LEY 1739 de 2014 REFORMA TRIBUTARIA

~~-Nltr1739 2 2014 POR MEDIO DE LA CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO LA LEY 1607 DE 2012 SE CREAN MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASiOacuteN Y

SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES

EL CONGRESO DE COLOMBIA

DECRETA

CAPiacuteTULO I

IMPUESTO A lA RIQUEZA

ARTiacuteCULO 1deg Adicioacutenese el Artiacuteculo 292-2 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 292-2 Impuesto a la Riqueza shy Sujetos Pasivos Por los antildeos 2015 2016 2017 Y2018 creacutease un impuesto extraordinario denominado el Impuesto a la Riqueza a cargo de

1 Las personas naturales las sucesiones iliacutequidas las personas juriacutedicas y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios 2 Las personas naturales nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el paiacutes respecto de su riqueza poseiacuteda directamente en el paiacutes salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno 3 Las personas naturales nacionales o extranjeras que no tengan residencia en el paiacutes respecto de su riqueza poseiacuteda indirectamente a traveacutes d~ establecimientos permanentes en el paiacutes salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno 4 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseiacuteda directamente en el paiacutes salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno 5 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseiacuteda indirectamente a traveacutes de sucursales o establecimientos permanentes en el paiacutes salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno 6 Las sucesiones iliacutequidas de causantes sin residencia en el paiacutes al momento de su muerte respecto de su riqueza poseiacuteda en el paiacutes

Paraacutegrafo 1 Para el caso de los contribuyentes del impuesto a la riqueza sentildealados en el numeral 3 y 5 del presente artiacuteculo el deber formal de declarar estaraacute en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente seguacuten sea el caso

1

Paraacutegrafo 2 Para el caso de los sujetos pasivos del impuesto a la riqueza que sean personas juriacutedicas y sociedades de hecho sean nacionales o extranjeras el impuesto a la riqueza desaparece a partir del 1de enero del antildeo 2018 inclusive

ARTiacuteCULO 2deg Adiciacuteoacutenese el Artiacuteculo 293-2 al Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 293-2 No Contribuyentes del Impuesto a la Riqueza No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de que trata el artiacuteculo 292-2 las personas naturales y las sociedades o entidades de que tratan los artiacuteculos 18 18-1 el numeral 1 del artiacuteculo 19 los artiacuteculos 22 23 23-1 23-2 asiacute como las definidas en el numeral 11 del artiacuteculo 191 del Estatuto Tributario Tampoco son contribuyentes del impuesto las entidades que se encuentren en liquidacioacuten concordato liquidacioacuten forzosa administrativa liquidacioacuten obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuracioacuten de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999 o acuerdo de reorganizacioacuten de conformidad con la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al reacutegimen de insolvencia

Paraacutegrafo Cuando se decrete la disolucioacuten y liquidacioacuten de una sociedad con el propoacutesito de defraudar a la administracioacuten tributaria o de manera abusiva como mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la Riqueza el o los socios o accionistas que hubieren realizado participado o facilitado los actos de defraudacioacuten o abuso responderaacuten solidariamente ante la uAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN por el impuesto intereses y sanciones de ser el caso que la sociedad habriacutea tenido que declarar liquidar y pagar de no encontrarse en liquidacioacuten

ARTiacuteCULO 3deg Adicioacutenese el artiacuteculo 294-2 al Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 294-2 Hecho generador El Impuesto a la Riqueza se genera por la posesioacuten de la misma al 1deg de enero del antildeo 2015 cuyo valor sea igualo superior a $1000 millones de pesos Para efectos de este gravamen el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseiacutedo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha

Paraacutegrafo Para determinar la sujecioacuten pasiva a este impuesto las sociedades que hayan llevado a cabo procesos de escisioacuten y las resultantes de estos procesos a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1deg de enero de 2015 deberaacuten sumar las riquezas poseiacutedas por las sociedades escindidas y beneficiarias a 1deg de enero de 2015

Para determinar la sujecioacuten pasiva a este impuesto las personas naturales o juriacutedicas que hayan constituido sociedades a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1deg de enero de 2015 deberaacuten sumar las riquezas poseiacutedas por las personas naturales o juriacutedicas que las constituyeron y por las sociedades constituidas a 1deg de enero de 2015 teniendo en cuenta en este uacuteltimo caso la proporcioacuten en la que participan los socios en las sociedades asiacute constituidas

ARTiacuteCULO 4deg Adicioacutenese el Artiacuteculo 295-2 al Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

2

Artiacuteculo 295-2 Base Gravable La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor de patrimonio bruto de las personas juriacutedicas y sociedades de hecho poseiacutedo a 1 de enero de 2015 2016 Y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas y en el caso de personas naturales y sucesiones iliacutequidas el patrimonio brute poseiacutedo por ellas a 1de enero de 2015 2016 2017 Y2018 menos las deudas a cargo de la mismas vigentes en esas mismas fechas determinados en ambos casos conforme a le previsto en el Tiacutetulo 11 del Libro I de este Estatuto excluyendo el valor patrimonial que tengar al1 de enero de 2015 2016 Y2017 para los contribuyentes personas juriacutedicas y sociedade de hecho y el que tengan a 1de enero de 2015 2016 2017 Y2018 las personas naturales las sucesiones iliacutequidas los siguientes bienes

1 En el caso de las personas naturales las primeras 12200 UVT del valor patrimonial de leacute casa o apartamento de habitacioacuten

2 El valor patrimonial neto de las acciones cuotas o partes de intereacutes en sociedade nacionales poseiacutedas directamente o a traveacutes de fiacuteducias mercantiles o fondos de inversioacuter colectiva fondos de pensiones voluntarias seguros de pensiones voluntarias o seguros dE vida individual determinado conforme a las siguientes reglas En el caso de acciones cuota o partes de intereacutes de sociedades nacionales poseiacutedas a traveacutes de fiducias mercantiles ( fondos de inversioacuten colectiva fondos de pensiones voluntarias seguros de pensione voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir seraacute el equivalentE al porcentaje que dichas acciones cuotas o partes de intereacutes tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio autoacutenomo o del fondo de inversioacuten colectiva del fondo dE pensiones voluntarias de la entidad aseguradora de vida seguacuten sea el caso en proporcioacuten eacute

la participacioacuten del contribuyente

3 El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso puacuteblico de la empresas puacuteblicas de transporte masivo de pasajeros asiacute como el valor patrimonial neto dE los bancos de tierras que posean las empresas puacuteblicas territoriales destinadas a viviendeacute prioritaria

4 El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos yo destinados al contro y mejoramiento del medio ambiente por las empresas puacuteblicas de acueducto y alcantarillado

5 El valor de la reserva teacutecnica de Fogafiacuten y Fogacoop

6 Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artiacuteculo 292-2 de Estatuto Tributario que sean entidades financieras del exterior el valor de las operacione activas de creacutedito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales asiacute como los rendimientos asociados a los mismos

7 Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artiacuteculo 292-2 de Estatuto Tributario el valor de las operaciones de leasing internacional asiacute como lo rendimientos financieros que de ellas se deriven cuyos objetos sean activos localizados en e territorio nacional

8 En el caso de los extranjeros con residencia en el paiacutes por un teacutermino inferior a cinco (5 antildeos el valor total de su patrimonio liacutequido localizado en el exterior

1

3

9 Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artiacuteculo 19 de este Estatuto pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados

Paraacutegrafo 1 La base gravable en el caso de las cajas de compensacioacuten los fondos de empleados y las asociaciones gremiales estaraacute constituida por el valor del patrimonio bruto del contribuyente poseiacutedo a 1 de enero de 2015 a 1 de enero de 2016 y a 1 de enero de 2017 menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esas mismas fechas siempre que tanto el patrimonio bruto como las deudas se encuentren vinculados a las actividades sobre las cuales tributan como contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios

Paraacutegrafo 2 Los valores patrimoniales que se pueden excluir de la base gravable del Impuesto a la Riqueza se determinaraacuten de conformidad con lo previsto en el Tiacutetulo 11 del Libro I de este Estatuto El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base gravable es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio liacutequido por el patrimonio bruto a 1 de enero de 2015 a 1 de enero de 2016 a 1 de enero de 2017 en el caso de los contribuyentes personas juriacutedicas y sociedades de hecho y el que resulte de dividir el patrimonio liacutequido por el patrimonio bruto a 1 de enero de 2015 1 de enero de 2016 1 de enero de 2017 y 1 de enero de 2018 en el caso de los contribuyentes personas naturales y sucesiones iliacutequidas

Paraacutegrafo 3 Para efectos del numeral 2 del presente artiacuteculo las sociedades fiduciarias las sociedades administradoras de fondos de inversioacuten colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida seguacuten corresponda certificaraacuten junto con el valor patrimonial de los derechos o participaciones el porcentaje que dichas acciones cuotas o partes de intereacutes tengan en el total del patrimonio bruto del patrimonio autoacutenomo o del fondo de inversioacuten colectiva o del fondo de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida seguacuten sea el caso

Paraacutegrafo 4 En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los antildeos 2016 2017 Y 2018 sea superior a aquella determinada en el antildeo 2015 la base gravable para cualquiera de dichos antildeos seraacute la menor entre la base gravable determinada en el antildeo 2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25) de la inflacioacuten certificada por el Departamento Nacional de Estadiacutestica para el antildeo inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el antildeo en que se declara Si la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los antildeos 2016 2017 Y 2018 es inferior a aquella determinada en el antildeo 2015 la base gravable para cada uno de los antildeos seraacute la mayor entre la base gravable determinada en el antildeo 2015 disminuida en el veinticinco por ciento (25) de la inflacioacuten certificada por el Departamento Nacional de Estadiacutestica para el antildeo inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el antildeo en que se declara

Paraacutegrafo 5 Los bienes objeto del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria que sean declarados en los periacuteodos 2015 2016 Y2017 seguacuten el caso integraraacuten la base gravable del impuesto a la riqueza en el antildeo en que se declaren El aumento en la base gravable por este concepto no estaraacute sujeto al liacutemite superior de que trata el Paraacutegrafo 4 de este artiacuteculo

4

Paraacutegrafo 6 En el caso de las personas naturales sin residencia en el paiacutes y las sociedade y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o sucursal en Colombia la base gravable corresponderaacute al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal dE conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 20-2 del Estatuto Tributario

Para efectos de la determinacioacuten de los activos pasivos capital ingresos costos y gasto que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiacuteentc permanente o sucursal durante un antildeo operiacuteodo gravable se deberaacute elaborar un estudio dE acuerdo con el Principio de Plena Competencia en el cual se tengan en cuenta las funcione desarrolladas activos utilizados el personal involucrado y los riesgos asumidos por leacute empresa a traveacutes del establecimiento permanente o sucursal y de las otras partes de leacute empresa de la que el establecimiento permanente o sucursal forma parte


Artiacuteculo 296-2 Tarifa La tarifa del Impuesto a la Riqueza se determina con base en la siguientes tablas

1 Para las personas juriacutedicas

A Para el antildeo 2015

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS ANO 2015 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $

IMPUESTOTARIFA MARGINAL Liacutemite inferior Liacutemite superior

gt0 lt2000000000 020 (Base gral3ble) 020 ___o

gt = 2 000 000 000 lt3000000000 035 laquoBase gral3ble - $2000000000) bull 035) + $4000000

gt = 3 000 000 000 lt5000000000 075 laquoBase gral3ble shy $3000000000) 075) + $7500000

gt=5000000000 En adelante 115 laquoBase gral3ble - $5000000000) 1 15) + $22500000

El simbolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El slmbolo ( raquo se entiende como mayor que El slmbolo ( gt=) se entiende como mayor o igual que El siacutembolo laquo) se entiende como menor que

B Para el antildeo 2016

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURIDICAS ANtildeO 2016 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $

TARIFA MARGINAL IMPUESTO Liacutemite inferior Liacutemite superior

gt0 lt2000000000 015 (Base gral3bie) bull 015

gt=2000000000 lt3000000000 025 laquoBase gral3ble - $2000000000) 025) + $3000000

gt=3000000000 lt5000000000 050 laquoBase gral3bie shy $3000000000) 050) + $5500000

gt=5000000000 En adelante 100 laquoBase gral3ble - $5000000000) 100) + $15500000

El simbolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El simbolo (raquo se entiende como mayor que El simbolo (gt=) se entiende como mayor o igual que El siacutembolo laquo) se entiende como menor que

C Para el antildeo 2017



gt0 lt2000000000 005 (Base gral3ble) 005

gt-2000000000 lt3000000000 010 laquoBase gral3ble - $2000000000) 010) + $1000000

gt=3000000000 lt 5 000 000 000 020 laquoBase gral3ble shy $3000000000) 020) + $2000000


El slmbolo de asterisco () se enliende como multipticado por El simbolo (raquo se entiende como mayor que El simbolo (gt=) se entiende como mayor o igual que El slmbolo laquo) se entiende como menor que

5

2 Para las personas naturales

TABLA IMPUESTO A lA RIQUEZA PERSONAS NATURALES RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $


gt0 lt2000000000 0125 (Base gravable) 0125

gt=2 000000000 lt3000000000 035 ((Base gravable - $2000000 000) 035) + $2 500000

gt=3000000000 lt5000000000 075 ((Base gravable - $3000000000) 075) + $6000000

((Base gravable - $5000000000) 150) + gt=5000000000 En adelante 150

$21000000

El siacutembolo de asterisco () se entiacuteende como multipliacutecado por El siacutembolo (raquo se entiende como mayor que El siacutembolo (gt= ) se entiende como mayor o igual que El simbolo ( lt ) se entiende como menor que


lArtiacuteculo 297-2 Causacioacuten La obligacioacuten legal del impuesto a la riqueza se causa para los contribuyentes que sean personas juriacutedicas el1 de enero de 2015 el 1 de enero de 2016 y el1 de enero de 2017

Para los contribuyentes personas naturales la obligacioacuten legal del impuesto a la riqueza se causa el1 de enero de 2015 el1 de enero de 2016 el1 de enero de 2017 y el1 de enero de 2018

Paraacutegrafo Los momentos de causacioacuten aquiacute previstos tambieacuten se aplicaraacuten para los efectos contables incluida la conformacioacuten del balance separado o individual y del balance consolidado


Artiacuteculo 298-6 No deducibilidad del impuesto En ninguacuten caso el valor cancelado por concepto del Impuesto a la Riqueza ni su complementario de normalizacioacuten tributaria seraacuten deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios ni en el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE ni podraacuten ser compensados con eacutestos ni con otros impuestos


Artiacuteculo 298-7 Declaracioacuten y pago voluntarios Quienes no esteacuten obligados a declarar el Impuesto a la Riqueza de que trata el artiacuteculo 292-2 de este Estatuto podraacuten libre y espontaacuteneamente liquidar y pagar el Impuesto a la Riqueza Dicha declaracioacuten produciraacute efectos legales y no estaraacute sometida a lo previsto en el artiacuteculo 594-2 del Estatuto Tributario


6

Artiacuteculo 298-8 El Impuesto a la Riqueza ysu complementario de normalizacioacuten tributaria SE

someten a las normas sobre declaracioacuten pago administracioacuten y control contempladas en lo~ artiacuteculos 298 298-1 298-2 Ydemaacutes disposiciones concordantes de este Estatuto

ARTiacuteCULO 10deg Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podraacuten imputar este impuestc contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio tanto en los balances separados o individuales asiacute como en los consolidados

CAPiacuteTULO 11

IMPUESTO SOBRE lA RENTA PARA lA EQUIDAD CREE

ARTiacuteCULO 11deg Modifiacutequese el artiacuteculo 22 de la Ley 1607 de 2012 el cual-quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 22 Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad CREE La baSE gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad -CREE- a que se refiere el artiacuteculo 2C de la presente ley se estableceraacute restando de los ingresos brutos susceptibles dE incrementar el patrimonio realizados en el antildeo gravable las devoluciones rebajas descuentos y de lo asiacute obtenido se restaraacuten los que correspondan a los ingresos nc constitutivos de renta establecidos en los artiacuteculos 36 36-1 36-2 36-3 45 46-1 47 48 49 51 53 del Estatuto Tributario De los ingresos netos asiacute obtenidos se restaraacuten el total de lo costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatut( Tributario Tambieacuten se restaraacuten las deducciones de los artiacuteculos 107 a 117 120 a 124 126-1 127-1 145 146 148 149 159 171 174 Y176 del Estatuto Tributario siempre que cumplar con los requisitos de los artiacuteculos 107 y 108 del Estatuto Tributario asiacute como la correspondientes a la depreciacioacuten y amortizacioacuten de inversiones previstas en los artiacuteculo 127 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario Estas deducciones se aplicaraacuten con la limitaciones y restricciones de los artiacuteculos 118 124-1 124-2 151 a 155 y 177 a 177-2 de Estatuto Tributario A lo anterior se le permitiraacute restar las rentas exentas de que trata leacute Decisioacuten 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los artiacuteculos 4 del Decreto 84 de 1998 135 de la Ley 100 de 1993 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artiacuteculo 8 de la Ley 964 de 2005 56 de la Ley 546 de 1999 Para efectos de la determinacioacuten de leacute base mencionada en este artiacuteculo se excluiraacuten las ganancias ocasionales de que tratan lo artiacuteculos 300 a 305 del Estatuto Tributario

Para todos los efectos la base gravable del CREE no podraacute ser inferior al 3 del patrimonic liacutequido del contribuyente en el uacuteltimo diacutea del antildeo gravable inmediatamente anterior dE conformidad con lo previsto en los artiacuteculos 189 y 193 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo transitorio Para los periodos correspondientes a los cinco antildeos gravables 2013 eacute

2017 se podraacuten restar de la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad CREE las rentas exentas de que trata el artiacuteculo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario

ARTiacuteCULO 12deg Adicioacutenese el artiacuteculo 22-1 a la Ley 1607 de 2012 el cual quedaraacute asiacute

(~

7

Artiacuteculo 22-1 Rentas Brutas y Liacutequidas Especiales Las rentas brutas especiales previstas en el Capiacutetulo IV del Tiacutetulo I del Libro primero del Estatuto Tributario y las Rentas liquidas por recuperacioacuten de deducciones sentildealadas en los artiacuteculos 195 a 199 del Estatuto Tributario seraacuten aplicables para efectos de la determinacioacuten del Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE


Artiacuteculo 22-2 Compensacioacuten de Peacuterdidas Fiscales Las peacuterdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto Sobre la renta para la Equidad - CREE a partir del antildeo gravable 2015 podraacuten compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 147 del Estatuto Tributario Nacional


Artiacuteculo 22-3 Compensacioacuten de exceso de base miacutenima El exceso de base miacutenima de impuesto sobre la renta para la equidad - CREE- calculada de acuerdo con el inciso 2 del artiacuteculo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso 1 del mismo artiacuteculo que se genere a partir del periodo gravable 2015 podraacute compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1 del artiacuteculo 22 citado dentro de los cinco (5) antildeos siguientes reajustado fiscalmente


Artiacuteculo 22-4 Remisioacuten a las normas del impuesto sobre la renta Para efectos del Impuesto Sobre la renta para la Equidad - CREE- seraacute aplicable lo previsto en el capiacutetulo XI del Tiacutetulo I del Libro 1 en el artiacuteculo 118-1 del Estatuto Tributario Nacional y en las demaacutes disposiciones previstas en el Impuesto sobre la Renta siempre y cuando sean compatibles con la naturaleza de dicho impuesto


Artiacuteculo 22-5 Descuento por impuestos pagados en el exterior Las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad shyCREE Ysu sobretasa cuando sea el caso y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el paiacutes de origen tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y su sobretasa cuando sea el caso el impuesto sobre la renta pagado en el paiacutes de origen cualquiera sea su denominacioacuten liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor

8

e

TCREE+STCREE )Descuento = 1m Ext(TRyC+ TCREE + STCREE P

Doacutende

TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera TCREE es la tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero cualquiera sea su denominacioacuten liquidado sobre esas mismas rentas

El valor del descuento en ninguacuten caso podraacute exceder el monto del impuesto sobre la rent para la equidad -CREE y su sobretasa de ser el caso que deba pagar el contribuyente e Colombia por esas mismas rentas

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas e el exterior habraacute lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta para I equidad -CREE y su sobretasa de ser el caso por los impuestos sobre la renta pagados e el exterior de la siguiente forma

a El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas la utilidades que los generaron multiplicado por la proporcioacuten de que trata el literal h) de est inciso b Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombi haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades ubicadas en I misma o en otras jurisdicciones el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar e monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional por 1 tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por I proporcioacuten de que trata el literal h) de este inciso c Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente artiacuteculo contribuyente nacional debe poseer una participacioacuten directa en el capital de la sociedad d la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones si derecho a voto) Para el caso del literal b) el contribuyente nacional deberaacute posee indirectamente una participacioacuten en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo la acciones o participaciones sin derecho a voto) Las participaciones directas e indirecta sentildealadas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activo fijos para el contribuyente en Colombia en todo caso haber sido poseiacutedas por un periacuteodo n inferior ados antildeos d Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional haya estado gravados en el paiacutes de origen el descuento se incrementaraacute en el monto que result de multiplicar tal gravamen por la proporcioacuten de que trata el literal h) de este inciso e En ninguacuten caso el descuento a que se refiere este inciso podraacute exceder el monto de impuesto de renta para la equidad -CREE y su sobretasa de ser el caso generado e Colombia por tales dividendos

9

f Para tener derecho al descuento a que se refieren los iterales a) b) y d) el contribuyente deberaacute probar el pago en cada jurisdiccioacuten aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba idoacutenea g Las reglas aquiacute previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior seraacuten aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1 de enero de 2015 cualquiera que sea el periacuteodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron h La proporcioacuten aplicable al descuento del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y su sobretasa es la siguiente

TCREE +STCREE )Proporcioacuten Aplicable = (TRyC +TCREE +STCREE

Doacutende

TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera TCREE es la tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extran middotera

Paraacutegrafo 1 El impuesto sobre la renta pagado en el exterior podraacute ser tratado como descuento en el antildeo gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periacuteodos gravables siguientes En todo caso el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periacuteodos gravables siguientes tiene como liacutemite el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y su sobretasa generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podraacute acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periacuteodos

Paraacutegrafo 2 El monto del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE y su sobretasa despueacutes de restar el descuento por impuestos pagados en el exterior de que aquiacute se trata no podraacute ser inferior al setenta y cinco por ciento 75 del importe del impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base presuntiva del tres por ciento (3) del patrimonio liacutequido del contribuyente en el uacuteltimo diacutea del antildeo inmediatamente anterior a que se refiere el inciso 2 del artiacuteculo 22 de la presente ley 11

ARTiacuteCULO 17deg Modifiacutequese el artiacuteculo 23 de la Ley 1607 de 2012 el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 23 La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE a que se refiere el artiacuteculo 20 de la presente ley seraacute del ocho por ciento (8)

Paraacutegrafo Apartir del periacuteodo gravable 2016 la tariacutefa seraacute del nueve por ciento (9)

10

Paraacutegrafo transitorio Para los antildeos 2013 2014 Y 2015 la tarifa del CREE seraacute del nueVE (9) Este punto adicional se aplicaraacute de acuerdo con la distribucioacuten que se haraacute en e paraacutegrafo transitorio del siguiente artiacuteculo

ARTiacuteCULO 18deg Adicioacutenese un cuarto inciso al Artiacuteculo 24 de la Ley 1607 de 2012 el cua

quedaraacute asiacute

A partir del periodo gravable 2016 del nueve por ciento (9) de la tarifa del impuesto al qUE se refiere el inciso segundo del artiacuteculo 23 de la presente ley un punto se distribuiraacute asiacute O~ punto se destinaraacute a financiar programas de atencioacuten a la primera infancia y 06 punto eacute

financiar las instituciones de educacioacuten superior puacuteblicas creacuteditos beca a traveacutes dellCETEX y mejoramiento de la calidad de la educacioacuten superior Los recursos de que trata este incise seraacuten presupuestados en la seccioacuten del Ministerio de Educacioacuten Nacional el Gobierne Nacional reglamentaraacute los criterios para la asignacioacuten y distribucioacuten de estos recursos

ARTICULO 19deg Adicioacutenese el inciso 3deg al artiacuteculo 25 de la Ley 1607 de 2012 la cual quedarEacute asiacute

Los consorcios y uniones temporales empleadores en los cuales la totalidad de su~

miembros esteacuten exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicie Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) dE acuerdo con los incisos anteriores y esteacuten exonerados del pago de los aportes al Sistema dE Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el paraacutegrafo 4 del artiacutecule 204 de la Ley 100 de 1993 estaraacuten exonerados del pago de los aportes parafiscales a favo del SENA y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a lo~ trabajadores que devenguen individualmente considerados hasta diez (10) salarios miacutenimo~ mensuales legales vigentes


Artiacuteculo 26-1 Prohibicioacuten de la compensacioacuten del Impuesto sobre la renta para Ii equidad - CREEmiddot En ninguacuten caso el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE- ni Si

sobretasa podraacute ser compensado con saldos a favor por concepto de otros impuestos qu~ hayan sido liquidados en las declaraciones tributarias por los contribuyentes Del mism( modo los saldos a favor que se liquiden en las declaraciones del impuesto sobre la renteacute para la equidad CREE y su sobretasa no podraacuten compensarse con deudas por concepto d~ otros impuestos anticipos retenciones intereses y sanciones

CAPiacuteTULO 111

SOBRETASA Al IMPUESTO SOBRE lA RENTA PARA lA EQUIDAD - CREE

ARTiacuteCULO 21 0 Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad - CREE Creacutease por 1m periacuteodos gravables 2015 2016 2017 Y 2018 la sobretasa al impuesto sobre la renta para 1

~tf 11

equidad - CREE a cargo de los contribuyentes sentildealados en el artiacuteculo 20 de la Ley 1607 de 2012

Paraacutegrafo No seraacuten sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera

ARTiacuteCULO 22deg Tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad - CREE La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad - CREE seraacute la resultante de aplicar la correspondiente tabla seguacuten cada periacuteodo gravable a la base determinada de conformidad con el artiacuteculo 22 y siguientes de la Ley 1607 de 2012 o la que lo modifique o sustituya

a Para el periacuteodo gravable 2015

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE ANtildeO 2015 RANGOS DE BASE GRAVABlE EN $

TARIFA MARGINAL SOBRETASA

limite inferior limite superior

O lt800000000 00 (Base gravable) bull 0

gt=800000000 En adelante 50 (Base gravable - $800000000) bull 50

El siacutembolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El siacutembolo ( gt- ) se entiende como mayor o igual que El siacutembolo ( lt ) se

entiende como menor que

b Para el periacuteodo gravable 2016

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA REIJTA PARA LA EQUIDAD-CREE ANtildeO 2016 RANGOS DE BASE GRAVABlE EN $

limite Inferior limite superior

TARIFA

MARGINAL SOBRETASA

O lt800000000 00 (Base gravable) 0

gt=800000000 En adelante 60 (Base gravable - $800000000) 60

El siacutembolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El simbolo ( gt- ) se entiende como mayor o igual que El simbolo ( lt ) se


c Para el periacuteodo gravable 2017



TARIFA

MARGINAL SOBRETASA



El simbolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El slmbolo ( gt= ) se entiende como mayor o igual que El simbolo ( lt ) se entiende como menor que

d) Para el periacuteodo gravable 2018

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE AI~O 2018 RANGOS DE BASE GRAVABlE EN $


O lt800000000

gt-800000000 En adelante

TARIFA SOBRETASAMARGINAL

00 (Base gravable) 0

90 (Base gravable - $800000000) 90

El siacutembolo de asterisco () se entiende como multiplicado por El simbolo ( gt- ) se entiende como mayor o igual que El simbolo ( lt ) se entiende como menor que

12

lasobretasa creada en este artiacuteculo estaacute sujeta para los periacuteodos gravables 2015 2016 2017 Y 2018 a un anticipo del 100 del valor de la misma calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE sobre la cual el contribuyente liquidoacute el mencionadc impuesto para el antildeo gravable inmediatamente anterior El anticipo de la sobretasa al impuestc sobre la renta para la equidad - CREE deberaacute pagarse en dos cuotas anuales en los plazos qUE fije el reglamento

ARTiacuteCULO 23deg No destinacioacuten especiacutefica la sobretasa al impuesto sobre la renta para 1 equidad - CREE no tiene destinacioacuten especifica los recursos que se recauden por este tributo nc estaraacuten sometidos al reacutegimen previsto en los artiacuteculos 24 y 28 de la ley 1607 de 2012 nc formaraacuten parte del Fondo Especial sin personeriacutea Fondo CREE y haraacuten unidad de caja con los demaacutes ingresos corrientes de la Nacioacuten de acuerdo con las normas previstas en el Estatutc Orgaacutenico del Presupuesto

ARTiacuteCULO 24deg Reglas aplicables la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad shyCREE Ysu anticipo ademaacutes de someterse a lo dispuesto en el artiacuteculo 11 de la presente ley SE someteraacute a las reglas previstas para el impuesto sobre la renta para la equidad - CREE relacionadas con su determinacioacuten declaracioacuten pago y sistema de retencioacuten en la fuente

CAPiacuteTULO IV

IMPUESTO SOBRE lA RENTA

ARTiacuteCULO 25deg Adicioacutenese el Paraacutegrafo 2 al Artiacuteculo 10 del Estatuto Tributario el cual quedareacute asiacute

Paraacutegrafo 2 No seraacuten residentes fiscales los nacionales que cumplan con alguno de lo iterales del numeral 3 pero que reuacutenan una de las siguientes condiciones

1 Que el cincuenta por ciento (50) o maacutes de sus ingresos anuales tengan su fuente en leacute jurisdiccioacuten en la cual tengan su domicilio

2 Que el cincuenta por ciento (50) o maacutes de sus activos se encuentren localizados en Ieacute jurisdiccioacuten en la cual tengan su domicilio

El Gobierno Nacional determinaraacute la forma en la que las personas a las que se refiere e presente paraacutegrafo podraacuten acreditar lo aquiacute dispuesto JJ

ARTiacuteCULO 26deg Adicioacutenese el paraacutegrafo 4 al artiacuteculo 206 del Estatuto Tributario el cual quedareacute asiacute

iquest~

13

Paraacutegrafo 4 La exencioacuten prevista en el numeral 10 procede tambieacuten para las personas naturales clasificadas en la categoriacutea de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relacioacuten laboral o legal y reglamentaria de conformidad con lo previsto en los artiacuteculos 329 y 383 del Estatuto Tributario Estos contribuyentes no podraacuten solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestacioacuten de servicios personales o de la realizacioacuten de actividades econoacutemicas por cuenta y riesgo del contratante Lo anterior no modificaraacute el reacutegimen del impuesto sobre las ventas aplicable a las personas naturales de que trata el presente paraacutegrafo ni afectaraacute el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicioacuten de bienes corporales muebles y servicios en los teacuterminos del artiacuteculo 488 del Estatuto Tributario siempre y cuando se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas11

ARTiacuteCULO 27deg Adicioacutenese el numeral 12 al artiacuteculo 207-2 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

12 El pago del principal intereses comisiones y demaacutes rendimientos financieros tales como descuentos beneficios ganancias utilidades y en general lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro relacionados con operaciones de creacutedito aseguramiento reaseguramiento y demaacutes actividades financieras efectuadas en el paiacutes por parte de entidades gubernamentales de caraacutecter financiero y de cooperacioacuten para el desarrollo pertenecientes a paiacuteses con los cuales Colombia haya suscrito un acuerdo especiacutefico de cooperacioacuten en dichas materias 11

ARTiacuteCULO 28deg Adicioacutenese un paraacutegrafo transitorio al Artiacuteculo 240 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Paraacutegrafo Transitorio Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales de este Estatuto las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades extranjeras por los antildeos fiscales del 2015 al 2018 estaraacuten sometidas a las siguientes tarifas

ANtildeO TARIFA 2015 39 2016 40 2017 42 2018 43

ARTiacuteCULO 29deg Modifiacutequese el artiacuteculo 254 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 254 Descuento por impuestos pagados en el exterior Las personas naturales residentes en el paiacutes y las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el paiacutes de origen tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios el impuesto sobre la renta pagado en el paiacutes de origen cualquiera sea su denominacioacuten liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor

14

TRyCDescuento = ( ) mpExt

TRyC +TCREE +STCREE

Doacutende


El valor del descuento en ninguacuten caso podraacute exceder el monto del impuesto sobre la renta complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciacuteliadas en el exterior habraacute lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior de la siguientE forma

a El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de lo dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayar estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporcioacuten dE que trata el literal h) de este inciso

b Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados er Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones el valor del descuento equivale a resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos po el contribuyente nacional por la tarifa a la que hayan estado sometidas la~

utilidades que los generaron multiplicado por la proporcioacuten de que trata el literal h de este inciso

c Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del present~ artiacuteculo el contribuyente nacional debe poseer una participacioacuten directa en e capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos oparticipaciones (excluyend~ las acciones o participaciones sin derecho a voto) Para el caso del literal b) e contribuyente nacional deberaacute poseer indirectamente una participacioacuten en el capita de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sIacute derecho a voto) Las participaciones directas e indirectas sentildealadas en el presentE literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para e contribuyente en Colombia en todo caso haber sido poseiacutedas por un periacuteodo nc inferior a dos antildeos

d Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente naciona hayan estado gravados en el paiacutes de origen el descuento se incrementaraacute en e

15

monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proporcioacuten de que trata el literal h) de este inciso

e En ninguacuten caso el descuento a que se refiere este inciso podraacute exceder el monto del impuesto de renta y complementarios generado en Colombia por tales dividendos

f Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a) b) y d) el contribuyente deberaacute probar el pago en cada jurisdiccioacuten aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba idoacutenea

g Las reglas aquiacute previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior seraacuten aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1 de enero de 2015 cualquiera que sea el periacuteodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron

h La proporcioacuten aplicable al descuento del impuesto sobre la renta y complementarios es la siguiente

TRyC )Proporcioacuten ApUcable = ( TRyC +TCREE +STCREE

Doacutende

- TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera - TCREE es la tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera - STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera

Paraacutegrafo 1 El impuesto sobre la renta pagado en el exterior podraacute ser tratado como descuento en el antildeo gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periacuteodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el artiacuteculo 259 de este Estatuto En todo caso el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periacuteodos gravables siguientes tiene como liacutemite el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podraacute acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periacuteodos

Paraacutegrafo Transitorio El descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior que fueron percibidas con anterioridad a 1 de enero de 2015 continuaraacuten rigieacutendose por lo dispuesto en el artiacuteculo 96 de la Ley 1607 de 2012 n

ARTiacuteCULO 30deg Modifiacutequese el Inciso 2 del Artiacuteculo 261 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

16

Inciso 2 Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia excepto la~

sucursales de sociedades extranjeras y los establecimientos permanentes el patrimonio bruto incluye los bienes poseiacutedos en el exterior Las personas naturales nacionales e extranjeras que tengan residencia en el paiacutes y las sucesiones iliacutequidas de causantes ca residencia en el paiacutes en el momento de su muerle incluiraacuten tales bienes a parlir del antildec gravable en que adquieran la residencia fiscal en Colombia

ARTiacuteCULO 31deg Adicioacutenese el paraacutegrafo 4 y 5 al Artiacuteculo 12-1 del Estatuto Tributario el cua


Paraacutegrafo 4 No se entenderaacute que existe sede efectiva de administracioacuten en Colombia pareacute las sociedades o entidades del exterior que hayan emitido bonos o acciones de cualquier tipc en la Bolsa de Valores de Colombia yo en una bolsa de reconocida idoneidad internacional de acuerdo con resolucioacuten que expida la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales Esteacute disposicioacuten aplica igualmente a las subordinadas - filiales o subsidiarias - de la sociedad e entidad que cumpla con el supuesto a que se refiere el presente inciso para lo cual la filial e subsidiaria deberaacute estar consolidada a nivel contable en los estados financieros consolidado~ de la sociedad o entidad emisora en Bolsa Las entidades subordinadas a las cuales apliceacute este paraacutegrafo podraacuten optar por recibir el tratamiento de sociedad nacional siempre y cuandc no esteacuten en el supuesto mencionado en el paraacutegrafo siguiente

Paraacutegrafo 5 No se entenderaacute que existe sede efectiva de administracioacuten en el territoric nacional para las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos de fuente de leacute jurisdiccioacuten donde esteacute constituida la sociedad o entidad del exterior sean iguales ( superiores al ochenta por ciento (80) de sus ingresos totales Para la determinacioacuten de porcentaje anterior dentro de los ingresos totales generados en el exterior no se tendraacuten er cuenta las rentas pasivas tales como las provenientes de intereses o de regaliacutea~

provenientes de la explotacioacuten de intangibles Igualmente se consideraran rentas pasivas lo~ ingresos por concepto de dividendos o parlicipaciones obtenidos directamente o po intermedio de filiales cuando los mismos provengan de sociedades sobre las cuales se tengeacute una parlicipacioacuten bien sea directamente o por intermedio de sus subordinadas igual ( inferior al veinticinco por ciento (25) del capital Los ingresos a tener en cuenta seraacuten lo determinados conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados 11

ARTiacuteCULO 32deg Modifiacutequese el artiacuteculo 158-1 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 158-1 DEDUCCIOacuteN POR INVERSIONES EN INVESTIGACIOacuteN DESARROLLe TECNOLOacuteGICO O INNOVACION Las personas que realicen inversiones en proyecto calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnologiacutea E

Innovacioacuten como de investigacioacuten desarrollo tecnoloacutegico o innovacioacuten de acuerdo con lo criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Poliacutetica Econoacutemica y Socia mediante un documento CONPES tendraacuten derecho a deducir de su renta el ciento setenta J cinco por ciento (175) del valor inverlido en dichos proyectos en el periacuteodo gravable en que se realizoacute la inversioacuten Esta deduccioacuten no podraacute exceder del cuarenta por ciento (40) de leacute renta liacutequida determinada antes de restar el valor de la inversioacuten

f(1

17

Las inversiones o donaciones de que trata este artiacuteculo podraacuten ser realizadas a traveacutes de Investigadores Grupos o Centros de Investigacioacuten Desarrollo Tecnoloacutegico o Innovacioacuten o directamente en Unidades de Investigacioacuten Desarrollo Tecnoloacutegico o Innovacioacuten de Empresas registrados y reconocidos por Colciencias Igualmente a traveacutes de programas creados por las instituciones de educacioacuten superior aprobados por el Ministerio de Educacioacuten Nacional que sean entidades sin aacutenimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1 2 Y 3 a traveacutes de becas de estudio total o parcial que podraacuten incluir manutencioacuten hospedaje transporte matriacutecula uacutetiles y libros El Gobierno Nacional reglamentaraacute las condiciones de asignacioacuten y funcionamiento de los programas de becas a los que hace referencia el presente artiacuteculo

Los proyectos calificados como de investigacioacuten desarrollo tecnoloacutegico o innovacioacuten previstos en el presente artiacuteculo incluyen ademaacutes la vinculacioacuten de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formacioacuten teacutecnica profesional tecnoloacutegica profesional maestriacutea o doctorado a Centros o Grupos de Investigacioacuten o Innovacioacuten seguacuten los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia Tecnologiacutea e Innovacioacuten

El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definiraacute los procedimientos de control seguimiento y evaluacioacuten de los proyectos calificados y las condiciones para garantizar la divulgacioacuten de los resultados de los proyectos calificados sin perjuicio de la aplicacioacuten de las normas sobre propiedad intelectual y que ademaacutes serviraacuten de mecanismo de control de la inversioacuten de los recursos

Paraacutegrafo 1 Los contribuyentes podraacuten optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este artiacuteculo siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnologiacutea e Innovacioacuten como de investigacioacuten o desarrollo tecnoloacutegico o innovacioacuten seguacuten los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Poliacutetica Econoacutemica y Social mediante un documento CONPES Esta deduccioacuten no podraacute exceder del cuarenta por ciento (40) de la renta liacutequida determinada antes de restar el valor de la donacioacuten Seraacuten igualmente exigibles para la deduccioacuten de donaciones los demaacutes requisitos establecidos en los artiacuteculos 125-1 125-2 Y

125-3 del Estatuto Tributario

Paraacutegrafo 2 Para que proceda la deduccioacuten de que trata el presente artiacuteculo y el paraacutegrafo 10 al calificar el proyecto se deberaacute tener en cuenta criterios de impacto ambiental En ninguacuten caso el contribuyente podraacute deducir simultaacuteneamente de su renta bruta el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente artiacuteculo

Paraacutegrafo 3 El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia Tecnologiacutea e Innovacioacuten definiraacute anualmente un monto maacuteximo total de la deduccioacuten prevista en el presente artiacuteculo asiacute como el monto maacuteximo anual que individualmente pueden solicitar las empresas como deduccioacuten por inversiones o donaciones efectivamente realizadas en el antildeo Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones superiores al monto sentildealado anteriormente el contribuyente podraacute solicitar al CNBT la ampliacioacuten de dicho tope justificando los beneficios y la conveniencia del mismo En los casos de proyectos plurianuales el monto maacuteximo establecido en este inciso se mantendraacute vigente durante los

18

antildeos de ejecucioacuten del proyecto calificado sin perjuicio de tomar en un antildeo un valor superior cuando el CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho antildeo

Paraacutegrafo 4Cuando el beneficio supere el valor maacuteximo deducible en el antildeo en que se realizoacute la inversioacuten o la donacioacuten el exceso podraacute solicitarse en los antildeos siguientes hasta agotarse aplicando el liacutemite del cuarenta por ciento (40) a que se refiere el inciso primero J el paraacutegrafo primero del presente artiacuteculo

Paraacutegrafo 5 La deduccioacuten de que trata el Artiacuteculo 158-1 excluye la aplicacioacuten de leacute depreciacioacuten o la amortizacioacuten de activos o la deduccioacuten del personal a traveacutes de los costo~ de produccioacuten o de los gastos operativos Asiacute mismo no seraacuten objeto de esta deduccioacuten lo~ gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Paraacutegrafo 6 La utilizacioacuten de esta deduccioacuten no genera utilidad gravada en cabeza de lo~ socios o accionistas

Paraacutegrafo 7 El Documento CONPES previsto en este artiacuteculo deberaacute expedirse en Uf

teacutermino de 4 meses contados a partir de la entrada en vigencia la presente ley JI


Artiacuteculo 334 Impuesto Miacutenimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados Ellmpuestc Miacutenimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinacioacuten simplificado del impuestc sobre la renta y complementarios aplicable uacutenicamente a personas naturales residentes er el paiacutes clasificadas en la categoriacutea de empleado que en el respectivo antildeo o periacuteodc gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 2800 Unidades de Valor Tributaric (UVT) y hayan poseiacutedo un patrimonio liacutequido inferior a 12000 Unidades de Valor Tributaric (UVT) el cual es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidac con el sistema del Impuesto Miacutenimo Alternativo Nacional (IMAN) A la Renta GravablE Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla

Renta Renta gravable

alternativa anual desde

IMAS (en

UVT)

gravable alternativa

anual desde

IMAS (en UVT)

(en UVT) (en UVT) 1548 108 2199 2092

1588 110 2281 2998 1629 113 2362 3903 1670 116 2443 4808 1710 119 2525 5714 1751 243 2606 6619 1792 248 2688 7524 1833 254 2769 8430 1873 485 1914 496 1955 506 1996 860 2036 889 2118 1402

f 1

19

Paraacutegrafo Para el periacuteodo gravable 2014 el artiacuteculo 334 del Estatuto Tributario seraacute aplicable en las condiciones establecidas eh la Ley 1607 de 2012 en relacioacuten con la tabla de tarifas el tope maacuteximo de renta alternativa gravable para acceder al IMAS y demaacutes condiciones establecidas para acceder al sistema de determinacioacuten simplificado 11

ARTiacuteCULO 34deg Adicioacutenese el paraacutegrafo 3 al artiacuteculo 336 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Paraacutegrafo 3 Para los efectos del caacutelculo del Impuesto Miacutenimo Alternativo Simplificado (IMAS) una persona natural residente en el paiacutes se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo antildeo gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones

1 Sus ingresos provienen en una proporcioacuten igualo superior a un ochenta por ciento (80) de la realizacioacuten de solo una de las actividades econoacutemicas sentildealadas en el artiacuteculo 340 del Estatuto Tributario

2 Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo

3 Su Renta Gravable Alternativa - RGA - es inferior a veintisiete mil (27000) Unidades de Valor Tributario (UVT)

4 El patrimonio liacutequido declarado en el periacuteodo gravable anterior es inferior a doce mil (12000) Unidades de Valor Tributario (UVT)

Para efectos de establecer si una persona natural residente en el paiacutes clasifica en la categoriacutea tributaria de trabajador por cuenta propia las actividades econoacutemicas a que se refiere el artiacuteculo 340 del Estatuto Tributario se homologaraacuten a los coacutedigos que correspondan a la misma actividad en la Resolucioacuten No 000139 de 2012 o las que la adicionen sustituyan o modifiquen 11

CAPiacuteTULO V

MECANISMOS DE lUCHA CONTRA lA EVASiOacuteN

Impuesto Complementario de Normalizacioacuten Tributaria al Impuesto a la Riqueza

ARTiacuteCULO 35deg Impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria - Sujetos Pasivos Creacutease por los antildeos 2015 2016 Y2017 el impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria como un impuesto complementario al Impuesto a la Riqueza el cual estaraacute a cargo de los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto a los que se refiere el artiacuteculo 298-7 del Estatuto Tributario que tengan activos omitidos Este impuesto complementario se declararaacute liquidaraacute y pagaraacute en la declaracioacuten del Impuesto a la Riqueza

Paraacutegrafo Los activos sometidos al impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria que hayan estado gravados en un periacuteodo no lo estaraacuten en los periacuteodos subsiguientes En consecuencia los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho I

-

20

impuesto que no tengan activos omitidos en cualquiera de las fechas de causacioacuten no seraacuten sujetos pasivos del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria

ARTiacuteCULO 36deg Hecho generador El impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria se causa por la posesioacuten de activos omitidos y pasivos inexistentes a 1 de enero de 2015 2016 2017 respectivamente

Paraacutegrafo 1 Para efectos de lo dispuesto en este artiacuteculo se entiende por activos omitido aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo I obligacioacuten legal de hacerlo Se entiende por pasivo inexistente el declarado en las declaracione de impuestos nacionales con el uacutenico fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo de contribuyente

Paraacutegrafo 2 Los activos sometidos al impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria qu hayan estado gravados en un periacuteodo no lo estaraacuten en los periacuteodos subsiguientes E consecuencia los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dich impuesto que no tengan activos omitidos en cualquiera de las fechas de causacioacuten no seraacute sujetos pasivos del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria

ARTiacuteCULO 37deg Base gravable La base gravable del impuesto complementario d normalizacioacuten tributaria seraacute el valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme las reglas del Tiacutetulo 11 del Libro I del Estatuto Tributario o el autoavaluacuteo que establezca contribuyente el cual deberaacute corresponder como miacutenimo al valor patrimonial de los activo omitidos determinado conforme a las reglas del Tiacutetulo II del Libro I del Estatuto Tributario

La base gravable de los bienes que son objetos del impuesto complementario de normalizacioacute tributaria seraacute considerada como el precio de adquisicioacuten de dichos bienes para efectos d determinar su costo fiscal

e

Paraacutegrafo Para efectos de este artiacuteculo los derechos en fundaciones de intereacutes privado de exterior trusts o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciario poseiacutedos en Colombia En consecuencia su valor patrimonial se determinaraacute con base en e artiacuteculo 271-1 del Estatuto Tributario

ARTiacuteCULO 38deg Tarifa La tarifa del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria seraacute I siguiente

Antildeo Tarifa 2015 100 2016 115 2017 130

21

ARTiacuteCULO 39deg No habraacute lugar a la comparacioacuten patrimonial ni a renta liacutequida gravable por concepto de declaracioacuten de activos omitidos Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria deberaacuten incluirse para efectos patrimoniales en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE del antildeo gravable en que se declare el impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria y de los antildeos siguientes cuando haya lugar a ello y dejaraacuten de considerarse activos omitidos El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no daraacute lugar a la determinacioacuten de renta gravable por el sistema de comparacioacuten patrimonial ni generaraacute renta liacutequida gravable por activos omitidos en el antildeo en que se declaren ni en los antildeos anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE Esta inclusioacuten no generaraacute sancioacuten alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios Tampoco afectaraacute la determinacioacuten del impuesto a la riqueza de los periacuteodos gravables anteriores

Paraacutegrafo 1 El registro extemporaacuteneo ante el Banco de la Repuacuteblica de las inversiones financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el Reacutegimen de Cambios Internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco de la Repuacuteblica en ejercicio de los literales h) e i) del artiacuteculo 16 de la ley 31 de 1992 y de la inversioacuten de capital colombiano en el exterior y sus movimientos de que trata el reacutegimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno Nacional en ejercicio del artiacuteculo 15 de la Ley 9 de 1991 objeto del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria no generaraacute infraccioacuten cambiaria Para efectos de lo anterior en la presentacioacuten de la solicitud de registro ante el Banco de la Repuacuteblica de dichos activos se deberaacute indicar el nuacutemero de radicacioacuten o de autoadhesivo de la declaracioacuten tributaria del impuesto a la riqueza en la que fueron incluidos

Paraacutegrafo 2 Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria integraraacuten la base gravable del impuesto a la riqueza del antildeo gravable en que se declare el impuesto complementario de normalizacioacuten tributaria y de los antildeos siguientes cuando haya lugar a ello

ARTiacuteCULO 40deg No legalizacioacuten La normalizacioacuten tributaria de los activos a la que se refiere la presente ley no implica la legalizacioacuten de los activos cuyo origen fuere iliacutecito o estuvieren relacionados directa o indirectamente con el lavado de activos o la financiacioacuten del terrorismo

ARTiacuteCULO 41deg Adicioacutenese un inciso al artiacuteculo 239-1 del Estatuto Tributario

A partir del periodo gravable 2018 la sancioacuten por inexactitud a que se refieren los incisos segundo y tercero de este artiacuteculo seraacute equivalente al doscientos (200) del mayor valor del impuesto a cargo determinado

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Declaracioacuten Anual de Activos en el Exterior

ARTiacuteCULO 42deg Adicioacutenese el numeral 5deg al Artiacuteculo 574 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

5deg Declaracioacuten anual de activos en el exterior JI

ARTiacuteCULO 43deg Adicioacutenese el Artiacuteculo 607 al Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

ARTiacuteCULO 607 Contenido de la declaracioacuten anual de activos en el exterior A partir de antildeo gravable 2015 los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera y de SL

patrimonio poseiacutedo dentro y fuera del paiacutes que posean activos en el exterior de cualquie naturaleza estaraacuten obligados a presentar la declaracioacuten anual de activos en el exterior cuye contenido seraacute el siguiente

1 El formulario que para el efecto ordene la UAE Direccioacuten de Impuestos y Aduana Nacionales - DIAN debidamente diligenciado 2 La informacioacuten necesaria para la identificacioacuten del contribuyente 3 La discriminacioacuten el valor patrimonial la jurisdiccioacuten donde esteacuten localizados leacute naturaleza y el tipo de todos los activos poseiacutedos a 1 de enero de cada antildeo cuyo valo patrimonial sea superior a 3580 UVT 4 Los activos poseiacutedos a 1 de enero de cada antildeo que no cumplan con el liacutemitE sentildealado en el numeral anterior deberaacuten declararse de manera agregada de acuerde con la jurisdiccioacuten donde esteacuten localizados por su valor patrimonial 5 La firma de quien cumpla el deber formal de declarar

Comisioacuten de Estudio del Sistema Tributario Colombiano

ARTiacuteCULO 44deg Comisioacuten de Estudio del Sistema Tributario Colombiano Creacutease une comisioacuten de Expertos Ad-honorem para estudiar entre otros el Reacutegimen Tributario Especial de Impuesto sobre la Renta y Complementarios aplicable a las entidades sin aacutenimo de lucro 105

beneficios tributarios existentes y las razones que los justifican el reacutegimen del impuesto sobre la ventas y el reacutegimen aplicable a los impuestos tasas y contribuciones de caraacutecter territorial con e objeto de proponer reformas orientadas a combatir la evasioacuten y elusioacuten fiscales y a hacer e sistema tributario colombiano maacutes equitativo y eficiente Para estos efecto~ la Comisioacuten podr~ estudiar materias y realizar propuestas diferentes a las estrictamente tributarias y convoca expertos de dichas materias en calidad de invitados

La Comisioacuten se conformaraacute a maacutes tardar dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada er vigencia de la presente Ley seraacute presidida por el Director General de la UAE Direccioacuten dE Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN o su delegado y deberaacute entregar sus propuestas a Ministro de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico maacuteximo en diez (10) meses contados a partir de Sl

conformacioacuten quien a su vez presentaraacute informes trimestrales a las comisiones econoacutemicas de Congreso de la Repuacuteblica

El Gobierno Nacional determinaraacute la composicioacuten y funcionamiento de dicha Comisioacuten la cual SE

dictaraacute su propio reglamento ((1

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CAPiacuteTULO VI

GRAVAacuteMEN A lOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

ARTiacuteCULO 45deg Modifiacutequese el Artiacuteculo 872 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 872 Tarifa del gravamen a los movimientos financieros La tarifa del gravamen a los movimientos financieros seraacute del cuatro por mil (4x1000)

La tarifa del impuesto a que se refiere el presente artiacuteculo se reduciraacute de la siguiente manera

- Al tres por mil (3 x 1000) en el antildeo 2019

- Al dos por mil (2 x 1000) en el antildeo 2020

- Al uno por mil (1 x 1000) en el antildeo 2021

Paraacutegrafo A partir del 1 de enero de 2022 deroacuteguense las disposiciones contenidas en el Libro Sexto del Estatuto Tributario relativo al Gravamen a los Movimientos Financieros

ARTiacuteCULO 46deg Adicioacutenese el numeral 28 al Artiacuteculo 879 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

28 Los depoacutesitos a la vista que constituyan las sociedades especializadas en depoacutesitos electroacutenicos de que trata el artiacuteculo 1 de la Ley 1735 de 2014 en otras entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia

La disposicioacuten de recursos desde estos depoacutesitos para el pago a terceros por conceptos tales como noacutemina servicios proveedores adquisicioacuten de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos Financieros

Para efectos de esta exencioacuten las sociedades especializadas en depoacutesitos electroacutenicos de que trata el artiacuteculo 1 de la Ley 1735 de 2014 deberaacuten marcar como exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros maacuteximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia destinada uacutenica y exclusivamente a la gestioacuten de los recursos que estaacuten autorizadas a captar

ARTiacuteCULO 47deg Modifiacutecase el numeral 1 y el paraacutegrafo 4 del artiacuteculo 879 del Estatuto Tributario los cuales quedaraacuten asiacute

1 Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro los depoacutesitos electroacutenicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras yo cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y creacutedito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economiacutea Solidaria respectivamente que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deberaacute indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera que dicha cuenta depoacutesito o tarjeta prepago seraacute la uacutenica beneficiada con la exencioacuten

I

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CAPiacuteTULO VII

OTRAS DISPOSICIONES

ARTiacuteCULO 49deg Modifiacutequese los incisos segundo y tercero del artiacuteculo 167 de la Ley 1607 dE 2012 los cuales quedaraacuten asiacute

lEI hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta retiro importacioacuten para el consumo propio importacioacuten para la venta de gasolina y ACPM y 16

importacioacuten temporal para perfeccionamiento activo y se causa en una sola etapa respecto de hecho generador que ocurra primero El impuesto se causa en las ventas efectuadas por lo~ productores en la fecha de emisioacuten de la factura en los retiros para consumo de lo~

productores en la fecha del retiro en las importaciones en la fecha en que se nacionalice 16

gasolina o el ACPM o en la fecha de la presentacioacuten de la declaracioacuten de importacioacuter temporal para perfeccionamiento activo

El sujeto pasivo del impuesto seraacute quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o e importador el productor cuando realice retiros para consumo propio y el importador cuando previa nacionalizacioacuten realice retiros para consumo propio En el caso de la importacioacuter temporal para perfeccionamiento activo el sujeto pasivo es el respectivo importado autorizado

PARAacuteGRAFO Reacutegimen de transicioacuten Quedan exonerados del impuesto nacional a 16

gasolina y al ACPM las importaciones directas que realicen los importadores que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley tengan un programa vigente del reacutegimen de importacioacuten temporal para perfeccionamiento activo y que hayan importado directamente gasolina y ACPM antes de la entrada en vigencia de la presente ley Esta exoneracioacuten solo aplica para un volumen de gasolina y ACPM equivalente al promedio del volumen de las importaciones directas realizadas durante los antildeos 2012 2013 Y2014


Artiacuteculo 180 Procedimiento aplicable a la determinacioacuten oficial de las contribuciones parafiscales de la proteccioacuten social y a la imposicioacuten de sanciones por la UGPP Previo a la expedicioacuten de la Liquidacioacuten Oficial o la Resolucioacuten Sancioacuten la UGPP enviaraacute un Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego de Cargos los cuales deberaacuten se respondidos por el aportante dentro de los tres (3) meses siguientes a su notificacioacuten Si e aportante no admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o Corregir o en el Pliego de Cargos la UGPP procederaacute a proferir la respectiva Liquidacioacuten Oficial o la Resolucioacuten Sancioacuten dentro de los seis (6) meses siguientes si hay meacuterito para ello

Contra la Liquidacioacuten Oficial o la Resolucioacuten Sancioacuten procederaacute el Recurso de Reconsideracioacuten el cual deberaacute interponerse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificacioacuten de la Liquidacioacuten Oficial o la Resolucioacuten Sancioacuten La resolucioacuten que lo decida se deberaacute proferir y notificar dentro del antildeo siguiente a la interposicioacuten del recurso

Paraacutegrafo Las sanciones por omisioacuten e inexactitud previstas en el artiacuteculo 179 de la Ley 1607 de 2012 no seraacuten aplicables a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones ((In ~+riacuterirl~rI ~ I~ amp M rlAI rArJlIArimiAnfflrlp iexclnfrrnIfiexclrn nr rll~iexclfll I~ IIrDD 11

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La exencioacuten se aplicaraacute exclusivamente a una cuenta de ahorros depoacutesito electroacutenico o ta1eta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un uacutenico titular Cuando quiera que una persona sea titular de maacutes de una cuenta de ahorros depoacutesito electroacutenico y ta1eta prepago en uno o varios establecimientos de creacutedito deberaacute elegir una sola cuenta depoacutesito electroacutenico o ta1eta prepago sobre la cual operaraacute el beneficio tributario aquiacute previsto e indicaacuterselo al respectivo establecimiento o entidad financiera

Paraacutegrafo 4 En el caso de las cuentas oproductos establecidos en los numerales 25 y 27 de este artiacuteculo el beneficio de la exencioacuten aplicaraacute uacutenicamente en el caso de que pertenezca a un uacutenico y mismo titular que sea una persona natural en retiros hasta por sesenta y cinco (65) Unidades de Valor Tributario (UVT) por mes En un mismo establecimiento de creacutedito entidad financiera o cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y creacutedito el titular solo podraacute tener una sola cuenta que goce de la exencioacuten establecida en los numerales 25 y 27 de este artiacuteculo Hacer uso del beneficio establecido en el numeral 1 del presente artiacuteculo eligiendo un depoacutesito electroacutenico no excluye la aplicacioacuten del beneficio contemplado en este paraacutegrafo respecto de las exenciones de los numerales 25 y 27 de este artiacuteculo

ARTiacuteCULO 48deg Modifiacutequese el numeral 21 del artiacuteculo 879 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

21 La disposicioacuten de recursos para la realizacioacuten de operaciones de factoring -compra o descuento de cartera- realizadas por fondos de inversioacuten colectiva patrimonios autoacutenomos o por sociedades o por entidades cuyo objeto principal sea la realizacioacuten de este tipo de operaciones

Para efectos de esta exencioacuten las sociedades podraacuten marcar como exentas del gravamen a los movimientos financieros hasta tres (3) cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de patrimonios autoacutenomos en todo el sistema financiero destinadas uacutenica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo desembolso y pago de las mismas En caso de tratarse de fondos de inversioacuten colectiva o fideicomisos de inversioacuten el administrador deberaacute marcar una cuenta por cada fondo de inversioacuten colectiva o fideicomiso que administre destinado a este tipo de operaciones

El giro de los recursos se deberaacute realizar solamente al beneficiario de la operacioacuten de factoring o descuento de cartera mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante la expedicioacuten de cheques a los que se les incluya la restriccioacuten Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario En el evento de levantarse dicha restriccioacuten se causaraacute el gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de inversioacuten colectiva o patrimonio autoacutenomo o el cliente de la sociedad o de la entidad El representante legal de la entidad administradora o de la sociedad o de la entidad deberaacute manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de ahorros corrientes o los patrimonios autoacutenomos a marcar seguacuten sea el caso seraacuten destinados uacutenica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral

(

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- En el antildeo 2020 el sesenta y cinco por ciento (65) de los costos deducciones pasivos e impuestos descontables totales

- En el antildeo 2021 el cincuenta y ocho por ciento (58) de los costos deducciones pasivos e impuestos descontables totales

- Apartir del antildeo 2022 el cincuenta y dos por ciento (52) de los costos deducciones pasivo~ o impuestos descontables totales

Para efectos de este paraacutegrafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por 1800 UV7 que realicen los operadores de juegos de suerte y azar siempre y cuando realicen la retencioacuten en la fuente correspondiente

Paraacutegrafo transitorio El 100 de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante los antildeos 2014 2015 2016 2017 Y2018 tendraacuten reconocimiento fiscal como costos deducciones pasivos o impuestos descontables en la declaracioacuten de renta correspondiente a dicho periacuteodo gravable siempre y cuando cumplan con los demaacutes requisitos establecidos en las normas vigentes

ARTiacuteCULO 53deg Modifiquese el artiacuteculo 817 del Estatuto Tributario Nacional el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 817 La accioacuten de cobro de las obligaciones fiscales prescribe en el teacutermino de cinco (5) antildeos contados a partir de

1 La fecha de vencimiento del teacutermino para declarar fijado por el Gobierno Nacional para las declaraciones presentadas oportunamente

2 La fecha de presentacioacuten de la declaracioacuten en el caso de las presentadas en forma extemporaacutenea

3 La fecha de presentacioacuten de la declaracioacuten de correccioacuten en relacioacuten con los mayores valores

4 La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinacioacuten o discusioacuten

La competencia para decretar la prescripcioacuten de la accioacuten de cobro seraacute de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos o de los servidores puacuteblicos de la respectiva administracioacuten en quien estos deleguen dicha facultad y seraacute decretada de oficio o a peticioacuten de parte


lArtiacuteculo 820 Remisioacuten de las deudas tributarias Los Directores Seccionales de Impuestos yo Aduanas Nacionales quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su jurisdiccioacuten las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes Para poder hacer uso de esta facultad deberaacuten dichos funcionarios dictar la correspondiente resolucioacuten allegando previamente al expediente la partida de defuncioacuten del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes

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lArtiacuteculo 512-13 Reacutegimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares Al reacutegimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artiacuteculo 512-1 de este Estatuto pertenecen las personas naturales que en el antildeo anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4000) uvr 11


Artiacuteculo 771-5 Medios de pago para efectos de la aceptacioacuten de costos deducciones pasivos e impuestos descontables Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos deducciones pasivos o impuestos descontables los pagos que efectuacuteen los contribuyentes o responsables deberaacuten realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago Depoacutesitos en cuentas bancarias giros o transferencias bancarias cheques girados al primer beneficiario taryetas de creacutedito tarjetas deacutebito u otro tipo de taryetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional

Lo dispuesto en el presente artiacuteculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilizacioacuten de los demaacutes modos de extincioacuten de las obligaciones distintos al pago previstos en el artiacuteculo 1625 del Coacutedigo Civil y demaacutes normas concordantes

Asiacute mismo lo dispuesto en el presente artiacuteculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin peryuicio de la validez del efectivo como medio de pago legiacutetimo y con poder liberatorio ilimitado de conformidad con el artiacuteculo 80 de la Ley 31 de 1992

Paraacutegrafo 1 Podraacuten tener reconocimiento fiscal como costos deducciones pasivos o impuestos descontables los pagos en efectivo que efectuacuteen los contribuyentes o responsables independientemente del nuacutemero de pagos que se realicen durante el antildeo asiacute

- En el antildeo 2019 el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85) de lo pagado o cien mil (100000) UVT o el cincuenta por ciento (50) de los costos y deducciones totales

- En el antildeo 2020 el menor entre el setenta por ciento (70) de lo pagado u ochenta mil (80000) UVT o el cuarenta y cinco por ciento (45) de los costos y deducciones totales

- En el antildeo 2021 el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55) de lo pagado o sesenta mil (60000) UVT o el cuarenta por ciento (40) de los costos y deducciones totales

A partir del antildeo 2022 el menor entre cuarenta por ciento (40) de lo pagado o cuarenta mil (40000) UVT o el treinta y cinco por ciento (35) de los costos y deducciones totales

Paraacutegrafo 2 Trataacutendose de los pagos en efectivo que efectuacuteen operadores de Juegos de Suerte y Azar la gradualidad prevista en el paraacutegrafo anterior se aplicaraacute de la siguiente manera

- En el antildeo 2019 el setenta y cuatro por ciento (74) de los costos deducciones pasivos o impuestos descontables totales

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El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales o los Directores Seccionales de Impuestos yo Aduanas Nacionales a quienes eacuteste les delegue quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto de impuestos tasas contribuciones y demaacutes obligaciones cambiarias y aduaneras cuyo cobro esteacute a cargo de la U A E Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales sanciones intereses recargos actualizaciones y costas del proceso sobre los mismos siempre que el valor de la obligacioacuten principal no supere 159 UVT sin incluir otros conceptos como intereses actualizaciones ni costas del proceso que no obstante las diacuteliacutegencias que se hayan efectuado para su cobro esteacuten sin respaldo alguno por no existir bienes embargados ni garantiacutea alguna y tengan un vencimiento mayor de cincuenta y cuatro (54) meses

Cuando el total de las obligaciones del deudor sea hasta las 40 UVT sin incluir otros conceptos como sanciones intereses recargos actualizaciones y costas del proceso podraacuten ser suprimidas pasados seis (6) meses contados a partir de la exigibilidad de la obligacioacuten maacutes reciente para lo cual bastaraacute realizar la gestioacuten de cobro que determine el reglamento

Cuando el total de las obligaciones del deudor supere las 40 UVT y hasta 96 UVT sin incluir otros conceptos como sanciones intereses recargos actualizaciones y costas del proceso podraacuten ser suprimidas pasados dieciocho meses (18) meses desde la exigibiacuteliacutedad de la obligacioacuten maacutes reciente para lo cual bastaraacute realizar la gestioacuten de cobro que determine el reglamento

Paraacutegrafo Para determinar la existencia de bienes la uAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales deberaacute adelantar las acciones que considere convenientes y en todo caso oficiar a las oficinas o entidades de registros puacuteblicos tales como Caacutemaras de Comercio de Traacutensito de Instrumentos Puacuteblicos y Privados de propiedad intelectual de marcas de registros mobiliarios asiacute como a entidades del sector financiero para que informen sobre la existencia o no de bienes o derechos a favor del deudor Si dentro del mes siguiente de enviada la solicitud a la entidad de registro o financiera respectiva la Direccioacuten Seccional no recibe respuesta se entenderaacute que la misma es negativa pudiendo proceder a decretar la remisibilidad de las obligaciones

Para los efectos anteriores seraacuten vaacutelidas las solicitudes que la DIAN remita a los correos electroacutenicos que las diferentes entidades han puesto a disposicioacuten para recibir notificaciones judiciales de que trata la Ley 1437 de 2011

No se requeriraacute determinar la existencia de bienes del deudor para decretar la remisibilidad de las obligaciones sentildealadas en los incisos tres y cuatro del presente artiacuteculo

Paraacutegrafo Transitorio Los contribuyentes que se acogieron a las normas que establecieron condiciones especiales de pago de impuestos tasas y contribuciones establecidas en leyes anteriores y tienen en sus cuentas saldos a pagar hasta de 1 UVT por cada obligacioacuten que fue objeto de la condicioacuten de pago respectiva no perderaacuten el beneficio y sus saldos seraacuten suprimidos por la Direccioacuten Seccional de Impuestos sin requisito alguno en el caso de los contribuyentes cuyos saldos asciendan a maacutes de una (1) UVT por cada obligacioacuten no perderaacuten el beneficio consagrado en la condicioacuten especial respectiva si pagan el mismo dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en vigencia de esta norma 11

ARTiacuteCULO 55deg Conciliacioacuten contencioso administrativa tributaria aduanera y cambiaria Facuacuteltese a la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en 1(gt

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procesos contenciosos administrativos en materia tributaria aduanera y cambiaria de acuerde con los siguientes teacuterminos y condiciones

Los contribuyentes agentes de retencioacuten y responsables de los impuestos nacionales los usuarios aduaneros y del reacutegimen cambiario que hayan presentado demanda de nulidad ~

restablecimiento del derecho ante la jurisdiccioacuten de lo contencioso administrativo podraacuten concilia el valor de las sanciones e intereses seguacuten el caso discutidos en procesos contra liquidacione oficiales mediante solicitud presentada ante la UAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- asiacute

Por el treinta por ciento (30) del valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten seguacuten e caso cuando el proceso contra una liquidacioacuten oficial se encuentre en uacutenica o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100) del impuesto en discusioacuten y el setenta por ciento (70) del valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten

Cuando el proceso contra una liquidacioacuten oficial tributaria y aduanera se halle en segunda instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado seguacuten el caso se podraacute solicitar la conciliacioacuten por el veinte por ciento (20) del valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten seguacuten el caso siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100) del impuesto en discusioacuten y el ochenta por ciento (80) del valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten

Cuando el acto demandado se trate de una resolucioacuten o acto administrativo mediante el cual se imponga sancioacuten dineraria de caraacutecter tributario aduanero o cambiario en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir la conciliacioacuten operaraacute respecto del cincuenta por ciento (50) de las sanciones actualizadas para lo cual el obligado deberaacute pagar en los plazos y teacuterminos de esta ley el cincuenta por ciento (50) restante de la sancioacuten actualizada

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o cornpensaciones irnprocedentes la conciliacioacuten operaraacute respecto del cincuenta por ciento (50) de las sanciones actualizadas siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50) restante de la sancioacuten actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y teacuterminos de esta ley

Para efectos de la aplicacioacuten de este artiacuteculo los contribuyentes agentes de retencioacuten responsables y usuarios aduaneros o cambiarios seguacuten se trate deberaacuten cumplir con los siguientes requisitos y condiciones

1 Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley 2 Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacioacuten de la solicitud de conciliacioacuten ante la Administracioacuten 3 Que no exista sentencia o decisioacuten judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial 4 Adjuntar la prueba del pago de las obligaciones objeto de conciliacioacuten de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores 5 Aportar la prueba del pago de la liquidacioacuten privada del impuesto o tributo objeto de conciliacioacuten correspondiente al antildeo gravable 2014 siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto

30

6 Que la solicitud de conciliacioacuten sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales UAE DIAN hasta el diacutea 30 de septiembre de 2015

El acto o documento que deacute lugar a la conciliacioacuten deberaacute suscribirse a maacutes tardar el diacutea 30 de octubre de 2015 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobacioacuten ante el juez administrativo o ante la respectiva corporacioacuten de lo contencioso-administrativo seguacuten el caso dentro de los diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a su suscripcioacuten demostrando el cumplimiento de los requisitos legales

La sentencia o auto que apruebe la conciliacioacuten prestaraacute meacuterito ejecutivo de conformidad con lo sentildealado en los artiacuteculos 828 y 829 del Estatuto Tributario y haraacute traacutensito a cosa juzgada

Lo no previsto en esta disposicioacuten se regularaacute conforme a lo dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el Coacutedigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo con excepcioacuten de las normas que le sean contrarias

Paraacutegrafo 1 La conciliacioacuten podraacute ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado

Paraacutegrafo 2 No podraacuten acceder a los beneficios de que trata el presente artiacuteculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artiacuteculo 70 de la Ley 1066 de 2006 el artiacuteculo 10 de la Ley 1175 de 2007 el artiacuteculo 48 de la Ley 1430 de 2010 y los artiacuteculos 147 148 Y 149 de Ley 1607 de 2012 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos

Paraacutegrafo 3 En materia aduanera la conciliacioacuten prevista en este artiacuteculo no aplicaraacute en relacioacuten con los actos de definicioacuten de la situacioacuten juriacutedica de las mercanciacuteas

Paraacutegrafo 4 Los procesos que se encuentren surtiendo recurso de suacuteplica o de revisioacuten ante el Consejo de Estado no seraacuten objeto de la conciliacioacuten prevista en este artiacuteculo

Paraacutegrafo 5 Facliltese a la UAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales para crear Comiteacutes de Conciliacioacuten Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales para el traacutemite y suscripcioacuten si hay lugar a ello de las solicitudes de conciliacioacuten de que trata el presente artiacuteculo presentadas por los contribuyentes usuarios aduaneros yo cambiarios de su jurisdiccioacuten

Paraacutegrafo 6 Facuacuteltese a los entes territoriales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia

Paraacutegrafo 7 La Unidad Administrativa Especial de Gestioacuten Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccioacuten Social UGPP podraacute conciliar las sanciones e intereses discutidos con ocasioacuten de la expedicioacuten de los actos proferidos en el proceso de determinacioacuten o sancionatorios en los mismos teacuterminos sentildealados en esta disposicioacuten hasta el 30 de junio de 2015 el acto o documento que deacute lugar a la conciliacioacuten deberaacute suscribirse a maacutes tardar el diacutea 30 de julio de 2015

Esta disposicioacuten no seraacute aplicable a los intereses generados con ocasioacuten a la determinacioacuten de los aportes del Sistema General de Pensiones

f()

31

Paraacutegrafo 8 El teacutermino previsto en el presente artiacuteculo no aplicaraacute para los contribuyentes que SE encuentren en liquidacioacuten forzosa administrativa ante una Superintendencia o en liquidacioacuten judicial los cuales podraacuten acogerse aesta facilidad por el teacutermino que dure la liquidacioacuten

ARTiacuteCULO 56deg Terminacioacuten por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios aduaneros y cambiarios Facuacuteltese a la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos en materia tributaria aduanera y cambiaria de acuerdo con los siguientes teacuterminos y condiciones

Los contribuyentes agentes de retencioacuten y responsables de los impuestos nacionales los usuarios aduaneros y del reacutegimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley requerimiento especial liquidacioacuten oficial resolucioacuten del recurso dE reconsideracioacuten o resolucioacuten sancioacuten podraacuten transar con la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el diacutea 30 de octubre de 2015 el valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten seguacuten el caso siempre y cuando el contribuyente o responsable agente retenedo o usuario aduanero corrija su declaracioacuten privada y pague el ciento por ciento (100) del impuesto o tributo o del menor saldo a favor propuesto o liquidado

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusioacuten la transaccioacuten operaraacute respecto del cincuenta por ciento (50) de las sanciones actualizadas para lo cual el obligado deberaacute pagar en los plazos y teacuterminos de esta ley el cincuenta por ciento (50) de la sancioacuten actualizada

En el caso de los pliegos de cargos por no declarar las resoluciones que imponen la sancioacuten por no declarar y las resoluciones que fallan los respectivos recursos la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podraacute transar el setenta por ciento (70) del valor de la sancioacuten e intereses siempre y cuando el contribuyente presente la declaracioacuten correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sancioacuten y pague el ciento por ciento (100) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30) de las sanciones e intereses Para tales efectos los contribuyentes agentes de retencioacuten responsables y usuarios aduaneros deberaacuten adjuntar la prueba del pago de la liquidacioacuten(es) privada(s) del impuesto objeto de la transaccioacuten correspondiente al antildeo gravable de 2014 siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s) impuesto(s) la prueba del pago de la liquidacioacuten privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periacuteodo materia de discusioacuten a los que hubiere lugar

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes la transaccioacuten operaraacute respecto del setenta por ciento (70) de las sanciones actualizadas siempre y cuando el contribuyente pague el treinta por ciento (30) restante de la sancioacuten actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y teacuterminos de esta ley

La terminacioacuten por mutuo acuerdo que pone fin a la actuacioacuten administrativa tributaria aduanera o cambiaria prestaraacute meacuterito ejecutivo de conformidad con lo sentildealado en los artiacuteculos 828 y 829 del Estatuto Tributario y con su cumplimiento se entenderaacute extinguida la obligacioacuten por la totalidad de las sumas en discusioacuten

Los teacuterminos de correccioacuten previstos en los artiacuteculos 588 709 Y713 del Estatuto Tributario se extenderaacuten temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicacioacuten de esta disposicioacuten

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Paraacutegrafo 1 La terminacioacuten por mutuo acuerdo podraacute ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios ogarantes del obligado

Paraacutegrafo 2 No podraacuten acceder a los beneficios de que trata el presente artiacuteculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artiacuteculo 7 de la Ley 1066 de 2006 el artiacuteculo 1 de la Ley 1175 de 2007 el artiacuteculo 48 de la Ley 1430 de 2010 los artiacuteculos 147 148 Y 149 de Ley 1607 de 2012 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos

Paraacutegrafo 3 En materia aduanera la transaccioacuten prevista este aliiacuteculo no aplicaraacute en relacioacuten con los actos de definicioacuten de la situacioacuten juriacutedica de las mercanciacuteas

Paraacutegrafo 4 Los contribuyentes agentes de retencioacuten y responsables de los impuestos nacionales los usuarios aduaneros y del reacutegimen cambiario que no hayan sido notificados de requerimiento especial o de emplazamiento para declarar que voluntariamente acudan ante la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el veintisiete (27) de febrero de 2015 seraacuten beneficiarios de transar el valor total de las sanciones intereses y actualizacioacuten seguacuten el caso siempre y cuando el contribuyente o el responsable agente retenedor o usuario aduanero corrija o presente su declaracioacuten privada y pague el ciento por ciento (100) del impuesto o tributo

Paraacutegrafo 5 Facuacuteltese a los entes territoriales para realizar terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios de acuerdo con su competencia

Paraacutegrafo 6 La Unidad Administrativa Especial de Gestioacuten Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Proteccioacuten Social UGPP podraacute transar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos de determinacioacuten o sancionatorios de su competencia en los mismos teacuterminos sentildealados en esta disposicioacuten hasta el 30 de junio de 2015


Paraacutegrafo 7 El teacutermino previsto en el presente artiacuteculo no aplicaraacute para los contribuyentes que se encuentren en liquidacioacuten forzosa administrativa ante una Superintendencia o en liquidacioacuten judicial los cuales podraacuten acogerse a esta facilidad por el teacutermino que dure la liquidacioacuten

ARTICULO 57deg Condicioacuten especial para el pago de impuestos tasas y contribuciones tributos aduaneros y sanciones Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley los sujetos pasivos contribuyentes o responsables de los impuestos tasas y contribuciones quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias aduaneras o cambiarias que sean administradas por las entidades con facultades para recaudar rentas tasas contribuciones o sanciones del nivel nacional que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los periacuteodos gravables o antildeos 2012 y anteriores tendraacuten derecho a solicitar uacutenicamente en relacioacuten con las obligaciones causadas durante dichos periacuteodos gravables o antildeos la siguiente condicioacuten especial de pago

1 Si se produce el pago total de la obligacioacuten principal hasta el 31 de mayo de 2015 los intereses y las sanciones actualizadas se reduciraacuten en un ochenta por ciento (80)

iacute

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2 Si se produce el pago total de la obligacioacuten principal despueacutes del 31 de mayo y hasta leacute vigencia de la condicioacuten especial de pago los intereses y las sanciones actualizadas SE

reduciraacuten en un sesenta por ciento (60)

Cuando se trate de una resolucioacuten o acto administrativo mediante el cual se imponga sancioacuten dineraria de caraacutecter tributario aduanero o cambiario la presente condicioacuten especial de pago aplicaraacute respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el antildeo 2012 o anteriores siempre que se cumplan las siguientes condiciones

1 Si se produce el pago de la sancioacuten hasta el 31 de mayo de 2015 la sancioacuten actualizada se reduciraacute en el cincuenta por ciento (50) debiendo pagar el cincuenta por ciento (50) restante de la sancioacuten actualizada

2 Si se produce el pago dela sancioacuten despueacutes el31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condicioacuten especial de pago la sancioacuten actualizada se reduciraacute en el treinta por ciento (30) debiendo pagar el setenta por ciento (70) de la misma

Cuando se trate de una resolucioacuten o acto administrativo mediante el cual se imponga sancioacuten por rechazo o disminucioacuten de peacuterdidas fiscales la presente condicioacuten especial de pago aplicaraacute respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el antildeo 2012 o anteriores siempre que se cumplan las siguientes condiciones


2 Si se produce el pago de la sancioacuten despueacutes del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condicioacuten especial de pago la sancioacuten actualizada se reduciraacute en el treinta por ciento (30) debiendo pagar el setenta por ciento (70) de la misma

Paraacutegrafo 1 A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retencioacuten en la fuente por los antildeos 2012 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artiacuteculo se les extinguiraacute la accioacuten penal para lo cual deberaacuten acreditar ante la autoridad judicial competente el pago aque se refiere la presente disposicioacuten

Paraacutegrafo 2 Este beneficio tambieacuten es aplicable a los contribuyentes que hayan omitido el deber de declarar los impuestos administrados por la UAE-DIANpor los antildeos gravables de 2012 y anteriores quienes podraacuten presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente sancioacuten por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20) siempre que acrediten el pago del impuesto a cargo sin intereses y el valor de la sancioacuten reducida y presenten la declaracioacuten con pago hasta la vigencia de la condicioacuten especial de pago prevista en esta ley

Paraacutegrafo 3 Este beneficio tambieacuten es aplicable a los agentes de retencioacuten que hasta el 30 de octubre de 2015 presenten declaraciones de retencioacuten en la fuente en relacioacuten con periacuteodos gravables anteriores al 01 de enero de 2015 sobre los cuales se haya configurado la ineficiencia consagrada en el artiacuteculo 580 - 1del Estatuto Tributario quienes no estaraacuten obligados a liquidar y pagar la sancioacuten por extemporaneidad ni los intereses de mora

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010 sobre las declaraciones de retencioacuten en la fuente ineficaces en virtud de lo previsto en este artiacuteculo se imputaraacuten de manera automaacutetica y directa al impuesto y periacuteodo gravable de la declaracioacuten de retencioacuten en la fuente que se considera ineficaz siempre que el agente de retencioacuten presente en debida forma la

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respectiva declaracioacuten de retencioacuten en la fuente de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia de haber lugar aella

Lo dispuesto en este paraacutegrafo aplica tambieacuten para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82000) UVT con solicitudes de compensacioacuten radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010 cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracioacuten Tributaria o por el contribuyente o responsable

Paraacutegrafo 4 No podraacuten acceder a los beneficios de que trata el presente artiacuteculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artiacuteculo 70 de la Ley 1066 de 2006 el artiacuteculo 10 de las Ley 1175 de 2007 y el artiacuteculo 48 de la Ley 1430 de 2010 y artiacuteculos 147 148 Y 149 de la Ley 1607 de 2012 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos

Paraacutegrafo 5 Lo dispuesto en el anterior paraacutegrafo no se aplicaraacute a los sujetos pasivos contribuyentes responsables y agentes de retencioacuten que a la entrada en vigencia de la presente ley hubieran sido admitidos en procesos de reorganizacioacuten empresarial o en procesos de liquidacioacuten judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006 ni a los demaacutes sujetos pasivos contribuyentes responsables y agentes de retencioacuten que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley hubieran sido admitidos en los procesos de restructuracioacuten regulados por la Ley 550 de 1999 la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de Desempentildeo

Paraacutegrafo 6 Los sujetos pasivos contribuyentes o responsables de los impuestos tasas y contribuciones de caraacutecter territorial podraacuten solicitar al respectivo ente territorial la aplicacioacuten del presente artiacuteculo en relacioacuten con las obligaciones de su competencia

Paraacutegrafo 7 Facuacuteltese a los entes territoriales para aplicar condiciones especiales para el pago de impuestos de acuerdo con su competencia


ARTICULO 58deg Condicioacuten especial para el pago de impuestos tasas y contribuciones a cargo de los municipios Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley los municipios que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a impuestos tasas y contribuciones administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas tasas o contribuciones del nivel nacional correspondientes a los periacuteodos gravables 2012 y anteriores tendraacuten derecho a solicitar uacutenicamente con relacioacuten a las obligaciones causadas durante dichos periacuteodos gravables la siguiente condicioacuten especial de pago

1 Si el pago total de la obligacioacuten principal se produce de contado por cada periacuteodo se reduciraacuten al cien por ciento (100) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas Para tal efecto el pago deberaacute realizarse dentro de los diez (10) meses siguientes a la vigencia de la presente ley

2 Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligacioacuten principal maacutes los intereses y las sanciones actualizadas por cada concepto y periacuteodo se reduciraacuten hasta el noventa por ciento (90) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas siempre y cuando el municipio se 7

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comprometa a pagar el valor del capital correspondiente en un maacuteximo de dos vigencias fiscales Este plazo podraacute ampliarse a tres vigencias fiscales si se trata de municipios de 4a

5a y 6a categoriacutea En el acuerdo de pago el municipio podraacute pignorar recursos del Sistemc General de Participaciones propoacutesito general uofrecer una garantiacutea equivalente

Paraacutegrafo 1deg A los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias de los municipios qUE se suspendieron en virtud de lo dispuesto en el paraacutegrafo transitorio del artiacuteculo 47 de la ley 1551 de 2012 les aplicaraacute la condicioacuten especial para el pago de impuestos tasas y contribuciones dE que trata el presente artiacuteculo

Paraacutegrafo 2deg lo dispuesto en el paraacutegrafo transitorio de la ley 1551 de 2012 aplica tambieacuten para los procesos de la jurisdiccioacuten coactiva que adelanta la Unidad Administrativa Especial UAE shyDIAN

ARTiacuteCULO 59deg Saneamiento contable las entidades puacuteblicas adelantaraacuten en un plazo de cuatro (4) antildeos contados a partir de la vigencia de la presente ley las gestiones administrativas necesarias para depurar la informacioacuten contable de las obligaciones de manera que en los estados financieros se revele en forma fidedigna la realidad econoacutemica financiera y patrimonial de la entidad

Para el efecto deberaacute establecerse la existencia real de bienes derechos y obligaciones que afectan su patrimonio depurando y castigando los valores que presentan un estado de cobranza o pago incierto para proceder si fuera el caso a su eliminacioacuten o incorporacioacuten de conformidad con los lineamientos de la presente ley

Para tal efecto la entidad depuraraacute los valores contables cuando corresponda a alguna de las siguientes condiciones

a los valores que afectan la situacioacuten patrimonial y no representan derechos bienes u obligaciones ciertos para la entidad

b los derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible ejercerlos por jurisdiccioacuten coactiva

c Que correspondan a derechos u obligaciones con una antiguumledad tal que no es posible ejercer su exigibilidad por cuanto operan los fenoacutemenos de prescripcioacuten o caducidad

d los derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idoacuteneo que permitan adelantar los procedimientos pertinentes para su cobro o pago

e Cuando no haya sido posible legalmente imputarle a persona alguna el valor por peacuterdida de los bienes o derechos

f Cuando evaluada y establecida la relacioacuten costo beneficio resulte maacutes oneroso adelantar el proceso de que se trate

ARTiacuteCULO 60deg Carrera especiacutefica de la DIAN Para garantizar que la UAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas lJacionales -DIAN se fortalezca administrativamente cuente con el personal suficiente para el cumplimento de lo dispuesto en la presente ley la Comisioacuten Nacional del Servicio Civil daraacute prioridad a los procesos de seleccioacuten que se convoquen para Ia provisioacuten

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definitiva de los empleos pertenecientes al Sistema Especiacutefico de Carrera que rige en la DIAN La vigencia de la listas de elegibles que se conformen seraacute de dos (2) antildeos y si la convocatoria asiacute lo determina una vez provistos los empleos ofertados las listas podraacuten ser utilizadas para proveer en estricto orden de meacuterito empleos iguales o equivalentes a los convocados entre tanto las vacantes podraacuten ser provistas mediante la figura del encargo y del nombramiento en provisionalidad sin sujecioacuten al teacutermino fijado por las disposiciones que regulan la materia

ARTiacuteCULO 61deg Modifiacutequese el artiacuteculo 17 de la ley 1558 de 2012 el cual quedaraacute asiacute

lImpuesto de timbre para inversioacuten social El Gobierno Nacional deberaacute prioritariamente destinar anualmente hasta el 70 del recaudo del impuesto de timbre creado por el numeral 2 literal d) uacuteltimo inciso del artiacuteculo 14 de la ley 2a de 1976 para que a traveacutes del Ministerio de Comercio Industria y Turismo desarrollen programas de inversioacuten social a traveacutes de proyectos de competitividad turiacutestica para las comunidades en condicioacuten de vulnerabilidad los cuales incluyen infraestructura turiacutestica debiendo hacer para el efecto las apropiaciones presupuestales correspondientes

ARTiacuteCULO 62deg Modifiacutequese el paraacutegrafo 3 del artiacuteculo 118-1 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Paraacutegrafo 3 Lo dispuesto en este artiacuteculo no se aplicaraacute a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que esteacuten sometidos a inspeccioacuten y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia ni a los que realicen actividades de factoring en los teacuterminos del Decreto 2669 de 2012

ARTiacuteCULO 63deg Adicioacutenese el artiacuteculo 408 del Estatuto Tributario con el siguiente inciso

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el paiacutes originados en creacuteditos o valores de contenido crediticio por teacutermino igual o superior a ocho (8) antildeos destinados a la financiacioacuten de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones Puacuteblico Privadas en el marco de la ley 1508 de 2012 estaraacuten sujetos a una tarifa de retencioacuten en la fuente del cinco por ciento (5) del valor del pago o abono en cuenta

ARTiacuteCULO 64deg Modifiacutequese el inciso tercero del literal d) del artiacuteculo 420 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

La base gravable estaraacute constituida por el valor de la apuesta del documento formulario boleta billete o instrumento que da derecho a participar en el juego En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas la base gravable mensual estaacute constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estaraacute constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT) En el caso de los juegos de bingos la base gravable mensual estaacute constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla

l

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ARTiacuteCULO 65deg Adicioacutenese el segundo inciso al literal c) del artiacuteculo 428 del Estatuto Tributario e cual quedaraacute asiacute

Trataacutendose de franquicias establecidas para vehiacuteculos de acuerdo con las disposicione~ legales sobre reciprocidad diplomaacutetica el beneficio es personal e intransferible dentro del antildec siguiente a su importacioacuten En el evento en que se transfiera antes del teacutermino aqu establecido el impuesto sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los interese~ moratorios a que haya lugar calculados de acuerdo con el artiacuteculo 634 de este Estatuto incrementados en un 50

ARTiacuteCULO 66deg Adicioacutenese un paraacutegrafo al Artiacuteculo 32-1 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Paraacutegrafo El ajuste por diferencia en cambio de las inversiones en moneda extranjera en acciones o participaciones en sociedades extranjeras que constituyan activos fijos para e contribuyente solamente constituiraacute ingreso costo o gasto en el momento de la enajenacioacuten a cualquier tiacutetulo o de la liquidacioacuten de la inversioacuten11

ARTiacuteCULO 67degmiddot Adicioacutenese el artiacuteculo 258-1 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 258middot1 Las personas juriacutedicas y sus asimiladas tendraacuten derecho a descontar de impuesto sobre la renta a su cargo dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicioacuten o importacioacuten de bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas en la declaracioacuten de renta y complementarios correspondiente al antildeo en que se haya realizado su adquisicioacuten o importacioacuten

Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio utilizados para la produccioacuten de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo excepto por el desgaste propio de su utilizacioacuten En esta medida entre otros se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo los equipos de informaacutetica de comunicaciones y de transporte cargue y descargue adquiridos para la produccioacuten industrial y agropecuaria y para la prestacioacuten de servicios

Si tales bienes se enajenan antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida uacutetil sentildealado por el reglamento tributario contado desde la fecha de adquisicioacuten o nacionalizacioacuten el contribuyente deberaacute adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al antildeo gravable de enajenacioacuten la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado proporcional a los antildeos o fraccioacuten de antildeo que resten del respectivo tiempo de vida uacutetil probable en este uacuteltimo caso la fraccioacuten de antildeo se tomaraacute como antildeo completo

En el caso de la adquisicioacuten de bienes de capital gravados con impuesto sobre las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (Ieasing) que tengan el tratamiento sentildealado en el numeral 2 del artiacuteculo 127 - 1 de este Estatuto se requiere que se haya pactado una opcioacuten de compra irrevocable en el respectivo contrato a fin de que el arrendatario tenga derecho al descuento considerado en el presente artiacuteculo En el evento en el cual la opcioacuten

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de compra no sea ejercida por el comprador se aplicaraacute el tratamiento descrito en el inciso anterior

ARTiacuteCULO 68deg- Modifiacutequese el artiacuteculo 258-2 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

lArtiacuteculo 258-2- Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicioacuten e importacioacuten de maquinaria pesada para industrias baacutesicas El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisicioacuten o en la importacioacuten de maquinaria pesada para industrias baacutesicas deberaacute liquidarse y pagarse de conformidad con lo dispuesto en el artiacuteculo 429 del Estatuto Tributario

Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos mil doacutelares (US$50000000) el pago del impuesto sobre las ventas podraacute realizarse de la siguiente manera 40 con la declaracioacuten de importacioacuten y el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos antildeos siguientes Para el pago de dicho saldo el importador deberaacute suscribir acuerdo de pago ante la Administracioacuten de Impuestos y Aduanas respectiva en la forma y dentro de los plazos que establezca el Gobierno Nacional

El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisicioacuten o importacioacuten podraacute descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al periacuteodo gravable en el cual se haya efectuado el pago yen los periacuteodos siguientes

Son industrias baacutesicas las de mineriacutea hidrocarburos quiacutemica pesada siderurgia metalurgia extractiva generacioacuten y transmisioacuten de energiacutea eleacutectrica y obtencioacuten purificacioacuten y conduccioacuten de oacutexido de hidroacutegeno

Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores para el caso de las importaciones temporales de largo plazo el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado como descuento es aquel efectivamente pagado por el contribuyente al momento de la nacionalizacioacuten o cambio de la modalidad de importacioacuten en el periodo o antildeo gravable correspondiente

Paraacutegrafo 1 En el caso en que los bienes que originaron el descuento establecido en el presente artiacuteculo se enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida uacutetil sentildealado en las normas vigentes desde la fecha de adquisicioacuten o nacionalizacioacuten el contribuyente deberaacute adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al antildeo gravable de enajenacioacuten la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado proporcional a los antildeos o fraccioacuten de antildeo que resten del respectivo tiempo de vida uacutetil probable En este caso la fraccioacuten de antildeo se tomaraacute como antildeo completo

Paraacutegrafo 2 A la maquinaria que haya ingresado al paiacutes con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995 con base en las modalidades Plan Vallejo o importaciones temporales de largo plazo se aplicaraacuten las normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introduccioacuten al territorio nacional

ARTiacuteCULO 69deg Contribucioacuten parafiscal a combustible Creacutease el Diferencial de Participacioacuten como contribucioacuten parafiscal del Fondo de Estabilizacioacuten de Precios de combustibles para atenuar las fluctuaciones de los precios de los combustibles de conformidad con las leyes 1151 de 2007 y 1450 de 2011

f 39

El Ministerio de Minas ejerceraacute las funciones de control gestioacuten fiscalizacioacuten liquidacioacuten determinacioacuten discusioacuten y cobro del Diferencial de Participacioacuten

ARTiacuteCULO 70deg Elementos de la Contribucioacuten Diferencial de Participacioacuten

1 Hecho generador Es el hecho generado del impuesto nacional a la gasolina y ACPM establecido en el artiacuteculo 43 de la presente ley

El diferencial se causaraacute cuando el precio de paridad internacional para el diacutea en que el refinador yo importador de combustible realice el hecho generador sea inferior al precio de referencia

2 Base gravable Resulta de multiplicar la diferencia entre el precio de referencia y el precio de paridad internacional cuando eacutesta sea positiva por el volumen de combustible reportado en el momento de venta retiro o importacioacuten se aplicaraacuten las siguientes definiciones

a) Volumen de combustible Volumen de gasolina motor corriente nacional o importada y el ACPM nacional o importado reportado por el refinador yo importador de combustible

b) Precio de referencia Ingreso al productor y es la remuneracioacuten a refinadores e importadores por galoacuten de combustible gasolina motor corriente yo ACPM para el mercado nacional Este precio se fijaraacute por el Ministerio de minas de acuerdo con la metodologiacutea que defina el reglamento

3 Tarifa Cien por ciento (100) de la base gravable

4 Sujeto Pasivo Es el sujeto pasivo al que se refiere el artiacuteculo 43 de la presente ley

5 Periodo y pago Ministerio de Minas calcularaacute y liquidaraacute el Diferencial de acuerdo con el reglamento trimestralmente El pago lo haraacuten los responsables de la contribucioacuten a favor del tesoro nacional dentro de los 15 diacuteas calendario siguientes a la notificacioacuten que realice el Ministerio de Minas sobre el caacutelculo del diferencial

ARTiacuteCULO 71deg A partir del 1 de enero de 2015 la Nacioacuten asumiraacute la financiacioacuten de las obligaciones que tenga o llegue a tener la Caja de Previsioacuten Social de Comunicaciones derivadas de la administracioacuten de pensiones yde su condicioacuten de empleador

ARTiacuteCULO 72deg Modifiacutequese el paraacutegrafo transitorio del artiacuteculo 24 de la Ley 1607 de 2012 el cual dispondraacute

Paraacutegrafo transitorio Para el periacuteodo gravable 2015 el punto adicional de que trata el paraacutegrafo transitorio del artiacuteculo 23 se distribuiraacute asiacute cuarenta por ciento (40) para financiar las instituciones de educacioacuten superior puacuteblicas y sesenta por ciento (60) para la nivelacioacuten de la UPC del reacutegimen subsidiado en salud Los recursos de que trata este paraacutegrafo seraacuten presupuestados en la seccioacuten del Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y

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transferidos a las entidades ejecutoras El Gobierno Nacional reglamentaraacute los crfterios para la asignacioacuten y distribucioacuten de queacute trata este paraacutegrafo

Para lo anterior se adelantaraacuten los ajustes correspondientes de conformidad con la normatividad presupuestal dispuesta en el Estatuto Orgaacutenico del Presupuesto y las Disposiciones Generales del Presupuesto General de la Nacioacuten

ARTiacuteCULO 73deg En desarrollo de la obligacioacuten de la transparencia e informacioacuten que tiene todas las entidades puacuteblicas el Ministerio de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico y la Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deberaacuten

1 Presentar en el Marco Fiscal de Mediano Plazo la totalidad de los beneficios tributarios y su costo fiscal desagregado por sectores y subsectores econoacutemicos y por tipo de contribuyente

2 Incluir en la presentacioacuten del Presupuesto General de la Nacioacuten de cada antildeo el caacutelculo del costo fiscal de los beneficios tributarios

ARTiacuteCULO 74deg Facuacuteltese al Gobierno Nacional para que antes de 3 meses reglamente con base en la norma constitucional la distribucioacuten del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de origen nacional y extranjero que se genere en el Departamento de Cundinamarca incluido el Distrito Capital

CAPiacuteTULO VIII

FINANCIACiOacuteN DEL MONTO DE LOS GASTOS DE LA VIGENCIA 2015

ARTiacuteCULO 75deg En cumplimiento de lo establecido en el artiacuteculo 347 de la Constitucioacuten Poliacutetica los recaudos que se efectuacuteen durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 con ocasioacuten de la creacioacuten de las nuevas rentas o a la modificacioacuten de las existentes realizadas mediante la presente Ley por la suma de DOCE BILLONES QUINIENTOS MIL MILLONES DE PESOS MONEDA LEGAL ($12500000000000) se entienden incorporados al presupuesto de rentas y recursos de capital de dicha vigencia con el objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de gastos

Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y recursos de capital del Tesoro de la Nacioacuten para la vigencia fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015 se fija en la suma de DOSCIENTOS DIECISEIS BILLONES CIENTO CINCUENTA Y OCHO MIL SESENTA Y TRES MILLONES CUATROCIENTOS TREINTA MIL TRESCIENTOS OCHO PESOS MONEDA LEGAL ($216158063430308)

ARTiacuteCULO 76deg Con los recursos provenientes de la presente ley se financiaraacute durante la vigencia fiscal de 2015 los subsidios de que trata el presente artiacuteculo que fueron prorrogados por el artiacuteculo 3 de la Ley 1117 de 2006 prorrogados a su vez por el artiacuteculo 1de la ley 1428 de 2010

1deg

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La aplicacioacuten de subsidios al costo de prestacioacuten del servicio puacuteblico domiciliario de energiacute eleacutectrica y de gas combustible para uso domiciliario distribuido por red de tuberiacuteas de los usuario pertenecientes a los estratos socioeconoacutemicos 1 y 2 a partir del mes de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015 deberaacute hacerse de tal forma que el incremento tarifario aestos usuarios e relacioacuten con sus consumos baacutesicos o de subsistencia corresponda en cada mes como maacuteximo la variacioacuten del iacutendice de Precios al Consumidor sin embargo en ninguacuten caso el porcentaje de subsidio seraacute superior al 60 del costo de la prestacioacuten del servicio para el estrato 1 y al 50 d este para el estrato 2

Los porcentajes maacuteximos establecidos en el presente artiacuteculo no aplicaraacuten para el servicio d energiacutea eleacutectrica de las zonas no interconectadas

La Comisioacuten de Regulacioacuten de Energiacutea y Gas (CREG) ajustaraacute la regulacioacuten para incorporar I dispuesto en este artiacuteculo Este subsidio tambieacuten podraacute ser cubierto con recursos de los Fondo de Solidaridad aportes de la Nacioacuten yo de las entidades territoriales

Paraacutegrafo En los servicios puacuteblicos domiciliarios de energiacutea y gas combustible por red d tuberiacuteas se mantendraacute en el reacutegimen establecido en la Ley 142 de 1994 para la aplicacioacuten del subsidio del estrato 3

ARTiacuteCULO 77deg Vigencia y derogatorias La presente ley rige a partir de su promulgacioacuten deroga los artiacuteculos 498-1 y 850-1 del Estatuto Tributario y las demaacutes disposiciones que le sean contrarias

EL PRESIDENTE DEL ONORABLE SENADO DE LA REPUacuteBLICA

RETARIO GENERAL DEL HONORABLE SENADO DE LA REPUBLlCA

EL PRESIDENTE DE LA HONORABLE CAMARA DE REPRESENTANTES

CFABIO RAUL AMIN SALEME ~-J-LJ

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EL SECRETARIO GENERAL DE LA HONORABLE CAMARA DE REPRESENTANTES

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------------------------LEVNo 1739

POR MEDIO DE LA CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO LA LEY 1607 DE 2012 SE CREAN MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA

EVASiOacuteN Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES

REPUacuteBLICA DE COLOMBIA - GOBIERNO NACIONAL

PUBLiacuteaUESE Y CUacuteMPLASE

Dada en Bogotaacute DC a los 201423

EL MINISTRO DE HACIENDA Y CREacuteDITO PUacuteBLICO

0faMJ-fW (amp~ ~ MAURICIO CAacuteRDENAS SANTAMARiacuteA

li

Paraacutegrafo 2 Para el caso de los sujetos pasivos del impuesto a la riqueza que sean personas juriacutedicas y sociedades de hecho sean nacionales o extranjeras el impuesto a la riqueza desaparece a partir del 1de enero del antildeo 2018 inclusive

ARTiacuteCULO 2deg Adiciacuteoacutenese el Artiacuteculo 293-2 al Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 293-2 No Contribuyentes del Impuesto a la Riqueza No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de que trata el artiacuteculo 292-2 las personas naturales y las sociedades o entidades de que tratan los artiacuteculos 18 18-1 el numeral 1 del artiacuteculo 19 los artiacuteculos 22 23 23-1 23-2 asiacute como las definidas en el numeral 11 del artiacuteculo 191 del Estatuto Tributario Tampoco son contribuyentes del impuesto las entidades que se encuentren en liquidacioacuten concordato liquidacioacuten forzosa administrativa liquidacioacuten obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuracioacuten de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999 o acuerdo de reorganizacioacuten de conformidad con la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al reacutegimen de insolvencia

Paraacutegrafo Cuando se decrete la disolucioacuten y liquidacioacuten de una sociedad con el propoacutesito de defraudar a la administracioacuten tributaria o de manera abusiva como mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la Riqueza el o los socios o accionistas que hubieren realizado participado o facilitado los actos de defraudacioacuten o abuso responderaacuten solidariamente ante la uAE Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN por el impuesto intereses y sanciones de ser el caso que la sociedad habriacutea tenido que declarar liquidar y pagar de no encontrarse en liquidacioacuten


Artiacuteculo 294-2 Hecho generador El Impuesto a la Riqueza se genera por la posesioacuten de la misma al 1deg de enero del antildeo 2015 cuyo valor sea igualo superior a $1000 millones de pesos Para efectos de este gravamen el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente poseiacutedo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha

Paraacutegrafo Para determinar la sujecioacuten pasiva a este impuesto las sociedades que hayan llevado a cabo procesos de escisioacuten y las resultantes de estos procesos a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1deg de enero de 2015 deberaacuten sumar las riquezas poseiacutedas por las sociedades escindidas y beneficiarias a 1deg de enero de 2015

Para determinar la sujecioacuten pasiva a este impuesto las personas naturales o juriacutedicas que hayan constituido sociedades a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1deg de enero de 2015 deberaacuten sumar las riquezas poseiacutedas por las personas naturales o juriacutedicas que las constituyeron y por las sociedades constituidas a 1deg de enero de 2015 teniendo en cuenta en este uacuteltimo caso la proporcioacuten en la que participan los socios en las sociedades asiacute constituidas


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MARGINAL SOBRETASA








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LEY 1739 de 2014 REFORMA TRIBUTARIA

Law

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