CÓDIGO TRIBUTARIO

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

Nuevo RUS

ITF

ITAN

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IVAP

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Derechos Arancelarios

Tasas

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Tasas

Contribución Esp. Por obras Públicas

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

Ámbito de AplicaciónEl Código Tributario rige lasrelaciones jurídicas originadaspor los tributos del SistemaTributario Peruano

Impuesto Especial a la minería

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS

TRIBUTO

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligación

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestación directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIÓNEs el tributo cuya obligación tiene comohecho generador beneficios derivados dela realización de obras públicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribución de Mejora,Contribución a Essalud

CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS

TASAS

ArbitriosSon tasas que se pagan por la prestacióno mantenimiento de un servicio publico

DerechosSon tasas que se pagan por la prestacionde un servicio administrativo público o el uso o Aprovechamiento de bienespúblicos.

LicenciasSon tasas que gravan la obtención deautorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control

CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

Vínculo Jurídico ESTADO

AcreedorDeudor

Características•Obligación ex lege: nace de la ley•Genera una relación jurídica de Derecho Público•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)•Es exigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)

CÓDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como Generador de dicha obligación.

Hipótesis de incidencia

Personal - ¿Quién?Material - ¿Qué?Espacial - ¿Dónde?Temporal - ¿cuándo?

Plano abstracto

Hecho generador Plano concreto o fenoménico

Nacimiento de la obligación tributariaNacimiento de la obligación tributaria

Aspectos

SUBJUNCIÓN

CÓDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Cuando debe ser determinadopor el contribuyente

Cuando debe ser determinado porla Administración Tributaria

Desde el día siguiente del plazo fijado en el cronograma de pagos aprobado por SUNAT

Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que determine la deuda tributaria

CÓDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE PAGOS

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO

El acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

•Gobierno Central•Gobierno Regional•Gobierno Municipal•Entidades de Derecho Público cuando la ley les asigne la tal condición (SENCICO, SENATI)

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor Tributario

Contribuyente

Responsable

Sujeto que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la Obligación Tributaria

Sujeto que sin tener la condición de Contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO

Responsables(Sujetos pasivos de hecho)

Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el caso de las rentas de 5ta. categoría

Agente de percepción : Recibe el importe deltributo del contribuyente, generalmente incluidoen el precio o servicio que debe pagar este último. Por ejemplo el sujeto perceptor en el Régimen dePercepciones del IGV

CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO

RESPONSABLE SOLIDARIOLa deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores Tributarios.El responsable tributario coexiste con el deudor tributario.Respecto de la obligación tributaria.

Por Representación: Por ejemplo el representante legal de una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante legal.Debe existir acto administrativo previo.

En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y Legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciben.

Por hecho generador: Cuando la obligación tributariase ha originado respecto de una pluralidad de sujetosinvolucrados en un acto. Por ejemplo los copropietarios respecto de un bien inmueble que produce rentas de 1ra. Categoría en el Impuesto a la Renta.

CÓDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Obligación Tributaria

Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederos y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria, es transmisible la obligación sólo hasta el monto de lo heredado o legado.

No existe transmisión convencional No se transmiten sanciones