de gestionar el sistema de control de calidad,

a una persona o personas con la experiencia suficiente y

apropiada para asumir dicha responsabilidad.

OBJETIVO

Establecer y mantener un sistema de gestión de calidad en la labor delos organismos de fiscalización, a efecto de realizar las actividades conestándares de calidad y en consecuencia incrementando lacredibilidad y la habilidad en el cumplimiento de sus funciones.

Abarcará el proceso de fiscalización así como las demás labores acargo de estos organismos.

¿QUÉ ES UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD?

Los principales elementos del control de calidad son los siguientes

Responsabilidad del titular sobre la calidad

en la entidad en cuestión

Requerimientos éticos

Generación y continuación de las

relaciones con el ente auditado y respecto a

actividades específicas

Recursos humanos, financieros y materiales

Realización de actividades

Monitoreo

Directrices para su aplicación

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 100 Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público

El propósito y autoridad de las NPASNFs

El marco de referencia para la auditoría del sector público

Los elementos de la auditoría del sector público

Los principios que deben aplicarse en la auditoría del sector público

La norma 100 establece los principiosfundamentales que se aplican a toda labor deauditoría del sector público,independientemente de su forma o contexto.

El propósito y autoridad de las NPASNFs

El marco de referencia para la auditoría del sector público

Auditoría del Sector

Público

Entes Públicos responsables

del uso adecuado de los recursos

Proporciona información y evaluaciones respecto a la

administración y desempeño de

políticas, planes y programas

Auditorías del Sector Público

Cumplimiento

Financiera

Desempeño

Los elementos de la auditoría del sector público

Auditor

Ente Auditado

DestinatariosObjeto y

Criterios de la Revisión

Información de los

Resultados

PRINCIPIOS QUE DEBEN APLICARSE EN LA AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO

Planeación de Auditoría

Objetivos OperacionesEntorno

Normativo

Controles Internos

Sistemas Financieros

Procesos Relevantes

Comprensión clara de la naturaleza del ente o programa auditado

Planeación de

Auditoría Especifica

Aspectos Estratégicos

Aspectos Operativos

Definir el alcance, los objetivos y elenfoque de la auditoría.

Implica establecer un cronogramapara la auditoría y definir lanaturaleza, tiempos y alcance delos procedimientos de auditoría.

Planear el

Trabajo

Auditoría Eficaz y

Eficiente

Ejecución de Auditoría

Procedimientos de Auditoría

Dependerá de la evaluación del riesgo

o del análisis del problema

Técnicas de inspección, indagación,

confirmación, calculo, etc.

Evidencia de Auditoría

Suficiente, competente, pertinente y

relevante

Registros de operaciones en papel

y en forma electrónica,

testimonios escritos

Evaluar la Información y

Emitir Resultados

Evaluar objetivamente para

emitir resultados

Emitir el Informe de Auditoría

Elaboración de Informes y seguimiento

Informes Fáciles de comprender

Claros

Concretos

Objetivos

Incluir solamente información que esté sustentada con evidencia de auditoría

Incluir un Dictamen (en su caso)Con SalvedadNegativoAbstención de Opinión

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 200 Principios Fundamentales de Auditoría Financiera

El propósito de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera

El marco de referencia para la auditoría financiera

Los elementos de una auditoría financiera

Los principios de una auditoría financiera

La NPASNF 200 proporciona los principios fundamentales para unaauditoría de los estados financieros de un ente público preparadosde conformidad con la normatividad aplicable, o sobre lainformación contenida en la Cuenta Pública en su conjunto.

Estos principios también son aplicables ante la responsabilidad deauditar estados financieros individuales, conceptos, cuentas opartidas específicas de un estado financiero.

El propósito de los Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera

El marco de referencia para la auditoría financiera

Auditoría Financiera

Estados financieros o la Cuenta Pública

Ley General de Contabilidad

Gubernamental, los Acuerdos del Consejo Nacional de Armonización

Contable

Determinar si la información financiera deun ente auditado se presenta deconformidad con la normativa en materia.

Los marcos de emisión de información financiera aceptables muestran ciertos atributos que aseguran que la información proporcionada en los estados

financieros es de valor para los usuarios

Relevancia ConfiabilidadNeutralidad y

objetividad Comprensibilidad

PRINCIPIOS DE UNA AUDITORIA FINANCIERA

Estrategia General de Auditoría

Alcance

Tiempos

Antecedentes de Revisión

Plan de Auditoría

El conocimiento de los diferentes aspectos de la organización y desu entorno le permite al auditor planear y realizar la auditoría demanera eficaz.

Marco jurídico

Naturaleza del ente

Estructura orgánica

Controles internos

Fuentes de financiamiento

Estados financieros

Objetivos y estrategias

Políticas y Procesos• Asientos contables• Transferencias de fondos• Procedimientos manuales e informáticos• Información soporte• Información clasificada

El auditor debe obtener una seguridad razonable de que los estados financieros, tomadosen su conjunto, estén libres de riesgos con importancia relativa, ya sea que se deba afraude o error.

Al ejecutar una auditoría financiera el auditor, necesita tener un claro conocimiento de lanormatividad aplicable al ente auditado, ya que su incumplimiento puede dar porresultado multas, demandas u otras consecuencias para el ente auditado que puedentener un efecto importante en los estados financieros.

El auditor debe llevar a cabo los procedimientos de auditoría de manera que puedaobtener evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante para emitir conclusionessobre las cuales basar su dictamen.

La evidencia de auditoría proviene de la información contenida en los registros contablesque sirven de base para los estados financieros y de otras fuentes

El auditor deberá considerar la confiabilidad de la información que se usará como evidencia,incluyendo fotocopias, facsímiles, negativos, archivos digitalizados u otro tipo dedocumentos electrónicos.

El auditor debe emitir una opinión con base en la evaluación de los resultados obtenidosde la evidencia de auditoría sobre si los estados financieros en su conjunto han sidopreparados de conformidad con el marco de referencia que regula su emisión.

Esta opinión deberá expresarse claramente en un informe o dictamen que describa lasbases de dicha opinión.

El auditor deberá evaluar

Estados financieros han sido preparados conforme a la normativa (presentación, estructura y contenido)

Información presentada en los estados financieros es

relevante, confiable, comparable y comprensible.

Terminología usada en los estados financieros es apropiada

Presentan razonablemente las transacciones realizadas

Presentan razonablemente las transacciones y eventos

Reflejan adecuadamente las políticas

contables

Informe de

Auditoría

Claro

Directo

Conciso

• Titulo• Destinatario• Introducción• Responsabilidad por los

estados financieros• Responsabilidad del Auditor• Dictamen• Firma del auditor

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 300 Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño

El marco para la auditoría de desempeño

Principios generales para la auditoría de desempeño

Los principios de relevancia para la auditoría de desempeño

La Auditoría de Desempeño es una revisión independiente,sistemática, interdisciplinaria, organizada, propositiva,objetiva y comparativa sobre si las acciones, planes yprogramas institucionales de los entes públicos operan deacuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, yen su caso identificando áreas de mejora.

El objetivo principal de la auditoría de desempeño espromover una gestión gubernamental económica, eficaz yeficiente.

Marco para la Auditoría de Desempeño

Enfoque de

Auditoría

Resultado

Problema

Sistema

Principios para la Auditoría de Desempeño

Habilidades requeridas para la Auditoría de Desempeño

conocimiento de las técnicas y métodos de evaluación

Habilidades de comunicación y escritura

Capacidad analítica

Creatividad

Receptividad

Conocimiento de las organizaciones gubernamentales, programas y funciones

Etapas Principales de la Auditoría de Desempeño

1• Planeación Genérica se refiere a la investigación preliminar para la selección de las

áreas, operaciones, programas y procesos que se consideran vulnerables.

2• Planeación Detallada se refiere a la determinación de la naturaleza, alcance,

oportunidad y procedimientos a aplicar para cada uno de los rubros a analizar.

3• Ejecución se refiere a recopilar, analizar datos e información y obtener resultados.

4• Elaboración del informe se refiere a presentar los resultados de la auditoría. Esto

es: los resultados, conclusiones y recomendaciones a los destinatarios.

5• Seguimiento se refiere a determinar si las medidas adoptadas en respuesta a los

resultados y recomendaciones atendieron los problemas y debilidades.

Norma Profesional de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización

No. 400 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento

El propósito y alcance de la auditoría de cumplimiento

El marco de referencia para la auditoría de cumplimiento

Los elementos de una auditoría de cumplimiento

Los principios de una auditoría de cumplimiento

Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo evaluando si losprocesos operativos, contables, presupuestales y programáticoscumplen, en todos los aspectos significativos, con las disposicioneslegales y normativas que rigen al ente público auditado.

El propósito de la Auditoría de Cumplimiento

Auditoría de Cumplimiento

Regularidad Adecuación

Principios para la Auditoría de Cumplimiento

cumplimiento con los criterios formales, tales como leyes, reglamentos yconvenios relevantes.

Observancia de los principios generales que rigen una sana administración financiera y el comportamiento de los funcionarios públicos

Controles Internos

Evaluación de Riesgos

Estrategia de

Auditoría

Congruentes con elambiente de controlpara asegurar elcumplimiento de lodispuesto en lasdisposicioneslegales y normativas,en todos los aspectossignificativos.

Determinar lanaturaleza, laoportunidad y elalcance de losprocedimientosde auditoría a serllevados a cabo

Diseñar una respuestaeficaz ante el riesgo deno cumplimiento.