Clase 1 de Auditoria - UNNOBA

7/21/2019 Clase 1 de Auditoria - UNNOBA

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Unidad 1


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Sistema Contable: Proceso

RevelacinClasifcacin

Valuacin

Registracin

Exposicin


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Inormacin Contable:

Patrimonial

Econmica

!inanciera

"e gestin


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UsuariosUsuarios Externos

Usuarios Internos


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#tributos de la

InormacinPertinenciaConfabilidad#proximacin a la realidad:

Esencialidad$eutralidad Integridad

VerifcabilidadSistematicidadComparabilidadClaridad

Restricciones %portunidad E&uilibrio Costos 'enefcios


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Estados Contables'(sicos

Estado de Situacin Patrimonial

Estado de Resultados

Estado de Evaluacin Patrimonial

Estado de !lu)o de Eectivo

Inormacin Complementaria


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#uditor*a%b)etivo: Incrementar la confan+a sobre la

Inormacin Contable


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#uditor*a

Es el examen de inormacin por parte deuna tercera persona, distinta de la &ue laprepar - del usuario con la intencin de

establecer su ra+onabilidad dando aconocer los resultados de su examen a fnde aumentar la utilidad de la inormacin.

Es un proceso compuesto por un con)unto

de procedimientos &ue interpretados enorma con)unta, global e integrada, tienecomo fn verifcar si un ob)eto sometido aexamen responde a un modelodeterminado.


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Elementos%b)eto: elemento auditado

/odelo: resultado !inal esperado, la !orma o

el contenido &ue deber*a tener el ob)eto encondiciones normales. Es considerado elsensor

Procedimientos: permiten conocer si se

cumple &ue el ob)eto responda al modelo 0 !actor umano


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#uditor*a de EstadosContables

Inorme sobre la ra+onabilidad de los EstadosContables


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Evaluacin de la

inormacin Combinar:

Conocimiento del ente - sus operaciones

Conocimiento de su sistema de inormacin

Conocimiento de los criterios de medicin -exposicin


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#uditoria

2a responsabilidad de la inormacin es de ladireccin de la empresa.

El contador independiente como auditorbrinda confabilidad sobre la inormacin para

los usuarios - la comunidad en general.


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Condiciones &ue dan valor

agregado a la auditor*a$ecesidad de transmisin de la inormacin$ormas de medicin - exposicinEvidencia &ue respalde la inormacin contableConormidad por parte del emisor#ceptacin de las normas#decuada oportunidad en la comunicacin de

inormacin contable!ormacin proesional del auditorConocimiento de los re&uerimientos de los

usuarios


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#uditoria

#uditor*a: investigacin cr*tica para llegar aconclusiones ciertas sobre la de losaspectos econmicos - fnancieros del ente.

Se revisan aspectos de las actividades -

procedimientos de la organi+acin,uncionamiento operativo, mecanismos decontrol, cuestiones econmicas -fnancieras.

2a uncin de auditor*a no debe detectartodo tipo de errores - raudes, soloproporcionar un ma-or nivel de seguridadra+onable.


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$aturale+a del traba)o 3

!uncin de ControlSistema: Con)unto de elementos

interrelacionados e indivisible, siendo elcon)unto m(s &ue la suma de las partes - con

las siguientes caracter*sticas:Comportamiento de cada elemento in4u-e en el

con)unto./odo en &ue cada parte aecta al todo depende

del uncionamiento de otro elemento.2os elementos no pueden organi+arse de maneraindependiente.

Pueden ormar subsistemas dierentes delsistema5 - los sistemas orman uno ma-or


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6eoria de SistemasUn ente es un sistema con ob)etivos, recursos

7umanos - materiales, subsistemasuncionales5 interactuando en orden.

2a administracin coordina los subsistemas atrav8s de cuatro unciones b(sicas:

Planear%rgani+ar

Controlar

Comunicar


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ControlEs el proceso de e)ercitar una in4uencia

directiva o restrictiva sobre las actividades deun ob)eto, organismo o sistema.

In4uencia directiva: se alcancen determinadosresultados.

In4uencia Restrictiva: evitar resultados nodeseados.


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6ipos de Control

Control Correctivo: "eterminacin de desv*os- su inorme.

Control no Correctivo: no suponer la medicin

e inormacin de desv*os. Solo control deunciones incompatibles.


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Elementos del Control

Sistema operante o condicin controlada.

Sensor o m8todo sensor

9rupo, Unidad o e&uipo de control

9rupo o /ecanismo activador del cambio


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Subsistema de ControlSecuencia cerrada: los elementos pertenecen

al sistema operante - no existe independenciade control.

Secuencia abierta: el control es independientedel sistema operante.

Principio de economicidad del control

Selectividad


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#uditor*a

Control correctivo, retroalimentado, desecuencia abierta - de aplicacin peridica&ue acta selectivamente - ba)o un criterio de

economicidad.Ubicada )er(r&uicamente por encima del

sistema controlado.


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#uditor*aEn t8rminos de sistema, es la actividad

independiente al sistema, de comparar lascaracter*sticas o condiciones controladas atrav8s del uso de pautas, normas, elementospara medirlas, determinando las desviaciones

e inormando al organismo o sector del cual laauditor*a depende - )er(r&uicamente ubicadopor encima del sistema auditado.


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#uditor*a de Sistemas"efnido como la revisin sistem(tica,

organi+ada de los sistemas en uncionamientopara verifcar:Vigencia de los ob)etivos planteados

Concordancia del sistema con los ob)etivos

Permanencia del dise;o

Efciencia del sistema


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#uditor*a#ntecedentes tericos

Rendicin de cuentas

Servicio de #testacin

#ntecedentes 7istricos

#udireRevolucin IndustrialSiglo


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Conceptos '(sicosSeguridad ra+onable: se logra cuando el

auditor obtiene elementos de )uicio, v(lidos -sufcientes para reducir el riesgo de &ue exista

una distorsin signifcativa.$o 7a- certe+a por&ue: Se aplican pruebas selectivas Control interno con limitaciones Elementos de )uicio no conclu-entes Estimacin del riesgo sub)etivo Estados Contables contienen estimaciones


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Conceptos '(sicos$ormas de auditor*a dise;adas para respaldarla obtencin de una ra+onable seguridad

Elementos de )uicio o evidencia: inormacinutili+ada para arribar a conclusiones

Procedimientos: tareas para obtener loselementos de )uicio

Sufciencia - valide+ de los elementos de)uicio: medidas de la cantidad - calidad deelementos &ue se necesitan para obtener lara+onabilidad


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Conceptos '(sicos#frmaciones: representaciones explicitas eimpl*citas &ue se referen al reconocimiento,medicin, presentacin - valuacin de loscomponentes de los Estados Contables.

=uicio proesional: aplicacin de losconocimientos - experiencia del auditor en elcontexto provisto por la auditor*a.

Escepticismo proesional: actitud cr*tica.

"istorsiones de ec7o: son los errores odesv>os detectados.


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Concepto '(sico"istorsiones o errores potenciales: dierencias en

el monto, clasifcacin, presentacin o exposicin

re&uerida para una partida puede originarse enun error ?no intencional@ o en un raude?intencional@Imprecisin en recopilacin o procesamiento de

datos%misin de un monto o exposicin

Estimacin contable incorrecta

=uicios de la gerencia inapropiados


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Conceptos '(sicos

"istorsiones pro-ectadas: estimacin delauditor sobre las distorsiones.

"istorsiones no corregidas: distorsionesdetectadas por el auditor - no corregidas por

la gerencia.Riesgo de #uditor*a: riesgo de expresar una

opinin inapropiada.


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Conceptos '(sicosRiesgo de distorsiones signifcativas: a nivel de estadoscontables - de afrmaciones. "os componentes:Riesgo in7erente: susceptibilidad de una afrmacin a una

distorsin signifcativa o no.Riesgo de control: de &ue una distorsin signifcativa no

sea prevenida, detectada - corregida por el controlinterno

Control interno: proceso dise;ado - eectuado por el

ente para proveer seguridad sobre el alcance de losob)etivos.

Riesgo de deteccin: &ue los procedimientos nodetecten una distorsin individual agregada.


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Conceptos '(sicosRelacin entre el riesgo de distorsin - el dedeteccin: son inversamente proporcionales5 ama-or riesgo de distorsin, menor el riesgo de

deteccin aceptable5 - a menor riesgo dedistorsin, ma-or el riesgo de deteccin aceptable.Signifcacin o importancia relativa: si la omisin o

distorsin puede in4uir en las decisioneseconmicas

Seguridad - riesgo: son contrapuestas.El riesgo es la probabilidad de &ue uno o m(s errores

se produ+can2a seguridad es la probabilidad de &ue no ocurran


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#uditoria

2a combinacin de observaciones,evaluaciones, decisiones, revisiones, pruebas,elementos de )uicios - conclusiones dan orma

- contenido a un proceso de investigacin &uese conoce como proceso de auditor*a.

6iene un con)unto co7erente de pasosaceptado por la doctrina - las normas deauditor*a sin per)uicio del estilo personal &uele imponga su e)ecutor


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Re&uisitos para e)ercer la

auditor*a #rgentina:

Contador Pblico egresado de unauniversidad 7abilitada - matriculada en unconse)o proesional.

%tros pa*ses: nivel de posgrado.

#lgunos organismos: 'CR#, SS$ A C$V,antigBedad en la matr*cula, experiencia,estructura del estudio, etc.


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Re&uisitos para e)ercer la

auditor*aConocimiento proesional:

!ormacin universitaria Pr(ctica pre proesional - proesional Capacitacin permanente

Caracter*sticas personales:onesto%bservador Esc8ptico Perspica+

Vers(til Persistente Comunicativo Pensamiento cr*tico/ente abierta


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6ipos de #uditor*aSegn el ob)etoEstados contables%perativa

Segn el su)etoInterna

Externa

%tros tipos: gubernamental, impositiva,ambiental, integral, etc.


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#uditor*a en general: actividadproesional de evaluacin independiente.

#uditor*a contable:

#PEI Confabilidad

#uditor*a %perativa

#PEI Efciencia#uditor*a Interna

#PEI #catamiento a las normas internas

#uditor*a Externa#PEI #catamiento a las normas contables


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#uditor*a de EstadosContables

Proesional externo e independienteExamen de los Estados Contables

#plicacin de procedimientos para emitir uninorme o dictamen sobre su ra+onabilidad

con acuerdo de las normas vigentesResponsabilidad proesional, civil - penal


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#uditor*a %perativa

Proesional externo o no, independiente o no.Examen de la gestin del ente.

#plicacin de procedimientos para emitir uninorme de recomendaciones tendientes a

me)orar la gestin ?ma-or efciencia -efcacia@.

6ipos: uncional, organi+acional, fn especial.


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#uditor*a ExternaReali+ada por un proesional independiente.#mplia independencia

Responsabilidad proesional, civil - penal.6raba)o peridico - selectivo

'usca probar ra+onabilidad.

'enefciario: pblico en general


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#uditor*a InternaReali+ada por un empleado o uncionario de laorgani+acin

Relativa independencia

6raba)o continuo - proundo

/e)ora de gestin

'enefciario: ente auditado.


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#uditor*a Externa de

Estados ContablesComo proceso:%b)eto: estados contables

Procedimientos: pruebas generales - particulares

/odelo: normas contables proesionales - legales

Como Sistema:Caracter*stica controlada: estados contables

Sensor: normas contables

9rupo de control: Contador Pblico independiente

9rupo #ctivante: "ireccin del ente - usuariosexternos


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#uditor*a externa de

Estados ContablesValor agregado: confan+a en la inormacin

contable.Inter8s de los propietarios: evaluacin -

rendimiento de su inversin.

Inter8s de los administradores: cumplimientosde las normas.

Inter8s de terceros: toma de decisiones.

Inter8s de la sociedad: transparencia.

Inter8s de la proesin: responsabilidad social.


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#uditor*a Externa de los

Estados Contables$ecesidad de &ue a los Estados Contables losacompa;e un inorme resultante de la#uditor*a: &ue exprese si los estados

contables ueron preparados con las normascontables adoptadas como punto dereerencia o no lo ueron o ueron salvo ciertosaspectos, o bien &ue indi&ue &ue no ue

posible obtener una conclusin al respectoinormando las causas de ello


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Inter8s en los InormesInter8s de los usuarios distintos al de losemisores.

"ecisiones &ue pueden aectarlossignifcativamente.

%pinin independiente de un experto reducela incertidumbre sobre la calidad de los

estados contables.Existencia de una auditor*a incide en la

preparacin de los estados contables.


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2imitaciones del auditorEstimaciones contablesRevisiones selectivas

Por ello seguridad ra+onable no absoluta


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Elementos%b)eto: Estados ContablesSu)eto: #uditor proesional independiente

$ormas contables proesionales - legalesInorme: producto fnal, permitir( &ue los

usuarios cono+can sus conclusiones.


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%tros servicios

relacionados"epende%b)eto de revisin

!orma de reali+ar el traba)o

Pretensin del usuario

#uditor*a proceso de visin integradoraServicios de seguridad ra+onable Proesional otorga credibilidad "e seguridad directa: utili+ado por el usuario.

#uditor*a operativa "e seguridad Indirecta: sobre las maniestaciones del

ente. #uditor*a de Estados Contables.


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Servicios relacionadosSeguridad limitada: revisiones limitadas a untema puntual vinculado al proceso deauditor*a

Servicios adicionales sin vincular con elproceso de auditor*a - certifcaciones,compilaciones, etc.

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