Clase 1 Auditoria Administrativa

8/18/2019 Clase 1 Auditoria Administrativa

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AUDITORIAADMINISTRATIVA

L.A. y M.C.E. Emma Linda DiezKnoth


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Tema 1. La auditoría

1.1. Concepto universal de auditoría.

1.2. Clasicaci!n de la auditoría.

1.". Tipos de auditoría.

1.#. $elaci!n de la auditoría con otras actividadespro%esionales

1.&. La auditoría dentro del proceso administrativo

1.'. C!di(o de )tica pro%esional.

TEMA*



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La auditoria administrativa se ha considerado como el e+amencompleto y constructivo de la estructura or(anizativa de una empresa,

instituci!n o departamento (u-ernamental o de cualuier otra entidad,así como de sus m)todos de control, medios de operaci!n y empleo ued) a sus recursos humanos y materiales. *in em-ar(o, con el inter)s detener un panorama m/s amplio de lo ue de-emos entender porauditoria administrativa se han esco(ido al(unas deniciones ue hane+puestos tratadistas de la materia.

E. 0. or-ec3 4Es una t)cnica de control ue proporciona a la (erenciaun m)todo de valuaci!n de la e%ectividad de los procedimientosoperativos y controles internos.4

En esencia, para or-ec, el o-5etivo de la auditoria administrativa noconsiste en delinear pro(ramas de auditoria para auditores, sino enproporcionar a la (erencia la -ase para entender y comprender los

aspectos (enerales de esta disciplina mediante la valorizaci!n de losaspectos ue %orman la empresa.

Conceptos se(6n diversos Autores



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7illiam 8. Leonard.

9Es el e+amen completo y constructivo de la estructura deuna empresa, de una instituci!n, de una secci!n o decualuier parte de un or(anismo, en cuanto a los planes y

o-5etivos, sus m)todos y controles, su %orma de operaci!n ysus %acilidades humanas y %ísicas:.



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;. 0ern/ndez Arena3

9Es la revisi!n o-5etiva, met!dica y completa de lasatis%acci!n de los o-5etivos institucionales ue comprende enel aspecto servicio3 Derecho


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;. $odrí(uez =alencia3

9E+presa ue Es un e+amen detallado, met!dico y completopracticado por un pro%esional de la administraci!n so-re la(esti!n de un or(anismo social. Consiste en la aplicaci!n dediversos procedimientos, con el n de evaluar la eciencia de

sus resultados en la relaci!n con las metas 5adas> susrecursos humanos, nancieros y materiales empleados> laor(anizaci!n, utilizaci!n y coordinaci!n de dichos recursos> losm)todos y controles esta-lecidos y su %orma de operar:.



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9Es la revisi!n sistem/tica con nes de evaluaci!n de unadependencia o entidad o parte de ella, ue se lleva a ca-o conla nalidad de determinar si la or(anizaci!n est/ operandoecientemente para cumplir con los o-5etivos ue tieneencomendados:.

Concepto ?niversal deAuditoría Administrativa



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Le(al3 *e utiliza para cu-rir reuerimientos conta-les, scalesy (u-ernamentales.

*ocial3 *e utiliza para demostrar ue la or(anizaci!n es una

empresa sustenta-le ue no da@a nin(6n tipo de inter)ssocial, ni el entorno en el ue la sociedad estadesarroll/ndose.

ecesidades Le(ales y *ociales de la AuditoriaAdministrativa



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La auditoria administrativa continuamente mantiene vi(iladas

todas las areas ue componen la estructura de la empresa uor(anizaci!n.

8laneaci!n3

8roducci!n3

0inanzas3 8ersonal3

$elaciones pu-licas3

Control3

m-ito de Aplicaci!n



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?no de los principales pro-lemas de la auditoria interna sonlas relaciones entre el auditor y el personal ue a su ves sonsus compa@eros de tra-a5o ya ue esto puedo inter%erir en losresultados de la auditoria por el simple hecho de conocerlos ytener una relaci!n mas cercana con ellos.

Clasicaci!n de la Auditoría



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La auditoria e+terna es la realizada por individuo e+ternoa5eno a la or(anizaci!n, es la mas recomenda-le para

empresas medianas y (randes ya ue con ello se (arantiza unecacia y veracidad en los resultados de dicha auditoria.

=enta5as3 disponer de un euipo de apoyo de tra-a5oespecializado en la materia, independencia de criterio para%ormular o-servaciones, tranuilidad de lo ue puede se@alarcualuier anomalía sin el temor de per5udicar a personaal(una, contar con el respeto de la or(anizaci!n, r/pidoacceso a los niveles de decisi!n, velocidad de respuesta,contar con una visi!n imparcial de su or(anizaci!n,e+periencias an/lo(as en el campo de tra-a5o.



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Desventa5as3 presi!n por parte del personal ori(inada por sutemor a lo desconocido o a la perdida su empleo, decienteconocimiento de la cultura or(anizacional, ue no trata a losclientes de la or(anizaci!n por lo ue no perci-e suse+pectativas, ri(idez o-sesiva al %ormular sus o-servaciones.



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La principal di%erencia entre una auditoria interna y una

e+terna radica en ue la primera se lleva a ca-o por personalde la propia empresa y la se(unda es realizada por una rmade Contadores 86-licos de-idamente certicados, esto 6ltimo,para ue su validez ten(a trascendencia. La primera tiene laventa5a de ue se practica en la propia empresa, mientras uela se(unda adem/s de esta opci!n podr/ hacerlo tam-i)n,

previo acuerdo, %uera de la misma.

Di%erencias entre Auditoria Bnterna y E+terna



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=enta5as de la auditoria interna3*e practica dentro de la propia empresa.

< La lleva a ca-o personal de la misma empresa.< *e tiene acceso a toda la in%ormaci!n y documentaci!n.< *on conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.< Las %allas detectadas son corre(idas inmediatamente.< o se necesita todo un protocolo para iniciar la revision.< 8uede ser total o de al(6n procedimiento o cuenta en especico.< *e puede seleccionar a personal de la misma empresa para

cumplir con esta %unci!n.



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Desventa5as3 < Los e5ecutores de la revisi!n podrían utilizarla como medio de

poder. < Los e5ecutores no tienen independencia pro%esional. < Los e5ecutores 5unior pueden caer en medios coercitivos. < Los e5ecutores senior pueden tender a ma(nicar los resultados

en -usca de me5ores posiciones en la empresa.



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=enta5as de la Auditoría E+terna3 < El auditor tiene independencia pro%esional. < *u amplia e+periencia en otras empresas le permite

analizar la aplicaci!n de los procedimientos (enerales. < 8ueden ser contratados para un tra-a5o en especíco.

< *us resultados son relevantes en el medio econ!mico. < *us su(erencias tienden a una estandarizaci!npreesta-lecida.



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Desventa5as3

< *on contratados por un precio y tiempo determinado.

< La calidad del personal a intervenir depende del puntoanterior. < o toda la in%ormaci!n esta a su alcance. < Los resultados pueden ser ne(ociados o mane5a-les por la

empresa contratante. < El tiempo es una presi!n para su revisi!n.

< En su a%/n de 5usticarse, suelen perderse en trivialidades. < *us su(erencias pocas veces son atendidas y m/s cuandola empresa cuenta con un departamento de auditoriainterna.



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Auditoría Opra!io"a#$ Es la valoraci!n independiente detodas las operaciones de una empresa, en %orma analítica,o-5etiva, constructiva, sistem/tica y pro%esional, paradeterminar si se llevan a ca-o, las políticas y procedimientos

de %orma acepta-le> si se si(uen las normas esta-lecidas porla entidad, si se utilizan los recursos de una %orma ecaz yecon!mica a la vez ue se comprue-a si los o-5etivos de laor(anizaci!n se han alcanzado y así ma+imizar resultadoso-tenidos para %ortalecer el desarrollo de la empresa.

Tipos de Auditoria



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Auditoría %i"a"!ira$ um)rica Consiste en el e+amen delos re(istros, compro-antes, documentos y otras evidenciasue sustentan los estados nancieros de una entidad para%ormular el dictamen respecto de la razona-ilidad con ue se

presentan los resultados de las operaciones, la situaci!nnanciera, los cam-ios operados en ella y en el patrimonio dela misma. Tam-i)n es 6til para determinar el cumplimiento delas disposiciones le(ales y para %ormular comentarios,conclusiones y recomendaciones a n de me5orar losprocedimientos re%erentes a la (esti!n nanciera y al control

Auditoría i"t&ra#$ es hacer Auditoría 0inanciera,Administrativa y operacional en su con5unto, y es m/secon!mico.



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Auditoría in%orm/tica

La auditoría in%orm/tica es un proceso llevado a ca-o porpro%esionales especialmente capacitados para el e%ecto, y ue

consiste en reco(er, a(rupar y evaluar evidencias paradeterminar si un sistema de in%ormaci!n salva(uarda el activoempresarial, mantiene la inte(ridad de los datos, lleva a ca-oecazmente los nes de la or(anizaci!n, utiliza ecientementelos recursos, y cumple con las leyes y re(ulacionesesta-lecidas. 8ermiten detectar de %orma sistem/tica el uso de

los recursos y los u5os de in%ormaci!n dentro de unaor(anizaci!n y determinar u) in%ormaci!n es crítica para elcumplimiento de su misi!n y o-5etivos, identicandonecesidades, duplicidades, costes, valor y -arreras, ueo-staculizan u5os de in%ormaci!n ecientes.



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En si la auditoria in%orm/tica tiene 2 tipos las cuales son3

A?DBTF$BA BTE$A3 es auella ue se hace adentro de laempresa> sin contratar a personas de a%uera.

A?DBTF$BA EGTE$A3 como su nom-re lo dice es auella en lacual la empresa contrata a personas de a%uera para ue ha(ala auditoria en su empresa. Auditar consiste principalmente enestudiar los mecanismos de control ue est/n implantados enuna empresa u or(anizaci!n, determinando si los mismos sonadecuados y cumplen unos determinados o-5etivos o

estrate(ias, esta-leciendo los cam-ios ue se de-eríanrealizar para la consecuci!n de los mismos. Los mecanismosde control pueden ser directivos, preventivos, de detecci!n,correctivos o de recuperaci!n ante una contin(encia.



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La Auditoría puede instrumentarse en todo tipo deor(anizaci!n productiva, sea p6-lica, privada o social, por sue+tensi!n y comple5idad, es necesario entender como est/nordenadas estas or(anizaciones para responder a las

demandas de servicios y productos del medio am-iente lo cualnos o-li(a a precisar su sionomía, /rea de inuencia ydimensi!n.

$elaci!n de la auditoría con otrasactividades pro%esionales



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HIuien la de-e realizarJ

Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando

sur(e la interro(ante so-re ui)n es el pro%esional m/sindicado para realizar la Auditoría Administrativa. *i partimosde ue la realizaci!n de este tipo de Auditoría es tra-a5o eneuipo y reuiere la intervenci!n de una serie de t)cnicas, lascuales son aplicadas por especialistas de varios campos3

Economistas, licenciados en Administraci!n deEmpresas, el propio Contador 86-lico, etc.



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Todos estos pro%esionales pueden emprender este tipo de

Auditoría siempre y cuando cuenten con la e+periencia y losconocimientos (enerales so-re las t)cnicas ue intervienen enella. *in em-ar(o, es induda-le ue el Contador 86-lico es unode los pro%esionales m/s adecuados para desarrollar unaAuditoría Administrativa, principalmente cuando ha actuadocomo pro%esional independiente, ya ue al estar en contacto

directo con muchos y muy variados pro-lemas en di%erentestipos de empresas le da una valiosa e+periencia ue le es desuma utilidad en la Auditoría Administrativa. o o-stante, elContador 86-lico ue se dediue a esta rama de la Auditoría,de-er/ complementar su e+periencia y preparaci!n acad)micacon conocimientos y un perl ue e+plicaremos m/s adelante.


L A dit i d t d l 8


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La auditoria es parte del proceso administrativo y %orma parteprimordial como medio de control y cam-io.

Decimos como medio de control ya ue se utiliza en la etapade Control y es una t)cnica estrat)(ica utilizada paradeterminar la ecacia de los procesos administrativos

utilizados en la or(anizaci!n de tal manera ue nos muestra elestado en el ue se encuentra nuestro or(anizaci!n y toda laestructura ue la compone.

Todo esto mediante un an/lisis completo de toda laor(anizaci!n

La Auditoria dentro del 8rocesoAdministrativo


L A dit i d t d l 8


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Tam-i)n se le dice medio de cam-io ya ue con los resultadoso-tenidos el auditor ela-ora un dictamen con su(erenciaspara la or(anizaci!n las cuales son para corre(ir al(6n error oproceso ue sea necesario para el %uncionamiento de laor(anizaci!n.

Entonces decimos ue la auditoria se u-ica en el proceso decontrol como medida de se(uridad para (arantizar el e%ectivo%uncionamiento de la or(anizaci!n y si en su caso es necesariopara corre(ir al(6n de%ecto o error tanto en procesos como enla in%ormaci!n adem/s de todo esto con la auditoria se analizael estado actual de la or(anizaci!n y ue tan le5os se

encuentra de lo ue uiere ser..

La Auditoria dentro del 8rocesoAdministrativo



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La )tica pro%esional es una parte de la )tica, ue estudia losde-eres y los derechos de los pro%esionales. 8uede serconceptualizada desde dos puntos de vista3

Desde el punto de vista especulativo analiza los principios%undamentales de la moral individual y social, y los pone derelieve en el estudio de los de-eres pro%esionales.

Desde el punto de vista pr/ctico esta-lece a trav)s denormas o re(las de conducta, el orden necesario parasatis%acer el -ien com6n.

C!di(o de tica 8ro%esional



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8rincipios ticos 8rescritos

onestidad

*) veraz, sincero, %ranco, honrado, imparcial> no di(asmentiras, ro-es, en(a@es, o em-auues a la (ente ni seastortuoso.

Bnte(ridad

*) una persona de principios, honora-le, recta, valerosa, yact6a de acuerdo a tus convicciones> no seas %also o sinescr6pulos, ni adoptes la loso%ía del n 5ustica los medios

ue i(nora todo principio.




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8rincipios ticos 8rescritos

Cumplimiento

*) di(no de conanza, cumple tus promesas, tus compromisos,cumple con la esencia y la letra de un convenio> no interpretes losconvenios en una %orma irrazona-lemente t)cnica y le(alista pararacionalizar el incumplimiento o crear e+cusas y 5usticaciones pararomper un compromiso.

Lealtad delidad

*) el y leal a la %amilia, ami(os, empleadores, clientes y a tu país>no utilices ni reveles in%ormaci!n ue o-tuviste en %ormacondencial> en un conte+to pro%esional, cuida tu capacidad dehacer 5uicios pro%esionales independientes evitando con escr6pulo

cualuier inuencia inde-ida y los conictos de inter)s.




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8rincipios ticos 8rescritosBmparcialidad

*) 5usto y razona-le, dispuesto a admitir el error y, cuando seaadecuado, a cam-iar de posici!n y creencias, demuestra uncompromiso con la 5usticia, el trato i(ual a sus seme5antes y

tolerancia y aceptaci!n de la diversidad> no esta%es ni teaproveches inde-idamente de los errores o adversidades deotros.

=er por los dem/s

*) atento, ama-le y compasivo> comparte, s) dadivoso, ayudaa los dem/s> ayuda a los necesitados y evita hacer da@o a losdem/s.




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8rincipios ticos 8rescritos$espeto a los dem/s

Demuestra respeto por la di(nidad, la intimidad y el derecho a laautodeterminaci!n de la (ente> s) cort)s, e+pedito y decente> da a los dem/s lain%ormaci!n ue necesitan para tomar decisiones in%ormadas so-re sus propiasvidas> no trates a los dem/s con aire condescendiente, no los aver(ences ni losde(rades.

Ciudadano responsa-le

F-edece las leyes> si una ley es in5usta, protesta a-iertamente> e5erce todos tusderechos y privile(ios democr/ticos con responsa-ilidad participando votando ye+presando opiniones in%ormadas, con conciencia social y servicio p6-lico>cuando est)s en una posici!n de lideraz(o o autoridad, respeta a-iertamente yenno-lece los procesos democr/ticos de toma de decisiones, evita la reserva o el

encu-rimiento innecesario de in%ormaci!n y ase(6rate ue los dem/s ten(an lain%ormaci!n ue necesitan para hacer elecciones inteli(entes y e5erzan susderechos.




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8rincipios ticos 8rescritosN6sueda de la e+celencia

Nusca la e+celencia en todo> en el cumplimiento de tus responsa-ilidadespersonales y pro%esionales> s) dili(ente, cona-le, tra-a5ador, y comprometido>realiza todas tus tareas lo me5or ue puedas, crea y conserva un alto (rado decompetencia, in%!rmate y prep/rate -ien> no te con%ormes con la mediocridad>no 4(anes a toda costa4.

$esponsa-ilidad

*) responsa-le, acepta la responsa-ilidad de tus decisiones, de lasconsecuencias previsi-les de tus acciones y omisiones y de poner el e5emplo alos dem/s. Los padres, maestros, empleadores, muchos pro%esionales y%uncionarios p6-licos tienen o-li(aci!n especial de ense@ar con el e5emplo, deprote(er y %omentar la inte(ridad y reputaci!n de sus %amilias, compa@ías,

pro%esiones y del (o-ierno mismo> una persona sensi-le a la )tica evita inclusola apariencia de deshonestidad, y emprende cualuier acci!n necesaria paracorre(ir y evitar la conducta impropia en los dem/s.




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CA$ACTE$O*TBCA* DE LA TBCA 8$F0E*BFAL

Tres son las características %undamentales de la )tica pro%esional3

Es a-soluta

*i(nica ue su validez no se encuentra supeditada a normase+tra@as, sino ue por el contrario, es ella la ue determina.

Es universal*i(nica ue o-li(a a todos los pro%esionales ue se encuentranen i(ualdad de circunstancias.

Es inviola-le

*i(nica ue por su propia naturaleza, no pierde valor, aunue sea

incumplida.



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