i

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Tesis presentada como requisito para optar por el título de

Contador Público Autorizado.

Tema:

DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS

DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA).

Autoras:

Cali Zamora Cinthya Jenifer Delgado Orellana Shirley Mariam

Mendiburo Morán Mayra Alejandra

Tutora:

Msc. García Reyes Karina Elizabeth

Guayaquil, Febrero 2013

ii

iii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADA, ECONOMISTA KARINA ELIZABETH

GARCIA REYES, COMO TUTOR DE TESIS DE GRADO COMO

REQUISITO PARA OPTAR POR TITULO DE CONTADOR PUBICO

AUTORIZADO PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:

CALI ZAMORA CINTHYA JENIFER CON C.C. # 0930273552

DELGADO ORELLANA SHIRLEY MARIAM CON C.C. #0922570981

MENDIBURO MORÁN MAYRA ALEJANDRA CON C.C. #0930344510

TEMA: “DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS

PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE

(REDIMA) “

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

MSC. GARCÍA REYES KARINA ELIZABETH

C.C. 0924737091

TUTOR DE TESIS

iv

v

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por sobre todas las cosas, por ser la luz que

guía nuestro camino y por habernos concedido la sabiduría necesaria para la

culminación de este trabajo.

A nuestros padres y hermanos, quienes han sido un pilar

fundamental para nuestro desarrollo moral y profesional.

A nuestros profesores por guiarnos en nuestra carrera universitaria,

y a aquellas personas que compartieron sus conocimientos con nosotras

para hacer posible la conclusión de esta tesis.

vi

DEDICATORIA

Dedicamos esta tesis a Dios y a nuestros padres, que con sus

ejemplos de esfuerzo, apoyo y sacrificio han formado en nosotras valores y

virtudes que nos ayudan a crecer como personas de bien.

A nuestros familiares, amigos y compañeros, por el respaldo y la

confianza brindada, durante nuestra carrera universitaria.

vii

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD DE CALI ZAMORA CINTHYA JENIFER CON C.C. #

0930273552, DELGADO ORELLANA SHIRLEY MARIAM CON C.C. #

0922570981, MENDIBURO MORÁN MAYRA ALEJANDRA CON C.C. #

0930344510, CUYO TEMA ES:

“DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN

DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS

DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA) “

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

Cali Zamora Cinthya Jenifer Delgado Orellana Shirley Mariam

C.C. 0930273552 C.C. 0922570981

Mendiburo Morán Mayra Alejandra

C.C. 0930344510

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2013

viii

ÍNDICE GENERAL

CARÁTULA…………………………………………………………………………..I

REPOSITORIO GENERAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA………………….II

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR ....................................................................... iii

CERTIFICADO DE REVISIÓN GRAMATICAL…………………………………IV

AGRADECIMIENTO ....................................................................................... v

DEDICATORIA ............................................................................................... vi

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ..................................................... vii

ÍNDICE GENERAL ........................................................................................ viii

RESUMEN…………………..……….…………………………………………..XVII

ABSTRACT ................................................................................................. xviii

INTRODUCCIÓN .......................................................................................... xix

ANTECEDENTES ........................................................................................ xxii

SUMARIO ANALÍTICO……………………………………………………… .XXXI

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................. 1

1.1.RESEÑA HISTÓRICA ............................................................................... 1

1.1.1.REDIMA ................................................................................................. 1

1.1.1.1.ANTECEDENTES ............................................................................... 1

1.1.1.3. VISIÓN ............................................................................................... 2

ix

1.1.1.4. VALORES DE REDIMA ..................................................................... 2

1.1.2. HOSPITAL MADRE BERENICE ........................................................... 2

1.1.2.1. ANÁLISIS DE FODA ......................................................................... 3

1.1.2.1.1. FORTALEZAS ................................................................................ 3

1.1.2.1.2. OPORTUNIDADES ......................................................................... 3

1.1.2.1.3. DEBILIDADES ................................................................................ 4

1.1.2.1.4. AMENAZAS .................................................................................... 4

1.2. ANÁLISIS DE PALABRAS CLAVES ........................................................ 4

1.2.1. TRIBUTO .............................................................................................. 5

1.2.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS .............................................. 6

1.2.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................. 6

1.2.2. IMPUESTOS ......................................................................................... 6

1.2.2.1. TIPOS DE IMPUESTOS .................................................................... 6

1.2.2.1.1. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................... 7

1.2.2.1.1.1. PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA ............................................................................................................ 9

1.2.3. CONTRIBUYENTE ............................................................................. 10

1.2.3.1. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES: ............................ 11

1.2.3.1.1. POR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE: ......................................... 11

1.2.3.1.2. POR LA CLASE DE CONTRIBUYENTE ....................................... 14

1.2.3.2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR SECTORES

DE ACTIVIDAD ECONÓMICA ...................................................................... 15

x

1.2.3.3. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y

RESPONSABLES ......................................................................................... 16

1.2.4. DECLARACIÓN .................................................................................. 17

1.2.4.1. PASOS PARA REALIZAR EL PROCESO DE DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS

A LLEVAR CONTABILIDAD ......................................................................... 22

1.2.4.2. REQUISITOS PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 102A ....... 26

1.2.4.3. DECLARACIONES EFECTUADAS POR INTERNET ...................... 27

1.2.5. CULTURA Y CULTURA TRIBUTARIA................................................ 30

1.2.5.1. CULTURA ........................................................................................ 30

1.2.5.2. CULTURA TRIBUTARIA .................................................................. 33

1.2.6. CAPACITACIÓN Y CAPACITACIÓN VIRTUAL .................................. 41

1.2.6.1 CAPACITACIÓN ............................................................................... 41

1.2.6.1.1 SISTEMAS DE CAPACITACIÓN ................................................... 42

1.2.6.1.2. TIPOS DE CAPACITACIÓN ......................................................... 43

1.2.6.1.3 MODOS DE CAPACITACIÓN: ....................................................... 44

1.2.6.2. VIRTUALIDAD ................................................................................. 46

1.2.6.2.1. LA EDUCACIÓN VIRTUAL ........................................................... 46

1.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL ................................................................. 48

1.4. HIPÓTESIS ............................................................................................ 50

1.5 VARIABLES ............................................................................................ 51

1.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE: ............................................................... 51

1.5.2. VARIABLE INDEPENDIENTE: ........................................................... 51

xi

1.6. GLOSARIO DE TÉRMINOS .................................................................. 51

CAPITULO II

METODOLOGÍA

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1. MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 56

2.2. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................... 57

2.2.1. POBLACIÓN ....................................................................................... 57

2.2.2. MUESTRA .......................................................................................... 57

2.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ............................................ 57

2.4. INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................... 59

2.5. PROCEDIMIENTOS DE LA INVESTIGACIÓN ...................................... 59

2.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ............................................... 60

CAPÍTULO III

ANÁLISIS DE LOS DATOS

3.1. CONDICIÓN DE LA INFORMACIÓN. .................................................... 61

3.2 ANÁLISIS DE LA ENCUESTA REALIZADA A LOS PROFESIONALES

MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE. ........................................ 62

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES ................................................................................... 80

4.2. RECOMENDACIONES .......................................................................... 81

4.3. PROPUESTA ......................................................................................... 83

xii

4.3.1.HERRAMIENTAS A UTILIZAR PREVIAS A LA CAPACITACIÓN ....... 84

4.3.3. PLAN DE ESTUDIO: ........................................................................... 90

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................. 93

ANEXOS

ÍNDICE DE CUADROS

CUADRO N° 1 CAUSAS Y CONSECUENCIAS……………………........ ....XXIII

CUADRO N° 2 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA…………… ………9

CUADRO N° 3 PLAZOS DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA……………………………………………………………………..……….

..…...10

CUADRO N° 4 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA…….. ………..15

CUADRO N°5 TABLA PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO A LA

RENTA 2012………………………………………………………………..

……………….26

CUADRO N° 6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES…………….. ………56

CUADRO N° 7 TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………… ……62

CUADRO N° 8 DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS

IMPUESTOS………………………………………………………………….

….….63

xiii

CUADRO N° 9 PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA……………………………………………………………………….

……64

CUADRO N° 10 CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS…….. ……65

CUADRO N° 11 CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES

DEDUCIBLES……………………………………………………………….

……..66

CUADRO N° 12 DECLARACIÓN DE IMPUESTOS…………………… …………………..67

CUADRO N° 13 MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS

DECLARACIONES DE IMPUESTOS……………………………………………

……68

CUADRO N° 14 VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR

DECLARACIONES DE IMPUESTOS………………………………………

……69

CUADRO N° 15 PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………………………………………..

……….70

CUADRO N° 16 GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA………………………………………………………………….

……72

CUADRO N° 17 PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA………………………………………………………………...

…….73

CUADRO N° 18 HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET………………… …….74

CUADRO N° 19 HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA…………………………………………………………………

…...76

xiv

CUADRO N° 20 VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN

VIRTUAL……………………………………………………………………..

…...77

CUADRO N° 21 INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY

EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS…………………………….

……78

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO N° 1 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR TIPO DE

CONTRIBUYENTE…………………………………........................................ ..13

GRÁFICO N° 2 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR CLASE DE

CONTRIBUYENTE……………………………………………………………... …….14

GRÁFICO N° 3 IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL POR ACTIVIDAD

ECONÓMICA…………………………………………………………………… …..16

GRÁFICO N° 4 TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO…………….... …62

GRAFICO N°5 DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS

IMPUESTOS................................................................................................ ……63

GRÁFICO N° 6 PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA

RENTA…………………………………………………………………………….... …64

xv

GRÁFICO N° 7 CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS……….. ….65

GRÁFICO N° 8 CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES

DEDUCIBLES…………………………………………………………………... …..66

GRAFICO N° 9 DECLARACIÓN DE IMPUESTOS………………………...…… …67

GRAFICO N° 10 MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA

LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO……………………………………. …..68

GRAFICO N° 11 VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR

DECLARACIONES DE IMPUESTOS………………………………………... ….70

GRAFICO N° 12 PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN

DE IMPUESTOS……………………………………………………………….. ….71

GRAFICO N° 13 GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA…………………………………………………………………….… ….72

GRAFICO N° 14 PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA……………………………………………………………………. …..73

GRAFICO N° 15 HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET………………….… ….75

GRÁFICO N° 16 HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN

TRIBUTARIA……………………………………………………………………. ….76

xvi

GRÁFICO N° 17 VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN

VIRTUAL………………………………………………………………………… ….77

GRÁFICO N° 18 INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY

EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS……………………………... …..78

xvii

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN

DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE

BERENICE (REDIMA). Autoras:

Cali Zamora Cinthya Jenifer C.C. 0930273552 Delgado Orellana Shirley Mariam C.C. 0922570981 Mendiburo Morán Mayra Alejandra C.C. 0930344510

Esta investigación se fundamenta en satisfacer las necesidades

de los profesionales de la salud, que debido al escaso nivel de conocimiento en el ámbito tributario y a la falta de tiempo por la labor que desempeñan, no realizan sus declaraciones de Impuesto a la Renta, motivo por el cuál se ven en la necesidad de contratar a un externo para que efectúe el proceso por ellos. El objetivo de este estudio es diseñar un plan de capacitación virtual, que brinde un aporte importante para los profesionales médicos, creándoles una cultura tributaria y evitando el desembolso de dinero constante a terceras personas que realizan sus declaraciones del Impuesto a la Renta y no imparten el conocimiento para que las realicen por sí mismos. El estudio se caracteriza como una investigación descriptiva, que muestra el comportamiento de las variables, es de campo porque la obtención de los datos se ha realizado a través de encuestas siendo la muestra objeto de nuestro estudio los profesionales médicos que laboran en el Hospital Madre Berenice (REDIMA), y a su vez de carácter cuantitativo porque se utilizan cuadros y gráficos estadísticos para la explicación de los resultados obtenidos. La presente tesis, se fundamenta sobre las bases teóricas referentes a los impuestos, la tributación y a las leyes que la rigen, también sirve para fomentar cultura tributaria y crear interés en el campo tributario, que se extiende cada vez más en nuestro país y con la capacitación virtual se facilitará el proceso de declaración a los contribuyentes y les servirá para que se familiaricen con el servicio en línea que ofrece el Servicio de Rentas Internas (SRI) entidad recaudadora de este tributo.

Palabras Claves: TRIBUTO, IMPUESTO A LA RENTA, CONTRIBUYENTE, DECLARACIONES, CULTURA TRIBUTARIA, CAPACITACIÓN VIRTUAL.

xviii

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN

DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE

BERENICE (REDIMA). Autoras:

Cali Zamora Cinthya Jenifer C.C. 0930273552 Delgado Orellana Shirley Mariam C.C. 0922570981 Mendiburo Morán Mayra Alejandra C.C. 0930344510

ABSTRACT

This research is based on to satisfy the needs of health professionals, because of little knowledge level in the tax field and the

lack of time for the work that they perform, they do not make the annual

income tax declarations, reason why find themselves needing to contract an external consultant, who make the tax declaration process for them. The aim of this study is design a virtual training plan that gives a significant contribution for the health professionals, creating them a tax culture and avoiding the constant money payment to external consultants who make their income tax declarations and they do not provide the knowledge in order to can make it for them selves. The study is characterized as a descriptive research, that show the variables behavior, it is a field research because the collection of data have been done through the surveys, the study sample has been the health professionals, who work in Madre Berenice Hospital (REDIMA), and also it is the character quantitative because to explain the results obtained are used tables and statistical graphics. This thesis is based on theoretical basis about taxes, tax system and the laws that govern it, also is used for encouraging tax culture and creating interest in the tax field, which is extended more in our country and with the virtual training will be facilitated the tax declaration process for the taxpayer and will be used to familiarize them with the on line service that provides Servicio de Rentas Internas (SRI) entity which collects this tax.

Keywords: TAX, INCOME TAX, TAXPAYER, DECLARATIONS, TAX CULTURE, VIRTUAL TRAINING.

xix

INTRODUCCIÓN

Según la base de datos elaborada por el departamento de

previsiones y estadísticas del SRI, las cifras recaudadas con respecto al

Impuesto a la Renta fueron las siguientes: $ 2,428.047 para el año 2010 y $

3.112.113 para el año 2011, existiendo un incremento del 28.2% en la

recaudación de este impuesto. Esta situación se debe por la modificación a

las leyes impuestas a los contribuyentes, entre las que se encuentran las

sanciones pecuniarias por la no presentación o presentación tardía de las

declaraciones, por parte de personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad que registren en cero los casilleros de ingresos e impuesto

causado en su formulario de declaración.

Un objetivo primordial del sistema tributario es proporcionar los

recursos necesarios para financiar los gastos públicos, haciendo frente a las

demandas sociales de seguridad, salud, educación, justicia e infraestructura,

lo cual depende de las clases de impuestos que se aplican, el nivel y

estructura de las tasas y la eficiencia de la administración tributaria para la

recaudación de los impuestos.

En base a este objetivo se crean las leyes y normativas relacionadas

a la recaudación de impuestos y se imponen multas para el cumplimiento

adecuado y oportuno por parte de los contribuyentes.

xx

El propósito de la presente tesis, consiste en diseñar un plan de

capacitación virtual en relación a la declaración del impuesto a la renta de

personas naturales, el cual les permitirá a los médicos del Hospital Madre

Berenice, tener un mayor conocimiento acerca de sus obligaciones

tributarias, así como también elaborar sus declaraciones del impuesto a la

renta de forma oportuna.

Esta investigación está compuesta de los siguientes puntos:

ANTECEDENTES.- Se analizó las causas por las que los

profesionales médicos del Hospital Madre Berenice, optan por la contratación

de un externo para la realización de sus declaraciones de Impuesto a la

Renta (IR).

CAPITULO I- MARCO TEÓRICO.- Se fundamenta sobre las bases

teóricas referentes a aspectos tales como: tributo, impuesto a la renta,

contribuyente, declaraciones, cultura tributaria, capacitación virtual.

CAPITULO II– DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN.- Para efectos de la

investigación se observó y encuestó a los profesionales médicos del Hospital

Madre Berenice, a fin de obtener datos que nos proporcionan una certeza

razonable acerca de nuestras hipótesis planteadas.

xxi

CAPITULO III – ANALISIS DE LOS DATOS.- Se tabuló y se analizó

los resultados obtenidos de las preguntas realizadas a los médicos

encuestados mediante cuadros y gráficos estadísticos.

CAPITULO IV- CONCLUSIONES.- Se establecen conclusiones por

las que se contrata a un externo para que realice el proceso de declaración

del Impuesto a la Renta y adicional se presentan las recomendaciones que

brindan la solución al problema planteado. Se diseñó un plan de

capacitación virtual de declaración del impuesto a la renta, para los

profesionales médicos del Hospital Madre Berenice.

xxii

ANTECEDENTES

EL PROBLEMA

Planteamiento del problema

Ubicación del problema en un contexto

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y

autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos

establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa vigente, entre los

cuales tenemos el Impuesto a la Renta, el cual se aplica sobre aquellas

rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades sean nacionales o extranjeras. 1

Las personas naturales que obtengan ingresos superiores a los

establecidos en la tabla para la determinación del impuesto a la renta,

realizarán la respectiva declaración anual, la misma que se presentará en los

plazos estipulados de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC del

contribuyente. Sin embargo, en la actualidad existe cierta población que

presenta inconvenientes al realizar las declaraciones, es por ello que en base

a observaciones realizadas a profesionales de las diferentes especialidades,

se ha determinado que uno de los grupos vulnerables al desembolso de

1 Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec/web/guest/67)

xxiii

dinero para la contratación de un externo que realice sus

declaraciones de impuestos son los médicos, motivo por el cual hemos

enfocado nuestro proyecto de tesis a este sector y se ha tomado como

referencia de estudio el Hospital Madre Berenice, ubicado en el Guasmo Sur

cooperativa Reina del Quinche 2 Mz. 4 Sl. 1 -8, en la ciudad de Guayaquil.

Situación Conflicto

Considerando este análisis, la posible causa por la que se presenta

esta situación es el escaso conocimiento que poseen los médicos del

Hospital Madre Berenice en el ámbito de la tributación, debido a la profesión

que ejercen no disponen de tiempo para informarse o indagar sobre

disposiciones, leyes o normas que rigen el cumplimiento tributario, esta

situación conlleva a la no declaración de impuestos de forma oportuna. A

continuación se detallan las posibles causas y consecuencias:

CUADRO N° 1

CAUSAS Y CONSECUENCIAS

Causas Consecuencias

Falta de tiempo para la elaboración de declaraciones

Declaración tardía de impuestos.

La profesión que ejercen como médico demanda de mucho tiempo.

No presentación de la declaración del impuesto a la renta.

Pocos conocimientos sobre temas tributarios

Presentación errónea de las declaraciones de impuestos.

Poco interés en la búsqueda de información acerca de los artículos publicados, a través de los diferentes medios de comunicación.

Sanciones Tributarias, por el no cumplimiento de sus obligaciones.

xxiv

Falta de capacitadores en el medio que proporcionen sus conocimientos a la población.

No estar actualizados en temas tributarios.

Falta de iniciativa propia para realizar sus declaraciones.

Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones.

Pagos excesivos a terceros para la elaboración de sus declaraciones.

Fuente: Datos de la Investigación

Elaborado por: Autoras de Tesis

Variables de la Investigación

Variable Dependiente

Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones

de impuestos.

Variable Independiente

Conocimiento Tributario

Delimitación del problema

Delimitación Geo-Témporo espacial del Problema

H. Madre Berenice

xxv

Determinación Geográfica Espacial

Hospital Madre Berenice

Guasmo Sur Coop. Reina del Quinche 2 Mz. 4 Sl. 1-8

Delimitación Temporal

Período 2010-2012

Delimitación Contextual

Campo : Social

Área : Contable

Aspecto : Tributación

TEMA : “DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS

PROFESIONALES MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE

(REDIMA)”.

Formulación y sistematización del problema

¿Cómo influye el conocimiento tributario al realizar las declaraciones

de Impuesto a la Renta para que los profesionales de la medicina del

Hospital Madre Berenice opten por la contratación de un externo?

xxvi

Hemos enfocado nuestro estudio en el Hospital Madre Berenice,

puesto que según lo observado, uno de los sectores vulnerables al

desembolso de dinero para la contratación de un externo que realice sus

declaraciones de impuestos, son los profesionales de la medicina.

Evaluación del problema

DELIMITADO: Nuestro estudio está enfocado en los profesionales de

la salud que laboran en el Hospital Madre Berenice ubicado en el sur de la

ciudad de Guayaquil, en el guasmo sur cooperativa Reina del Quinche 2 Mz.

4 Sol. 1 – 8.

RELEVANTE: Nuestro trabajo es de gran aporte cognoscitivo para

los profesionales de la medicina del Hospital Madre Berenice, porque la

herramienta a utilizar para recibir las capacitaciones es de acceso público y

les representará un ahorro de dinero, ya que nuestras tutorías no solo se

basan en teorías sino también en el desarrollo y ejecución de las

declaraciones del Impuesto a la Renta.

FACTIBLE: Se diseña un plan de capacitación virtual en el cual el

usuario pueda conocer el proceso de declaración del Impuesto a la Renta,

utilizando recursos como videoconferencias o videos relacionados a temas

tributarios impartidos por profesionales, desde una herramienta de fácil

acceso como lo es el Skype, puesto que el Internet es una red informática

utilizada por la mayoría de personas en la actualidad.

xxvii

Objetivos de la investigación

Objetivo General

Diseñar un plan de capacitación virtual de declaración del impuesto

a la renta para los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice.

Objetivos Específicos

Analizar las principales causas por las cuales los profesionales

médicos contratan a un externo para que realicen sus declaraciones

de impuestos.

Detectar el grupo de personas más vulnerables al desembolso de

dinero para la contratación de un externo que realice sus

declaraciones de impuestos.

Determinar el motivo por el cual se realiza el pago de multas por la

declaración tardía del impuesto a la Renta.

Diseñar una capacitación virtual mediante videos o videoconferencias

con especialistas tributarios que faciliten el aprendizaje de los

usuarios.

Especificar de forma clara, precisa y sencilla, todo el proceso de

declaración y llenado de formulario del impuesto a la renta, a través

de nuestras asesorías tributarias virtuales.

xxviii

Justificación e importancia

Según observaciones realizadas a los diferentes campos

profesionales, se determinó que el área de la medicina se encuentra entre

los grupos que presentan inconvenientes al realizar sus declaraciones de

impuesto a la renta. Esto sucede por causas tales como: desconocimiento y

poco interés en el campo tributario por parte de los contribuyentes, lo que

implica que tengan que pagar sanciones al no declarar sus impuestos o

recurrir a un externo que las realice por ellos.

Por estas razones hemos decidido brindar un aporte a la comunidad

mediante las capacitaciones prácticas y teóricas virtuales, al Estado para que

de esa manera obtenga eficientemente los tributos y a los contribuyentes

fomentando la cultura tributaria para evitar el desembolso de dinero a

terceras personas para que realicen sus declaraciones de impuestos y que

se paguen multas por incumplimiento de sus obligaciones tributarias con el

Ente regulador.

Para realizar nuestro estudio hemos aplicado la investigación

cuantitativa para medir de forma numérica las variables que intervienen en

nuestro problema como son el conocimiento tributario y la presentación de

las declaraciones del impuesto a la renta por parte de los contribuyentes,

esto se realizará a través de la presentación de gráficos estadísticos, tablas y

cuadros comparativos de forma porcentual.

xxix

Por otro lado, hemos empleado la investigación cualitativa que nos

ayudó a estudiar el comportamiento del profesional de la medicina para

comprender y determinar las causas por las cuales deben recurrir a un

externo para que realice sus declaraciones de impuestos y el no

cumplimiento a tiempo con sus obligaciones.

Además la investigación teórica en que se basó nuestro estudio, es

decir, las leyes, teorías, conceptos y conocimientos relacionados al área de

tributación, como por ejemplo normas vigentes o resoluciones publicadas por

el Servicio de Rentas Internas (SRI), leyes que regulan el Impuesto a la

Renta en el Ecuador y conceptos citados por autores o expertos en la

materia. También se recopiló información de documentales o artículos

publicados en revistas de mayor relevancia aplicando la investigación

documental.

En base a nuestras observaciones se utilizó la investigación de

campo que muestra los hechos como ocurren en la realidad determinando el

sector más vulnerable al desembolso de dinero para la contratación de un

externo que realice sus declaraciones de impuestos.

Diseñamos un plan de capacitación virtual en el cual el usuario no

solo pueda capacitarse en base a fundamentos teóricos como por ejemplo:

leer un artículo publicado por el Servicio de Rentas Internas o conocer

acerca de la existencia de una norma o ley vigente, sino también la puesta

en práctica del conocimiento adquirido a través de la lectura, es decir que, el

usuario ingresa al programa Skype habiendo creado su cuenta y mientras

recibe las tutorías de los especialistas tributarios a su vez realiza el llenado

xxx

de los formularios correspondientes para la eficacia de sus declaraciones del

Impuesto a la Renta, pues de esta forma estamos también fomentando

cultura tributaria en esta pequeña población del sector de la medicina.

xxxi

Sumario Analítico

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1.FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1.1RESEÑA HISTÓRICA

1.1.1REDIMA

1.1.1.1ANTECEDENTES

1.1.1.2. MISIÓN

1.1.1.3. VISIÓN

1.1.1.4. VALORES DE REDIMA

1.1.2. HOSPITAL MADRE BERENICE

1.1.2.1. ANÁLISIS DE FODA

1.1.2.1.1. FORTALEZAS

1.1.2.1.2. OPORTUNIDADES

1.1.2.1.3. DEBILIDADES

1.1.2.1.4. AMENAZAS

1.2. ANÁLISIS DE PALABRAS CLAVES

1.2.1. TRIBUTO

1.2.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

1.2.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.2.2. IMPUESTOS

1.2.2.1. TIPOS DE IMPUESTOS

1.2.2.1.1. IMPUESTO A LA RENTA

1.2.2.1.1.1. PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

1.2.3. CONTRIBUYENTE

1.2.3.1. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES:

1.2.3.1.1. POR EL TIPO DE CONTRIBUYENTE:

xxxii

1.2.3.1.2. POR LA CLASE DE CONTRIBUYENTE

1.2.3.2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR SECTORES DE

ACTIVIDAD ECONÓMICA

1.2.3.3. DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

1.2.4. DECLARACIÓN

1.2.4.1. PASOS PARA REALIZAR EL PROCESO DE DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A

LLEVAR CONTABILIDAD

1.2.4.2. REQUISITOS PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 102ª

1.2.4.3. DECLARACIONES EFECTUADAS POR INTERNET

1.2.5. CULTURA Y CULTURA TRIBUTARIA

1.2.5.1. CULTURA

1.2.5.2. CULTURA TRIBUTARIA

1.2.6. CAPACITACIÓN Y CAPACITACIÓN VIRTUAL

1.2.6.1 CAPACITACIÓN

1.2.6.1.1 SISTEMAS DE CAPACITACIÓN

1.2.6.1.2. TIPOS DE CAPACITACIÓN

1.2.6.1.3 MODOS DE CAPACITACIÓN:

1.2.6.2. VIRTUALIDAD

1.2.6.2.1. LA EDUCACIÓN VIRTUAL

1.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL

1.4. HIPÓTESIS

1.5 VARIABLES

1.5.1. VARIABLE DEPENDIENTE:

1.5.2. VARIABLE INDEPENDIENTE:

1.6. GLOSARIO DE TÉRMINOS

CAPITULO II

METODOLOGÍA

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

xxxiii

2.1. MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN

2.2. POBLACIÓN Y MUESTRA

2.2.1. POBLACIÓN

2.2.2. MUESTRA

2.3. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

2.4. INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.5. PROCEDIMIENTOS DE LA INVESTIGACIÓN

2.6. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN

CAPÍTULO III

ANÁLISIS DE LOS DATOS

3.1. CONDICIÓN DE LA INFORMACIÓN.

3.2 ANÁLISIS DE LA ENCUESTA REALIZADA A LOS PROFESIONALES

MÉDICOS DEL HOSPITAL MADRE BERENICE

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES.

4.2. RECOMENDACIONES.

4.3. PROPUESTA

4.3.1. HERRAMIENTAS A UTILIZAR PREVIAS A LA CAPACITACIÓN

4.3.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

4.3.3. PLAN DE ESTUDIO

1

CAPITULO I

MARCO TEÓRICO

1. Fundamentación Teórica

1.1 .Reseña Histórica

1.1.1 .Redima

1.1.1.1. Antecedentes

Siendo la salud, uno de los problemas prioritarios de todos los

pueblos en Latinoamérica, un grupo de profesionales y representantes de los

diferentes Centros Médicos que tienen relación con la Iglesia Católica,

propusieron la integración de estos centros en una Red para fortalecer las

entidades y el conjunto. Mediante la fijación de actividades y estrategias,

inspiradas en el servicio cristiano.

REDIMA es parte de la Vicaría Episcopal de Pastoral Social de la

Arquidiócesis de Guayaquil. Su sede es en Guayaquil y su Oficina Central se

encuentra en 10 de Agosto 541 y Boyacá, en la Casa de Promoción

Humana, la cual reúne 58 centros médicos, 32 en la ciudad y 26 en recintos

del Guayas.

2

1.1.1.2. Misión

Redima promueve y desarrolla programas y servicios de salud

integral, con calidad técnica y humana a través de una red de centros

médicos de la Iglesia Católica, especialmente para la población más

necesitada, dando prioridad al área Materno Infantil.

1.1.1.3. Visión

Una red de Centros Médicos de la Iglesia Católica, fortalecida, sólida,

reconocida y organizada en sus diferentes niveles, que brinda servicios

integrales e integrados de salud, con calidad técnica y calidez cristiana

dirigida especialmente a las comunidades más necesitadas.

1.1.1.4. Valores de Redima

Los valores fundamentales que practica Redima son: Solidaridad,

Transparencia, Respeto, Participación Activa y Servicio.

1.1.2. Hospital Madre Berenice

Es una institución privada que ofrece servicios médicos de muy alta

calidad a clientes particulares, contamos con los equipos necesarios y un

grupo de médicos especialistas altamente capacitados, que junto con el

3

personal administrativo y de mantenimiento, se encuentran comprometidos

con la vida.

El horario de atención de la institución hospitalaria es de lunes a

viernes de 08:00 a 18:00, y los sábados de 08:00 hasta las 12:30.

A este hospital acuden cerca de 70 pacientes diarios, el cual cuenta

con laboratorio médico y varias especialidades, entre ellas, medicina general,

pediatría, oftalmología, ginecología, servicio de ecografía, odontología, entre

otros.

1.1.2.1. Análisis de FODA

1.1.2.1.1. Fortalezas

Planta física ubicada en lugar de fácil acceso.

Compromiso de los médicos con su servicio.

Constante capacitación mediante jornadas y seminarios.

Servicios de apoyo clínico y terapéutico.

Calidez en el trato a los pacientes por parte del personal médico y

administrativo.

1.1.2.1.2. Oportunidades

Ayuda de benefactores externos a la red de dispensarios médicos de

la arquidiócesis de Guayaquil.

4

Derivación de pacientes por parte de los otros dispensarios médicos

pertenecientes a la red.

1.1.2.1.3. Debilidades

Carencias de ciertas especialidades necesarias para el bienestar de

la sociedad.

Demasiada demanda de pacientes que no cubren la cantidad de

especialistas en el hospital.

1.1.2.1.4. Amenazas

Existen en la actualidad instituciones del estado que cuentan con

todas las especialidades médicas y equipos de tecnología.

La atención médica brindada por las instituciones públicas es de

forma gratuita.

1.2. Análisis de Palabras Claves

Para cumplir con los objetivos de nuestra investigación hemos

tomado como referencia citas de libros, leyes, revistas, criterios de expertos,

tesis y páginas web entre las cuales mencionaremos a continuación:

5

1.2.1. Tributo

Según Diccionario de la Real Academia Española la palabra tributo

proviene del latin tribūtum. Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo

importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.

El Servicio de Rentas Internas menciona que los tributos son cargas

públicas, que se traducen para el Fisco en recursos obtenidos por un ente

público (SRI), titular de un derecho de crédito frente al contribuyente

obligado, como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo

de capacidad económica. Recordemos que su objetivo principal es financiar

el presupuesto general del Estado.

(FRANCIS, 2005) Quien define: “tributos como los ingresos

públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una

Administración pública como consecuencia de la realización del

supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir”.

EL ingreso público es de vital importancia para la comunidad porque

proporciona al Estado recursos que ayuden a satisfacer las necesidades

colectivas o públicas.

Entre los tributos recaudados por el Estado tenemos el Impuesto a

Renta que es el objeto de nuestro estudio, el cual detallamos en las páginas

siguientes.

6

1.2.1.1. Clasificación de los tributos

Según el artículo 1 del código tributario, los tributos se clasifican en:

Impuestos, tasas y contribuciones especiales.

1.2.2. Obligación Tributaria

El Artículo 15 del Código Tributario, señala: “Obligación tributaria es

el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades

acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en

virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o

servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por

la ley”.

1.2.2. Impuestos

Según lo que menciona el Servicio de Rentas Internas, impuestos

son todos aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad de

imperio, sin que exista una contraprestación y que el contribuyente se ve

obligado a pagar, por encontrarse en el caso previsto por la disposición legal

que configura la existencia del tributo.

1.2.2.1. Tipos de Impuestos

El SRI administra los siguientes impuestos:

7

Impuesto a la Renta.

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a los consumos especiales.

Impuesto a la salida de divisas.

Impuesto a la propiedad vehículos.

Impuesto a las tierras rurales.

Impuesto a los activos en el exterior.

Impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables.

1.2.2.1.1. Impuesto a la Renta

Según el Servicio de Rentas Internas considera impuesto a la renta

como un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las personas

naturales o sociedades obtienen producto de sus actividades económicas,

una vez descontados los gastos deducibles, es decir, grava a las utilidades.

Es un impuesto progresivo que grava con mayores tasas a quienes obtienen

mayores rentas.

La base imponible para el cálculo del Impuesto a la Renta es el

resultado de restar todos los costos, gastos y deducciones a los ingresos

gravados del contribuyente.

8

Presentar la declaración del Impuesto a la Renta es obligación para

todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun si la

totalidad de sus rentas estén constituida por ingresos exentos, a excepción

de los contribuyentes que cumplan con las condiciones que establece el Art.

42 de la Ley de Régimen Tributario Interno (ver Fundamentación Legal pág.

47)

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el

artículo 37 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Tributario Interno, así como los profesionales, comisionistas, artesanos,

agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar

una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. 2

Según Informe de Labores del Primer Trimestre (Enero – Junio 2012)

elaborado por Carlos Marx Carrasco, Director del Servicio de Rentas

Internas, se consiguieron importantes logros especialmente en tema de

recaudación. De enero a junio del 2012 ingresaron al fisco: US$ 5.752

millones de dólares, con un crecimiento nominal del 17,5% frente al mismo

período del año 2011. El monto recaudado constituyó aporte adicional

significativo para el Presupuesto General del Estado por US$ 468 millones,

con un cumplimiento de 108,9% frente a la meta proporcional propuesta para

ese año. Así también los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la

Renta e Impuesto a la Salida de Divisas, son los tributos que más crecieron

durante el 2012, con tasas del 11,3%; 9,6%; y, 153,7%; respectivamente.

2 Fuente: Servicio de Rentas Internas (http://www.sri.gob.ec/web/10138/103)

9

El Impuesto a la Renta Global que se recauda en cada período se

encuentra compuesto por los siguientes rubros:

Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta

Anticipos del Impuesto a la Renta.

Saldo Anual o declaraciones de personas naturales y sociedades

Impuesto a las Herencias, Legados y Donaciones

CUADRO N° 2

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ENERO – MARZO 2012 (CIFRAS EN USSD DÓLARES)

Recaudación

Ene - Jun 2011

Recaudación

Ene - Jun 2012

Impuesto a la Renta

Recaudado 1.774.973.756 1.945.711.932

Retenciones Mensuales (5) 1.006.228.894 1.118.512.214

Anticipos al IR 10.744.019 18.066.380

Saldo Anual (6) 758.000.843 809.133.339

Nota (5): Incluye retenciones contratos petroleros Nota (6): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más herencias, legados y donaciones.

Fuente: base de datos SRI Elaborado por: Previsiones y Estadísticas

1.2.2.1.1.1. Plazos para la Declaración del Impuesto a la Renta

10

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo

al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

CUADRO N° 3

PLAZOS DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Noveno Dígito

RUC

Fecha

Presentación

Personas

Naturales

Fecha

Presentación

Sociedades

1 10 de marzo 10 de abril

2 12 de marzo 12 de abril

3 14 de marzo 14 de abril

4 16 de marzo 16 de abril

5 18 de marzo 18 de abril

6 20 de marzo 20 de abril

7 22 de marzo 22 de abril

8 24 de marzo 24 de abril

9 26 de marzo 26 de abril

0 28 de marzo 28 de abril

Fuente y Elaborado por: Capítulo I-V-VI, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

1.2.3. Contribuyente

Según Art. 2 del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen

Tributario Interno (Decreto No. 374) son sujetos pasivos del impuesto a la renta

en calidad de contribuyentes: las personas naturales, las sucesiones

11

indivisas, las sociedades definidas como tales por la Ley de Régimen

Tributario Interno y sucursales o establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras, que obtengan ingresos gravados.

1.2.3.1. Clasificación de los contribuyentes:

Según información del SRI los contribuyentes se clasifican en base al

tipo y la clase de contribuyente, a fin de ejercer un mejor control sobre ellos.

Según el tipo, se clasifican en:

Personas naturales

Personas jurídicas o Sociedades

Según la clase, se clasifican en:

Especiales y;

Otros

1.2.3.1.1. Por el tipo de contribuyente:

Personas naturales.- Hace referencia a personas físicas, entre ellas

tenemos: nacionales, extranjeras residentes y extranjeras no residentes.

Entendiéndose como persona extranjera residente aquella que su

estadía en el país supera los 183 días calendario, dentro de un mismo

ejercicio económico, contados de manera continua o no.

12

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC cumplirán con sus

obligaciones tributarias, como la declaración y pago de los impuestos. La ley

ecuatoriana permite a las personas naturales que puedan acogerse a un

Régimen Simplificado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de

una manera más simple.

Personas Jurídicas o Sociedades. Las personas jurídicas o

sociedades en general, comprenden a:

Todas las instituciones del sector público,

Las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de

Compañías y de Bancos,

Las organizaciones sin fines de lucro,

Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,

Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

Entre sociedades sin fines de lucro, podemos mencionar las

siguientes:

Instituciones Educativas.

Instituciones de Salud.

Organizaciones de Beneficencia.

Entidades deportivas.

Fundaciones de Investigación.

Colegios Profesionales.

Entidades Culturales.

Partidos Políticos.

Entidades de Culto Religioso.

13

Cooperativas.

Instituciones dedicadas a la Promoción y Desarrollo de la Mujer,

Niño y Familia.

Mientras que, las sociedades que realizan actividades con fines de

lucro, tenemos:

Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compañías,

como las Compañías Anónimas o de Responsabilidad Limitada,

etc.

Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la

Superintendencia de Bancos.

Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.

Se considera como Otras compañías o patrimonios independientes, a

las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.

GRÁFICO N° 1

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

POR TIPO DE CONTRIBUYENTE - 2007-2011

(EN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN)

Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación

14

1.2.3.1.2. Por la clase de contribuyente

Contribuyentes Especiales.- son aquellos que la Administración

Tributaria en base a ciertos parámetros los califica como tal, adicional porque

mantienen a su cargo otras funciones. Puede ser contribuyente especial una

sociedad jurídica como una persona natural.

Otros contribuyentes.- son todos aquellos sujetos pasivos, sean

personas naturales o sociedades, que no han sido calificados

como contribuyentes especiales o no se han inscrito como contribuyentes

RISE.

GRÁFICO N° 2

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

POR CLASE DE CONTRIBUYENTE - 2007-2011

(EN PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN)

Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación

15

1.2.3.2. Recaudación del Impuesto a la Renta por sectores de actividad

económica

A continuación presentamos la recaudación del Impuesto a la Renta

por sectores económicos de acuerdo a la actividad que los contribuyentes

registran en el RUC.

CUADRO N° 4

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

POR ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL - 2007-2011

(VALORES EN MILES DE USD DÓLARES)

Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación

ACTIVIDAD

2010

2011

COMERCIO 639.741,10 730.697,70

INDUSTRIA MANUFACTURERA 401.980,30 479.166,20

PETROLEOS, MINAS Y CANTERAS 244.770,50 493.780,40

INTERMEDIACION FINANCIERA 208.217,00 303.468,90

TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 202.053,60 270.015,80

ACTIVIDAD INMOBILIARIA 214.964,80 247.862,80

ADMINISTRACION PUBLICA 137.017,00 169.241,30

CONSTRUCCION 62.944,80 90.130,80

AGRICOLA, GANADERIA Y OTROS 66.697,50 66.277,50

SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD 52.949,00 61.836,70

ACTIVIDAD TIPO SERVICIOS 44.144,20 53.772,30

SERVICIOS BASICOS 62.757,10 53.076,40

ENSEÑANZA 42.704,10 46.616,40

PESCA 21.018,50 25.237,00

HOTELES Y RESTAURANTES 20.249,90 23.151,90

OTROS 5.837,80 6.220,70

16

GRÁFICO N° 3

IMPUESTO A LA RENTA GLOBAL

POR ACTIVIDAD ECONÓMICA - 2007-2011

(EN MILES DE USD)

Fuente: Base de datos SRI – Reportes anuales de recaudación Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Coordinación

1.2.3.3. Deberes formales de los contribuyentes y responsables

Según artículo 96 del Código Tributario establece: Son deberes

formales de los contribuyentes:

1.- Cuando lo exija la respectiva autoridad de la administración

tributaria mediante leyes, reglamentos o disposiciones:

0,00100.000,00200.000,00300.000,00400.000,00500.000,00600.000,00700.000,00800.000,00

20…20…

17

a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando la

información necesaria relacionada a su actividad; e, informar

oportunamente los cambios que realicen;

b. Solicitar permisos previos;

c. Llevar libros y registros contables relativos a su actividad

económica, en idioma castellano; y sus operaciones deben

estar anotadas en moneda de curso legal, además conservar

los mientras la obligación tributaria no esté prescrita;

d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e. Cumplir con los deberes establecidos por la ley tributaria.

2.- Proporcionar a los funcionarios autorizados las verificaciones

relacionadas a la determinación del tributo.

3.- Presentar a los funcionarios respectivos, la información

relacionada con el hecho generador de la obligación tributaria, sean estos

informes, libros, documentos y declaraciones, si es necesario hacer las

respectivas aclaraciones.

4.- Presentarse en las oficinas de la administración tributaria cuando

lo requiera la autoridad competente..

Cabe indicar que el incumplimiento de un deber formal, constituye

una contravención la cual será sancionada con una multa.

1.2.4. Declaración

18

Según Diccionario de la Real Academia Española vigésima 2da

edición, la palabra declaración significa, explicación que se hace a la

Administración Tributaria manifestando la naturaleza y circunstancias del

hecho imponible.

(CANTALLOPTS, JORRATT, & SCHERMANS, 2007) En

la construcción de esta base de datos se emplearon las declaraciones anuales de impuesto a la renta, tanto de personas como de empresas, y todas las declaraciones informativas de agentes retenedores y de terceros respecto de contribuyentes personas físicas de impuesto a la renta. Estas declaraciones incluyen, por ejemplo, información de retenciones practicadas a trabajadores dependientes e independientes por parte de sus empleadores; declaraciones informativas de intereses obtenidos por personas en el sistema bancario; declaraciones de compra y venta de acciones; declaraciones de pensiones pagadas por las entidades previsionales; etc.

Existen diferentes tipos de declaraciones e informes presentados por

los contribuyentes sean estas personas o empresas, los cuales son

recaudados por el Ente regulador del Estado o República y considerados en

las cuentas de recaudación general, a fin de que sirvan para las

transacciones públicas que se realizan a favor de la nación.

(VILLELA, LEMGRUBER, & JORRATT, 2010) Captación de datos.- Básicamente, son dos los tipos de fuentes de datos tributarios: las fuentes internas (declaraciones y formularios especiales para beneficios fiscales) y las fuentes externas (información de terceros)

19

Entre el proceso de gestión de la información para realizar

estimaciones confiables de los gastos tributarios está la captación de datos,

para la cual se debe disponer de información suficiente, de calidad, veraz y

oportuna, proveniente de las declaraciones y formularios (fuentes internas) o

de la información proporcionada por terceros (fuentes externas). Sin

embargo, en ciertos lugares no se percibe la importancia de esta cuestión y

no se organiza la recolección y el análisis de la misma, en sistemas

integrados, más bien se sigue recolectando de forma manual y parcializada.

(VILLELA, LEMGRUBER, & JORRATT, 2010) Mencionan que, en el contexto de las declaraciones de impuestos, la recepción de éstas por Internet ha tenido un efecto positivo en relación con la calidad de los datos, lo cual favorece, evidentemente, las tareas de auditoría de la administración tributaria, pero tiene también un efecto positivo indirecto para el uso de la información con otros fines, como el de las estimaciones de gastos tributarios.

Se ha observado, que se recolecta una información más verídica y

de mejor calidad de las declaraciones realizadas vía web en relación a las

emitidas de forma manual anteriormente, lo cual genera que los gastos

tributarios sean estimados de manera más óptima y precisa o con un menor

porcentaje de error, llevando así un mejor control sobre la evasión de

impuestos.

Sin embargo, por cuestiones de control la Administración tributaria

puede emplear métodos para fiscalizar el pago de obligaciones de los

contribuyentes expuestas en las declaraciones tributarias, a través de la

visita de un fiscalizador a la empresa origen de los datos recaudados sin

20

previo aviso, quien observando durante una jornada podrá confirmar el

perfecto cumplimiento tributario.

(VERA, 2008) Desarrollo del modelo de fiscalización

de los ingresos presupuestarios a través del análisis del procedimiento de gestión (liquidación y recaudación)de un impuesto. Entre uno de los procesos a seguir tenemos:

Presentación de declaraciones y proceso de grabación de los datos contenidos.- Supone conocer el proceso de presentación de las declaraciones; liquidación efectuada por el contribuyente o practicada por la Administración.

Presentación:

Periodos de presentación y modelos de declaración.

Si se trata de declaraciones: a ingresar, sin actividad, a devolver, cuota cero o a compensar o informativas.

Número de declaración, por modelo, periodo y concepto de contribuyente.

Grabación:

Descripción del proceso.

Control y velocidad del proceso (cómo y cuándo se graban las declaraciones y la información cuando está disponible).

Medios que tienen los contribuyentes para hacernos llegar las declaraciones (soportes en papel, magnéticos, otros métodos).

Costes económicos y recursos humanos del proceso.

Realización de pruebas acreditativas del procedimiento que nos han descrito.

Los contribuyentes cuentan al momento con alternativas distintas

para realizar sus declaraciones de acuerdo a su periodo de presentación

(anual, semestral o mensual) y distintos medios para ser presentadas ante el

recaudador de los impuestos que es el Servicio de Rentas Internas, quien

evaluará la información recolectada a fin de acreditar su veracidad.

21

(CANTALLOPTS, JORRATT, & SCHERMANS, 2007) Menciona que:

“La segunda fuente básica de información es la que proviene de las

declaraciones tributarias y de las cuentas de ingresos tributarios

efectivos.”

Cabe indicar que para la recolección de datos se emplearon las

declaraciones anuales de impuesto a la renta de los contribuyentes, como la

información sobre las retenciones realizadas por terceros respecto del

Impuesto a la renta, la cual representa la fuente de información más

primordial para el SRI al momento de efectuar los cálculos o estadísticas

sobre temas de impuestos, activos fijos, entre otros.

Uno de los ingresos más importante para el Estado, es la declaración

de obligaciones tributarias puesto que son recursos muy indispensables, con

que cuenta el Gobierno para cubrir las necesidades sociales, el mismo que a

través de su poder exclusivo asigna proporcional y equilibradamente el

impuesto sobre los sujetos pasivos, puesto que representa un ingreso

fundamental en las finanzas públicas con el objetivo de mantener así un país

y hacer que se desarrolle absolutamente.

(STOTSKY, 1997) Estos impuestos pueden subdividirse en dos clases principales según cuál sea la forma en que los contribuyentes presentan sus declaraciones: declaraciones individuales o declaraciones conjuntas o por familia. La mayoría de los países aplican un régimen de impuesto sobre la renta personal que reconoce al individuo como unidad contribuyente, de modo que todas

22

las personas físicas son responsables de presentar una declaración impositiva si obtienen renta imponible.

Las declaraciones individuales hacen referencia a las elaboradas en

base a la renta laboral de cada contribuyente, mientras que las declaraciones

colectivas consisten en la presentación de las rentas en conjunto tanto del

esposo como esposa, es decir en familia. Muchos de los países en desarrollo

requieren la declaración individual con respecto de ciertas fuentes de renta,

conservando este método aun al adoptar un impuesto global sobre la renta

personal, puesto que la declaración conjunta produce cierto sesgo de género

en la responsabilidad por el cumplimiento de las normas fiscales de carácter

explícito.

1.2.4.1. Pasos para realizar el proceso de Declaración del Impuesto a la

Renta para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad

1. Determinación el ingreso anual, sumando el valor de las facturas

emitida por sus ventas ya sean de bienes o servicios, sin considerar

IVA ni ICE y compare esta información con su registro de ingresos y

egresos que debe contener lo siguiente según lo que indica el Art. 38

del Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno:

Fecha de emisión del comprobante de venta.

Número de Comprobante correspondiente a las facturas

por venta o por la compra.

Concepto de la tracción realizada.

Valor correspondiente al subtotal de su factura.

23

Cálculo del valor del IVA.

Observaciones: registrara las novedades a cerca de la

transacción realizada.

El registro de Ingresos y Egresos debe estar respaldado por los

comprobantes de venta que se encuentren autorizados en el Reglamento de

Comprobantes de Venta y Retención.

2. Sumar el valor de todos los gastos relacionados con su actividad

económica y gastos personales que se encuentren soportados con

los comprobantes válidos.

Según el Art. 34 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de

Régimen Tributario Interno, las personas naturales podrán deducir sus

gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente

e hijos menores de edad con discapacidad, que no perciban ingresos

gravados y que dependan del contribuyente.

Los gastos personales que se pueden deducir corresponde a los

realizados por concepto de: vivienda, educación, salud, alimentación y

vestimenta.

Cada ítem incluye lo siguiente:

Vivienda:

24

Arriendo

Intereses Préstamo Hipotecario

Impuesto Predial

Educación:

Matrícula y pensión

Útiles y textos escolares

Educación para discapacitados

Cuidado Infantil

Uniformes

Salud:

Honorarios profesionales de salud

Servicios de Salud

Medicinas y otros

Medicina prepagada y prima de seguro médico

Deducible del seguro

Alimentación:

Alimentos

Pensiones alimenticias

Restaurantes

Vestimenta:

Ropa en general

25

Teniendo en cuenta que la deducción total por gastos personales no

podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y,

en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica

desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto es

US$12,636.00, ya que para el año 2012 la fracción básica desgravada fue de

US$9,720.00.

3. Calcule el valor sobre el cual va a pagar su impuesto al que se

denomina base imponible. Es decir;

Base Imponible = Ingresos Anuales – Gastos de actividad – Gastos

personales.

4. Busque su rango de base imponible en la tabla de Impuesto a la

Renta 2012.

CUADRO N°5

TABLA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2012

Impuesto a la Renta - Año 2012

Fracción Básica

Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica

Impuesto Fracción

Excedente

- 9,720 - 0%

9,720 12,380 - 5%

12,380 15,480 133 10%

15,480 18,580 443 12%

18,580 37,160 815 15%

37,160 55,730 3,602 20%

55,730 74,320 7,316 25%

74,320 99,080 11,962 30%

26

Fuente y Elaborado por: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

5. Calcule el impuesto causado de acuerdo a la tabla anterior;

incluyendo el valor por impuesto fracción básica y el porcentaje por

impuesto a fracción excedente.3

1.2.4.2. Requisitos para el llenado del Formulario 102A

Para el llenado del Formulario 102A, Declaración del Impuesto a la

Renta para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas No obligadas a llevar

contabilidad, se debe tener en consideración lo siguiente:

1. La identificación del sujeto pasivo (campo 201 y 202) coincidirá con

el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al

momento de realizar la declaración, si es que la realizará mediante el

sistema financiero.

2. Escribir correctamente el año fiscal en el campo 102. (en este caso 2012).

3. Para anular los casilleros no utilizadas marcar una línea horizontal en

lugar de escribir ceros.

4. No utilizar lápiz para elaborar la declaración. Cuando el formulario

sea llenado manualmente, realizarlo con letra imprenta, puede

también realizarlo con máquina de escribir o impresora.

3 Fuente: Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta

(http://www.sri.gob.ec/web/10138/384)

99,080 En adelante 19,392 35%

27

5. No contendrán manchones, ni enmendaduras las originales y copias

del formulario.

6. Se utilizará punto para separar miles y coma para los decimales;

utilizando dos decimales aproximados.

7. Por cada periodo fiscal, se empleará un formulario de declaración.

8. En la declaración solo se incluirá información de las actividades que

correspondan a un mismo contribuyente.

1.2.4.3. Declaraciones efectuadas por Internet

Según Informe de Labores del semestre enero a junio 2012 que

presenta el SRI, la recepción de información referente a Declaraciones y

Anexos se la realiza por los distintos canales de atención (presencial –

banca, intranet y virtual – Servicios en Línea) donde se atienden consultas y

se emiten los resultados de confirmación, talones resumen y reportes.

Durante el primer semestre de este año, se receptaron declaraciones por

diferentes medios, llegando a un 90% de declaraciones por Internet,

conforme al siguiente detalle:

Total Declaraciones recibidas: 7.662.860

28

Medio Internet: 6.836.615

Otros Medios: 826.245

En relación al primer semestre del 2011, existe un incremento del

5,22% de declaraciones receptadas por Internet

Para realizar las declaraciones por internet considere los siguientes

pasos:

1. Obtener el programa de Declaración de Información en Medio

Magnético (DIMM), sea en la página www.sri.gob.ec o en cualquier

oficina del SRI, el mismo que instalará en su computador. Posterior a

esto, se registrará como usuario ingresando el RUC, la razón social y

el número de identificación del contribuyente o representante legal.

2. Solicitar la clave de acceso del contribuyente en las oficinas del SRI

presentando su cédula de ciudadanía y papeleta de votación.

3. Ingresar a la opción “Elaborar Nueva Declaración” donde elaborará la

declaración magnética.

4. Registre en el formulario magnético los datos de su declaración en

los casilleros correspondientes.

5. Si su declaración no tiene valor a pagar no requiere continuar con el

proceso de pago, por el contrario, deberá escoger la forma de pago,

ya sea por:

29

Convenio de Débito.- Acuerdo a fin de que se debite

directamente de su cuenta el valor a pagar.

Otras Formas de Pago.- Cancelación realizada a través de los

diferentes canales de pago de instituciones bancarias (banca

en línea, call center, cajeros automáticos, ventanillas

bancarias, tarjetas de crédito, entre otros.)

Declaración sin Valor a Pagar: Cuando la declaración tiene

valor cero o cuando el valor total declarado es cancelado a

través de notas de crédito o compensaciones.

6. Revisar y grabar la declaración.

7. Ingresar a “SERVICIOS EN LÍNEA” a través de la dirección

electrónica www.sri.gob.ec. Seleccionar “Ingreso al Sistema”; digitar

el RUC y la clave de seguridad. En la pestaña “General” elegir

“Declaración de Impuestos” y escoger el formulario, indicando el

período fiscal y forma de pago de la declaración.

8. Cargar el archivo de la declaración realizada previamente en el

DIMM, donde se mostrará el Resumen del Proceso de Declaración

de Impuestos, y si la información es correcta se desplegará el

Comprobante Electrónico de Pago - CEP, que contiene:

Tipo de Impuesto

Número de CEP

Valor a Pagar

Fecha Máxima de Pago

30

9. Si seleccionó Otras Formas de Pago, se debe imprimir el

Comprobante Electrónico de Pago para que cancele en cualquiera de

los canales disponibles.4

1.2.5. Cultura y Cultura Tributaria

1.2.5.1. Cultura

Según Diccionario de la real academia española vigésima 2da

edición define como Cultura: “Conjunto de modos de vida y costumbres,

conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico, industrial, en

una época, grupo social, etc.”

(UNESCO, Nuestra Diversidad Creativa, 1996) Menciona que: “la

cultura es manera de vivir juntos”

(UNESCO, Informe sobre el Desarrollo Humano, 1994)

Explica: La cultura es el conjunto de los rasgos definitivos, espirituales y materiales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una sociedad o grupo social engloba no solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos fundamentales del ser humano, los sistemas de valores, las tradiciones y las creencias.

4 Fuente: Guía Práctica para la Declaración del Impuesto a la Renta

(http://www.sri.gob.ec/web/10138/384)

31

La cultura comprende valores y rasgos que caracterizan a una

sociedad o grupo de personas, que al tomarlos en conjunto los constituyen

un modelo o patrón de vida.

Esta forma de vivir moldea nuestro pensamiento, nuestra imagen y

nuestro comportamiento y va ligada al desarrollo del individuo y de la

comunidad como medio que promueve el crecimiento social y económico.

La cultura es aprendida y compartida entre los miembros de una

sociedad, los conocimientos, hábitos, costumbres y valores que se aprenden,

se comparten y generan el comportamiento del individuo en la sociedad.

Según el patrón de vida que cada sociedad adopta crea su propia

cultura, es por esto que no todos los países comparten la misma cultura y

con el pasar del tiempo la cultura se arraiga mas, evoluciona y crece.

(SILVIA, 2011) Indica que: La cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica, pero si no se la cultivó durante años, mejor dicho durante siglos, no se puede ahora improvisar ni suponerla. Es un capital que hay que crearlo y lleva su tiempo.

Es una riqueza si en la sociedad se forman buenos hábitos o modos

de vida y acciones correctas que puedan ser compartidas.

32

La cultura es parte fundamental en el desarrollo de un país, no solo

como modelo de crecimiento cultural sino como progreso económico, por

ejemplo la educación proporciona conocimientos que enriquecen la cultura y

aportan en la formación moral e intelectual del individuo, pero al mismo

tiempo promueve el avance económico cuando se obtiene un empleo, se

genera ingresos y se forma parte activa en el sector productivo de la

sociedad.

(J. MOHAN, 2009) En toda sociedad real que presente un mínimo de complejidad en términos de especialización, diferenciación y jerarquización del estatus, del poder y de la riqueza, los valores y las creencias se aprenden, pero las oportunidades y las motivaciones de este aprendizaje no son las mismas según el grupo social. Tal aprendizaje diferenciado da lugar, también, a una memoria cultural, a un conjunto de creencias y valores acumulado por cada sociedad en el curso de su historia.

El mismo autor expresa que: “La evolución cultural es, pues, un

proceso de aprendizaje socialmente diferenciado, durante el cual una

sociedad se apoya en su pasado histórico y compromete su presente

político”.

Estos valores acumulados que crean la cultura y la historia de una

sociedad nos permiten tener una perspectiva del comportamiento o del

porque una sociedad tiene un mejor desarrollo cultural que otra.

El buen aprendizaje de los individuos de una sociedad, para poseer

una cultura sólida y bien formada, que aporte con valores y buenos hábitos, y

33

que moldee un comportamiento social, nos lleva también a que el ciudadano

conozca la importancia de sus deberes y sus derechos.

1.2.5.2. Cultura Tributaria

Considerando lo expuesto en el concepto de cultura, al hablar de

cultura tributaria nos referimos a el conjunto de valores, hábitos,

pensamientos y actitudes que poseen los miembros de una sociedad

relacionados a la tributación y a las leyes vigentes que la rigen y que definen

o forman la conducta fiscal en los ciudadanos.

(TAPIA, GAONA, & TUMBACO, 2009) Mencionan: La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que poseen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es necesario que los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que comprendan que en realidad los tributos recaudados por el Estado le pertenecen a la población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos como: educación, salud, colegios, etc.

Además la falta de cultura tributaria lleva a la evasión.

La evasión se define como el ocultamiento total o parcial de los

valores adeudados al Ente recaudador de los impuestos (Servicio de Rentas

Internas), al momento de realizar las declaraciones o evitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias.

34

Según el Director Regional del Servicio de Rentas Internas (SRI),

Miguel Avilés, indicó que en el cierre del 2011 la evasión de impuestos en el

país bordeó los 4 millones de dólares.

De acuerdo a este concepto, es de suma importancia que los

individuos conozcan el proceso del sistema tributario en su país, porque al

tener una idea clara de sus deberes y responsabilidades como

contribuyentes y de la intervención del Estado en este proceso, eso facilita el

cumplimiento de las obligaciones tributarias y ayuda a combatir la evasión de

impuestos.

(RIVERA, 2002) Menciona que, la cultura tributaria se enfoca en asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se ve a las obligaciones tributarias como un deber cívico; así como comprender que la fiscalidad, en su doble vertiente de ingresos y gastos públicos, es uno de los ámbitos donde se hacen operativos los valores de solidaridad en una sociedad democrática.

Un deber cívico que aporta al bienestar de la sociedad cuando el

Estado hace el uso y manejo correcto de los ingresos públicos.

Para comprender mejor el concepto de cultura tributaria citaremos a

varios autores que explican la relación entre el Estado, la sociedad y los

impuestos. Esta relación implica que la ciudadanía contribuya al pago de

impuestos para proveer los recursos al Estado y este a su vez aporte al

bienestar de la sociedad.

(MENDEZ, 2004) Explica que: La cultura tributaria es un campo de las representaciones sociales sobre la relación Estado-Sociedad que ha sido poco explorado por las ciencias

35

sociales. La confianza en las instituciones es vital para la construcción de un vínculo positivo entre los ciudadanos que pagan impuestos así como también quienes administran y utilizan los recursos.

(CORTAZAR, 2005) Señala que: Temas como el de la valoración social del incumplimiento tributario responden, en gran medida, a las representaciones colectivas en torno a la administración tributaria, al rol del Estado y su relación con los ciudadanos, por lo tanto, es preciso actuar sobre esas representaciones.

(FELD & FREY, 2007)(CULLEN, 2007) Indican que: El concepto de ciudadanía, presente desde los griegos, adquirió un significado nuevo que explica que el Estado ha pactado un intercambio con el ciudadano. Donde garantiza a sus ciudadanos una serie de derechos (políticos, económicos, sociales, etc.) que hacen que la vida en sociedad valga la pena; como contrapartida, le exige que se atenga a las reglas (o sea, que acepte vivir en un Estado de Derecho) y que contribuya material mente a sostener ese pacto.

El Estado necesita de recursos, que provienen principalmente de los

impuestos pagados por los contribuyentes, para poder cumplir con su

obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la

población los servicios que necesitan, es por esto que el aporte de los

ciudadanos al Estado y por ende a la sociedad, toma mayor fuerza con el

concepto de cultura tributaria.

La percepción de que el Estado cumple o no con la eficacia y

eficiencia en la recaudación de los impuestos y su buena distribución, influye

profundamente en la voluntad de los ciudadanos de cooperar con su

esfuerzo al bienestar social. Si el buen uso del gasto público no es percibido

por los ciudadanos perjudica el cumplimiento tributario.

36

El destino y el manejo de los recursos captados por el Estado

mediante los tributos constituyen un estímulo o un desestímulo al momento

de aceptar la responsabilidad de cumplimiento tributario.

La idea de que el no cumplir con las obligaciones tributarias, no

siempre es una actitud antiética, se ha inculcado en muchos de los

ciudadanos debido a que ellos tienden a cumplir con sus deberes tributarios

en la medida en que reciben o perciben el bienestar social por parte del

Estado.

Un ciudadano que incumple sus deberes con el Estado puede

considerarse como un ciudadano que goza de los beneficios públicos sin

haber contribuído al desarrollo de estos.

Sin embargo, la cultura tributaria orienta el comportamiento de los

contribuyentes mas allá de ver el beneficio social por los bienes y servicios

obtenidos por parte del Estado.

(ROBLES, 2002) Plantea que, uno de los problemas que enfrenta la educación y la cultura tributaria es la legitimidad social de las acciones de fiscalización o control, pues ella depende en gran medida del grado de rechazo social hacia las conductas de incumplimiento tributario. Se ha demostrado que la valoración social del incumplimiento tributario se basa en las percepciones que la colectividad tiene de la administración tributaria, del sistema tributario y de la relación del Estado con los ciudadanos.

37

Uno de los objetivos de la cultura tributaria, debe ser romper ese

desestímulo y crear conciencia que la tributación no sólo es una obligación

legal, sino un deber ciudadano. Además, al cumplir con la responsabilidad de

tributar se confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que

haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.

Al cumplirse con este objetivo, el ciudadano percibiría el pago de

impuestos como una contribución o aporte al bien común de la sociedad e

incluso actuaria honestamente al momento de realizar sus declaraciones y

cumplir con sus obligaciones tributarias.

Aunque en la actualidad, el concepto de cultura tributaria no es

aplicado por todos los contribuyentes, no solo porque el Estado cumpla o no

con la correcta administración de los ingresos generados de los impuestos

sino también por falta de conocimiento o mala interpretación de leyes o

normativas que se encuentran vigentes, a pesar de que actualmente existen

campañas para fomentar cultura tributaria en los ecuatorianos la cual debe ir

acompañada de la ética profesional.

(ESEVERRI, 1990) Menciona que: La complejidad de las normas tributarias. La creciente complejidad de las normas tributarias tiende a disminuir el nivel general de cumplimiento, en la medida en que dificulta la comprensión y posterior aceptación de los impuestos, el contribuyente repudia sus obligaciones principales de pago, así como las formales”.

Existe una relación entre la capacidad de aplicar una Ley Tributaria y

el riesgo que asume el contribuyente al decidir el cumplimiento de la misma,

38

sino existe la interpretación correcta a la ley y una comprensión clara de

cómo aplicarla, el contribuyente se encontrará en un dilema, al tratar de

decidir si cumple con su obligación de declarar sus impuestos a pesar de no

estar seguro si lo está haciendo de forma correcta, o puede no cumplir con

su declaración por no correr este riesgo de declarar en exceso, pero se

enfrenta al pago de una multa o sanción por declaración tardía.

(BELALCAZAR, BENNETT, & PANTOJA, 2010) Indican que: El hacer un manejo adecuado o inadecuado de la normativa tributaria identifica con ello el saber normativo y su correcta aplicación y se puede observar si se presenta alguna falencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias originado sanciones y multas al contribuyente.

Si el contribuyente posee un escaso conocimiento en el ámbito

tributario, su saber normativo indicará que está propenso a un manejo

inadecuado o una mala aplicación de las leyes tributarias.

(SLEMROD, 1989)Señala cuatro consecuencias de la complejidad:

“La certidumbre, la capacidad de fiscalización, la dificultad y la

manipulación. Cada uno de estos aspectos se relaciona en forma

distinta con el tema del incumplimiento”.

La certidumbre hace referencia a si las obligaciones tributarias son

claramente definidas por las leyes, puesto que el contribuyente puede

argumentar un error involuntario o una interpretación equivocada o distinta

de la ley.

39

La capacidad de fiscalización se puede definir como el control que

ejerce el Servicio de Rentas Internas sobre los contribuyentes en relación a

la presentación de sus declaraciones y pago de impuestos.

La dificultad nos indica el tiempo que el contribuyente dedica a

entender las leyes e instructivos, juntar los antecedentes exigidos y declarar,

así como el dinero gastado en asesorías tributarias.

La manipulación nos da a entender las posibilidades de evasión en el

pago de tributos, debido a los múltiples impuestos y tasas que aplican en las

leyes tributarias, dando al contribuyente una mayor flexibilidad para minimizar

o no cumplir con el pago de impuestos.

(RODRIGUEZ, 2011) Menciona que, como parte del desarrollo está el fomentar los valores y actitudes para crear cultura tributaria, mejorar el sistema de recaudación de impuestos en el país y concientizar a las personas sobre la responsabilidad de sus obligaciones tributarias, eso debe ocurrir en la medida en que las sociedades avanzan, la ciudadanía debe observar y comprender la relación contribución, servicios, justicia.

Lograr que toda la sociedad comprenda la importancia de tributar y

asumir la responsabilidad en sus obligaciones tributarias con el Estado es un

reto, debido al escaso conocimiento de las personas, al desestimulo por el

mal uso de los recursos captados por parte de la entidad recaudadora de los

mismos y el Estado por su mala administración, esto demuestra que

fomentar la cultura tributaria es un largo proceso.

40

Este proceso que requiere que la sociedad obtenga los

conocimientos necesarios sobre el ámbito tributario con la unión de valores

éticos y morales a través de información oportuna y clara y de una formación

adecuada que nos deben llevar hacia la aceptación de responsabilidades y

hacia el estímulo de actuar con honestidad al momento de cumplir con sus

deberes fiscales, lo que hace que se logre una recaudación firme y

sostenible.

(SILVESTRI & SILVESTRI, 2011) Indican que, existen estrategias para fomentar el aprendizaje en materia de cultura tributaria, las cuales constituyen un conjunto de medios diseñados para generar conocimientos, valores y representaciones sociales que conduzcan al contribuyente a valorar como idóneo el proceso de cumplir con sus deberes tributarios en bien de la comunidad, considerando la contraprestación social del tributo, en términos de justicia e igualdad.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) proporciona información y

orientación al contribuyente sobre los aspectos fiscales y tributarios con el fin

de fomentar su actitud de cumplimiento a las obligaciones tributarias de

forma clara y oportuna, a través de su portal web y la información brindada

en las ventanillas de servicio al cliente de la organización. Esta es una forma

de crear cultura tributaria hacia los ciudadanos de una sociedad.

Por lo antes expuesto, la cultura tributaria fortalece el cumplimiento

de las obligaciones tributarias, fomenta la cultura fiscal, muestra la acción de

tributar no como una obligación, sino como un deber ciudadano y evita la

evasión de impuestos.

41

1.2.6. Capacitación y Capacitación Virtual

1.2.6.1 Capacitación

Alfonso Siliceo Aguilar en su libro de Capacitación y Desarrollo de

Personal Cuarta Edición, nos da un concepto de lo que es la capacitación:

“La capacitación consiste en una actividad planeada y basada en

necesidades reales de una empresa u organización y orientada hacia un

cambio en los conocimientos, habilidades y actitudes de colaborador”

La capacitación nace de una necesidad, si hablamos en el ámbito de

la tributación, es la falta de conocimiento sobre este tema que hace que se

brinde una capacitación.

La capacitación conlleva a que el individuo sea parte de un proceso

sistemático y organizado que le brinde los conocimientos, destrezas y

actitudes necesarias para su aprendizaje.

Entre los propósitos de la capacitación tenemos:

Resolver problemas: el adiestramiento y la capacitación constituyen

un eficaz proceso de apoyo para la solución de ellos y mejorar la

efectividad.

En éste sentido, las personas muchas veces se encuentra con

problemas por no tener conocimiento suficiente sobre el proceso de

42

declaración de impuestos ni las leyes vigentes emitidas por el SRI (servicio

de rentas internas) por ende, la capacitación brinda este conocimiento y

adiestra al contribuyente.

Actualizar conocimientos y habilidades: Un constante reto consiste

en estar alerta de nuevas tecnologías para hacer que el trabajo

mejore. Un gran enemigo del cambio y del desarrollo es la

obsolescencia de conocimientos y preparación personal, la

actualización es una forma no solo de desarrollo sino de

supervivencia.

La capacitación constante ayuda a que las personas puedan estar

preparadas con el conocimiento de las nuevas normas tributarias y su

correcta aplicación.

Crear, difundir, reforzar, mantener y actualizar la cultura y los valores.

Con la capacitación se desarrolla la cultura tributaria, se infunden

valores y actitudes que mejoran el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

1.2.6.1.1 Sistemas de Capacitación

Los dos sistemas de capacitación que sobresalen son los siguientes:

Capacitación Individual: este tipo de capacitación intenta

proporcionar a una sola persona, es decir de forma individual, los

43

conocimientos, experiencias y habilidades que son necesarias para un mejor

desempeño. Esta capacitación se puede definir como el auto aprendizaje en

la búsqueda del individuo de conocimiento mediante cursos, lecturas,

charlas, conferencias entre otros.

Capacitación Externa: debido a las limitaciones que una empresa o

una persona pueda tener, se podría decir que no es autosuficiente y requiere

la ayuda de otras instituciones para responder a sus necesidades de falta de

conocimiento, esto implica la contratación de una persona u organización

externa a la empresa para que cubra esta carencia y posibilita la obtención

del conocimiento necesario para el desempeño.

1.2.6.1.2. Tipos de capacitación

Capacitación para el trabajo: destrezas y conocimientos que

faciliten el desempeño en el nuevo trabajo o la nueva área.

Capacitación en el trabajo: habilidades y conocimientos que

aporten al mejor desempeño del puesto y al aumento de la productividad.

Desarrollo de Personal: crecimiento de la personalidad del individuo

mediante valores, actitudes y habilidades para el mejor desenvolvimiento en

el ambiente que labora y por ende mejora aptitudes frente a los compañeros

de trabajo.

44

1.2.6.1.3 Modos de capacitación:

(AYALA VILLEGAS, 2004) Cuando menciona los modos de

capacitación se refiere a las técnicas, instrumentos y metodologías que

coadyuvan al cumplimiento de las actividades y objetivos de la capacitación.

Dentro de los más principales tenemos:

1. Conferencia

Permite llegar a una gran cantidad de personas y trasmitir un amplio

contenido de información o enseñanza. Tiene una duración fija, puede ser

presencial o virtual. Se puede emplear como explicación preliminar o

introducción antes de realizar demostraciones prácticas.

2. Manuales de capacitación

Impresos, manuales o diagramas que permiten la exposición

repetida, ayuda en la presentación de secuencias o procedimientos largos.

Pueden ir acompañados de charlas o conferencias y practicas reales.

3. Videos

Sustituyen a las charlas, conferencias o demostraciones formales,

permite la participación de instructores más capaces. Ayudan a la

comprensión de ideas abstractas y en la modificación de actitudes. La

grabación y proyección de videos a las personas sujetas a la capacitación,

45

son un medio muy eficaz, sobre todo cuando se trata de mejorar la calidad

del servicio

4. Simuladores

Dan al aprendiz la posibilidad de participación y práctica repetida,

mediante la adquisición de habilidades necesarias en el trabajo real; se usan

también sustitutos del equipo real. Ayudan a que el aprendiz se familiarice

con la actividad a realizar.

5. Realización efectiva del trabajo

El colaborador aprende mientras realiza el trabajo y estará bajo la

guía de un instructor. Puede durar pocos días o meses. En general, el

período de aprendizaje brinda al colaborador una preparación para gran

variedad de especialidades.

6. Discusión de grupos e interacción social

Comprende el desarrollo de habilidades interpersonales requeridas

como vías de solución de problemas mediante grupos de discusión, dirección

de debates y contratos con personas para la simulación y manejo de

situaciones reales que requieran de supervisión. Se usa mayormente en

formación de ejecutivos.

7. Entrevistas para la solución de problemas

46

Asesoramiento y capacitación generalmente de directivos, pequeñas

reuniones que sirven como estrategias para mejorar la eficiencia en el trabajo

de cada individuo.

8. Técnicas grupales

Consiste en ejercicios vivenciales, dinámicas y reuniones grupales

como juegos de roles, psicodramas, lluvias de ideas, y otros que pueden ser

valiosos elementos para llevar a cabo la capacitación, de acuerdo a los

objetivos planteados, porque brindan la interacción entre los individuos y se

realizan ejercicios prácticos de aprendizaje.

1.2.6.2. Virtualidad

Lo virtual es una fusión de las Nuevas Tecnologías de la Información

y la Comunicación (NTIC), como las redes sociales o comunidades virtuales,

con las cuales los usuarios pueden compartir información e interactuar entre

ellos mediante el uso del Internet.

Lo virtual favorece la proyección de elementos que están conectados

con la realidad, y produce una relación directa entre las personas y las

herramientas tecnológicas.

1.2.6.2.1. La educación virtual

47

(UNESCO, Informe Mundial de la Educación, 1998) Define a la educación virtual como entornos de aprendizajes que constituyen una forma totalmente nueva, en relación con la tecnología educativa... un programa informático - interactivo de enseñanza y aprendizaje.

(BANET, 2001) Se adelanta en su concepción y afirma que la educación virtual es una combinación entre la tecnología de la realidad virtual, redes de comunicación y seres humanos. En los próximos años, la educación virtual será de extender y tocar a alguien – o una población entera – de una manera que los humanos nunca experimentaron anteriormente.

La educación virtual brinda el aprendizaje del conocimiento a través

de la tecnología, las redes de comunicación y las personas.

Considerando el concepto de educación virtual, la capacitación virtual

toma el mismo sentido, surge de un proceso educativo a partir de la

ejecución de diferentes estrategias para implementar el aprendizaje, entre

estas se encuentra el uso de la herramienta del Internet.

Entre los componentes de una capacitación virtual tenemos:

Es interactiva porque los usuarios pueden tomar un papel activo en el

ritmo de aprendizaje.

48

Es multimedia porque integra imágenes, videos, textos animaciones

y sonidos.

Es abierta porque permite la actualización de contenidos y

conocimientos.

Es accesible porque independientemente del lugar y el tiempo el

usuario puede acceder a la capacitación por la potencialidad de la

red del internet.

1.3. Fundamentación Legal

Como base para esta investigación citaremos algunos artículos de la

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI)

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta

global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la

presente Ley.

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto, es el Estado.

Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que

obtengan ingresos gravados de conformidad con esta Ley.

49

Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y

comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la

actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero,

el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada

año.

Art. 16.- Base imponible.- Está constituida por la totalidad de los

ingresos sean estos ordinarios o extraordinarios gravados con este impuesto,

menos los costos, gastos, descuentos, devoluciones y deducciones

atribuibles a tales ingresos.

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y

sucesiones indivisas:

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de

las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas

contenidas en la tabla de ingresos (ver cuadro N° 5 pág. 25-26)

Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la

variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado

por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la

modificación del impuesto sobre la fracción básica de cada rango. La tabla

así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.

Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- No están obligados

a presentar declaración del impuesto a la renta, las siguientes personas

naturales:

50

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan

representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a

retención en la fuente;

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio

fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según el artículo 36 de

esta Ley; y,

3. Otros que establezca el Reglamento.

Todas las demás personas están obligadas a presentar declaración

aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos

exentos.

1.4. Hipótesis

En base a los análisis realizados hemos determinado las posibles

causas por las que se origina el problema planteado.

La falta de tiempo de los médicos origina que no presenten sus

declaraciones en el plazo que estipula el Servicio de Rentas Internas.

El desconocimiento de las obligaciones tributarias ocasiona el pago de

multas por parte de los médicos del Hospital Madre Berenice.

Inexistencia de la cultura tributaria en los contribuyentes, provoca el

incumplimiento en la declaración del impuesto a la Renta.

51

1.5 Variables

1.5.1. Variable Dependiente:

Contratación de un externo para la elaboración de las declaraciones

de impuestos.

Los externos son especialistas que brindan asesorías tributarias a las

personas que requieran sus servicios, sea por la falta de tiempo o

desconocimiento del tema.

1.5.2. Variable Independiente:

Conocimiento Tributario.

Comprende el conjunto de nociones, ideas y pensamientos

adquiridos relacionados a la tributación, las normas, leyes, reglamentos e

impuestos.

1.6. Glosario de Términos

52

CONTRIBUYENTE: Persona obligada por ley al pago de un

impuesto. Persona ideal o física que se encuentra obligada, por imperio de la

ley a abonar gravámenes fiscales, impuestos o tributos. La persona a la cual

se le asigna la producción del hecho imponible, es decir a quien se constata

en forma directa la situación prevista en la norma legal para dar origen a la

obligación tributaria.5

DECLARACIÓN DE LA RENTA: Declaración que se hace a la

Administración tributaria manifestando la naturaleza y circunstancias del

hecho imponible.6

ENTE: Persona de existencia física o jurídica dedicada a una

actividad susceptible de producir recursos y cargos.5

ESTADO: Sistema social de organización en el que se procura

compensar las deficiencias e injusticias de la economía de mercado con

redistribuciones de renta y prestaciones sociales otorgadas a los menos

favorecidos.6

FORMULARIO: forma impresa en la cual se dejan espacios en

blanco para llenarlos después. 5

5 Diccionario Contable y Comercial Escrito por Amanda Alicia Godoy, Orlando Greco 1999 6 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001

53

GASTO: Desembolso de dinero efectuado por diversos conceptos

con el fin de cumplir objetivos de la empresa. Erogación no recuperable. 5

GASTO DEDUCIBLE: Cantidad que por ley puede restar el

contribuyente al fijar la base imponible de un tributo.5

HECHO IMPONIBLE: Situación o circunstancia que origina la

obligación legal de contribuir y sobre la que se aplica el tributo.7

IMPUESTO: Tributo que se exige en función de la capacidad

económica de los obligados a su pago.7

IMPUESTO DIRECTO: El que grava de capacidad económica, como

la renta las fuentes y el patrimonio.7

IMPUESTO INDIRECTO: El que grava el consumo o gasto.7

OBLIGACIÓN: Vínculo que sujeta a hacer o abstenerse de hacer

algo, establecido por precepto de ley, por voluntario otorgamiento o por

derivación recta de ciertos actos.7

PERSONA FÍSICA: Individuo de la especie humana.7

7 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001

54

PERSONA JURÍDICA: Organización de personas o de personas y

de bienes, a la que el derecho reconoce capacidad unitaria para ser sujeto

de derechos y obligaciones, como las corporaciones, asociaciones,

sociedades y fundaciones.7

PLAZO: Es un lapso establecido por norma legal, judicial o

convención entre partes, en relación al cumplimiento de ciertos actos o

hechos jurídicos.8

RENTA: Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de

ello se cobra. En materia tributaria, importe neto de los rendimientos.8

RETENCION DE IMPUESTOS: Obligación establecida por las leyes

fiscales a cargo de la persona física o moral que ejerce control sobre la

fuente económica del tributo, a efecto que, de la misma recaude y entere al

fisco el monto del impuesto de un contribuyente determinado.9

TRIBUTACIÓN: Acción de tributar, aquello que se tributa, Régimen o

sistema tributario.8

TRIBUTAR: Dicho de un vasallo o de un súbdito: Entregar al señor

en reconocimiento del señorío, o al Estado para las cargas y atenciones

públicas, cierta cantidad en dinero o en especie.8

8 Diccionario de la Lengua Española Vigésima Segunda Edición 2001 9 Instituto de Investigaciones Jurídicas, Diccionario jurídico mexicano segunda edición Edit

Porrua S.A. 1988

55

TRIBUTO: Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe

se destina al sostenimiento de las cargas públicas.9

56

CAPITULO II

METODOLOGÍA

Diseño de la Investigación

2.1. Modalidad de la Investigación

Nuestra investigación es de campo, porque visitamos las

instalaciones del Hospital Madre Berenice, con la finalidad de recolectar

datos a través de encuestas al personal médico que labora en este centro, y

de esta manera corroborar las causas planteadas en los antecedentes de la

presente tesis.

Nuestro estudio es bibliográfico, porque consideramos como fuente

de investigación: libros, artículos, revistas, estadísticas, tesis de otros autores

y páginas de internet para la obtención de la información.

Es factible porque se diseña un plan de capacitación tributaria que

pueda brindar solución al problema planteado, esperando cubrir las

expectativas de aprendizaje por parte de los profesionales de la salud.

57

Se aplica la investigación descriptiva porque a través de las

encuestas podremos identificar y conocer el comportamiento y las

características de la población de nuestro estudio, explicando la relación en

las variables planteadas. Es explicativa porque este análisis expondrá las

causas sobre la influencia de la falta de conocimiento en el ámbito tributario,

de los médicos del Hospital Madre Berenice.

2.2. Población y muestra

2.2.1. Población

La población objeto de nuestro estudio es el personal médico que

labora en el Hospital Madre Berenice, que comprenden alrededor de 25

personas incluyendo a los especialistas que atienden consultas solo uno o

dos días a la semana.

2.2.2. Muestra

No se procederá a extraer una muestra porque el universo es

pequeño por lo tanto se procederá a aplicar las encuestas a todo el personal

que labora en el Hospital lo que nos proporciona una porcentaje del 100% de

confiabilidad.

2.3. Operacionalización de Variables

58

CUADRO N°6

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLES INDICADORES OPERADORES E

LA

BO

RA

CIO

N D

E L

AS

DE

CLA

RA

CIO

NE

S D

E

IMP

UE

ST

O A

LA

RE

NT

A P

OR

UN

EX

TE

RN

O

Tributo

Definiciones.

Clasificación de los tributos.

Obligación tributaria.

Impuestos Definición.

Tipos de Impuestos.

Impuesto a la Renta

Definición.

Plazos para la declaración del Impuesto a la Renta.

Contribuyente

Definición.

Clases de Contribuyentes.

Recaudación del Impuesto a la renta por actividad económica.

Deberes formales de los Contribuyentes.

Declaración

Definición

Pasos para realizar el proceso de declaración del Impuesto a la Renta.

Requisitos para el llenado del Formulario 102A.

Declaraciones efectuadas por Internet.

CO

NO

CIM

IEN

TO

TR

IBU

TA

RIO

Cultura Definiciones.

Cultura Tributaria Relación entre el Estado, la sociedad y los impuestos

Capacitación

Definición.

Tipos de capacitación

Sistemas de capacitación.

Modos de capacitación.

Capacitación Virtual Virtualidad.

Educación Virtual.

Fuente: Datos de la Investigación

Elaborado por: Autoras de Tesis

59

2.4. Instrumentos de la investigación

El instrumento utilizado para obtener la información desarrollada en

nuestra investigación es un cuestionario de encuestas.

Este cuestionario que consta de 15 preguntas, entre las cuales

tenemos 13 cerradas con una alternativa de selección, una pregunta abierta

para que el encuestado exprese su criterio y una de selección múltiple que

comprende dos alternativas de selección. Las preguntas irán enfocadas al

tema central sobre la declaración del Impuesto a la Renta.

El cuestionario aplicado detalla las preguntas de manera clara y su

objetivo es medir el nivel de conocimiento sobre temas de impuesto a la

renta de los médicos del Hospital Madre Berenice.

2.5. Procedimientos de la Investigación

Para el desarrollo de nuestra investigación una vez planteado y

definido el problema, se recopiló información sobre las variables objeto de

estudio, se determinó la población que comprende el personal médico que

labora en el Hospital Madre Berenice, se diseñó el cuestionario de encuesta

con 15 preguntas a realizar, se encuestará a los profesionales de la salud

para la obtención de los datos que servirán para el análisis estadístico su

interpretación y conclusión.

La información obtenida nos ayudará a comprobar las hipótesis

planteadas a establecer las causas específicas por las que se contrata un

60

externo para la realización de las declaraciones de impuestos y poder brindar

una posible solución al problema.

2.6. Recolección de la información

Para la obtención de la información y la recolección de datos se

utilizó la técnica de la encuesta.

Es una técnica de investigación que permite obtener datos a través

del cuestionario, se la realizó a los especialistas de la salud que laboran en el

Hospital Madre Berenice, para conocer su opinión sobre temas tributarios y

medir su nivel de conocimiento.

Al realizar la encuesta no se presentaron inconvenientes, todos los

médicos encuestados colaboraron con el proceso.

61

CAPÍTULO III

ANÁLISIS DE LOS DATOS

3.1. Condición de la información.

Para la captación de los datos de estudio se realizó encuestas a una

población que comprende 25 profesionales de la salud, quienes laboran en el

Hospital Madre Berenice perteneciente a la Red de Dispensarios Médicos de

la Arquidiócesis de Guayaquil (REDIMA), con el objetivo de medir el nivel de

conocimiento sobre temas de Impuesto a la Renta.

Para el desarrollo de las encuestas se solicitó la autorización y

aprobación para el ingreso a las instalaciones del Hospital Madre Berenice a

la encargada del centro médico, la Gerente Administrativa Lcda. Gina Bajaña

Guerra, quien a su vez se sintió muy interesada acerca de la propuesta

brindada a través de las encuestas.

Posteriormente, se procedió a realizar las encuestas a los médicos

de las diferentes especialidades, quienes colaboraron sin ningún

inconveniente con el proceso, brindando la información solicitada.

A continuación se presenta el análisis de los resultados obtenidos por

cada una de las preguntas inmersas en la encuesta, las cuales para su

62

mayor comprensión han sido proyectados mediante gráficos estadísticos. Un

detalle es como sigue:

3.2 Análisis de la encuesta realizada a los profesionales médicos del

Hospital Madre Berenice.

1. ¿Qué tipo de declaración de impuesto realiza usted?

CUADRO N° 7

TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de tesis

GRÁFICO N° 4

TIPOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1)

Elaborado por: Autoras de Tesis

Declaraciones Encuestados

Declaración del IVA 1

Declaración del IR 15

Todas las Anteriores 9

Ninguna de las Anteriores 0

Total 25

4%

60%

36% Declaración del IVA

Declaración del IR

Todas las Anteriores

63

Los médicos que actualmente laboran en el Hospital Madre Berenice,

realizan declaraciones impositivas, de las cuales el 60 % declara impuesto a

la Renta (IR), un 4% declaran el impuesto al valor agregado y el 36%

realizan las declaraciones tanto del IVA como la del IR.

2. ¿De acuerdo a qué dígito del RUC se establecen los plazos para la

declaración de impuestos?

CUADRO N° 8

DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS.

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRAFICO N°5

DIGITO DEL RUC PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS.

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

32%

68%

1er dígito

6to dígito

9no dígito

10mo dígito

Dígito Encuestados

1er dígito 0

6to dígito 0

9no dígito 8

10mo dígito 17

Total 25

64

La Administración tributaria ha establecido de acuerdo al 9no dígito

del RUC, los plazos para la presentación las declaraciones de impuestos

Del 100% de los médicos encuestados, el 68% respondió que el dígito que

consideraban es el 10mo y solo el 32% considera de forma correcta el

9nodígito como plazo para sus declaraciones de impuestos.

3. ¿Cuándo realiza usted la declaración del Impuesto a la Renta?

CUADRO N° 9

PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 6

PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

Fecha de declaración Encuestados

Mensual 1

Semestral 5

Anual 19

Total 25

4%

60%

36%Mensual

Semestral

Anual

65

El ejercicio impositivo es anual y comprende el período que va del 1

de enero al 31 de diciembre de cada año. Como se muestra en el gráfico el

64% de los médicos encuestados desconocen el período declaración del

impuesto a la renta, mientras que el 36% conoce que la declaración del

impuesto a la renta se realiza anualmente.

4. ¿Cuál es su nivel de conocimiento acerca de las normas tributarias?

CUADRO N° 10

CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 7

CONOCIMIENTOS DE NORMAS TRIBUTARIAS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

20%

60%

20%Excelente

Bueno

Regular

Malo

Conocimiento de Normas Encuestados

Excelente 0

Bueno 5

Regular 15

Malo 5

Total 25

66

Actualmente existen nuevas leyes y normativas que regulan el pago

de tributos y la forma de aplicación de los mismos, y decidimos investigar si

los médicos conocen sobre dichas regulaciones ejercidas por los entes de

control en Ecuador.

Según se muestra en el gráfico el 60% de los encuestados, expresa

que su nivel de conocimiento acerca de normas tributarias es malo, el 20%

regular, y el 20% bueno.

5. ¿Conoce usted qué tipo de gastos personales son deducibles por ley?

CUADRO N° 11

CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 8

CONOCIMIENTO DE GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

64%

36%

Si No

Conocimiento Encuestados

Si 16

No 9

Total 25

67

Los gastos personales que se pueden deducir en la declaración del

impuesto a la renta, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda,

educación, salud, alimentación y vestimenta.

Del 100% de los médicos encuestados, un 64% indican que conocen

cuáles son los gastos personales deducibles, mientras que el 36% menciono

desconocer que gastos son deducibles para la declaración del impuesto a la

renta.

6. ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?

CUADRO N° 12

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRAFICO N° 9

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

100%

Individualmente

Un externo

Lo Realiza Encuestados

Individualmente 0

Un externo 25

La empresa para la que labora 0

Total 25

68

Existen muchos profesionales especializados en el tema tributario los

cuales ofrecen sus servicios de asesoría a los contribuyentes que

desconocen el proceso de elaboración de sus declaraciones de impuestos.

Nos muestra el gráfico que el 100% de los encuestados solicitan los servicios

de los especialistas en la rama tributaria a fin de que les realicen las

declaraciones de sus impuestos en base a las disposiciones de la ley.

7. ¿Cuáles son los motivos por los que usted contrataría a un externo para

que realice sus declaraciones de impuestos?

CUADRO N° 13

MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS

DECLARACIONES DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRAFICO N° 10

MOTIVOS DE CONTRATAR A UN EXPERTO PARA LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

Por falta de tiempo36%

Por falta de conocimiento

52%

Ambos criterios

12%

Motivos Encuestados

Por falta de tiempo 9

Por falta de conocimiento 13

Ambos criterios 3

Total 25

69

La labor que desempeñan los médicos demanda la mayor parte de

su tiempo, y el escaso conocimiento tributario influyen para que contraten los

servicios de un especialista quien elabore la declaración de sus impuestos.

Según muestra el gráfico los principales motivos son los siguientes:

del 100% de los médicos encuestados, un 36% indica que es por falta de

tiempo, el 52% menciona que se debe por falta de conocimiento, mientras

que un 12% afirma que por ambos criterios.

8. Si su declaración de impuestos la realiza un externo ¿cuál es el monto que

paga?

CUADRO N° 14

VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR DECLARACIONES DE

IMPUESTOS

Rango de valores Encuestados

De $5 a $10 2

De $11 a $15 15

De $16 a $20 6

De $21 a $25 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

70

GRAFICO N° 11

VALORES PAGADOS A UN EXPERTO POR DECLARACIONES DE

IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

Los valores que los médicos del Hospital Madre Berenice pagan a un

externo por la realización de sus declaraciones varían desde $5 a $25, como

se observa en el grafico el 60% de los encuestados paga de $11 a $15, el

24% de $16 a $20, el 8% de $21 a $25 y el 8% restante paga de $ 5 a $10.

9. ¿En la última declaración de impuestos presentada, ¿ha pagado algún tipo

de recargo o sanción por declaración tardía?

CUADRO N° 15

PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

De $5 a $10 De $11 a$15

De $16 a$20

De $21 a$25

8%

60%

24%8%

Sanción Pagada Encuestados

Si 7

No 18

Total 25

71

GRAFICO N° 12

PAGO DE SANCIONES EN ÚLTIMA DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

El SRI establece sanciones por la presentación tardía de las

declaraciones de impuestos, sean éstas, cuando el contribuyente presente

impuesto a pagar en su declaración, cuando genere solo ingresos, o aun

cuando no realice actividad durante el ejercicio fiscal. La presentación de la

declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria.

Como indica el grafico, el 72% de los médicos encuestados no ha

cancelado alguna sanción por declaraciones tardías, mientras que el 28% si

ha pagado algún tipo de recargo por concepto de sanción en su última

declaración.

Si28%

No72%

72

10. ¿Estaría usted dispuesto a dedicar parte de su tiempo para recibir

capacitaciones tributarias?

CUADRO N° 16

GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA

Aceptación Encuestados

Si 23

No 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRAFICO N° 13

GRADO DE ACEPTACIÓN A UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

Las capacitaciones constantes son de suma importancia debido a las

frecuentes actualizaciones de normas y leyes que rigen el cumplimiento de

las obligaciones tributarias.

En las encuestas realizadas a los médicos del centro hospitalario se

observa un alto grado de aceptación para recibir una capacitación tributaria,

Si92%

No8%

73

el grafico muestra que el 92% está de acuerdo y el 8% no estaría dispuesto a

recibir este tipo de capacitación.

11. ¿Qué tipo de capacitación prefiere usted?

CUADRO N° 17

PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA

Tipo de capacitación Encuestados

Presencial 1

Semipresencial 3

Virtual 19

No contestaron 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRAFICO N° 14

PREFERENCIAS EN TIPOS DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

4%13%

83%

Presencial

Semipresencial

Virtual

74

Entre los tipos de capacitaciones tenemos: presencial, impartida de

forma personalizada y asistencial, la capacitación semipresencial que se

imparte en forma online y se complementa con lecciones presenciales, y la

virtual que solo comprende el uso de las nuevas tecnologías de la

información.

De la totalidad de encuestados, el 76% prefiere una capacitación

virtual, el 12% semipresencial, el 4% optó por una capacitación presencial y

el 8% restante no contesto esta pregunta porque no desean recibir ningún

tipo de capacitación tributaria.

12. ¿La habilidad que usted tiene en el uso del internet es?

CUADRO N° 18

HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET

Habilidad Encuestados

Excelente 0

Bueno 10

Regular 13

Malo 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

75

GRAFICO N° 15

HABILIDAD DEL USO DEL INTERNET

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

El internet es una red de comunicación y de información global que

es muy utilizada en la actualidad, la habilidad de uso que se posee en

muchas ocasiones depende de la frecuencia con que se utilice esta red.

Según muestra el gráfico del 100% de los médicos encuestados, un

52% tiene una habilidad regular en el uso del internet, un 40% menciona que

su habilidad es buena y un 8% que su manejo del internet es malo.

13. ¿En qué horario le gustaría recibir la capacitación tributaria?

CUADRO N° 19

HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA.

40%

52%

8%

Excelente

Bueno

Regular

Malo

76

Horarios Encuestados

Mañana 0

Tarde 5

Noche 18

No contestaron 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 16

HORARIOS PARA RECIBIR UNA CAPACITACIÓN TRIBUTARIA.

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

En base a los datos obtenidos de esta encuesta observamos en el

grafico que el 72% de los médicos encuestados les gustaría recibir una

capacitación en horarios nocturnos, el 20% optan por un horario en la tarde y

el 8% no contestaron esta pregunta porque no desean recibir una

capacitación tributaria.

20%

72%

8%Mañana

Tarde

Noche

No contestaron

77

14. ¿Cuánto usted estaría dispuesto a pagar por una capacitación virtual?

CUADRO N° 20

VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN VIRTUAL.

Rango de valores Encuestados

De $5 a $10 15

De $11 a 15 7

De $16 a $20 1

No contestaron 2

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 17

VALORES A PAGAR POR UNA CAPACITACIÓN VIRTUAL.

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

Como se muestra en el gráfico el 60% de los médicos encuestados

estarían dispuestos a pagar por recibir una capacitación virtual de $5 a $10,

el 28% de $11 a $15, el 8% no contesto esta pregunta porque no están

60%

28%

4%8%

De $5 a $10 De $11 a 15 De $16 a $20 No contestaron

78

interesados en recibir una capacitación virtual y el 4% restante escogieron un

rango de $16 a $20 como pago por recibir esta capacitación.

15. ¿Todos los datos que usted considera para realizar sus declaraciones

son los permitidos por la ley?

CUADRO N° 21

INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY EN LAS

DECLARACIONES DE IMPUESTOS

Datos considerados Encuestados

Si 25

No 0

A veces 0

Total 25

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

GRÁFICO N° 18

INSERCIÓN DE DATOS PERMITIDOS POR LA LEY EN LAS

DECLARACIONES DE IMPUESTOS

Fuente: Encuesta realizada (Ver anexo 1) Elaborado por: Autoras de Tesis

100%

Si

No

A veces

79

La ley estable parámetros en la deducción total por gastos

personales la misma que no podrá superar el 50% del total de los ingresos

gravados del contribuyente y, en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3

veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas

naturales.

Los datos de la encuesta muestran que el 100% de la población

encuestada, consideran dichos parámetros en la declaración de sus

impuestos.

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 Conclusiones

1. Según los resultados de las encuestas realizadas hemos concluido que

un porcentaje significativo de los médicos del Hospital Madre Berenice

realizan la declaración del Impuesto a la Renta.

2. Existe un escaso conocimiento acerca del dígito del RUC a considerarse

para determinar el plazo para las declaraciones de los impuestos.

3. Los médicos encuestados desconocen el período en que debe ser

declarado el Impuesto a la Renta.

4. Al medir el nivel de conocimiento de los médicos encuestados podemos

concluir también que existe poco conocimiento acerca de las normas

tributarias vigentes en nuestro país.

5. Los médicos encuestados poseen un nivel aceptable de conocimiento

acerca de los gastos personales que son deducibles para efectos de

declaración del Impuesto a la Renta.

6. En relación a lo observado podemos concluir que, los profesionales de la

salud en su totalidad se ven en la necesidad de contratar los servicios de

un externo para elaborar sus declaraciones de sus impuestos.

7. Las principales causas por las que los médicos encuestados contratan

asesorías externas para realizar sus declaraciones de impuestos se debe

al desconocimiento del campo tributario y la falta de tiempo.

8. Los especialistas de la salud del Hospital Madre Berenice en su mayoría

cancelan un promedio de $11 a $15 dólares por asesoría tributaria

brindada por los especialistas.

9. Existe un alto grado de aceptación a una capacitación tributaria virtual

por pate de los médicos encuestados y estarían dispuestos a cancelar

entre $5 a $10 por este concepto.

10. Los profesionales de la medicina que están dispuestos a recibir una

capacitación virtual en horarios nocturnos.

11. Podemos concluir entonces, que los médicos del Hospital Madre

Berenice declaran sus impuestos de forma legítima y sin dar lugar a una

posible evasión de impuestos, incluyendo solamente los datos permitidos

por la Ley.

4.2. Recomendaciones

82

1. Se recomienda que los médicos del hospital Madre Berenice se

mantengan informados sobre temas de tributación.

2. Se debería capacitar a los profesionales médicos sobre los plazos y el

período de declaración del Impuesto a la Renta.

3. Se debería motivar al personal médico que labora en este Hospital para

que se interesen en el proceso tributario para el cumplimiento de sus

obligaciones.

4. Actualizar en asuntos tributarios para que puedan elaborar sus

declaraciones de impuestos.

5. Bridar una capacitación tributaria a los médicos del Hospital Madre

Berenice acerca del proceso de declaración de impuestos.

6. Capacitar de forma constante a los profesionales de la salud para que

realicen sus declaraciones de impuestos sin necesidad de contratar una

asesoría externa.

7. Se recomienda impartir una capacitación tributaria virtual debido a la

falta de tiempo de los médicos para asistir a una capacitación presencial.

8. Se recomienda que los profesionales de la medicina reciban una

capacitación virtual para evitarles el desembolso de dinero en la

contratación de un externo.

83

9. Establecer una capacitación tributaria en horarios nocturnos, debido a

que en el día no disponen de tiempo suficiente para recibirla por la labor

que desempeñan.

10. Se recomienda que los profesionales de la medicina del Hospital Madre

Berenice realicen sus declaraciones de impuestos por ellos mismos para

conozcan y aprendan el proceso tributario y cumplan eficientemente con

sus obligaciones.

4.3. PROPUESTA

Considerando el análisis de los resultados, mediante las encuestas

realizadas a los profesionales de la medicina del Hospital Madre Berenice se

obtuvieron conclusiones, que nos ayudarán en nuestra propuesta, tales

como:

1. Un porcentaje significativo de los médicos del Hospital Madre Berenice

realizan la declaración del Impuesto a la Renta.

2. Al medir el nivel de conocimiento de los médicos encuestados

concluimos que existe poco conocimiento acerca de las normas

tributarias vigentes en nuestro país.

3. Los profesionales de la salud encuestados tienen la necesidad de

buscar otros medios de ayuda para declarar sus impuestos, es por

esta razón que requieren los servicios de un externo para cumplir con

sus obligaciones en el periodo establecido por el SRI.

84

4. Debido a la labor que desempeñan durante el día los profesionales de

la medicina, están dispuestos a recibir una capacitación tributaria

virtual en horarios nocturnos.

En consecuencia a la gran aceptación de nuestra propuesta, por

parte de los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice,

diseñaremos un plan de capacitación virtual para la declaración del Impuesto

a la Renta dirigido hacia ellos.

La capacitación virtual constará de las siguientes etapas:

4.3.1. Herramientas a utilizar previas a la capacitación

Los usuarios recibirán las tutorías a través de la herramienta Skype,

la cual es de acceso público sin ningún costo de instalación ni de

mantenimiento solo se necesitará que el personal a capacitar cuente con

una conexión a Internet, por lo que la capacitación no les representaría un

desembolso de dinero como cuando se contratan asesorías externas.

Una explicación para su instalación se detalla a continuación:

1.- Ingresar al siguiente link a través de una página de internet

http://www.skype.com/intl/es/get-skype/on-your-computer/windows/

2.- Proceder a la descarga gratuita del programa dando click en la

opción descargar.

85

3.- Cuando la descarga esté completa, aparecerá en la barra de

inicio de su computadora un icono de acceso rápido para entrar al

programa, o de lo contrario lo observará en su escritorio.

4.- Al dar click en el ícono, la ventana que nos presenta Skype es la

siguiente:

5.- No es necesario que el usuario cree una cuenta de Skype, si lo

desea puede iniciar sesión con una cuenta de Microsoft sea Hotmail,

Messenger o también de Outlook.com.

86

6.- Cuando haya iniciado sesión le aparecerá la ventana de entrada

de Skype, donde podrá modificar su perfil, encontrará sus contactos

podrá chatear con ellos, enviar mensajes de texto, hacer llamadas y

video llamadas gratis con usuarios de Skype.

7.- Para poder acceder a nuestra capacitación tributaria virtual tendrá

que agregarnos como uno de sus contactos en Skype, la cuenta será

virtual_tributacion@hotmail.com

87

Las capacitaciones se impartirán en video llamadas entre el

capacitador y su grupo de médicos a capacitar, interactuando con un foro de

preguntas y respuestas. Dentro de Skype existe la opción “compartir

pantalla”, la cual será utilizada al momento de realizar los ejercicios de

declaración del Impuesto a la Renta para que el usuario obtenga una idea

más amplia acerca de cómo escribir el formulario, porque al compartir la

pantalla el capacitado podrá observar todo el proceso que hace el

capacitador en su pantalla.

88

4.3.2. Cronograma de Actividades:

En base a los resultados de las encuestas realizadas al personal

médico del Hospital Madre Berenice, el tiempo en que estarían dispuestos

para recibir capacitaciones es en horarios nocturnos, por esta razón

pondremos a su disposición horarios cómodos para que puedan recibir las

tutorías, tal y como se detalla a continuación:

CRONOGRAMA DE CAPACITADORES:

Módulo 1

Martes Jueves Total de Horas

semanales

Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Módulo 2

Martes Jueves

Total de Horas

semanales

Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Módulo 3

Martes Jueves

Total de Horas

semanales

Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

89

Módulo 4

Martes Jueves

Total de Horas

semanales

Capacitador 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Capacitador 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Capacitador 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Total de Horas al Mes 36

CRONOGRAMA DE MÉDICOS A CAPACITAR:

Módulo 1

Martes Jueves Total de Horas

semanales

Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Módulo 2

Martes Jueves Total de Horas semanales

Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Módulo 3

Martes Jueves Total de Horas

semanales

Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

90

Módulo 4

Martes Jueves Total de Horas

semanales

Grupo 1 17:00 - 18:30 17:00 - 18:30 3

Grupo 2 18:30 - 20:00 18:30 - 20:00 3

Grupo 3 20:00 - 21:30 20:00 - 21:30 3

Total 9

Total de Horas al Mes 36

Cada capacitador tendrá un grupo de médicos a capacitar en los

horarios que se muestran en el cronograma, los grupos se constituirán de 8

personas y un grupo de 7 personas, los cuales escogerán el horario que

consideren conveniente manteniendo el mismo hasta finalizar los módulos de

la capacitación. Si por algún motivo el usuario no pude acceder a la

capacitación un día en el horario escogido podrá agregarse a otro grupo si el

capacitador así lo considera conveniente.

4.3.3. Plan de estudio:

En cada clase se proporcionará el material a revisar, dichos recursos

se enviarán mediante la herramienta Skype en un archivo adjunto a cada

usuario de la capacitación.

El curso se ofrecerá dos veces al año, la primera será en el mes de

febrero y la segunda en el mes de Julio.

91

El plan de capacitación tendrá tiempo de duración de un mes y estará

compuesto de cuatro módulos, tal y como se describe a continuación:

Módulo 1: Bienvenida al programa de capacitación, objetivos de la

capacitación. Adicional de los temas concernientes a:

Introducción al servicio de rentas internas-concepto.

Objetivos de la recaudación de impuestos

Tipos y clases de contribuyentes.

Proyección de videos introductorios para cada tema, seguido

de la charla explicativa y el foro de preguntas y respuestas.

Módulo 2: Detalle de ingresos y gastos personales deducibles para el

cálculo del impuesto a la renta, máximos permitido a deducir en

los casilleros de las declaraciones.

Explicación de rubros que comprenden los gastos

personales.

Requisitos para que los comprobantes de venta sean

considerados dentro de los gastos deducibles.

Porcentaje permitido para deducir de gastos personales

(ejemplos varios).

Explicación y llenado de los campos del formulario 107.

Proyección de videos introductorios para cada tema,

seguido de la charla explicativa y el foro de preguntas y

92

respuestas en el capacitado podrá conocer cuáles son sus

gastos deducibles.

Módulo 3: Declaración del impuesto a la renta. (Ejercicios, llenado de

formulario 102A)

Aplicaremos la opción de compartir pantalla que brinda el

Skype, para demostrar la realización de un ejercicio y el

llenado del formulario 102A.

Módulo 4: Finalización de la capacitación y evaluación de los módulos del

1 al 3.

Casos prácticos de declaraciones de impuesto a la renta.

Foro de preguntas y respuestas que el capacitador realizará

a cada uno de los capacitados.

93

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VILLELA, L., LEMGRUBER, A., & JORRATT, M. (2010). Revista

Internacional de Presupuesto Público.

Anexo # 1: Encuesta Realizada a los profesionales médicos del Hospital Madre Berenice (REDIMA)

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DISEÑO DE UN PLAN DE CAPACITACIÓN VIRTUAL DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, PARA LOS PROFESIONALES MÉDICOS

DEL HOSPITAL MADRE BERENICE (REDIMA).

OBJETIVO: Medir el nivel de conocimiento sobre temas de Impuesto a la Renta de los médicos del Hospital Madre Berenice (Redima).

INSTRUCCIONES: Para llenar esta encuesta sírvase colocar una X en el casillero correspondiente a la(s) alternativa(s) de su elección.

1.- ¿Qué tipo de declaración de impuesto realiza usted?

Declaración del IVA

Declaración del IR

Todas las Anteriores

Ninguna de las Anteriores

2.- ¿De acuerdo a qué dígito del RUC se establecen los plazos para la declaración de impuestos?

1er dígito

6to dígito

9no dígito

10mo dígito

3.- ¿Cuando realiza usted la declaración del impuesto a la renta?

Mensual

Semestral

Anual

4.- ¿Cuál es su nivel de conocimiento acerca de las normas tributarias?

Excelente

Bueno

Regular

Malo

5.- ¿Conoce usted qué tipo de gastos personales son deducibles por ley?

SI NO

6.- ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?

Individualmente

Un externo

La empresa para la que labora

7.- ¿Cuáles son los motivos por los que usted contrataría a un externo para que realice sus declaraciones?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8.- Si su declaración de impuestos la realiza un externo ¿cuál es el monto que paga?

De $5 a $10

De $11 a 15

De $16 a $20

De $21 a $25

9.- En su última declaración de impuestos presentada, ¿ha pagado algún tipo de recargo o sanción por declaración tardía?

SI Cuantas veces _____

NO

10.- ¿Estaría usted dispuesto a dedicar parte de su tiempo para recibir capacitaciones tributarias?

SI NO

11.- ¿Qué tipo de capacitación prefiere usted?

Presencial

Semi-presencial

Virtual

12.- ¿La habilidad que usted tiene en el uso del internet es?

Excelente

Buena

Regular

Mala

13.- ¿En qué horario le gustaría recibir la capacitación tributaria?

Mañana

Tarde

Noche

14.- ¿Cuánto usted estaría dispuesto a pagar por una capacitación virtual?

De $5 a $10

De $11 a 15

De $16 a $20

15.- ¿Todos los datos que usted considera para realizar sus declaraciones son los permitidos por la ley?

SI

NO

A VECES

Anexo # 2: Certificado de aceptación de la investigación en el Hospital Madre Berenice (REDIMA).