Cotecnova contabilidad ii - tema 4 - clase 1
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Isabel Rojas Rincón Contador Publico – UCEVA Tuluá TEMA 4 – CLASE 1 CONTABILIDAD II El Activo [email protected] PLAN DE ESTUDIO • Tema 1 – El Activo • Tema 2 – Activos Corrientes • Tema 3 – Activos No Corrientes • Tema 4 – Otros Activos – 12 Inversiones – Juego de Inversiones “Monopolio” – 17 Diferidos – 19 Valorizaciones 1
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Isabel Rojas RincónContador Publico – UCEVA Tuluá
TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
PLAN DE ESTUDIO
• Tema 1 – El Activo
• Tema 2 – Activos Corrientes
• Tema 3 – Activos No Corrientes
• Tema 4 – Otros Activos
– 12 Inversiones
– Juego de Inversiones “Monopolio”
– 17 Diferidos
– 19 Valorizaciones
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TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
TEMA 4 – CLASE 1
• 12 Inversiones– Denominación
– Definición
– Concepto
– 12 Inversiones
– Identificación y Clasificación
– 1205 Acciones
– 1210 Cuotas o partes de interés social
– 1215 Bonos
– 1220 Cedulas
– 1225 Certificados
– 1230 Papeles Comerciales
– 1235 Títulos
– 1240 Aceptaciones Bancarias o Financieras
– 1245 Derechos Fiduciarios
– Otras Inversiones
– Tratamiento Contable
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TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
12 INVERSIONES
• Denominación:
– Invertir(1): Alterar el orden, la dirección o el sentido de algo.
– Invertir(2): Ocupar un periodo de tiempo en algo.
– Invertir(3): Bienes de capital empleados en aplicaciones productivas
• Definición:
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CONTABILIDAD II
El Activo
12 INVERSIONES…
• Concepto: – Comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes deinterés social, títulos valores, papeles comercialeso cualquier otro documento negociable adquiridopor el ente económico con carácter temporal opermanente, con la finalidad de mantener unareserva secundaria de liquidez, establecerrelaciones económicas con otras entidades opara cumplir con disposiciones legales oreglamentarias.
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TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
12 INVERSIONES…
1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299
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EMPRESAS SECTOR FINANCIERO DERECHOS OTROS
I N V E R S I O N E S
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TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
IDENTIFICACIÓN PREVIA DE LAS INVERSIONES
CUENTA INVERSIÓN TEMPORAL PERMANENTE AMBAS
1205 ACCIONES
1210 CUOTAS O PARTES DE INTERÉS
SOCIAL
1215 BONOS
1220 CEDULAS
1225 CERTIFICADOS
1230 PAPELES COMERCIALES
1235 TÍTULOS
1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O
FINANCIERAS
1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE
INVERSIONES NEGOCIADAS (REPOS)
1255 OBLIGATORIAS
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TEMA 4 – CLASE 1
CONTABILIDAD II
El Activo
1205 ACCIONES• Definición: Registra el
costo de adquisición delas inversiones realizadaspor el ente económicoen sociedades poracciones y/o asimiladas,el cual incluye las sumasincurridas directamenteen su adquisición.– Sociedad Anónima (S.A.)– Sociedad en comandita
por acciones (S. en C.Acciones)
– Sociedad de economíamixta.
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El Activo
1210 CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL
• Definición: Registra el costo deadquisición de las inversionesrealizadas por el ente económico ensociedades de responsabilidadlimitada y/o asimiladas, el cual incluyelas sumas incurridas directamente ensu adquisición.– Sociedad limitada (Ltda.)– Sociedad colectiva (S.C.)– Sociedad en comandita simple (S. en C.
Simple)– Sociedad unipersonal (E.U. y/o S.A.S.)– Cooperativas (Coop.)
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El Activo
1215 BONOS
• Definición: Registra el valornominal de las inversiones hechaspor el ente económico en bonos,los cuales son títulos valores queincorporan una parte alícuota deun crédito colectivo constituido acargo de una sociedad.– Alícuota: Parte igual o proporcional
de un todo, inversión mas intereses.– Crédito Colectivo: Modalidad que
utilizan las empresas para obtenerfondos directamente de losmercados financieros.
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El Activo
1220 CEDULAS• Definición: Registra el valor
nominal de las cédulasemitidas por el Banco CentralHipotecario u otras sociedadesde capitalización autorizadaspara tal fin.– Título con un valor nominal
pagadero en el futuro en unafecha determinada, que rindeuna tasa de interés periódica y esvendido por quien lo emite.
– Estos títulos son sorteados, y encada sorteo salen beneficiadascon una amortización una seriede cédulas.
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El Activo
1225 CERTIFICADOS
• Definición: Registra el monto delas inversiones realizadas por elente económico en certificadosemitidos por entidadeslegalmente autorizadas.– CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A
TÉRMINO (CDT) Instrumento decaptación de ahorro nominal, delibre negociación, su plazo devencimiento puede ir desde 30días hasta más de 360 días.
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El Activo
1230 PAPELES COMERCIALES
• Definición: Registra el monto dela inversión realizada por el enteeconómico en valores decontenido crediticio emitidospor entes comerciales,industriales y de servicios,sometidos a la inspección yvigilancia por parte deEntidades del Estado, cuyoobjetivo es la financiación delcapital de trabajo.
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1235 TÍTULOS• Definición: Registra el valor invertido
por el ente económico en losdenominados genéricamente "Títulos",emitidos por el Gobierno Nacional porintermedio del Banco de la República ode otra entidad gubernamentaldebidamente autorizada.– Títulos de tesorería (TES): Los títulos de
tesorería creados en la ley 51 de 1990 sontítulos de deuda pública interna emitidospor el Gobierno Nacional
– Clase A: para sustituir la deuda contraídaen las operaciones de mercado abierto.
– Clase B: para obtener recursos paraapropiaciones presupuéstales y efectuaroperaciones temporales de la Tesorería delGobierno Nacional.
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CONTABILIDAD II
El Activo
1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O FINANCIERAS
• Definición: Registra el valorinvertido por el ente económico eninstrumentos de financiacióndenominados aceptacionesbancarias o financieras– Instrumento comercial, mediante el
cual un banco acepta pagar (se obliga),una letra de cambio a su vencimientoa un beneficiario, vendedor de unamercancía, que ha sido adquirida porun comprador mediante unamodalidad de financiación.
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1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
• Definición: Registra el valor de los bienesentregados con el propósito de cumpliruna finalidad específica, bien sea enbeneficio del fideicomitente o de untercero en calidad de fideicomiso deinversión.– Fideicomiso: Disposición testamentaria en la
que alguien deja sus bienes encomendados aotro, para que disponga de ellos en la formaque se le indica.
– Fiducia: quien se obliga a administrarlos oenajenarlos para cumplir una finalidaddeterminada por el constituyente.
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CONTABILIDAD II
El Activo
OTRAS INVERSIONES
• 1250 DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS(REPOS): Registra las inversiones restringidas que resultan de latransferencia de las inversiones negociadas y representa la"garantía colateral" de la cuenta 2135 Compromisos deRecompra de Inversiones Negociadas.
• 1255 OBLIGATORIAS: Registra el monto de las inversiones decarácter forzoso realizadas por el ente económico encumplimiento de exigencias legales emanadas de las autoridadespertinentes.
• 1260 CUENTAS EN PARTICIPACIÓN: Registra el valor del aporteefectuado por el partícipe, en desarrollo de contratos de cuentasen participación suscritos y desarrollados conforme a lo previstoen la legislación comercial vigente.
• 1295 OTRAS INVERSIONES: Registra el costo de las inversionesque el ente económico ha realizado en valores diferentes a losdescritos anteriormente dentro del grupo 12 Inversiones.
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TRATAMIENTO CONTABLE (BÁSICO)• Compra o adquisición de una Inversión X, por valor de
$10.000.000:
• Venta de la Inversión X, Por el mismo valor de compra:
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Código Nomenclatura Debito Crédito
12XXXX Inversiones $10.000.000
11XXXX Caja o Bancos $10.000.000
Código Nomenclatura Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $10.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
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El Activo
TRATAMIENTO CONTABLE (BÁSICO)
• Venta de la Inversión X, Por $11.000.000:
• Venta de la Inversión X, Por $9.000.000:
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Código Nomenclatura Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $11.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
415005 Venta de Inversiones $1.000.000
Código Nomenclatura Debito Crédito
11XXXX Caja o Bancos $9.000.000
531005 Venta de Inversiones $1.000.000
12XXXX Inversiones $10.000.000
