AUDITORIA 2013-2014Pràctica Individual 02.12.13

1. L’empresa té a 31/12/2013 2.500 dòlars valorats a 1,35€. La cotització oficial aquell dia era de 1,30€. El comptable diu que no s’ha de fer res. Què pot opinar l’auditoria?

Segons la norma de valoració nº11, la valoració posterior de partides monetàries, en aquest cas divises en efectiu, s’han de valorar al tipus de canvi al tancament de l’exercici amb l’impacte sobre resultat. Per tant, s’ha produït una minoració de la cotització respecte al valor inicial que suposa una minoració al PiG. Ajust:

125 (668) (571) 125

2. L’empresa mantenia a 31.12.13 una IF de 1.000 accions a Funespaña adquirides a 1,58€/acció (valor nominal 6€) a final d’any el valor de cotització era de 1,22€. El comptable diu que no s’ha de fer res. Què pot opinar l’auditoria? (inversió especulativa)

Els canvis de valoració impacten al compte de PiG. Assentament proposat:

360 (6630) (540) 360

3. La provisió de morosos (clients de dubtós cobrament), que l’empresa ha dotat i comptabilitzat en el 2013, s’ha calculat fent una estimació global d’insolvències per a tots els clients. L’auditoria hi estarà d’acord?

Si els saldos dels clients estan molt atomitzats i tenen saldos baixos, està be fer una estimació global. Però si els saldos són alts i es reparteixen en pocs clients, s’hauria de recomanar fer dotacions de forma individualitzada.

4. L’empresa (marca de roba) inclou a 28.02.13 en l’estoc productes de 3 temporades anteriors per un import de 200.500€. El valor net realitzable és de 100.000€, la Direcció diu que no s’ha de fer res, perquè es guarden per les següents temporades. L’auditoria proposarà ajust?

1

Valor net realitzable < Preu d’adquisició o el seu cost de producció. S’ha de realitzar la correcció oportuna amb impacte sobre PiG. Si hagués passat una temporada encara es podria acceptar, però han passat 3. Per tant, l’ajust:

100.500 (693) (390) 100.500

5. L’empresa ha rebut el 1/12/2014 un rebut de ENHER per import de 9.000€ corresponent al consum d’energia de desembre de 2013 i gener de 2014. L’empresa ha comptabilitzat el rebut l’any 2014. L’auditoria proposarà un ajust?

Pel principi de meritació l’empresa ha de registrar un cost de 4.500€ corresponent al consum de desembre de 2013.

4.500 (628) (4109) 4.500

6. L’empresa disposa d’un avió (tipus jet) per realitzar la seva activitat als seus clients, comptabilitzat per 954.000€ i amortitzat en 318.000€. Una taxació feta per l’assegurança li diu que si volgués vendre aquest vehicle en el mercat de segona mà, només rebria 400.000€. L’empresa realitza amb tota la normalitat la seva activitat i presenta beneficis cada exercici. L’auditoria proposarà un ajust amb aquesta informació?

Valor net comptable: 954.000 -318.000= 636.000€Valor raonable: 400.000€Però segons norma s’ha de determinar el valor en ús d’aquest element, i donat que l’empresa presenta beneficis cada any, podem concloure que el valor en ús és superior als 636.000€. No cal proposar ajust.

7. L’empresa va vendre un local valorat en 50.000€ i amortitzat en 15.000€, per 40.000€ degut a la re valorització del local per haver-se transformat el carrer en “eix comercial”. El comptable va considerar en aquesta operació que s’havia generat un Fons de Comerç de 5.000€. L’auditoria proposarà ajust?

No s’ha generat un Fons de Comerç, sinó un benefici procedent de l’immobilitzat material. Per tant:

2

5.000 (204) (771) 5.000

50.000-15.000= 35.00040.000-35.000= 5.000

8. El dia 1/1/2013 l’empresa va comprar una Nau industrial per import de 300.000€ (valor del terreny 100.000€), les despeses d’inscripció al Registre foren de 20.000€. L’empresa va comptabilitzar la Nau com “Construccions” per import de 320.000€. Com la volia amortitzar en 30 anys (coeficient acceptat per Hisenda en aquest cas), va fer a 31/12/2013 una amortització de 10.656€. Calcular ajust d’auditoria, si s’escau.

Només hem de re classificar el terreny i aplicar l’amortització a la construcció, només:

100.000 (210) (220) 100.000

3.323 (281) (681) 3.323

220.000/30= 7.333,33€ 7.333,33-10.656= 3.323€

9. L’empresa decideix canviar el sistema de valoració de productes acabats en el magatzem del sistema FIFO al PMP. El valor obtingut era de 15.900€, mentre que en el sistema anterior hagués estat de 19.600€. És correcte? Comentar-ho

S’ha d’informar a la memòria de la seva naturalesa i descripció del canvi, i l’import:

3.700 (610) (300) 3.700

(15.900-19.600= 3.700)

10. Un client que tenia un deute amb l’empresa de 18.000€, va lliurar en pagament parcial una màquina valorada en 8.000€. Com afecta això al principi de “no compensació”? Comentar-ho

3

El crèdit amb el client no es liquida en €, sinó en béns, és totalment correcte. I el principi de “no compensació” en aquest cas no és aplicable, no estem compensant partides d’actiu i passiu, estem realitzant un crèdit mitjançant la recepció d’una màquina.L’assentament haurà estat:

8.000 (213) (430) 8.000

11. El salo de client MCF és de -22.000€, ja que havia deixat una “paga i senyal” sobre una compra futura. És correcte? Comentar-ho i proposar ajust, si s’escau.

Correspon a un acompte (anticipo) del client, per tant, s’ha de comptabilitzar en el compte d’acomptes de clients (438) i no en el (430)

22.000 (430) (438) 22.000

12. L’empresa va comprar amb data 20/12/2013, mobiliari per import de 6.000€, amortitzable en 5 anys. El comptable no va fer cap assentament d’amortització. És correcte? Comentar-ho.

És correcte, perquè es comença a amortitzar al dia següent de la posada en funcionament.

13. L’empresa utilitza un criteri “de caixa” pel còmput de les seves despeses de personal. A 31/12/2013 el compte de personal està a zero, ja que la paga extra de nadal, per import de 9.000€ va abonar-se el 10/12/2014. El cost anual del personal és de 126.000€. (14 pagues iguals). És correcte no comptabilitzar la paga? Comentar-ho.

S’ha d’utilitzar el principi de meritació

9.000 (640) (465) 9.000

4

14. El saldo de proveïdors a 31/12/2013 (2.222.800€), inclou un proveïdor de maquinària per 2.020€. Quina reclassificació s’ha de deixar en els PT? Decidiu si cal o no proposar la reclassificació a l’empresa i el seu efecte en l’informe d’auditoria, si no fan ajust?

No cal fer ajust, pel principi d’importància relativa.

15. L’empresa és propietària d’un edifici valorat en 300.000€ (valor net anual 200.000€), que no s’utilitza per l’activitat principal de l’empresa, afectat per un “Pla d’expropiació” per construir una autopista. La indemnització pactada, però no signada encara, és de 250.000€. Que ha de fer l’empresa?

No cal fer ajust, ja que el Valor Net Comptable > Valor Net Actual. Tampoc farem cap provisió perquè obté beneficies i no pèrdues.

16. L’empresa és propietària d’un edifici valorat en 300.000€ (valor net actual 200.000€) que s’utilitza per l’activitat principal de l’empresa, la direcció ha acordat alienar aquest edifici per obtenir liquiditat. El preu de venda establert és de 150.000€. El comptable no sap que fer i ens demana el nostre consell. Que ha de fer l’empresa?

100.000 (AAIM)

150.000 (572)

50.000 (671) a (21X) 300.000

1. L’empresa té a 31/12/2005 1.500 dòlars valorats a 0,90€. La cotització oficial aquell dia era de 0,80€. El comptable diu que no s’ha de fer res. Què pot opinar l’auditoria?

5

Segons la norma de valoració nº11, la valoració posterior de partides monetàries, en aquest cas divises en efectiu, s’han de valorar al tipus de canvi al tancament de l’exercici amb l’impacte sobre resultat. Per tant, s’ha produït una minoració de la cotització respecte al valor inicial que suposa una minoració al PiG. Ajust:

150 (668) (571) 150

2. L’empresa mantenia a 31.12.05 1.000 lliures valorades a 1,25€. La cotització oficial aquell dia era de 1,30€. El comptable diu que no s’ha de fer res. Què pot opinar l’auditoria? (inversió especulativa)

Valoració inicial: 1.000 lliuresValoració posterior: 1.000 lliures Diferències positiva de 50

50 (572X) (768) 50

3. La provisió de morosos (clients de dubtós cobrament), que l’empresa ha dotat i comptabilitzat en el 2005, s’ha calculat fent una estimació global d’insolvències per a tots els clients. L’auditoria hi estarà d’acord?

Si, perquè els has de tenir tot en compte.

4. L’empresa havia comprat una màquina per import de 30.000€, pagada al comptat. Les despeses d’instal·lació de la màquina foren de 650€. L’empresa la va comptabilitzar per 30.650. és correcte? L’auditoria proposarà ajust?

Si que és correcte. Cap proposta d’ajust.

5. L’empresa ha rebut el 20/1/2006 un rebut de ENHER per import de 800€ corresponent al consum d’energia de desembre de 2005 i gener de 2006. L’empresa ha comptabilitzat el rebut l’any 2006. L’auditoria proposarà un ajust?

Si, tenim en compte el principi de meritació, comptabilitzem 400 al desembre i 400 al gener.

6

Al 2005

400 (628) (4109) 400

6. L’empresa disposa d’un vehicle per distribuir l’article als seus clients, comptabilitzat per 24.000€ i amortitzat en 18.000€. Una taxació feta per l’assegurança li diu que si volgués vendre aquest vehicle en el mercat de segona mà, només rebria 2.000€. L’auditoria proposarà un ajust amb aquesta informació?

Valor net comptable: 6.000€Valor de mercat: 2.000€

Hi ha un deteriorament de -4.000€

4.000 (691) (2918) 4.000

Si fos al revés, no faríem res.

7. L’empresa va vendre un local valorat en 10.000€ i amortitzat en 5.000€, per 12.000€ degut a la re valorització del local per haver-se transformat el carrer en “peatonal”. El comptable va considerar en aquesta operació que s’havia generat un Fons de Comerç de 7.000€. L’auditoria proposarà ajust?

No s’ha generat un Fons de Comerç, sinó un benefici procedent de l’immobilitzat material.

VNC= 5.000€

5.000 (2811) (211) 10.000

12.000 (572) (771) 7.000

Correcció memòria:

7.000 (204) (771) 7.000

7

8. El dia 1/1/2005 l’empresa va comprar una Nau industrial per import de 40.000€ (valor del terreny 10.000€), les despeses d’inscripció al Registre foren de 2.000€. L’empresa va comptabilitzar la Nau com “Construccions” per import de 42.000€. Com la volia amortitzar en 20 anys (coeficient acceptat per Hisenda en aquest cas), va fer a 31/12/2005 una amortització de 2.100€. Calcular ajust d’auditoria, si s’escau.

Valor construcció: 30.000+2.000= 32.000Valor terreny: 10.000Traiem terreny:

10.000 (20X) (211) 10.000

Traiem la part de terreny:

500 (210) (220) 500

Per la despesa de l’amortització:

525 (281) (681) 525

31.500/20= 1.575 (2.100-1.575=525)

9. L’empresa decideix canviar el sistema de valoració de productes acabats en el magatzem del sistema FIFO al PMP. El valor obtingut era de 12.400€, mentre que en el sistema anterior hagués estat de 13.600€. És correcte? Comentar-ho

No s’ha de fer cap ajust. És correcte sempre que estigui motivat. L’auditor pot posar aquest canvi a la memòria de si està d’acord o no. Però si acceptem el canvi, no s’ha de fer cap ajust.

En cas de no acceptar el canvi, i fer un ajust, hauríem de fer:

S’ha d’informar a la memòria de la seva naturalesa i descripció del canvi, i l’import:

8

1.200 (610) (300) 1.200

(12.400-13.600= 1.200)

10. Un client que tenia un deute amb l’empresa de 2.000€, va lliurar en pagament parcial una màquina valorada en 800€. Com afecta això al principi de “no compensació”? Comentar-ho

Quan el client et planteja això, l’has de valorar per si et val la pena o no. (Has de valorar l’actiu).

No afecta, perquè estem compensant un compte d’actiu amb un actiu.Principi de no compensació: un actiu compensa un passiu. (això no es pot fer, no pots compensar un compte de clients amb un compte de proveidors)

11. El salo de client MCF és de -2.500€, ja que havia deixat una “paga i senyal” sobre una compra futura. És correcte? Comentar-ho i proposar ajust, si s’escau.

No, el saldo de pagaments avançats es comptabilitzen en el (438) com un passiu. (els anticipis porten IVA)

L’empresa hauria d’haver fet això:

2.500 (572) (438) 2.066,11

(477) 433,89

12. L’empresa va comprar amb data 20/12/2005, mobiliari per import de 6.000€, amortitzable en 5 anys. El comptable no va fer cap assentament d’amortització. És correcte? Comentar-ho.

Hem de saber quin és el criteri que utilitza la empresa. (o be amortitza el dia següent de la posada en funcionament o bé si amortitza per dies)

9

És correcte, perquè es comença a amortitzar al dia següent de la posada en funcionament. (s’hauria de calcular els 11 dies que queden de desembre, però pel principi de importància relativa no cal fer res)

13. L’empresa utilitza un criteri “de caixa” pel còmput de les seves despeses de personal. A 31/12/2005 el compte de personal està a zero, ja que la paga extra de nadal, per import de 3.000€ va abonar-se el 10/01/2006. El cost anual del personal és de 42.000€. (14 pagues iguals). És correcte no comptabilitzar la paga? Comentar-ho.

El criteri “de caixa” no està al PiG. Hauria de ser el de meritació.

No. S’utilitza el principi de devengo (meritació). Al 31/12/2005 hauria d’existir (4651) remuneracions pendent de pagament per 3.000€. Utilitza el criteri de “caixa”.

Ajust 1: (42.000/14=3.000)

3.000 (640) (465) 3.000

Ajust 2: Ja tenim meritada la paga extra d’estiu. Faries la previsió d’aquesta paga a 31/12/05

1.500 (640) (465) 1.500

14. El saldo de proveïdors a 31/12/2004 (22.800€), inclou un proveïdor de maquinària per 2.020€. S’ha de proposar una reclassificació de comptes?

Si. Proveïdors immobilitzat.

2.020 (400) (523) 2.020

És una reclassificació. En cas de fer un ajust, estaria afectant a PiG. Si fem una reclassificació és un actiu contra un actiu, o passiu contra passiu.

10

15. L’empresa és propietària d’un edifici valorat en 300.000€ (valor net anual 200.000€), que no s’utilitza per l’activitat principal de l’empresa, afectat per un “Pla d’expropiació” per construir una autopista. La indemnització pactada, però no signada encara, és de 180.000€. Que ha de fer l’empresa?

Deteriorament 300.000-200.000= 100.000Provisió 200.000-180.000=20.000 (segons principi de prudència)

20.000 (691) (2911) 20.000

Faig servir el principi de prudència. Hi ha una pèrdua de de 20.000. Amb aquest principi faig un deteriorament.Si està signat, hauríem de donar de baixa l’immobilitzat.

16. L’empresa és propietària d’un edifici valorat en 300.000€ (valor net actual 200.000€) que no s’utilitza per l’activitat principal de l’empresa, afectat per un “Pla d’expropiació” per construir una autopista. La indemnització pactada, però no signada encara, és de 280.000€. Que ha de fer l’empresa?

No podem donar 80.000 de benefici perquè encara no s’ha realitzat ( quan sigui la venda, si que puc dotar el benefici). No cal esperar tampoc al cobrament, només quan ho vengui.

PREGUNTAS TEORICAS

1. Relacionar y describir los procedimientos de auditoria que se aplicaran en el área de existencias de una empresa del sector de la alimentación con productos perecederos (con fecha de caducidad)

a) Control intern: revisar procediments comptables i criteris de valoració.b) Inventari físic: abans de l’inventari saber data i hora d’aquest.

11

i. Descripció dels materials.ii. Que estiguin els materials el dia de l’inventari (ordenats,

recomptes, que coincideixin, caducitat o obsolescència, memoràndum amb possibles salvetats)

c) Verificació d’existències: que siguin de propietat (no robades). Comparació amb el diari major. Comprovar si la empresa ha fet ajustaments. Que els llistats no s’hagin aplicat.

d) Valoració d’existències: agafar llistat de matèries primes (la partida més important). Si s’ha valorat com diu l’entitat (FIFO), últimes factures i comparar amb preu unitari, costos i memoràndum.

e) Cost d’operacions: revisar albarans, factures, per veure si s’han comptabilitzat bé. Això abans i després de l’inventari.

f) General: resum estadístic, recomptes i valoració. Relacional el treball amb altres àrees.

2. Objetivos en el área de Inversiones inmobiliarias.

- Que els objectius immobilitzats adquirits o fabricats són propietat de la empresa, que existeixen i estan en bones condicions d’ús.

- Que s’han comptabilitzat correctament les baixes d’immobilitzat, quant al seu cost, AAIM i resultats.

- Que s’han aplicat, en el seu cas, correctament les regularitzacions fiscals.- Que no existeixen elements d’immobilitzats carregats com a despesa.- Que la política d’amortització seguida per la empresa es basa amb criteris

de vida útil, aplicada uniformement i comptabilitzant l’import de la dotació correcta.

- Que la memòria incorpora la informació mínima exigida per la normativa comptable sobre l’immobilitzat material de la empresa.

- Existència d’un bon sistema de control intern.

3. Evaluación del control interno del área de inmovilizado intangible, en una empresa del sector editorial.

a) Descripció b) Amortitzacions calculades correctamentc) Valoració amb factures a tercers.d) Comprovar ingressos futurs.e) Pèrdues valor de diferències permanents o temporals.

12

f) Vida útil raonable

4. Describir el concepto de error y el concepto de irregularidad, indicando sus diferencias y ejemplos de hechos que puedan aumentar el riesgo de errores e irregularidades.

Error: actes o omissions no intencionats, comesos per un o més individus, siguin dels administradors, de la direcció, dels empleats de l’entitat auditada o terceres persones alienes a aquesta. Poden alterar la informació de comptes com:

a) Error de registreb) Interpretació incorrecta de la informació.c) Aplicació incorrecta de la informació

Irregularitat: Intencionalitat de l’Administració, personal o tercers, que dona com a resultat una representació equivocada dels estats financers, podent implicar:

a) Manipulació, falsificació o alteració de registres o documents.b) Malversació d’actiusc) Supressió o omissió dels efectes de certes transaccions en els registres o

documents.d) Registre d’operacions fictícies.e) Mala aplicació de polítiques comptables.

L’auditor no és responsable de la prevenció d’errors i irregularitats, ell només ha d’avaluar el risc de que els comptes estiguin fets.

5. Concepto de importancia relativa.

Està a la resolució 14.6.99 de l’ICAC.

És la magnitud o naturalesa d’un error (incloent una omissió) en la informació financera que, bé individualment o en el seu conjunt, i a la llum de les circumstàncies que l’envolten, fa probable que el judici d’una persona

13

raonable, que confia en la informació, s’hagueren vist influenciats o la seva decisió afectada a conseqüència de l’error o omissió.

Com a principi comptable: Podrà admetre’s la no aplicació estricta d’alguns dels principis comptables, sempre i quan la importància relativa en termes quantitatius de la variació que tal fet produeixi sigui escassament significativa, i en conseqüència, no alteri els comptes anuals com expressió de la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats de la empresa.

PREGUNTAS TIPO TEST

1. Cuando se habla de auditoria de las Cuentas Anuales, hacemos referencia a: a) Una auditoría completa de los Estados Financieros, considerándola

normativa y regulación legal que afecte a la empresa.b) El análisis de los diferentes tipos de procesos de control interno de

la empresa.

14

c) Una auditoría sólo del balance de situación y de ciertos resultados.d) Una auditoría se realiza en función de las directrices que marcan los

administradores.

2. Respecto a las Normas Técnicas de Auditoria (NTA), señalar la respuesta correcta:

a) Las NTA se clasifican entre Normas de carácter particular, Normas de la empresa y Normas sobre informes.

b) Las NTA se clasifican entre Normas de carácter general, Normas de la empresa y Normas sobre informes.

c) Las NT se clasifican entre Normas de carácter general, Normas sobre ejecución del trabajo y Normas sobre informes.

d) Ninguna de las anteriores.

3. La independencia en auditoría significa:a) Actitud mental que permita a los profesionales garantizar que la

información contable es fiable.b) Seguir las directrices de los administradores de la sociedad.c) Realizar la contabilidad de la empresa, para asegurar que sea fiable.d) Trabajar sólo con ese cliente de auditoría, para asegurar unos

buenos honorarios.

4. ¿Cuál de estas afirmaciones sobre el análisis del control interno que realiza el auditor de las cuentas anuales es correcto?

a) El auditor, en su calidad de experto, realiza un estudio destinado a evaluar y mejorar los sistemas de control interno de la empresa, lo que implica que es el responsable de la mejora de este sistema.

b) El auditor se apoya en el estudio del control interno para determinar el alcance, naturaleza y el momento de realización de las pruebas de auditoría.

c) La implantación de un sistema de control interno es responsabilidad del auditor de la empresa.

d) Todas son correctas.

5. La evidencia de auditoría se obtiene a través de:a) Pruebas de cumplimento y pruebas sustantivas.b) Pruebas de cumplimiento, sólo.c) Pruebas sustantivas, sólo.d) Ninguna de las anteriores.

15

6. Las Normas Técnicas de Auditoría establecen una serie de técnicas para la obtención de evidencia. Indique cuales son:

a) Inspección y observación.b) Preguntas y conformaciones.c) Cálculos y técnicas de examen analítico.d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

7. Generalmente, ¿Cuál de las siguientes evidencias es la más adecuada para el auditor de cuentas?

a) Las que proviene del interior de la empresa, y no está firmada.b) La que proviene del interior de la empresa, y está firmada.c) La que proviene del exterior de la empresa, y no está firmada.d) La que proviene del exterior de la empresa , y está firmada.

8. De los siguientes enunciados, respecto a los papeles del trabajo de auditoría.

a) Los PT sirven de soporte a las conclusiones del trabajo de auditoría.b) Los PT facilitan la realización de revisiones posteriores.c) Los PT permiten respaldar la opinión del auditor.d) Los PT son propiedad de la empresa cliente de auditoría, no son

propiedad del auditor.

9. La importancia relativa se ha de tener en cuenta:a) En la fase de planificación.b) En la fase de ejecución del trabajo.c) En la fase de emisión de informe.d) Todas las anteriores son correctas.

10. Los procedimientos analíticos tienen la finalidad en el contexto de una auditoría:

a) Ayudar al auditor en la planificación del trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditoría.

b) Ayudar al auditor en la ejecución del trabajo (utilizados como procedimientos sustantivos), para reducir el riesgo de que no se detecten errores significativos en la información de las cuentas anuales.

c) Convertirse en una técnica de revisión global de la información financiera en la etapa de supervisión de trabajo de auditoría.

d) Todas las respuestas son correctas.

16

RESPOSTES (05/12/14) 1) Cuando se habla de auditoría de las Cuentas Anuales, hacemos referencia a:

a) Una auditoría completa de los Estados Financieros, considerando la normativa y regulación legal que afecte a la empresa.

b) El análisis de los diferentes tipos de procesos de control interno de la empresa.c) Una auditoria sólo del balance de situación y cuenta de resultados.

17

d) Una auditoría se realiza en función de las directrices que marcan los administradores.

2) Las Normas Internacionales de auditoría (NIA) son:a) Recomendaciones que los auditores deben de tener en cuenta para realizar su trabajo.b) De obligado cumplimiento por parte de los auditores y de su equipo.c) En caso de aplicarse los honorarios de auditoría aumentarían un 20% el precio de la

auditoría.d) Ninguna de las anteriores.

3) La independencia en auditoría significa:a) Actitud mental que permita a los profesionales garantizar que la información contable

es fiable (escepticismo profesional).b) Seguir la directrices de los administradores de la sociedad.c) Realizar la contabilidad de la empresa, para asegurar que sea fiable.d) Trabajar sólo con ese cliente de auditoría, para asegurar unos buenos honorarios.

4) ¿Cuál de estas afirmaciones sobre el análisis de C.I. que realiza el Auditor es correcto?a) El auditor, en su calidad de experto, realiza un estudio destinado a evaluar y mejorar

los sistemas de control interno de la empresa, lo que implica que es el responsable de la mejora de este sistema.

b) El auditor se apoya en el estudio del control interno para determinar el alcance, la naturaleza y el momento de realización de las pruebas de auditoría.

c) La implantación de un sistema de control interno es responsabilidad del auditor de la empresa.

d) Todas son correctas.

5) La evidencia de auditoría se obtiene a través de:a) Pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.b) Pruebas de cumplimiento, sólo.c) Pruebas sustantivas, sólo.d) Ninguna de las anteriores.

6) En auditoría hay una serie de técnicas para la obtención de evidencia. Indique cuáles:a) Inspección y observación.b) Preguntas y confirmaciones.c) Cálculos y técnicas de examen analítico.d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

7) Generalmente, ¿cuál de las siguientes evidencias es la más adecuada para el auditor?a) La que proviene del interior de la empresa, y no está firmada.b) La que proviene del interior de la empresa, y está firmada.c) La que proviene del exterior de la empresa, y no está firmada.d) La que proviene del exterior de la empresa, y está firmada.

18

8) De los siguientes enunciados, respecto a los papeles de trabajo ¿cuál es falso?a) Los PT sirven de soporte a las conclusiones del trabajo de auditoría.b) Los PT facilitan la realización de revisiones posteriores.c) Los PT permiten respaldar la opinión del auditor.d) Los PT son propiedad de la empresa cliente de auditoría, no son propiedad del auditor.

9) La importancia relativa se ha de tener en cuenta:a) En la fase de Planificación.b) En la fase de Ejecución del Trabajo.c) En la Fase de Emisión del Informe.d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

19