ÍNDICEbdjur.stj.jus.br/jspui/bitstream/2011/40314/Presunciones... · 2017-05-26 · ... (SUNAT )...
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ÍNDICE Presentación ...................................................................................... 13 EL PAPEL DE LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL Y DEL TRIBUNAL DE JUSTlCIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS EN LA ACTUAL CONFIGURACIÓN DEL OERECHO F1NANCIERO Y TR/BUT ARIO: ESPECIAL REFERENCIA A LAS FICCIONES Y PRESUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA FRANCISCO ESCRIBA NO 1. Introito ....................................................................................... 17 2. Sobre los orígenes: de la pureza deI método a la integración (constitucional) de los valores .................................................. 22 3. Por un Oerecho financiero constitucional.............................. 29 3.1. Una aplicación deI modelo: los aspectos constitucionales de las rentas imputadas desde la perspectiva deI principio de capacidad económica como manifestación específica en el ámbito tributario deI principio de igualdad .................. 35 3.1.1. Planteamiento ................................................................. 35 3.1.2. Recurso de amparo y principio de igualdad en materia tributaria ........................................................... 39 3.1.3. El rol jurisprudencial deI principio en la determinación de la constitucionalidad de soluciones específicas. Acerca de los atributos de la riqueza gravada y de su real apreciación, como elemento axial para el rechazo de lo fictido o preslliltivo en su detenninadón .... 41 3.1.4. Las líneas maestras de la aplicación de esta doctrina en la Jurisprudencia deI TC espanol ....................... .. ... 47 3.1.4.1.El gravamen de una irreal manifestación de riqueza .. ................. ........................................ 48 3.1.4.2. Rentas irregulares y aplicación de tipos en el IRPF: una desigualdad efectual contraria aI principio de igualdad ........................................ 50 7
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RROLLO TRIBUT ARIO
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IacuteNDICE
Presentacioacuten 13
EL PAPEL DE LA JURISPRUDENCIA CONSTITUCIONAL Y DEL TRIBUNAL DE
JUSTlCIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS EN LA ACTUAL
CONFIGURACIOacuteN DEL OERECHO F1NANCIERO Y TRBUT ARIO ESPECIAL
REFERENCIA A LAS FICCIONES Y PRESUNCIONES EN MATERIA TRIBUTARIA
FRANCISCO ESCRIBANO
1 Introito 17 2 Sobre los oriacutegenes de la pureza deI meacutetodo a la integracioacuten
(constitucional) de los valores 22 3 Por un Oerecho financiero constitucional 29 31 Una aplicacioacuten deI modelo los aspectos constitucionales
de las rentas imputadas desde la perspectiva deI principio de capacidad econoacutemica como manifestacioacuten especiacutefica en el aacutembito tributario deI principio de igualdad 35 311 Planteamiento 35 312 Recurso de amparo y principio de igualdad en
materia tributaria 39 313 El rol jurisprudencial deI principio en la determinacioacuten
de la constitucionalidad de soluciones especiacuteficas Acerca de los atributos de la riqueza gravada y de su real apreciacioacuten como elemento axial para el rechazo de lo fictido o preslliltivo en su detenninadoacuten 41
314 Las liacuteneas maestras de la aplicacioacuten de esta doctrina en la Jurisprudencia deI TC espanol 47 3141El gravamen de una irreal manifestacioacuten
de riqueza 48 3142 Rentas irregulares y aplicacioacuten de tipos en el
IRPF una desigualdad efectual contraria aI principio de igualdad 50
7
--------LAs PRESUNCIONES Y RENTAS FICTAS - ------ shy
3143 Ficciones estimativas seguridad juriacutedica y coherencia deI sistema 55
3144 Desigualdad ante la ley de rentas potenciales por la relevancia diferenciada de las altas y bajas en la matriacutecula deI Impuesto 69
3145 Rentas ficticias rentas potenciales como consecuencia de la valoracioacuten diferenciada deI bien aI que se atribuyen La irreflexiva inconstitucionalidad de la norma causante y la causada coherencia deI sistema y limitaciones de la Jurisprudencia Constitucional 75
32 Las relaciones tributarias procedimiento mediante un nuevo modo de entender la exigencia de los deberes tributarios 89
4 La funcioacuten armonizadora el Derecho comunitario y su integracioacuten en la configuracioacuten de nuestro actual Derecho financiero 97
5 Perfiles de un Derecho financiero deI siglo XXI 106
PRESUNCIONES Y FICCIONES EN EL IMPUESTO A LA RENTA JORGE BRAVO CUCCI
1 Las presunciones legales y las ficciones juriacutedicas 109 2 Las presunciones en el Derecho tributario 111 3 Las ficciones juriacutedicas en el Derecho tributario 112
a) Ficciones en el aspecto material 113 b) Ficciones en el aspecto personal 118 c) Ficciones en la base imponible 118
4 Las ficciones juriacutedicas y el principio de capacidad contributiva 120
41 Breves reflexiones sobre el desarrollo jurisprudencial deI principio de capacidad contributiva 120
42 Las rentas ficticias y la jurisprudencia constitucional 123
EL VALOR DE MERCADO Y EL COSTO COMPUTABLE EL AJUSTE BILATERAL Y FISCALlZACIONES PARALELAS
CARLOS AUGUSTO LLOSA SALDANA
Introduccioacuten 127 Efecto de los ajustes 128
8
Caso 1 Operac Caso 2 Operac Complicacione
Administr Conc1usiones
SERVIC RAZONABILIDAI
1 Aspectos g 2 Servicios ej 3 Partes vinc
VALORIZACIOacute~
DOMlCIL
Introduccilt 1 Funcioacuten de 1
de la Ley d 2 Inaplicacioacute
Ley deI IR dichoimpt
21 LDebe cons prevista en de deterrni dicho impu
22 En el supU( para efecto unaempre como comrr enla based derivada d
ld juriacutedica y 55
lles como iiferenciada deI
tas potenciales de las altas y esto 69
~flexiva ma causante y la a y limitaciones lonal 75
litario y su ctual Derecho
mte un nuevo tributarios 89
97 Xl 106
A LA RENTA
cas 109 111 la 112 113 118 118 ~ idad
120 ldencial deI 120 ucional 123
UTABLE ARALELAS IA
127
128
------------------------IacuteNDICE----------------------- shy
Caso 1 Operacioacuten pactada con un precio subvaluado 129 Caso 2 Operacioacuten pactada con un precio sobrevaluado 131 Complicaciones adicionales cuando el ajuste es efectuado por la
Adnuacutenistracioacuten Tributaria (SUNAT) 132 Conclusiones 133
SERVICIOS GRATUITOS ENTRE PARTES NO VINCULADAS RAZONABILIDAD DE RECONOCER UN RESULTADO A VALOR DE MERCADO
ITALO FERNAacuteNDEZ ORlGGI
1 Aspectos generales 137 2 Servicios ejecutados entre partes independientes 138 3 Partes vinculadas servicios gratuitos 145
VALORIZACIOacuteN DE MERCADERIacuteAS O PRODUCTOS POR UN EXPORTADOR DOMICILIADO A PERSONAS O ENTIDADES NO VINCULADAS
CEacuteSAR RODRIacuteGUEZ DUENAS
Introduccioacuten 149 1 Funcioacuten de la regia de valoracioacuten en la estructura deI artiacuteculo 640
de la Ley deI IR 153 2 Inaplicacioacuten de la regIa contenida en el artiacuteculo 640 de la
Ley deI IR para efectos de los pagos a cuenta mensuales de dicho impuesto 155
21 LDebe considerarse la renta gravable imputada o presunta prevista en el artiacuteculo 640 de la Ley deI IR para propoacutesitos de determinar la base de caacutelculo de los pagos a cuenta de
middot h d lC o Impuesto 155 22 En el supuesto negado que siacute fuese aplicable la presuncioacuten
para efectos de los pagos a cuenta deI IR Les posible que una empresa exportadora de productos que no califican como commodities cumpla con la laquoobligacioacutenraquo de incluir en la base de caacutelculo de los pagos a cuenta la laquorenta presuntaraquo derivada de la regIa deI artiacuteculo 640 de la Ley deI IR 159
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--------LAs PRESUNCIONES Y RENTAS FICTAS - ------ shy
3143 Ficciones estimativas seguridad juriacutedica y coherencia deI sistema 55
3144 Desigualdad ante la ley de rentas potenciales por la relevancia diferenciada de las altas y bajas en la matriacutecula deI Impuesto 69
3145 Rentas ficticias rentas potenciales como consecuencia de la valoracioacuten diferenciada deI bien aI que se atribuyen La irreflexiva inconstitucionalidad de la norma causante y la causada coherencia deI sistema y limitaciones de la Jurisprudencia Constitucional 75
32 Las relaciones tributarias procedimiento mediante un nuevo modo de entender la exigencia de los deberes tributarios 89
4 La funcioacuten armonizadora el Derecho comunitario y su integracioacuten en la configuracioacuten de nuestro actual Derecho financiero 97
5 Perfiles de un Derecho financiero deI siglo XXI 106
PRESUNCIONES Y FICCIONES EN EL IMPUESTO A LA RENTA JORGE BRAVO CUCCI
1 Las presunciones legales y las ficciones juriacutedicas 109 2 Las presunciones en el Derecho tributario 111 3 Las ficciones juriacutedicas en el Derecho tributario 112
a) Ficciones en el aspecto material 113 b) Ficciones en el aspecto personal 118 c) Ficciones en la base imponible 118
4 Las ficciones juriacutedicas y el principio de capacidad contributiva 120
41 Breves reflexiones sobre el desarrollo jurisprudencial deI principio de capacidad contributiva 120
42 Las rentas ficticias y la jurisprudencia constitucional 123
EL VALOR DE MERCADO Y EL COSTO COMPUTABLE EL AJUSTE BILATERAL Y FISCALlZACIONES PARALELAS
CARLOS AUGUSTO LLOSA SALDANA
Introduccioacuten 127 Efecto de los ajustes 128
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Caso 1 Operac Caso 2 Operac Complicacione
Administr Conc1usiones
SERVIC RAZONABILIDAI
1 Aspectos g 2 Servicios ej 3 Partes vinc
VALORIZACIOacute~
DOMlCIL
Introduccilt 1 Funcioacuten de 1
de la Ley d 2 Inaplicacioacute
Ley deI IR dichoimpt
21 LDebe cons prevista en de deterrni dicho impu
22 En el supU( para efecto unaempre como comrr enla based derivada d
ld juriacutedica y 55
lles como iiferenciada deI
tas potenciales de las altas y esto 69
~flexiva ma causante y la a y limitaciones lonal 75
litario y su ctual Derecho
mte un nuevo tributarios 89
97 Xl 106
A LA RENTA
cas 109 111 la 112 113 118 118 ~ idad
120 ldencial deI 120 ucional 123
UTABLE ARALELAS IA
127
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Caso 1 Operacioacuten pactada con un precio subvaluado 129 Caso 2 Operacioacuten pactada con un precio sobrevaluado 131 Complicaciones adicionales cuando el ajuste es efectuado por la
Adnuacutenistracioacuten Tributaria (SUNAT) 132 Conclusiones 133
SERVICIOS GRATUITOS ENTRE PARTES NO VINCULADAS RAZONABILIDAD DE RECONOCER UN RESULTADO A VALOR DE MERCADO
ITALO FERNAacuteNDEZ ORlGGI
1 Aspectos generales 137 2 Servicios ejecutados entre partes independientes 138 3 Partes vinculadas servicios gratuitos 145
VALORIZACIOacuteN DE MERCADERIacuteAS O PRODUCTOS POR UN EXPORTADOR DOMICILIADO A PERSONAS O ENTIDADES NO VINCULADAS
CEacuteSAR RODRIacuteGUEZ DUENAS
Introduccioacuten 149 1 Funcioacuten de la regia de valoracioacuten en la estructura deI artiacuteculo 640
de la Ley deI IR 153 2 Inaplicacioacuten de la regIa contenida en el artiacuteculo 640 de la
Ley deI IR para efectos de los pagos a cuenta mensuales de dicho impuesto 155
21 LDebe considerarse la renta gravable imputada o presunta prevista en el artiacuteculo 640 de la Ley deI IR para propoacutesitos de determinar la base de caacutelculo de los pagos a cuenta de
middot h d lC o Impuesto 155 22 En el supuesto negado que siacute fuese aplicable la presuncioacuten
para efectos de los pagos a cuenta deI IR Les posible que una empresa exportadora de productos que no califican como commodities cumpla con la laquoobligacioacutenraquo de incluir en la base de caacutelculo de los pagos a cuenta la laquorenta presuntaraquo derivada de la regIa deI artiacuteculo 640 de la Ley deI IR 159
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ld juriacutedica y 55
lles como iiferenciada deI
tas potenciales de las altas y esto 69
~flexiva ma causante y la a y limitaciones lonal 75
litario y su ctual Derecho
mte un nuevo tributarios 89
97 Xl 106
A LA RENTA
cas 109 111 la 112 113 118 118 ~ idad
120 ldencial deI 120 ucional 123
UTABLE ARALELAS IA
127
128
------------------------IacuteNDICE----------------------- shy
Caso 1 Operacioacuten pactada con un precio subvaluado 129 Caso 2 Operacioacuten pactada con un precio sobrevaluado 131 Complicaciones adicionales cuando el ajuste es efectuado por la
Adnuacutenistracioacuten Tributaria (SUNAT) 132 Conclusiones 133
SERVICIOS GRATUITOS ENTRE PARTES NO VINCULADAS RAZONABILIDAD DE RECONOCER UN RESULTADO A VALOR DE MERCADO
ITALO FERNAacuteNDEZ ORlGGI
1 Aspectos generales 137 2 Servicios ejecutados entre partes independientes 138 3 Partes vinculadas servicios gratuitos 145
VALORIZACIOacuteN DE MERCADERIacuteAS O PRODUCTOS POR UN EXPORTADOR DOMICILIADO A PERSONAS O ENTIDADES NO VINCULADAS
CEacuteSAR RODRIacuteGUEZ DUENAS
Introduccioacuten 149 1 Funcioacuten de la regia de valoracioacuten en la estructura deI artiacuteculo 640
de la Ley deI IR 153 2 Inaplicacioacuten de la regIa contenida en el artiacuteculo 640 de la
Ley deI IR para efectos de los pagos a cuenta mensuales de dicho impuesto 155
21 LDebe considerarse la renta gravable imputada o presunta prevista en el artiacuteculo 640 de la Ley deI IR para propoacutesitos de determinar la base de caacutelculo de los pagos a cuenta de
middot h d lC o Impuesto 155 22 En el supuesto negado que siacute fuese aplicable la presuncioacuten
para efectos de los pagos a cuenta deI IR Les posible que una empresa exportadora de productos que no califican como commodities cumpla con la laquoobligacioacutenraquo de incluir en la base de caacutelculo de los pagos a cuenta la laquorenta presuntaraquo derivada de la regIa deI artiacuteculo 640 de la Ley deI IR 159
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