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TRIBUTACIÓN II -A

CatedráticoDr. Luis A. CondezoOrdoñez

I I I I . :

ImpuestoGeneral alas Ventas

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Dr. Condezo Ordoñez Luis

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MAPA CONCEP!AL

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Impuesto General a las Ventas

Ámbito de

aplicación

Impuesto a paar! o

"aldo a #a$or mes siuiente

Credito %scal

•&enta muebles•'rest. "er$icios•(tiliz. "er$icios

•Cont. Construcción•1) $ta. Inmueble•Importación

*ase Imponible

•'ersonas naturales•"ociedad con+ual•"ucesión indi$isa

•'ersonas ,ur-dicas

asa 10

Debito %scal "#$ "%$

E&portaci'n

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tra$s del desarrollo de la tcnica leislati$a se 3andesarrollado los siuientes sistemas de imposición4

Imposición la

iueza

Imposiciónl

Consumo

iuezaaduirida

iueza'ose-da

7,emplo4Impuesto a la

enta

7,emplo4Impuesto 'redial

Imposición por a#ectaciónde rans#erencias

7,emplo4 Impuesto 8enerala las &entas e Impuesto "electi$o

al Consumo.

(.# Imposici'n al Consumo) Marcoe'rico

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*ormas de Imposici'n al consumo

:

Ciclo de Comercializaci'n

Comerciante;a+orista

Comerciante

;inorista

Consumidor

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*ormas

Impuestos

;ono#=sicos

Impuesto 'luri#=sicos

8ra$a una sola trans#erencia uoperación del ciclo decomercialización4••;a+orista! o>•;inorista

8ra$a dos o m=s operacioneso trans#erencias del ciclo decomercialización. su $ezpueden clasi%carse en4cumulati$os?o cumulati$os

5

Clasi%cación por cantidad de operaciones a#ectas al Impuesto

I N

D I

+

E

C

A

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*ormas

Impuesto

'luri#=sicocumulati$o

Impuesto'luri#=sico?o

cumulati$o

Impuesto 'luri#=sico en

Cascada

Impuesto al &alorreado

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Clasi%cación de los Impuestos 'luri#=sicos

I N D I

+

E C

A

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asa o al,cuota.

asas) "o ol,cuota$) Elemento esencial del tri-ut

Consideraciones) +eula la cara tri-utaria. De-e ser /0ada por Le1 o deleaci'n en el E0ecuti2o. 3e de-e tener en cuenta criterios de imposici'n

razona-les4 1 no s'lo necesidades de recaudaci'n. 3i es moderada4 se reduce la necesidad de utilizar

e&oneraciones.

@

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@

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5.# La Imposici'n al Consumo en el Per6

Impuesto 8eneral a las&entas

Impuesto "electi$o alConsumo

•Gra2a todas las

trans7erencias.• Gra2a todas las etapas.

• Alicuota com6n.

En el Per6

•Gra2a ciertastrans7erencias.

• Gra2a una s'la etapa"productor oimportador$.

• *orma de cálculo 1al,cuotas distintas.

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El Impuesto General a las Ventas

Las caracter-sticas del Impuesto 8eneral a las &entas

Impuesto indirecto de tipo 2alor areado.

Es un impuesto real.

!na sola tasa.

Pluri7ásico.M8todo de sustracci'n.

9ase /nanciera. "con deducciones /nancierasamplias$

Impuesto contra impuesto.

+ecuerde :ue)

"on4

A

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;.#

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;.(. Venta en el pa,s de 9ienes Mue-les

rt. 9) Inc. a Le+ del I8&. 11

=(. odo acto por el :ue setrans/eren -ienes a t,tulo

oneroso4 independientementede la desinaci'n :ue se d8 alos contratos o neociaciones

:ue oriinen esa

trans7erencia 1 de lascondiciones pactadas por laspartes.>

De/nici'n) VENA

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3er2icios ra2ados con IGV

3er2icios

'restación

(tilización

•'restación de ser$icios en

el pa-s de un su,etodomiciliado.

•(tilización de ser$icios en

el pa-s prestado por unsu,eto no domiciliado.•duisición de bienesintanibles pro$enientesdel eterior.

En eneral4 ser2icio es la prestaci'n realizada a 7a2or de otrapersona4 por la cual se perci-e una retri-uci'n.

rt. 1) Inc. b Le+ del I8& + rt. 2) ?um. 1. Inc. b elamento. 12

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"u,etoDomiciliado

;.5. Prestaci'n de ser2icios en el Pa,s. Cuando el su0eto prestador del ser2icio es domiciliado. El consumo o empleo se realiza en el territorionacional. No importa el luar de cele-raci'n del contrato o elluar de pao.

"u,eto ?Odomiciliado

"u,etodomiciliado

En el Pa,sGra2ado

En el pa,sGra2ado

uándo está ra2ada la prestaci'n de ser2icios@Prestador !suario Consumo o empleo del

ser2icio

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rt. 9) ?um. 1. Inc. c Le+ del I8&.

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"u,eto NODomiciliado

;.;.# !tilizaci'n de ser2icios en el Pa,s.

Cuando el su,eto prestador es un no domiciliado. 7l consumo o empleo se e#ectEa en el pa-s.

"u,eto nodomiciliado

!tilizado en el

pa,s"Gra2ado con elIGV$

?Cuándo está ra2ada la utilizaci'n deser2icios@Prestador !suario Consumo o empleo del

ser2icio

1:

rt. 9) ?um. 1. Inc. c Le+ del I8&.

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;..# Contratos de Construcci'n

EBEC!ADO3 EN

erritorio ?acional3e encuentran ra2ados losContratos de Construcci'n

Cual:uiera sea)-

Denominaci'n.-3u0etos.-Luar de pao.-Luarcele-raci'n.

rt. 1) Inc. c Le+ del I8& + rt. 2) ?um. 1. Inc. c elamento. 15

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;..# Primera Venta de inmue-les realizadapor el Constructor

!9ICADO3 EN

erritorio ?acional

&7?

F Acti2idadesCII!.- Persona

a-itual en la2enta deinmue-lesconstruidospor o para ella.

1era

Constructor

rt. 1) Inc. d Le+ del I8& + rt. 2) ?Em. 1. Inc. d elamento 16

"e encuentrara$ada la

7 # e c

t u a d

o p o r

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Art. ( Inciso d$ Le1 del IGVArt. 5 N6m. (. Inc. d$ del +elamento

1@

Primera Venta de inmue-les realizada por elConstructor

8ra$amen aplicable a partir del inmuebles cu+aconstrucción se 3a iniciado a partir del 1B.B.1AA1

"i se 3a aduirido empresas $inculadas tambin seencuentra ra$ada la posterior $enta de inmuebles.

Inmuebles construidos a partir del 2:.B:.1AA6.7cepción4 &enta a &alor de ;ercado.

"e considera primera $enta la realizadaposteriormente a la reoranización de sociedades

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1@

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;.F.# La Importaci'n de 9ienes.

Art. ( Inciso e$ !O Le1 IGVArt. 5 num. (4 inc. e$ del +to. del IGV

Cual:uiera sea el su0eto :ue la realic

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.# 3u0etos del impuesto en la medida:ue)

(. E7ect6en 2entas en el pa,s de -ienes a7ectos

5. Presten en el pa,s ser2icios a7ectos

;. !tilicen en el pa,s ser2icios de no domiciliados

. E0ecuten contratos de construcci'n a7ectos

. E7ect6en 2entas a7ectas de -ienes inmue-les

F. Importen -ienes a7ectos

1A

rt. A) Le+ I8&

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+esponsa-les 3olidarios)

uien ad:uiere -ienes de un nodomiciliado.Los comisionistas4 su-astadores 1

martilleros o-liados a lle2arconta-ilidad independiente.Aentes de retenci'n o percepci'ndel IGV.El /duciario4 en el caso de/deicomiso de itulizaci'n.

rt. 1B) Le+ I8&! art. : elamento.

2B

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.# La asa o Al,cuota del IGV)

3e tiene una tasa con0unta de(H)

IGV ) (F "Desde el J(#J;#5J(($IPM ) 5

Esta tasa es aplica-le acual:uier operaci'n ra2ada conel impuesto.

rt. 1@) Le+ I8&> modi%cado Le+ ?) 2A666

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F.# Ina7ectaciones 1 e&oneraciones

Ámbito de aplicación del impuesto

Exoneración

Inafectación • Ina#ectación ?atural.• Ina#ectación Leal.

• Ob,eti$as o reales.

• "ub,eti$as o personales.

rt. 2) + rt. 5) de la Le+ I8&.

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Inresos :ue no constitu1en 2entas niser2icios a7ectos al IGV K INA*ECO3.

Operaciones epresamente contempladas enla Le+> art-culo 2) del .(.O.;ultas.Indemnizaciones.Di$idendos.'articipaciones en las utilidades.Las cotizaciones mensuales percibidas por las

asociaciones sin %nes de lucro.Las cuotas de mantenimiento de ,untas depropietarios GDirecti$a ?ro. BB:FA5/"(?.

rt. 2) Le+ I8& 29

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Las e&oneraciones en nuestra leislaci'n delIGV.

LosAPENDICE3 I 1

II de la Le1pueden sermodi/cados

mediante

DEC+EO3!P+EMO.

3'lo podrán+EN!NCIA+ A

LA

EONE+ACION los su0etos:ue realicen

las

operacionesdel APENDICEI.

IMPO+ANE

rt. 5)> 6)> @) + ) Le+ I8& 2:

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Operaciones e&oneradas del IGVAp8ndice I K 9ienes.

Ap8ndice I)

. del !O del IGV ) 3e encuentran e&oneradas dellas operaciones contenidas en los ap8ndices I 1 II.

a$ Venta en el pa,s o importaci'n de -ienes

-$ Primera 2enta de inmue-les "no

supere ; !I 1 est8 destinadoa 2i2ienda$

25

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3er2icios e&onerados del IGVAp8ndice II # 3er2icios

Ap8ndice II)

5. 3er2icios de transporte p6-lico de pasa0erosdentro del pa,s4 se inclu1e tren electrico.

;. 3er2icios de transporte de cara desde el pa,s

acia el e&terior 1 del e&terior acia el pa,s.

. Espectáculos en 2i2o de teatro4 zarzuela4conciertos cali/cados por el INC.

. 3er2icios de e&pendio de comida "comedorespopulares 1 de uni2ersidades p6-licas$

otras del Ap8ndice II 1 normas especiales. 26

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.# Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria

? Cuando nace la o-liaci'n ri-utaria @

En la 2enta de-ienes ............................

+etiro de-ienes.....................................

Prestaci'n deser2icios ........................

!tilizaci'n deser2icios .........................

3uministros de aua4 luz 1tel87ono....

Contratos deconstrucci'n ...................Art. Le1 IGV 1 Art. ; del +elamento. 2@

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2@

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Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria

Inciso a$ Art. Le1 IGV 1 Art. ; del +elamento. 2

OPERACIÓNRAVADA

NACIMIENTO DE LAOBLIACIÓN

RELAMENTO DE LALIV

RELAMENTO DECOMPROBANTES DE

PAO

enta de

bienes

muebles

F!"#$ !% &'! (!

!)*+$ !, C-P

C'$%- -!/$ (!0

!)*+*- (!!)*+$ !, C-P 1,&'! "'00$20*)!03

M)!%+ -!

!%+0!4$ -!, /*!%.

M)!%+ !% &'!(! !5!"+6! !,2$4

F!"#$ -!!%+0!4$ -!, /*!%.

F!"#$ !% &'! !,/*!% &'!-$ $-*(2(*"*7% -!,$-&'*0!%+!.

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2

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2A

Pagos

anticipados a

la entrega del

bien

En la 7eca de pao sea

parcial o total

enta de bienes muebles

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enta de naves y

aeronaves En la 7eca desuscripci'n del contrato

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