UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 1/9

DEFINICI: document que se lliura al treballador amb la liquidaci del seu salari, en el qual sespecifiquen cada una de les seves percepcions, aix com els descomptes a qu donen lloc aquestes percepcions. FUNCIONS: - Informaci per al treballador de les remuneracions que rep.

- Constitueix prova de labonament del salari: signatura del treballador.

OBLIGACI DE LEMPRESARI: lliurar MENSUALMENT nmina al treballador, es refereix a mesos naturals. LLOC I PAGAMENT: - Obligaci de puntualitat per part de lempresari.

- Com a mxim periodicitat mensual - Possibilitat de demanar bestretes - Possibilitat de reclamar salaris impagats: endarreriments

MODEL: oficial aprovat per Ordre de 27/12/1994. Per conveni collectiu o acord entre representants dels treballadors i empresari es pot aprovar un altre model sempre que estableixi amb claredat i separaci les diferents percepcions i deduccions legals. ESTRUCTURA ENCAPALAMENT

Dades de lempresari Dades del treballador. A lefecte de cotitzar a la SS, les diferents categories

professionals es classifiquen en 11 grups, anomenats grups de cotitzaci, per als quals existeixen unes bases mnimes i mximes sobre les quals cotitzar. La TGSS, mitjanant Resoluci, ha dassimilar a un daquests 11 grups les diferents categories professionals creades pels convenis collectius.

Perode de liquidaci. Perode de temps que comprn la nmina. Si el perode de liquidaci inclou tot el mes, cotitzar per 30 dies si es tracta dels grups de cotitzaci de l1 al 7, o pels dies reals del mes, en els grups 8 a l11.

COS I. MERITACIONS:

1. Percepcions salarials: retribueixen la feina.

2. Percepcions no salarials: no retribueixen la feina sin que es lliuren al treballador per altres conceptes.

II. DEDUCCIONS

1. Aportacions del treballador a les cotitzacions a la SS i conceptes de recaptaci conjunta: quantitat que el treballador ha de cotitzar mensualment a la SS: QUOTA OBRERA. Sn les segents: - Contingncies comunes: malaltia comuna, accident no laboral, maternitat i

jubilaci. - Atur i Formaci professional. - Hores extraordinries: per fora major i altres hores (estructurals i no

estructurals). 2. Impost sobre la renda de les persones fsiques: quantitat que lempresari en

nom del treballador ha dingressar mensualment a Hisenda en concepte davanament pel qu haur de pagar, si escau, al fer la declaraci daquest impost. Les retencions sobre la renda de les persones fsiques (rendiments del treball) sn quantitats que lempresa dedueix del salari i ingressa a Hisenda com a pagaments anticipats daquest impost, que el treballador ha de liquidar un cop a lany. Si la suma dels pagaments anticipats (a compte) supera la quantitat corresponent a pagar en la declaraci anual, Hisenda torna la diferncia, en cas

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 2/9

contrari, la declaraci s positiva i el treballador ha defectuar un pagament complementari. La quantia de les retencions a compte de lIRPF en la nmina es calcula aplicant sobre la BIRPF un % que incrementa a mesura que la retribuci anual del treballador s ms elevada i disminueix si el nmero de fills i ascendents al seu crrec s major.

3. Bestretes: han de fer-se constar les quantitats que ha rebut el treballador a compte del treball ja realitzat, quantitat que lempresari li deduir en el rebut de salaris del mes corresponent.

4. Valor dels productes rebuts en espcie: es deduir la valoraci dels productes en espcie que hagi percebut el treballador i que apareguin reflectits en la part superior del rebut de salaris.

5. Altres deduccions: qualsevol altra deducci, com, per exemple, la quota sindical del treballador afiliat a sindicat que ingressa lempresari, la devoluci de prstecs que el treballador hagi percebut de lempresa...

LQUID TOTAL A PERCEBRE Quantitat total que rep el treballador desprs de restar les deduccions. LLOC I DATA SIGNATURA I SEGELL DE LEMPRESA, I SIGNATURA DEL TREBALLADOR (si escau) PEU DETERMINACI DE LES BASES DE COTITZACI A LA SEGURETAT SOCIAL I CONCEPTES DE RECAPTACI CONJUNTA I DE LA BASE SUBJECTA A RETENCI DE LIRPF Les bases es determinen a partir del salari del treballador:

1. Base de cotitzaci per contingncies comunes: la cotitzaci per aquest concepte est destinada a cobrir les situacions de malaltia comuna, accident no laboral, maternitat i jubilaci.

2. Base de cotitzaci per contingncies professionals: accident de treball i malaltia professional. La cotitzaci per aquestes situacions va a crrec exclusivament de lempresari. Dins daquest concepte cal distingir dues contingncies diferents: - Quotes per IT, destinades a la cobertura per incapacitat temporal. - Quotes per IMS, la finalitat de la qual s cobrir contingncies derivades de la

invalidesa, mort i supervivncia. 3. Base de cotitzaci per conceptes de recaptaci conjunta (D, FP i FOGASA): - Desocupaci: la recaptaci es destina a la cobertura de la prestaci i subsidi

per desocupaci. - Formaci Professional: la cotitzaci per aquest concepte es destina a la

formaci i reciclatge dels treballadors. - Fons de Garantia Salarial: t com a finalitat garantir els salaris que no

sabonen als treballadors. La cotitzaci daquest concepte va a crrec de lempresari exclusivament.

4. Base de cotitzaci addicional per hores extraordinries: - Fora major - Estructurals i no estructurals.

5. Base subjecta a retenci de lIRPF: sobre aquesta base es calcula la quantitat que sha de retenir a compte de lIRPF.

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 3/9

CLCUL DE LA NMINA PRIMER APARTAT: MERITACIONS (DEVENGOS) Se sumen tots els conceptes retributius a que t dret el treballador aquest mes, indistintament que siguin salarials o no salarials. GRATIFICACIONS EXTRAORDINRIES: LEstatut dels Treballadors ens reconeix el dret a dues pagues extres. Ara b, aquestes pagues extres les podem cobrar:

a) Prorratejades: cada mes cobrem la part proporcional de les dues pagues extres. Per exemple, si tenim dret a dues pagues extres de 1200 cadascuna: 2 * 1200/12 = 200 /mes que inclourem en la nmina de cada mes

b) Als mesos de juny i desembre: per tant en les nmines daquestos mesos inclourem limport de la paga extra (per exemple, 1200 com el cas dabans) i la resta de mesos no inclourem res en lapartat de pagues extres de les meritacions.

SUMA DE TOTES LES MERITACIONS = TOTAL MERITAT (SALARI BRUT) SEGON APARTAT: DEDUCCIONS Per calcular-les necessitem calcular les bases de cotitzaci i per tant explicarem primer aquest apartat. TERCER APARTAT: CLCUL DE BASES DE COTITZACI

A) BASE DE COTITZACI DE CONTINGNCIES COMUNES (BCCC) BCCC = REMUNERACI MENSUAL + PRORRATA PAGUES EXTRES REMUNERACI MENSUAL = SALARI BASE (SB) + COMPLEMENTS SALARIALS + EXCESSOS PERCEPCIONS NO SALARIALS

1. Salari base: fixat per conveni collectiu per a cada categoria professional 2. Complements salarials:

a) Caracterstiques treballador: Antiguitat, idiomes, etc. b) Caracterstiques lloc de treball: Nocturnitat, perillositat, toxicitat,

torns, etc. c) Quantitat i qualitat de treball: Incentius, assistncia i puntualitat,

primes, etc. d) Venciment peridic superior al mes: pagues extres i paga de

beneficis (encara que es consideren complements salarials a lhora de calcular les bases de cotitzaci tenen una consideraci especial ja que shan de prorratejar)

e) Retribuci en espcie (en bns distints de diners, per exemple, posada a disposici dun vehicle o duna vivenda)

3. Percepcions no salarials: a) Prestacions de la seguretat social (per exemple, incapacitat

temporal) b) Indemnitzacions per modificaci, suspensi o extinci del contracte

de treball. c) COMPENSACIONS PER DESPESES que el treballador t a la seva

feina: Per exemple, dietes, distncia, roba de treball, eines, etc.

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 4/9

Aquestes compensacions per despeses noms cotitzen a la Seguretat Social quan excedeixen duns lmits establerts per llei exempts de cotitzaci: Menyscapte de diner, desgast destris o eines, roba de feina des dagost del 2012 cotitzen ntegrament Plus de distancia i Plus de transport urb cotitza el que excedeix del 20% de lIPREM (Indicador Pblic de Rendes dEfectes Mltiples). Actualment el 20% de lIPREM sn 1065 . Despeses de locomoci Si estan justificades mitjanant factura no cotitzen, i si no ho estan el lmit exempt de cotitzaci sn 019 /km Aix, per exemple, si ens paguen 030 /km i hem fet 100 km : 030 019 = 011 /km x 100 km = 11 que inclourem a la base de cotitzaci Dietes Sn les despeses per manutenci i estncia; si estan justificades mitjanant factura no cotitzen, i si no ho estan els lmits exempts sn distints si pernocten (estncia) o no: Sense pernoctaci el lmit exempt sn 2667 /dia Amb pernocta: 5334 /dia (el doble) Aix per exemple, si ens paguen 35 /dia i no pernoctem i estem fora 5 dies farem: 35 2667 = 833 /dia x 5 dies = 4165 que inclourem en la base de cotitzaci Aquelles quanties inferiors als lmits exempts NO cotitzen i per tant no les inclourem a les bases de cotitzaci Les Hores Extres NO sinclouen a la BCCC A la BCCC a ms de la remuneraci mensual inclourem la PRORRATA DE PAGUES EXTRES calculada com hem explicat a les meritacions Una vegada calculada la BCCC sha de comprovar que est entre la base mxima i mnima de cada grup de cotitzaci. Si la BCCC excedeix de la base mxima utilitzarem aquesta base mxima i su s inferior a la mnima utilitzarem la base mnima

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 5/9

BASES DE COTITZACI CONTINGNCIES COMUNES

Grup de Categories professionals Bases

mnimes Bases

mximes cotitzaci

Enginyers i llicenciats. Personal d'alta 1 direcci no incls en l'article 1.3.c) 1.051,50 /mes 3.425,70 /mes de l'Estatut dels Treballadors

2 Enginyers tcnics, perits i ajudants

titulats 872,10 /mes 3.425,70

/mes

3 Caps administratius i de taller 758,70 /mes 3.425,70

/mes

4 Ajudants no titulats 753,00 /mes 3.425,70

/mes

5 Oficials administratius 753,00 /mes 3.425,70

/mes

6 Subalterns 753,00 /mes 3.425,70

/mes

7 Auxiliars administratius 753,00 /mes 3.425,70

/mes 8 Oficials de primera i segunda 25,10 /dia 114,19 /dia 9 Oficials de tercera i especialistes 25,10 /dia 114,19 /dia

10 Peons 25,10 /dia 114,19 /dia 11 Treballadors menors de 18 anys 25,10 /dia 114,19 /dia

B) BASE DE COTITZACI DE CONTINGNCIES PROFESSIONALS (BCCP)

BCCP = BCCC + HORES EXTRES Comprovarem que estigui entre el lmit mxim i el lmit mnim1

C) BASE ADDICIONAL PER HORES EXTRES Aquesta base ser igual a limport realitzat aquest mes per hores extres, i ser distinta si realitzem hores extres de fora major o hores extres de fora no major.

D) BASE DE LIMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FSIQUES (B. IRPF)

B. IRPF = TOTAL MERITAT LMITS EXEMPTS DE DESPESES DE LOCOMOCI I DE DIETES.

1 Tope mxim: 3.425,70 ; Tope mnim: 753,00

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 6/9

SEGON APARTAT: DEDUCCIONS

A) APORTACIONS A LA SEGURETAT SOCIAL CONTINGNCIES COMUNES (CC) : 47 % BCCC DESOCUPACI o atur: 155 % BCCP Excepci: 16 % BCCP en el cas de contractes dobra o servei, contractes eventuals per circumstncies de la producci FORMACI PROFESSIONAL: 01 % BCCP HORES EXTRES (Si s que el treballador nha realitzat aquest mes) De fora major: 2 % B. HHEE Fora major No de fora major: 47 % B. HHEE

B) RETENCIONS A COMPTE DE LIRPF A cada treballador/a li retenen un percentatge en funci de la seva situaci personal i familiar. Laplicarem sobre la base de lIRPF

C) RETRIBUCI EN ESPCIE Si al/la treballador/a li paguen part del salari en espcie primer sha de valorar en meritacions per desprs se li descompta en les deduccions perqu s un import que efectivament no cobra.

D) BESTRETES (ANTICIPOS) Si el/la treballador/a sollicita i li concedeixen una bestreta abans de finalitzar el mes, quan cobri la nmina li la descomptaran. TOTAL A DEDUIR= SUMA DEDUCIONS LQUID TOTAL A PERCEBRE = TOTAL MERITAT TOTAL A DEDUIR (SALARI NET)

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 7/9

ACTIVITATS NMINES A) NMINA DEL MES DE FEBRER dun treballador amb contracte dinterinitat amb les segents retribucions mensuals: SB 770 Plus de responsabilitat 100 Plus de nocturnitat 170 Plus de transport 105 Plus deines 120 Realitza 5 hores extres retribudes a 20 /hora T dret a 3 pagues extres de SB que cobra prorratejades Tipus IRPF 12 % B) NMINA DEL MES DE DESEMBRE dun treballador amb contracte de relleu que cobra les segents retribucions mensuals: SB 1100 Despeses de locomoci 025 /km i realitza 50 km Plus torns 75 Incentius 120 Plus toxicitat 85 Realitza hores extres per un import de 128 T dret a 2 pagues extres de SB ms incentius que cobra als mesos de juny i desembre Tipus IRPF 14 % C) NMINA DEL MES DE MAIG dun treballador amb contracte indefinit amb les segents retribucions mensuals: SB 1020 Antiguitat 79 Plus de distncia 120 Dietes 40 /dia (no pernocta) i est fora 12 dies No realitza cap hora extra. T dret a 2 pagues extres de SB que cobra als mesos de juny i desembre Tipus IRPF 17 % D) NMINA DEL MES DE SETEMBRE dun treballador amb contracte eventual amb les segents retribucions mensuals: SB 1125 Plus didiomes 95 Plus de titulaci: 115 Plus desgast deines: 90 Dietes 20 /dia (no pernocta) i est fora 4 dies Hores extres fora major: 80 T dret a 3 pagues extres de SB ms plus didiomes que cobra als mesos de mar, juny i desembre. Tipus IRPF 9 %. E) NMINA DEL MES DE GENER dun treballador amb contracte dobra amb les segents retribucions diries: SB 33 /dia

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 8/9

Antiguitat 16 /dia Dietes 29 /dia (5 dies) Despeses locomoci 016 /km (75 km) Hores extres 70 3 pagues extres de 30 dies de SB Tipus IRPF 2 %

UNITAT 4. LA NMINA O REBUT DE SALARIS

FOL GM 9/9

RESULTATS: NMINA FEBRER TOTAL MERITAT: 1557,5 BCCC: 1352,5 BCCP i CRC: 1452,5 B. IRPF: 1557,5 TOTAL A DEDUIR: 279,13 LQUID A PERCEBRE: 1278,37 NMINA DESEMBRE TOTAL MERITAT: 2740,5 BCCC: 1586,33 BCCP i CRC: 1714,33 B. IRPF: 2731 TOTAL A DEDUIR: 491,2 LQUID A PERCEBRE: 2249,3 NMINA MAIG

TOTAL MERITAT: 1699 BCCC i BCCP i CRC: 1442,56 B. IRPF: 1378,96 TOTAL A DEDUIR: 326,02 LQUID A PERCEBRE: 1372,98

NMINA SETEMBRE

TOTAL MERITAT: 1585 BCCC: 1730 BCCP i CRC: 1810 B. IRPF: 1505 TOTAL A DEDUIR: 249,13 LQUID A PERCEBRE: 1335,87

NMINA GENER TOTAL MERITAT: 1746 BCCC: 1783,12 BCCP i CRC: 1853,12 B. IRPF: 1600,65 TOTAL A DEDUIR: 150,61 LQUID A PERCEBRE: 1595,39