Contabilidad Modulo 1 Final

CONTABILIDAD MODULO 1: LAS CUENTAS

Centro Turístico y Agro empresarial SENA Socorro (Santander)

Instructora: Diana Carolina Tapias (Contadora Pública), e mail: [email protected] -1-

LAS CUENTAS:

CUENTA “T”

Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las

operaciones que realiza una empresa. AI asignar un nombre a una cuenta,

este debe ser tan claro, explícito y completo, que con el solo nombre se

identifique lo que representa la cuenta. La forma más simple para iniciar el

aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta “T”.

Sus partes son:

Registros en la cuenta “T”

- Debitar una cuenta es registrar un valor en el

lado izquierdo, es decir, en el debe.

- Acreditar una cuenta es registrar un valor en el

lado derecho, es decir, en la columna del haber.

Saldos en la cuenta “T”

- El saldo de una cuenta es la diferencia entre los

valores registrados en la columna del debe y los

registrados en la columna del haber.

En el registro que se presenta el movimiento debito es

de 120,000 y el movimiento crédito es de 60,000.

Saldo débito

Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento

debito es mayor que el movimiento crédito.

Observe que en este registro el saldo debito es mayor

en 50.000 con respecto al saldo crédito

http://empresa.ai/




Saldo crédito

Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento

crédito es mayor que el movimiento debito.

En este registro el saldo crédito es de 20.000.

CLASIFICACIÓN,

NOMENCLATURA Y

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades, los derechos y las deudas de una empresa en

una fecha determinada; así mismo, los ingresos, los costos, los gastos y las utilidades

en un periodo determinado.

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance;

nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

Reales o de balance

Nominales o de ganancias y pérdidas

De Orden

Activo Ingresos Deudores

Pasivo Gastos Acreedores

Patrimonio Costo




1.- CUENTAS REALES O DE BALANCE

Estas cuentas representan los valores tangibles (propiedades y obligaciones con

terceros) y los intangibles (prestigio y el reconocimiento “good will”; el

conocimiento y el saber hacer “know how”). Forman parte del balance de una

empresa. Las cuentas reales, a su vez, son activo, pasivo y patrimonio.

1.1.- Activo. Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de

propiedad de la empresa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o

en bancos, las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las cuentas

por cobrar y los créditos a su favor.

Conforman las cuentas de activo: caja, bancos, clientes, acciones, terrenos, y

otras que para su conocimiento y manejo encontrara detalladas, más adelante, en

el Plan Único de Cuentas.

Movimiento de las cuentas de activo.

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el

debe, disminuyen y se cancelan en el haber; por lo general,

su saldo es debito.

Ejemplo: En la cuenta de activo, la compra de un vehículo por $5.000.000 constituye

el primer registro; la adquisición de otro vehículo por la suma de $7.000.000 significa

otro registro y aumenta la cuenta; sumado al valor anterior da un movimiento debito

por un total de $12.000,000.

Al realizar la venta del primer vehículo, se registra

$5.000,000 en el haber, porque constituye una disminución

del activo. El movimiento crédito es $5.000.000.

El saldo de la cuenta de activo se calcula mediante la

diferencia entre débitos y créditos, o sea:

$12.000.000 - $5.000.000 = $7.000.000

Como son mayores los débitos, el saldo es debito.




1.2.- Pasivo. Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para

su pago en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto;

se conocen también como pasivo externo o con terceros.

A las cuentas de pasivo pertenecen: obligaciones con bancos nacionales, pro-

veedores nacionales, salarios por pagar, y otras que se aprenderán a manejar

con el Plan Único de Cuentas.

Movimiento de las cuentas de Pasivo.

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en

el haber; disminuyen y se cancelan en el debe; por lo

general, su saldo es crédito.

Ejemplo:

- La empresa tiene una deuda por $350,000.

- Este valor constituye el primer registro en el haber de proveedores

nacionales;

- Otra deuda por $500,000 representa un aumento de la deuda. Esto es, otro

registró crédito que, sumado al anterior, da un movimiento crédito de

$850,000.

- Al cancelar la primera deuda, por $350,000, proveedores se debita por este

valor, porque constituye una disminución del pasivo.

Para calcular el saldo de la cuenta de pasivo se

establece la diferencia entre créditos y débitos, o sea:

$850,000 - $350,000 = $500,000

Como son mayores los créditos, el saldo es crédito.




1.3.- Patrimonio.

Representa los aportes del dueño o dueños de la empresa, e incluye

superávit, reservas y resultados del ejercicio.

Este grupo constituye el pasivo interno a favor de los dueños, por lo cual

se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo.

Características

- Está constituido por el aporte inicial y los aportes adicionales de los dueños

de la empresa.

- Se incrementa con las utilidades v se disminuye con las pérdidas del

ejercicio contable.

Movimiento de las cuentas de patrimonio (Su movimiento es igual al de las

cuentas de pasivo).

Para constituir una empresa, tres socios aportan $1.000,000, $2.000,000 y

$4.000,000, respectivamente.

Al contabilizar estos aportes, se registran en el

haber, por ser un aumento del patrimonio.

El socio que aporto $1.000,000 se retira; por ser una

disminución del patrimonio, el valor se registra en el

debe.

Para calcular el saldo en una cuenta de patrimonio

se establece la diferencia entre créditos y débitos,

así:

$7.000.000 - $1.000.000 = $6.000.000.

Por ser mayores los créditos, el saldo es

crédito.




2.- CUENTAS NOMINALES Ó DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Ó

DE RESULTADOS

También son llamadas de resultado o transitorias. De resultado porque al final de un

ejercicio contable dan a conocer las utilidades o perdidas, los ingresos, los costos

y los gastos; y transitorias, porque se cancelan al cierre del periodo contable.

Comprenden las cuentas de estado de resultados: ingresos, gastos, costo de

ventas, y costo de producción o de operación.

2.1.- Ingresos

Son los valores que recibe la empresa por la venta

de bienes o la prestación de servicios.

Movimiento de las cuentas de ingresos: Estas

cuentas empiezan y aumentan en el haber;

normalmente no se debitan sino al final del ejercicio,

para cancelar su saldo.

Ejemplo: Se reciben $250,000 mensuales por

concepto de arrendar un local, por los meses de

enero, febrero y marzo.

Estos valores se registran en el haber porque

representan aumento de un ingreso.

Al sumar los ingresos registrados en la columna del

haber, se obtiene el saldo crédito por la suma de

$750.000

2.2.- Gastos

Una empresa debe efectuar pagos por servicios y

elementos necesarios para su buen funcionamiento;

esto constituye un gasto, porque esos valores no son

recuperables. Ejemplos: pago de sueldos,

arrendamientos, servicios públicos y otros.

Movimiento de las cuentas de gastos: Estas

cuentas empiezan y aumentan en el debe;

disminuyen y se cancelan en el haber. Su saldo es

debito.




Ejemplo: Se pagan servicios públicos del mes de

mayo, así: energía $75,000, agua $30,000 y teléfono

$65,000.

Estos valores se registran en el debe, porque

representan aumento de gastos para la empresa.

Al sumar la columna del debe se obtiene un

saldo debito por la suma de $170,000.

2.3.- Costo de ventas

Representa el valor de adquisición de los artículos

destinados a la venta. Movimiento de las cuentas de

costo de ventas

Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe,

disminuyen y se cancelan en el haber; normalmente

no se acreditan y su saldo es debito.

Ejemplo

Se compran 10 vestidos por valor de $500.000, y 20

pares de zapatos por valor de $400.000.

Al sumar el movimiento de la columna del debe se

obtiene un saldo débito por la suma de $90.000

2.4.- Costo de Producción o de operación

Agrupa el conjunto de cuentas que representan erogaciones asociadas con

la elaboración o producción de bienes, o la prestación de servicios.

El movimiento de estas cuentas se registra en forma similar al de costo de

ventas.




3.- CUENTAS DE ORDEN

Agrupa los valores que reflejan los hechos o circunstancias que pueden efectuar la

estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos

de control interno o información general; además, las que se realizan para conciliar

las diferencias entre los registros contables de la empresa y las declaraciones

tributarias.

3.1.- Cuentas orden DEUDORAS: Los dineros, los documentos y los bienes que

conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de

activo; por tanto, su saldo es débito. Ejemplo: bienes y valores entregados en

garantía o custodia.

3.1.- Cuentas orden ACREEDORAS: Los bienes que se han recibido para

custodia, manejo o negociación, constituyen el grupo de cuentas de orden

acreedoras; éstas se manejan como cuentas de pasivo, por lo que su saldo es

crédito. Ejemplo: bienes y valores recibidos en custodia o en garantía.

[PUC] PLAN UNICO DE CUENTAS

PARA COMERCIANTES.

Objetivo: El plan único de cuentas [PUC] busca la uniformidad en el registro de

las operaciones económicas realizadas por los comerciantes, con el fin de permitir

la transparencia de la información contable y, por consiguiente, su claridad y

confiabilidad. [Art. 1 Dec. 2650/93]

Contenido: El Plan Único de Cuentas está

compuesto por un catalogo de cuentas, y la

descripción y dinámica para su aplicación, que

debe observarse en el registro contable de las

operaciones o transacciones económicas.

[Articulo 2, Decreto 2650/93]

Catalogo de cuentas: El catalogo de cuentas contiene la relación ordenada de las

clases, los grupos, las cuentas y las subcuentas del activo, del pasivo, del patrimonio,

de los ingresos, de los gastos, del costo de ventas, del costo de producción o de

operación y de las cuentas de orden, identificadas con un código numérico y su

respectiva denominación. [Articulo 1, Decreto 2894/94]




Cuentas auxiliares: Adicional a las subcuentas señaladas en el catalogo, podrán

utilizarse las auxiliares que se requieran, de acuerdo con las necesidades de la

empresa, para lo cual bastara incorporarlas a partir del séptimo digito. [Articulo 7,

Decreto 2650/93]

El PUC está estructurado a partir de los siguientes niveles:

A partir del 1 de enero de 1995, el PUC es obligatorio para todas las personas

naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispues to

en el Código de Comercio.

El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuenta con los

seis primeros dígitos.




1.- CUENTAS PARA COMERCIANTES




GUIA DEL APRENDIZAJE 01

Moneda funcional: la moneda funcional en Colombia es el peso.

Clasificación de los hechos económicos: deben ser contabilizados en

las cuentas apropiadas según el Plan Único de Cuentas.

Cuenta: es el nombre que se utiliza para el registro ordenado y

clasificado de las transacciones comerciales realizadas en una empresa.

Clasificación de las cuentas: reales o de balance, nominales o de

ganancias y pérdidas; y de orden.

Cuentas reales: Activo, pasivo y patrimonio.

- El activo: representa el conjunto de bienes y derechos de propiedad

de la empresa que pueden valorarse en dinero.

- El pasivo: representa las obligaciones o deudas contraídas por la

empresa.

- El patrimonio: está formado por los aportes del dueño o dueños

para constituir la empresa, y además incluye utilidades, supéravit y

reservas; matemáticamente se calcula por la diferencia entre el

activo y el pasivo.

Cuentas nominales: Cuentas de ingresos, cuentas de gastos, de costo de

ventas y de costo de producción o de operación.

- Ingresos: representan los valores que recibe la empresa cuando

realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una

ganancia.

- Gastos: son los valores pagados o causados para el normal

funcionamiento de la empresa.

- Costo de ventas: es el valor de adquisición de los artículos

destinados a la venta.

- Costo de producción o de operación: son los valores que se generan

para producir un bien o prestar un servicio.




TALLER 01:

RETROALIMENTANDO CONOCIMIENTOS

1. Por medio del esquema de la cuenta T, explique el concepto de cuenta y cada

una de sus partes.

2. Responda: ¿cómo están estructuradas y cuál es el código que identifica a las

cuentas reales o de balance y a las cuentas de resultado?

3. Responda: ¿qué representan y cuál es la diferencia entre las cuentas reales y las

de resultado?

4. De acuerdo con el movimiento y el saldo, responda en que se diferencian las

cuentas de activo y pasivo.

5. Responda en una cuenta T, donde inician, aumentan y disminuyen las cuentas

ingresos, gastos y costo de ventas.

6. Responda: ¿con qué intención estableció el gobierno el Plan Único de

Cuentas para comerciantes?

7. La cuenta caja presenta el siguiente movimiento:

- Débitos: $130,000; $120,000; $150,000; $80,000.

- Créditos: $130,000; $120,000 y $150,000.

Determine el valor del saldo en una cuenta T, y diga si es debito o crédito.

8. Por medio de una cuenta T, calcule el saldo débito o crédito de la cuenta

Proveedores Nacionales, cuyo movimiento crédito es: $270.000; $185,000;

$350,000 y debito: $135,000 y $150,000.

9. Por medio de una cuenta T, determine el saldo con los siguientes datos

correspondientes al movimiento crédito de la cuenta ingresos financieros:

$480,520; $394,560; $189,430.

10. Por medio de una cuenta T, determine el saldo con los siguientes datos

correspondientes al movimiento debito de la cuenta costos de mercancías:

$320,350; $245,910; $124,500.




11. Clasifique y codifique las siguientes cuentas reales y diga la naturaleza de su

saldo.

a. Mercancías no fabricadas por la empresa,

b. Terrenos

c. Gastos pagados por anticipado

d. Bancos (ahorros)

e. Caja

f. Aportes sociales

g. Clientes

h. Cesantías consolidadas

12. Codifique las siguientes cuentas nominales, y diga la naturaleza de su saldo,

a. (Ingresos) honorarios

b. Devoluciones en ventas

c. (Ingresos) hoteles y

restaurantes

d. Gastos de personal

e. (Gastos) impuestos

f. Gastos legales

g. Utilidad en venta de

inversiones

13. Escriba el nombre de las cuentas correspondientes a los siguientes códigos:

1105 3115 6120 5400

1200 3220 613520 6120

1300 3605 6200 613520

1400 4100 6205 6200

151610 4200 4100 7100

170515 421005 4200 7200

2200 423005 421005 7300

2300 4235 423005 7400

2335 510506 4235 8000

233505 510578 510506 8206

233550 5205 510578 9000

14. Según el Plan Único de Cuentas, encuentre las diferencias entre las cuentas

5220 y 4220.




15. ¿Cuál es el nombre de la cuenta que se presenta en cada uno de los siguientes

enunciados y a qué clase de cuentas pertenece?

a. Artículos comprados para la Venta.

b. Dinero depositado en entidades financieras.

c. Valores que debe pagar la empresa por concepto de préstamos de

entidades financieras.

d. Los dineros que debe cobrar la empresa por mercancías vendidas a crédito.

e. Pagos efectuados por la empresa para su funcionamiento, que no son

recuperables.

f. Intereses pagados.

16. Defina los siguientes términos.

a. Ente económico

b. Periodo contable

17. Defina las siguientes normas generales de contabilidad.

a. Moneda funcional en Colombia

b. Asientos contables

d. Ciclo contable

Actividades complementarias de aprendizaje

1. Cree un crucigrama que contenga los términos estudiados en las normas

básicas de la contabilidad.

2. Elabore una sopa de letras con el nombre de varias cuentas.

3. Defina por escrito y con sus propias palabras: cuenta, subcuenta, auxiliares,

debito, crédito, partida doble, registro contable, ecuación contable.

4. Represente en un diagrama de cuenta “T” la dinámica de cada una de las

clases de cuentas: activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto, costo de ventas,

cuentas de orden deudoras y cuentas de orden acreedoras.

5. Elabore un plan de cuentas que contenga 20 cuentas de activo, 15 de pasivo,

10 de patrimonio, 10 de ingresos, 15 de gastos, con el respectivo nombre de la

cuenta, la subcuenta y el código.

Fuente: Contabilidad universitaria, Magrow Hill, Bogotá, 2009.

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