PERCEPCIONES IGV.ppt

1

AYLLON NOLAZCO, Carolina

DefinicionesDefiniciones

2

• Agente de Percepción: vendedor de bienes, designado por la SUNAT.

• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepción.

• Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.

¿Qué es el Régimen de Percepciones ¿Qué es el Régimen de Percepciones del IGV?del IGV?

Es el régimen aplicable a las

operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones,por el cual el agente de percepción, designado por SUNAT percibirá del cliente un monto adicional por concepto de IGV. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados.

3R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

¿Quiénes son los agentes de ¿Quiénes son los agentes de percepción?percepción?

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolución de Superintendencia

Efectuaran la percepción por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales.

4R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT

Regímenes de PercepciónRegímenes de Percepción

Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT◦ Publicada el 17-09-2002.◦ Aplicable a la adquisición de combustible

Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT◦ Publicada el 01-11-2003.◦ Aplicable a la importación de bienes

Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT◦ Publicada el 17-06-2006.◦ Aplicable a la venta de bienes.

5

Se aplica a la adquisición de combustibles líquidos derivados

del petróleo, que se encuentren

gravados con IGV.

El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a

aceptar la percepción establecida.

6

Percepción del IGV a los combustibles

Art. 2 R.S.N°128-2002/SUNAT

No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepción:

Otro agente de percepción. Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección General de Hidrocarburos. Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.

7



Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.Dicho importe deberá consignarse de manera referencial en el CdP que acredita la operación.

8

Importe de la Percepción

Art. 4 y 5 R.S.N°128-2002/SUNAT

La percepción se efectuara en el momento en que se efectúe el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepción.


El Agente de Percepción entregara a su cliente un “Comprobante de Percepción”

9

Comprobante de Percepción



Cuando se cancele al contado el preciode venta y el importe de la percepción, no habrá necesidad de emitir el “Comprobante de Percepción”, debiendo añadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase “Comprobante de Percepción” Nombre o razón social del cliente Monto total cobrado, incluida la percepción Importe de la percepción.

10

Comprobante de Percepción



ComprobantComprobantee

PercepciónPercepción

El agente de percepción declarara el monto total de las percepciones practicadas en el periodo y efectuara el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de percepción, formulario 633.

11

Declaración y pago del agente de percepción


El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.


El cliente presentara el PDT-IGV-Renta mensual, formulario 621, donde consignara el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo el tributo a pagar.

12

Declaración del cliente

Art. 9 y 10 R.S.N°128-2002/SUNAT

Si no existiera operaciones gravadas o estas sean insuficientes, el exceso no deducido se podrá arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria .


El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos.

13

Devolución de las percepciones

Art. 10 R.S.N°128-2002/SUNAT

Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo señalado, pudiendo solicitarlo mensualmente .


Si el cliente no fuese sujeto del IGV:a) Si estuviese en el Nuevo RUS: Deducirá la percepción de su cuota

mensual Si no hubiera cuota compensable,

podrá solicitar la devolución

14

Devolución de las percepciones

Art. 3 de Ley 28053


b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:

Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la que deberá ser efectuada dentro de los 45 días útiles. Vencido el plazo es con interés TIM

Se aplica a la importación definitiva de bienes gravados con IGV.

Si la importación estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estará sujeta a percepción.

15

Percepción a la importación de bienes


Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importación definitiva de bienes gravados con IGV.

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones: Derivadas de importación temporal o admisión temporal. Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000 Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa. Efectuada por Agente de retención del IGV. Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto empresas). Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros). Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037. Mercancías consideradas envíos de socorro.

16



Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

17Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT

Se aplicará cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido. Notificación de baja. Suspensión temporal de

actividades No consigar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez

una operación y/o régimen aduanero.

Base imponible: importe de la operación.

Cuando se importen bienes usados.

5%

3.5%


La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de mercancías, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en la importación.

18Art. 5 R.S.N°203-2003/SUNAT

Oportunidad de la percepción.


SUNAT emitirá “Constancia de Percepción”.

El importador deberá consignar en su DDJJ form. 621 el importe de la percepción para usarlo como crédito. SUNAT no esta obligado a declarar.

Si la operación es en M.E. se utiliza el T.C. venta publicado en la fecha de numeración de la DUA o DSI.

19Art. 6,7 y 8 R.S.N°203-2003/SUNAT

Otros aspectos


Se aplica a la venta de bienes

gravados con IGV (Anexo 1).

No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.

20

Percepción del IGV a la venta de bienes


21Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT

Monto de la percepción.

Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y

El cliente figure en “Listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.5% de percepción del IGV”.

En todos los demás casos, excepto.2%


0.5 %

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construcción comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apéndice 1 de la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción a 1 %,

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones: 1) Cuando se cumpla en forma concurrente:

Se emita CdP que otorgue crédito fiscal. El cliente sea Agente de retención o figure en

“Listado de entidades exceptuadas de la percepción del IGV”.

2) Realizadas con clientes consumidores finales.3) En retiro de bienes considerados como venta.4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.5) Cuando opere el sistema de Detracciones.6) Venta de combustible y GLP en surtidores de

establecimientos autorizados.

22



Se considera consumidor final, cuando sea concurrente: Que sea persona natural. Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal Que la venta no se origine por “consignación” Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones económicas y de atención al público, como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

23Art. 7 R.S.N°058-2006/SUNAT

Consumidor final:


Los comprobantes de pago que se emitan deberán consignar la frase “Operación sujeta a percepción del IGV”. Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP por operaciones sujetas a percepción serán tomados en cuenta. Si se emite una Nota de Crédito por una operación respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

24

Otros aspectos


Procedimiento GeneralProcedimiento General

PDT 621

Factura por la ventaValor venta : 84IGV : 16-----------------------------Total : 100Percep. 2% : 2-----------------------------A pagar : 102

PDT 697

Declara y paga S/. 2al vencimiento

Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaración pago

Agente de percepción: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.

Pago de la operaciónTotal : 102

Comprobantede Percepción

Importe percepción: 2

Cliente: cuando paga, se le percibe el IGV que debería pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNAT

Cruces informáticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

SUNATSUNAT

26

Modelo de Comprobante de percepción

Ejemplos de aplicaciónEjemplos de aplicación José García, es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90

cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepción, de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado, serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero.

27

CONCEPTO MONTO

Valor de venta 2,270

IGV (19%) 431

Precio Venta 2,701

Percepción (2%) 54

Total a pagar S/. 2,755

Casillas Enero Febrero Marzo

B.I Ventas Cas 100 Debito Fiscal Cas 101

Ventas No Gravadas Cas 111 B.I Compras Cas 107 Crédito fiscal Cas 108 ( ) ( ) ( )

Impto. Resultante o Saldo a favor Cas 140

Saldo de periodo anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )

Percepciones del periodo Cas 171 ( ) ( ) ( )Percepciones periodos anterior Cas 168 ( ) ( ) ( )Retenciones del período Cas 179 ( ) ( ) ( )Retenciones Periodo anteriores Cas 176 ( ) ( ) ( )

Impuesto a pagar Cas 189

10,0001,900

8,0001,520

380

435

0

422

0

17,2003,268

15,0002,850

418

470

55

0

422

12,3002,214

11,1502,070

144

100

107

322

26

0 0 0

CASOS PRACTICOSCASOS PRACTICOSLa empresa Combustibles S.A., designada

como Agente de Percepción, efectúa 1 venta el 18/10/12 de gasolina de 90 a Servicentro Unión, con la factura 001-0152.

30

Valor de Venta S/. 1000.00

IGV S/. 190.00

Precio de Venta S/. 1190.00

Percepción S/. 11.90

Total a Cobrar S/. 1201.90

(De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)

En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque Nº 2580 del Banco de Crédito del Perú.

31

12 CUENTA POR COBRAR COMERCIALES 1201.90 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en Cartera

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 201.90 AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 190.00 40113 IGV – Régimen de percepciones 11.90 401131 IGV - Percepciones por aplicar

70 VENTAS 1000.00 702 Productos terminados

______________________ X ______________________ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1201.90 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1201.90 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en Cartera

32

______________________ X ______________________ 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

1201.90 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

1201.90 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en Cartera

33

REGIMEN DE PERCEPCIONES APLICADAS A LAS REGIMEN DE PERCEPCIONES APLICADAS A LAS IMPORTACIONESIMPORTACIONES

El Régimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV

34

EN QUE CASOS NO SE APLICA EL REGIMENEN QUE CASOS NO SE APLICA EL REGIMEN

a.- Derivadas de regímenes de importación temporal para reexportación en el mismo estado ó de admisión temporal para perfeccionamiento activo.

b.- De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los USD 1000.00.

c.- Realizada por agentes de retenciones del IGV designados por la SUNAT.

d.- Efectuada por el Sector Publico Nacional, a que se refiere el art. 18 del TUO.

e.- Realizada al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

35

MONTO DE PERCEPCIONMONTO DE PERCEPCION

Se aplica un porcentaje sobre el importe de la operación, el cual será establecido mediante DS, refrendado por el MEF, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de un rango de 2% a 5%

Excepcionalmente, se aplicará el 10% cuando el importador:

-Tenga la condición fiscal No Habido. -La Sunat hubiera notificado su baja de RUC. -Hubiera suspendido temporalmente sus

actividades.36

-Realice por primera vez 1 operación y/o regimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC, no se encuentre afecto al IGV.

37

PERCEPCIONES IGV.ppt

Documents

Transcript of PERCEPCIONES IGV.ppt