Disolusion y liquidacion

CASO PRÁCTICO DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

MAYA S.A.C

Balance General

(Al 31 de Dic. De 2013)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 1,400.00

Cuentas por cobrar Comer. 7,000.00

Otras Cuentas por Cobrar 9,700.00

Existencias 14,800.00

TOTAL ALTIVO CORRIENTE 32,900.00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas por Pagar Comerc. 27,800.00

Otras Cuentas por Pagar 17,000.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE 44,800.00

ACTIVO NO CORRIENTE

Inmueble, Maq. y Equipo 140,000.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 140,000.00

TOTAL ACTIVO 172,900.00

PATRIMONIO

Capital 190,000.00

Reservas 6,100.00

Resultados Acumulados (68,000.00)

TOTAL PATRIMONIO 128,100.00

TOTAL PASIVO Y PATRM. 172,900.00

a) Las cuentas por cobrar comerciales están disminuidas por una provisión para cobranza dudosa, de acuerdo al siguiente cuadro:

12 Clientes 7,400.00 19 Provisión para Cobranza Dudosa (1,400.00)

6,000.00

b) Las otras Cuentas por cobrar, están conformados en su totalidad por los préstamos que se han efectuado al personal de la empresa.

c) Los Activos Fijos están conformados por los siguientes bienes.

1 Camioneta Toyota1 Tienda Comercial4 Computadoras5 Escritorios

4 Vitrinas

d) Las otras cuentas por Pagar están conformadas de la siguiente manera:

Remuneraciones por Pagar 11,500.00Tributos por Pagar 6,500.00

e) El capital está conformado de la siguiente manera:

Acciones Valor de la Acción Total Capital

Jesús Rodríguez 5,000.00 5.0 25,000.00Jenny Cordero 9,000.00 5.0 45,000.00Pablo Pérez 13,000.00 5.0 65,000.00Elva Contreras 11,000.00 5.0 55,000.00Total 190,000.00

f) El asiento de apertura antes del proceso de liquidación es el siguiente:

Valor en Activo Total Depreciación

Acumulada Valor Neto

26,000.00124,000.00

5,000.002,500.003,000.00

26,000.00124,000.00

20,000.0012,500.0012,000.00

(1,400.00)(36,000.00)

(8,000.00)(5,000.00)(4,100.00)

24,600.0088,000.0012,000.00

7,500.007,900.00

160,500.00 194,500.00 (54,500.00) 40,000.00

X DEBE HABER

10 1,400.00

104.1

12 7,400.00

121

14 9,700.00

141

20 14,800.00

33 194,500.00

332 124,000.00

334 26,000.00

335 44,500.00

59 68,000.00

592

19 1,400.00

192

39 54,500.00

393

40 6,500.00

4017

42 27,800.00

421

41 11,500.00

411

50 190,000.00

501

58 6,100.00

582

OPERACIONES

Después del acuerdo de disolución de parte de la Junta General y después de haberse cumplido con los trámites legales y el nombramiento de los liquidadores, en el proceso de liquidación se producen las siguientes operaciones:

1. Se cubre parte de las pérdidas con las reservas2. Se procede a castigar las cuentas de Cobranza dudosa por S/. 1,200.003. Se ha logrado cobrar a los clientes S/. 5,600.00 concediendo un descuento

del 10% y declarándose incobrable S/. 400.004. Se ha logrado vender los siguientes activos fijos:

1 Camioneta Toyota 20,000.001 Tienda Comercial 95,000.003 Computadoras 3,000.00

5. Se ha logrado vender el 80% de las mercaderías por S/. 8,000.00 más IGV.6. Se ha cancelado la totalidad de las deudas a los proveedores, por lo que

nos concedieron el 15% de descuento por pronto pago.7. Se han cancelado las deudas a los trabajadores por concepto de

remuneraciones, descontando en las planillas los préstamos por cobrar a favor de la empresa.

8. Se liquida el IGV y se cancela todas los tributos pendientes a la fecha, pagando además recargos y multas por S/. 4,200.00.

9. Se paga a los liquidadores por sus servicios S/. 15,000.0010.Al final del proceso de Liquidación ha quedado los siguientes activos:

1 Computadora5 Escritorios4 Vitrinas

Valor en Activo Total Depreciación Acumulada Valor Neto

5,000.00 5,000.00 (2,000.00) 3,000.002,500.00 12,500.00 (5,000.00) 7,500.003,000.00 12,000.00 (4,100.00) 7,900.00

10,500.00 29,500.00 11,100.00 18,400.00

DINERO EN BANCOS DISPONIBLE 83,560.00

Mercaderías 2,960.00

RESUMEN DE LOS ACTIVOS

Caja y Bancos 83,560.00

Mercaderías 2,960.00

Activos Fijos Netos 18,400.00

104,920.00

RESULTADO DE LIQUIDACIÓN

Ganancias por Liquidación 4,420.00

Pérdida por Liquidación (23,680.00)

Resultado (19,260.00)

11. Se trasladan las ganancias y pérdidas de la liquidación al resultado de la liquidaciónLas pérdidas antes de la liquidación se encontraban de la siguiente manera:

Aportes % de Aportes Pérdida Part. Socios

Jesús Rodríguez 25,000.00 13% (10,317) 14,683

Jenny Cordero 45,000.00 24% (13,756) 31,244

Pablo Pérez 65,000.00 34% (20,633) 44,367Elva Contreras 55,000.00 29% (17,194) 37,806

190,000.00 100% (61,900) 128,100

La pérdida después de la liquidación queda del siguiente modo

Part. Socios Pérdida Liquidación Part. Socios

Jesús Rodríguez 14,683.00 (3,210) 11,473.00

Jenny Cordero 31,244.00 (4,280) 26,964.00

Pablo Pérez 44,367.00 (5,420) 38,947.00Elva Contreras 37,806.00 (5,350) 32,456.00

128,100.00 (19,260) 109,840.00

12. Se procede a cancelar a los socios los derechos que tienen en la empresa asumiendo las pérdidas en proporción a sus aportes cancelándose de la siguiente manera:

JESÚS RODRÍGUEZ 1 Computadora 3,000.00En Efectivo 8,473.00 11,473.00

JENNY CORDERO5 Escritorios 7,500.00En Efectivo 19,464.00 26,964.00

PABLO PEREY4 Vitrinas 7,900.00En Efectivo 31,047.00 38,947.00

ELBA CONTRERASMercaderías 2,960.00En Efectivo 29,496.00 32,456.00

Asientos de Diario del proceso de Liquidación

X DEBE HABER

10 1,400.00

104.1

12 7,400.00

121

14 9,700.00

141

20 14,800.00

33 194,500.00

332 124,000.00

334 26,000.00

335 44,500.00

59 68,000.00

592

19 1,400.00

192

39 54,500.00

393

40 6,500.00

401.7

42 27,800.00

421

41 11,500.00

411

50 190,000.00

501

58 6,100.00

582

Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del proceso de liquidación de la sociedad

X

58 6,100.00

582

59 6,100.00

592

X

19 1,400.00

192

12 1,400.00

121

Por el castigo de las ctas por cobrar dudosas

X

10 5,040.00

104.1

01 Pérdida por Liquidación 560.00

12 5,600.00

121

Ctas por pagar 5,600.00

Dscto del 10% (560.00)

5,040.00

X

01 400.00

12 400.00

121

Por las cuentas por cobrar declarado incobrables

X

10 139,240.00

104.1

39 43,400.00

393

33 54,500.00

332

334

335

40 128,140.00

4011

02 Ganancia por Liquidación 400.00

Por la venta de los Activos Fijos en el proceso de la liquidación, de acuerdo al siguiente detalle:

1 Camioneta Toyota

1 Tienda Comercial

3 Computadoras

Valor Activo Total Activos Depreciación Acumulado Valor Neto

26,000.00 26,000.00 1,400.00 24,600.00124,000.00 124,000.00 36,000.00 88,000.00

5,000.00 15,000.00 6,000.00 9,000.00155,000.00 165,000.00 43,400.00 121,600.00

Determinando la ganancia o pérdida en el proceso de liquidación

1 Camioneta Toyota

1 Tienda Comercial

3 Computadoras

Valor Neto Valor de Venta Resultado24,600.00 20,000.00 (3,600.00)88,000.00 95,000.00 7,000.00

9,000.00 3,000.00 (6,000.00)121,600.00 118,000.00 400.00

X DEBE HABER

10 Caja y Bancos 9,840.00

104.1

01 Pérdida por Liquidación 3,840.00

20 Mercaderías 11,840.00

40 1,840.00

4011

Por la venta del 80% de las mercaderías de acuerdo al siguiente cuadro

Valor de Venta 8,000.00

Mercaderías 14,800

80% es igual 11,840 11,840.00

Pérdida por Venta 3,840.00

X

42 27,800.00

421

02 Ganancia por Liquidación 4,170.00

10 23,630.00

104.1 Banco de Crédito

Por el pago a los proveedores de acuerdo al siguiente cálculo

Valor de deuda 27,800.00

15% de descuento 4,170.00

Ganancia 23,630.00

X

41 10,700.00

411

14 9,700.00

141

10 1,000.00

104.1

Por la cancelación a los trabajadores de sus deudas descontándoles los pendientes a favor de la empresa

X

40 29,440.00

4011 23,940.00

4017 5,500.00


10 Caja y Bancos 33,640.00

104.1

Por la cancel. De las deudas tribut. Mas multas y recargos

X


10 15,000.00

104.1 Banco de Crédito

Por el pago de servicios a los liquidadores de acuerdo a relación.

X

03 Resultado de la Liquidación 19,260.00

02 Ganancia por Liquidación 4,570.00


Para determinar el resultado de la Liquidación

X

50 190,000.00

501

39 11,100.00

393

59 61,900.00

592

03 19,260.00

10

104.1

33 140,000.00

332

334

335

20 2,960.00

Por el pago a los socios con dinero y activos sobrantes de la sociedad

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