Clases IGV Uncp 4 Semana B

8/16/2019 Clases IGV Uncp 4 Semana B

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TRIBUTACIÓN II - B

CatedráticoDr. Condezo Ordoñez LuisA.

I I I I . :

ImpuestoGeneral

a lasVentas (4)

5/21/161


2/30

Nacimiento de la O li!aci"n #ri utaria

2

OPERACIÓNRAVADA

NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN

RE LAMENTO DE LALI V

RE LAMENTO DECOMPROBANTES DE

PA O

restación de

servicios

F!"#$ !% &'!(! !)*+$ !, C P

C'$% !/$ (!0!)*+* (! !)*+$!, C P , &'!

"'00$ 0*)!0 3

M )!%+ ! ,$"',)*%$"* % !, (!0 *"* .

P!0"! "* % ! ,$0!+0*/'"* %6 $0"*$, + +$,.

V!%"*)*!%+ !, ,$7 ! "$ $ '% ! , ( ,$7 (

8*9$ ( " % !%* ( $0$!, $ .

F!"#$ !% ,$ &'!(! !0"*/$ ,$0!+0*/'"* %.

L$ ! $ '!(+$ $*( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %

$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%

"')!%+ ! "0; *+ ., &'! "'00$ 0*)!0 3

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Dr. Condezo Ordoñez Luis Alberto

2


3/30


3

Suministros deenergía eléctrica,

agua potable,teléfono

$ec%a de percepci"ndel in!reso

$ec%a de &encimientodel plazo para el pa!o

del ser&icio

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3


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Art. 4' Le IGV Art. ' del *e!lamento. 4

OPERACIÓNRAVADA



RE LAMENTO DECOMPROBANTES

DE PA O

Utilización de

servicios

F!"#$ !$% +$"* % ! C P!% 0! *(+0 !" ) 0$(.F!"#$ !, $ !,$ 0!+0*/'"* % $,('9!+ %

)*"*,*$ .

L$ ! $ '!(+$$ *( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %

$"+$ $

$&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%"')!%+ !

"0; *+ , &'!"'00$ 0*)!0 3

s e r v

i c i

o s

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4


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5

OPERACIÓNRAVADA NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN RE LAMENTO DE LALI V RE LAMENTO DECOMPROBANTES DEPA O

Contratos de

construcción

F!"#$ !% &'!(! !)*+$ !, C P

C'$% !/$ (!0!)*+* (! !)*+$C P , &'! "'00$

0*)!0 3

F!"#$ ! !0"! "* %!, *% 0!( 6 (!$ + +$, $0"*$, < 0 !,

) %+!8!"+* $)!%+!!0"*/*

F!"#$ !!0"! "* % !,

*% 0!( 6 (!$+ +$, $0"*$, 0$, 0*7$"* %!(!0* *"$(.

L$ ! $ '!(+$ $*( (*"* % ! ,$

" %+0$ 0!(+$"* %$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!

#$ $ !8!"+* '%"')!%+ ! "0; *+

, &'! "'00$0*)!0 3

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5


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6

OPERACIÓNRAVADA




PA O

1º venta deinmuebles

F!"#$ !!0"! "* % !,*% 0!( 6 0 !,) %+ &'! (!

!0"*/$6 (!$$0"*$, + +$,.

L$ ! $ '!(+$$ *( (*"* % ! ,$" %+0$ 0!(+$"* %

$"+$ $ $&'!,,$ !% ,$ &'! (!#$ $ !8!"+* '%

"')!%+ !

"0; *+ . , &'!"'00$ 0*)!0 3

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6


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7

OPERACIÓN RAVADA NACIMIENTO DE LAOBLI ACIÓN

RE LAMENTODE LA LI V


PA O

Importación debienes

F!"#$ !% ,$ &'!(! ( ,*"*+$!( $"# $

" %(') .

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7


8/30

+., De ito $iscalDeterminaci"n del Impuesto

BA !"#$O%"BL!

I- /01#O 2*/#O

#A1A D0LI- /01#O3

C*0DI#O$I1CAL

I- /01#O AGADO0N LA1 CO- *A1

I- /01#OA AGA*

I- /01#O2*/#O

C*0DI#O $I1CAL3 ,

Art. 11& Le' "() *

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*


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2ase Imponi le en la Le!islaci"n

eruanaEn la venta de bienes Valor de venta

En la prestación o

utilización de servicios.

Total de la retribución

En los contratos deconstrucción.

El valor de la construcción

En la primera venta deinmuebles.

El ingreso percibido (conexclusión del valor terreno)

En las importaciones Valor en Aduana + AdValorem + I.S. .

Art. 13&+ 14& ' 15& Le' "() ,

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,


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D5 ito $iscal

No 6orman parte de la 2ase Imponi ledel IGV.

L- di erenci- de c- bio 0ue se enere entre eln-ci iento de l- obli -ci n tribut-ri- ' el - o

tot-l o -rci-l del recio.

Los descuentos 0ue se conced-n.• e-n r ctic-s usu-les en el erc-do.• e otor uen con c-r cter ener-l.•%o constitu'-n retiro de bienes.•Consten en el CD$ o %ot- de Cr dito .

1Art. 14& ulti o rr- o Le' "() ' Art. 5& nu .13 del e l- ento.

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1


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Requisitos

Sustanciales

RequisitosFormales

=.- C0; *+ F*("$, !, I V

INCISO $3

INCISO /3

INCISO "3

INCISO $3

INCISO /3

Art. 18° y Art. 19° Ley IGV 11

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11


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!" Crédito #iscal

# $ C % U & $

Cr dito8sc-l

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RequisitosSustanciales

C0; *+ F*("$, !, I V

C ) 0$( $"! +$ $( " ) " (+ $(+ $0$ !, I) '!(+ $ ,$ R!%+$.

L$( " ) 0$( !/!% (!0 !(+*%$ $( $ !0$"* %!( 0$ $ $( " % I V.

Art. 18° Ley IGV 13

SINMODIFICACIÓN

SINMODIFICACIÓN

INCISO $3

INCISO /3

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13


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RequisitosFormales

C0; *+ F*("$, !, I V

- I V " %(* %$ 0(! $0$ !% !, CDP- CDP6 ! $"'!0 $ ,$( % 0)$( ('(+!%+$% !, C0; *+ F*("$,

INCISO /3

INCISO "3

Art. 19° Ley IGV - LEY N> 2=214 14

INCISO$3INCISO$3

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14


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RequisitosFormales

C0; *+ F*("$, !, I V

INCISO $3

?'! , ( CDP " %(* %!% nombre y número deRUC !, !)*( 06 < % !0)*+$% " %8'(* % $,...

C %+0$(+$0 " % ,$ *%8 0)$"* % ! , ( )! * (! $""!( @/,*" ! ,$ S'%$+ I%+!0%!+3 < !

$"'!0 $ !(+ ( )! * ( !, ......

E)*( 0 ! , ( CDP #$ 2=214 15

INCISO/ 3INCISO/ 3

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RequisitosFormales

C0; *+ F*("$, !, I V

L ( CDP " %(* %!% nombre y número de RUC !,!)*( 06 2=215 Art.1° adiciona al inciso b del Art. 19° !"#-IGV 16

INCISO/ 3INCISO/ 3

I%8 0)$"* % ) %*)$ ! , ( CDP1. Identificación emisor / adquiriente2. Identificación del CDP 3. Descri ción y cantidad....bien o ser!icio". #onto de la o eración

$%ce cionalmente se odr& deducir C'( aun sila información es errónea( si se acreditaob)eti!a y fe*aciente.

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RequisitosFormales

C0; *+ F*("$, !, I V

INCISO $3

INCISO /3

Art. 19° Ley IGV - LEY N> 2=214 17

INCISO "3INCISO "3

-L ( CDP !, *%"*( $3 8 0)',$0* !, $!, I) '!(+ !% ,$ '+*,*7$"* % ! (!0 *"* (0!(+$ ( 0 % )*"*,*$ :- +ayan sido anotados en cualquier

momento ( en el Re,istro de Com ras.- $l Re,istro de Com ras deber& estar

le,ali-ado antes de su uso .- $l Re,istro de Com ras debe reunir los

requisitos re!istos en el re,lamento.

-

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R!&'*(*+ ( Formales

C0; *+ F*("$, !, I V

1*

INCISO "3INCISO "3 -+ayan sido anotados en cualquier momento ( enel Re,istro de Com ras.

O 0+'%* $ ! !9!0"*"* !, !0!"# $, "0; *+8*("$,- os CDP deber&n ser anotados en las *o)as delRe,istro de Com ras

• $n el mes de su emisión • $n el mes del a,o del Im uesto o(• $n el que corres onda a los 12 meses

si,uientes0 $)erce el eriodo de la *o)a que anotó el CDP

LEY N> 2=215 Art.$° adiciona al inciso a del Art. 19° !"# IGV -

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1*


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Documentos 7ue de en respaldar elCr5dito $iscal del IGV.

Co rob-ntes de- o+ e itidosse 9n C$

Co i- -utentic-d-D:A+ Li0uid-ci n de

cobr-nz- u otros

ecibos orervicios

$9blicos.%ot-s deCr dito '%ot-s de

D bito

Co rob-nte delservicio '

;or ul-rio de - odel "()

%o do icili-do

Art. 1,& Le' "() ' %u . 2 Art. 6& e l- ento. 1,

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1,


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$LA


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L> ites de Cr dito ;isc-l

(-stos de e resent-ci nNum 89 del art. = delre!almento IGVLos -stos de re resent-ci n

ro ios del iro del ne ociootor -r n derec?o - cr dito8sc-l+ en l- -rte 0ue+ encon@unto+ no e ced-n del

edio or ciento .5 de losin resos brutos -cu ul-dos enel -ño c-lend-rio ?-st- el esen 0ue corres ond- - lic-rlos+con un l> ite i o de 4:nid-des " ositiv-s

=ribut-ri-s -cu ul-blesdur-nte un -ño c-lend-rio.

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21


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Art. 1,& Le' "() 22

Cr5dito $iscal del IGV.

No daráderec%o acredito >scal

No daráderec%o acredito >scal

Co rob-ntes no >dedi!nos +6alsos o 0ue incu len con

los re0uisitos

Cd$ e itidos or su@etoscon a?a de inscripci"n

*/C o no %a idos

Cd$ otor -dos or su?etosno contri u entes delimpuesto o cu'- inclusi n

no los ? biliteOtor -do o er. e oner-d-s

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Art. 1,& Le' "() ' Art. 6& nu . 2.3 del e l- ento. 23


="$O D!CO#$ OBA%=!

%o ;idedi no "ncu lee0uisitos ;-lso

%O se uedesubs-n-r1I se uedesubs-n-r 1I se uedesubs-n-r

#edio de $- o#edio de $- o

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24


Los deudores tribut-rios se encuentr-nobli -dos - veri8c-r l- in or -ci n contenid-

en los co rob-ntes de - o.

L- re erid- veri8c-ci n se e ectu-r sobre-0uell- in or -ci n 0ue se encuentre -dis osici n en l- in- Eeb de l- :%A=

u otros edios 0ue est-blezc- el re l- ento

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Ad7uisiciones 7ue otor!an derec%o alCr5dito $iscal del IGV.

1@ DAN D0*0C O

10GBN*O**A#0O

NO DAN D0*0C O Cu-ndo est ndestin-d-s -F

Cu-ndo est ndestin-d-s -F

CO#$ A#"G=A

Destin-d-s -F

0 portaciones

VentasGra&adas

Ventas NOGra&adas

C*0DI#O $I1CAL CO- *A1 ="$O D! )!%=A

'/o

'

C O

# $ 7 A

Art. 23& Le' "() ' Art. 6& e l- ento. 25

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*einte!ro del Cr5dito $iscal del IGV.

V0NDIDO1Antes de 2AHO o 1

AHO deuesto en

6uncionamiento

A recio-0NO* -l

de su-d0uisici n

1. Activos

$ !C"O D!)!%=A "() D! LA D";! !%C"A

$ !C"O D! CO#$ A

REINTEGRARArt. 22& Le' "(). 26

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27/30

*einte!ro del Cr5dito $iscal del IGV.

Des- -rici n+ destrucci n ordid- de bienes+ cu'- co r- o

roducci n ener cr dito 8sc-ldel "() I

I A e ce ci n deF- Ori in-dos or c-so ortuito ouerz- -'or.

b $or delitos de sus de endienteso terceros.

c )ent- de -ctivos tot-l entede reci-dos.d #er -s ' des edros

-credit-dos. &'I(%')&$&Art. 22& Le' "(). 27

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27


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0l cr5dito >scal no es !asto ni costo

Art. 6,& Le' "() 2*

0l IGV no constitu e !asto nicosto para e6ectos de laaplicaci"n del Imp. *enta<cuando se ten!a derec%o aaplicar como credito >scal.

Conta lemente es !astopero será repara le

Conta lemente es !astopero será repara le

SUNAT

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2*


29/30

Deducciones del Cr5dito >scal.

Art. 27& Le' "() 2,

%ot-s de Cr dito

• Los descuentos o tenidos en6orma posterior a la emisi"n delos cdp 7ue los ori!ina (7ue nosea retiro de ienes).

• 0l impuesto 2ruto proporcional al&alor de &enta de los ienes 7ueel su?eto %u iera de&uelto o de laretri uci"n del ser&icio norealizado.

• 0l e ceso de Impuesto 2rutoconsi!nado en los cdp por las

compras 7ue ori!inan dic%ocr5dito >scal.Las deducciones deberán estarrespaldadas en Notas de Credito.

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2,


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Impuesto a a!ar 1aldo a 6a&ordel IGV.

IGV D0L -01 I- /01#O2*/#OC*0DI#O $I1CAL3 ,

I- /01#OA AGA* IGV D0L -01

1ALDO A $AVO*-01 AN#0*IO*3 ,

1ALDO A $AVO*-01 1IG/I0N#0

ALDO A ;A)O#! A%=! "O IGV D0L -013 ,

3Art 25& Le' "()

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