Concepto auditoria administrativa

8/16/2019 Concepto auditoria administrativa

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República Bolivariana de VenezuelaMinisterio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Alejandro de Humboldtarrera! Administración de Empresas

"tedra! Auditor#a Administrativa $

Sección! % M&'(AE

$nte)rante! Mart#nez* arlos +$! ,-+(./+0,

Introducción

El administrador debe estar preparado* en sus conocimientos b"sicos* paraasumir los retos 1ue se presenten en su "rea de trabajo 2 aceptar 1ue debe estar capacitado para desarrollarse en cual1uier espacio dentro del campo de laadministración+ As#* el per3il re1uerido para la 3ormación acad4mica 1ue se

Auditor



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pretende a trav4s de este pro)rama* tiene como objeto desarrollar competenciaspara desempe5arse como analista de los di3erentes procesos administrativos 1uese suceden en una or)anización+

Para esto* se re1uiere tener conocimientos relacionados con la auditoria la

cual es considerada como un e6amen sistem"tico de los estados 3inancieros*contables* administrativos* operativos 2 de cual1uier otra naturaleza* paradeterminar el cumplimiento de principios económico73inancieros* la ad8erencia alos principios de contabilidad )eneralmente aceptados* el proceso administrativo 2las pol#ticas de dirección* normas 2 otros re1uerimientos establecidos por laor)anización+

9a Auditor#a Administrativa es 3undamental en cual1uier campo económico*2a 1ue es una 8erramienta idónea para e6aminar el desempe5o de unaor)anización* empresa pública o privada* detectar oportunidades de mejora*corre)ir de3iciencias* superar obst"culos* analizar causas 7 e3ectos de los 8ec8oscon relación a ideas para impulsar el crecimiento de la misma+

:orma parte de una estrate)ia 2 de un proceso de cambio 1ue re1uiere unadecisión del m"s alto nivel 1ue permita 1ue una or)anización ten)a la capacidadde trans3ormarse 2 crecer de manera e3ectiva+ Para ello es necesario desarrollar una in3raestructura administrativa 1ue 8a)a posible el 3lujo de in3ormaciónsu3iciente* relevante* oportuna 2 veraz* disponible en todo momento para tomar lasdecisiones m"s idóneas 2 oportunas en bene3icio de la or)anización+

9a in3ormación permitir" relacionar los conceptos administrativos con los8ec8os* los objetivos con las metas* la misión con las tareas* la visión con lasposibilidades de posicionamiento en el mundo empresarial* 2 los escenarios conlas "reas de in3luencia+

9a Auditor#a Administrativa 8a sido* es 2 ser" la 8erramienta e3icaz para laadministración* es el marco desde el cual debe partir las in3erencias* lasapreciaciones 2 las acciones* nos obli)a a investi)ar* a penetrar en lo m"srecóndito de su esencia para asimilar las e6periencias 2 convertirlas enconocimiento para entender dónde est" la or)anización* como lle)ó 8asta all#* dedonde partió 2 a dónde 1uiere lle)ar+

Índice

Auditoria Administrativa;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++.

Antecedentes;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++.



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Evolución Histórica;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++-

En3o1ues;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;&

Principios 3undamentales;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;+++0

Base onstitucional 2 9e)al en Venezuela;;;;;;;;;;;;;;+('

$nstrumentos le)ales;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++((

<bjetivos de la auditoria administrativa;;;;;;;;;;;;;;;;+(.

=ormas de auditoria )eneralmente aceptadas;;;;;;;;;;;;;(-

>ipos de auditoria;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;(/

Marco metodoló)ico;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++(0

Per3il del auditor administrativo;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;+,(

Auditor#a administrativa! el e1uipo auditor;;;;;;;;;;;;;;+++,,

?tica;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;,-

Responsabilidades del auditor en la auditor#a de estados 3inancieros con

respecto al 3raude;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;++++++++++,@

Auditoria administrativa

$nicialmente* la auditoria se limitó a las veri3icaciones de los re)istroscontables* dedic"ndose a observar si los mismos eran e6actos+

Por lo tanto esta era la 3orma primaria! on3rontar lo escrito con las pruebasde lo acontecido 2 las respectivas re3erencias de los re)istros+



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on el tiempo* el campo de acción de la auditoria 8a continuadoe6tendi4ndose no obstante son muc8os los 1ue todav#a la juz)an como portadorae6clusiva de a1uel objeto remoto* o sea* observar la veracidad 2 e6actitud de losre)istros+

9a auditor#a es la actividad por la cual se veri3ica la corrección contable delas ci3ras de los estados 3inancieros Es la revisión misma de los re)istros 23uentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las ci3ras 1uemuestran los estados 3inancieros emanados de ellos+

Una Auditor#a Administrativa es la revisión anal#tica total o parcial de unaor)anización con el propósito de conocer su nivel de desempe5o 2 per3ilar oportunidades de mejora para innovar valor 2 crear una ventaja competitivasustentable+ Abarca una revisión de los objetivos* planes 2 pro)ramas de laempresa su estructura or)"nica 2 3unciones sus sistemas* procedimientos 2

controles el personal 2 las instalaciones de la empresa 2 el medio en 1ue sedesarrolla* en 3unción de la e3iciencia de operación 2 el a8orro en los costos+

Puede ser llevada a cabo por un pro3esional en administración de empresas2 otros pro3esionales capacitados* inclu2endo al contador público autorizado*adiestrado en disciplinas administrativas o respaldado por otros especialistasdependiendo del tipo de empresa+ El resultado de la Auditor#a Administrativa esuna opinión sobre la e3iciencia administrativa de toda la empresa o parte de ella+

Antecedentes

El e6pansionismo territorial $n)l4s* 1ue estableció colonias en di3erenteslu)ares del mundo en las cuales constitu2eron empresas poderosas* con susprincipales due5os residiendo en $n)laterra* 8izo necesario la creación de mediosidóneos para controlar a distancia estas inversiones+ A tal e3ecto* 2a para el si)loV* era rutinario el envió de emisarios 1uienes en representación de los due5osde tales empresas* las visitaban periódicamente 2 e3ectuaban una revisiónminuciosa de los re)istros de contabilidad as# como una veri3icación de loscomprobantes respectivos* para* 3inalmente preparar un in3orme completo* 1uemostrara a dic8os se5ores due5os* cu"l era la verdadera situación 3inanciera dedic8as empresas* as# como el )rado de :idelidad* de on3iabilidad de la )estiónde sus administradores+ Al correr del tiempo* las actividades de auditoria 3ueronre)lamentadas por la le2 de uso obli)atorio en las empresas públicas de$n)laterra+

%e $n)laterra* las 3unciones de auditoria pasaron a los Estados Unidos de Am4rica 2a 1ue le si)lo $ * pero sin los ri)ores le)ales del viejo mundo al



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e6tremo de 1ue los auditores contratados por las )erencias de las empresas* conla 3inalidad e6presa de evitar los 3raudes* errores u omisiones* tanto en losre)istros de ontabilidad* como en la )estión administrativas de las empresas+ %eall# el ori)en tambi4n de la CAuditoria AdministrativaD+ on el advenimiento de laRevolución $ndustrial 2 la consecuente proli3eración de todo tipo de empresas* lacontabilidad 2 la auditoria tomaron un )ran impulso 2 se 8icieron $ndispensables+Pero* al mismo tiempo se creó una especie de vasos en ese campo deactividades debido a 1ue cada 1uien interpretaba las cosas a su manera 8asta1ue el 3in* por el a5o (0(/* lue)o de 3inalizada la primera )uerra mundial* untribunal norteamericano dicto normas para re)ularizar 2 uni3ormar los principios 2procedimiento de ontabilidad+

Evolución histórica

on el propósito de ubicar como se 8a ido enri1ueciendo a trav4s del

tiempo* es conveniente revisar las contribuciones de los autores 1ue 8an incididode manera m"s si)ni3icativa a lo lar)o de la 8istoria de la administración+

En el a5o de (0 -* Fames <+ McGinse2* en el seno de la AmericanEconomic Association sentó las bases para lo 1ue 4l llamó Cauditor#aadministrativaD* la cual* en sus palabras* consist#a en Cuna evaluación de unaempresa en todos sus aspectos* a la luz de su ambiente presente 2 3uturoprobable+D

M"s adelante* en (0- * eor)e R+ >err2* en Principios de Administración*se5ala 1ue C9a con3rontación periódica de la planeación* or)anización* ejecución 2control administrativos de una compa5#a* con lo 1ue podr#a llamar el prototipo deuna operación de 46ito* es el si)ni3icado esencial de la auditor#a administrativa+D

%os a5os despu4s* en (0--* Harold Goontz 2 ir2l <I%onnell* tambi4n ensus Principios de Administración* proponen a la auto7auditor#a* como una t4cnicade control del desempe5o total* la cual estar#a destinada a Cevaluar la posición dela empresa para determinar dónde se encuentra* 8acia dónde va con lospro)ramas presentes* cu"les deber#an ser sus objetivos 2 si se necesitan planesrevisados para alcanzar estos objetivos+D

El inter4s por esta t4cnica llevan en (0-& a Al3red Glein 2 =at8an rabinsJ2a preparar El An"lisis :actorial* obra en cual abordan el estudio de Clas causas deuna baja productividad para establecer las bases para mejorarlaD a trav4s de unm4todo 1ue identi3ica 2 cuanti3ica los 3actores 2 3unciones 1ue intervienen en laoperación de una or)anización+

http://www.gerencie.com/sobre-la-productividad.html

http://www.gerencie.com/sobre-la-productividad.html



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>ranscurrido un a5o* en (0-0* ocurren dos 8ec8os relevantes 1uecontribu2en a la evolución de la auditor#a administrativa!

(K V#ctor 9azzaro publica su libro de Sistemas 2 Procedimientos* en el cualpresenta la contribución de Lilliam P+ 9eonard con el nombre de auditor#a

administrativa+,K >8e American $nstitute o3 Mana)ement* en el Manual o3 E6cellence

Mana)ements inte)ra un m4todo para auditar empresas con 2 sin 3ines de lucro*tomando en cuenta su 3unción* estructura* crecimiento* pol#ticas 3inancieras*e3iciencia operativa 2 evaluación administrativa+

El atractivo por el tema se e6tiende al "mbito acad4mico 2* en (0@'* Al3onsoMej#a :ern"ndez* de la Escuela =acional de omercio 2 Administración de laUniversidad =acional Autónoma de M46ico* en su tesis pro3esional 9a Auditor#a delas :unciones de la erencia de las Empresas* realiza un recuento de losaspectos estructurales 2 3uncionales 1ue el nivel )erencial de las empresas debecontemplar para aplicar una auditor#a administrativa+

Para (0@,* Roberto Mac#as Pineda* de la Escuela Superior de omercio 2 Administración del $nstituto Polit4cnico =acional* dentro del pro)rama dedoctorado en ciencias administrativas* en la asi)natura >eor#a de la

Administración* destina un espacio para presentar un trabajo de auditor#aadministrativa+

Por otra parte* en (0@.* Manuel %IAzaola S+* de la Escuela =acional deomercio 2 Administración de la Universidad =acional Autónoma de M46ico* en sutesis pro3esional 9a Revisión del Proceso Administrativo* considera la necesidadde 1ue las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las3unciones de dirección* 3inanciamiento* personal* producción* ventas 2 distribución*as# como re)istro contable 2 estad#stico+

A 3inales de (0@-* Ed ard :+ =orbecJ da a conocer su libro Auditoria Administrativa* en donde de3ine el concepto* ontenido e instrumentos paraaplicar la auditor#a+ Asimismo* precisa las di3erencias entre la auditor#aadministrativa 2 la auditor#a 3inanciera* 2 desarrolla los criterios para la inte)racióndel e1uipo de auditores en sus di3erentes modalidades+

En (0@@* Fos4 Antonio :ern"ndez Arena* presenta la primera versión de sute6to 9a Auditoria Administrativa* en la cual desarrolla un marco comparativo entredi3erentes en3o1ues de la auditor#a administrativa* presentando una propuesta apartir de su propia visión de la t4cnica+



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M"s adelante* en (0/(* se )eneran dos nuevas contribuciones! A)ust#nRe2es Ponce* en Administración de Personal* dedica un apartado para tratar eltema* o3reciendo una visión )eneral de la auditor#a administrativa* en tanto 1ueLilliam P+ 9eonard publica Auditor#a Administrativa! Evaluación de los M4todos 2E3iciencia Administrativos* en donde incorpora los conceptos 3undamentales 2pro)ramas para la ejecución de la auditor#a administrativa+

Para (0//* se suman las aportaciones de dos autores en la materia+Patricia %iez de Bonilla en su Manual de asos Pr"cticos sobre Auditor#a

Administrativa* propone aplicaciones viables de llevar a la pr"ctica 2* For)e Nlvarez An)uiano* en Apuntes de Auditor#a Administrativa inclu2e un marco metodoló)ico1ue permite entender la auditor#a administrativa de manera por dem"s accesible+

En (0/&* la Asociación =acional de 9icenciados en Administración* di3undeel documento Auditor#a Administrativa* el cual reúne las normas para su

implementación en or)anizaciones públicas 2 privadas+Poco despu4s* en (0&.* Robert F+ >8ierau3 presenta Auditor#a

Administrativa con uestionarios de >rabajo* trabajo 1ue introduce a la auditor#aadministrativa 2 a la 3orma de aplicarla sobre una base de pre)untas para evaluar las "reas 3uncionales* ambiente de trabajo 2sistemas de in3ormación+

En (0&&* la o3icina de la ontralor#a eneral de los Estados Unidos de=orteam4rica prepara las =ormas de Auditor#a ubernamental* 1ue son revisadaspor la ontralor#a Ma2or de Hacienda Oentidad de la Secretar#a de Hacienda 2r4dito PúblicoK* las cuales contienen los lineamientos )enerales para la ejecuciónde auditor#as en las o3icinas públicas+

Al iniciarse la d4cada de los noventa* la Secretar#a de la ontralor#aeneral de la :ederación se dio a la tarea de preparar 2 di3undir normas*

lineamientos* pro)ramas 2 marcos de actuación para las instituciones* trabajo 1ue*en su situación actual* como Secretar#a de ontralor#a 2 %esarrollo Administrativo*continúa ampliando 2 enri1ueciendo+

Enfoques

CUna auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de unaorganización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitivasustentable.”

Enri1ue Benjam#n :ranJlin O,''/

http://www.gerencie.com/sistemas-de-informacion.html

http://www.gerencie.com/sistemas-de-informacion.html



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“Define el termino de Auditoria Administrativa como “ el e amencomprensivo y constructivo de la estructura organizacional de una empresa!institución o rama gubernamental! o de cual"uier componente de las mismas!tales como una división o departamento así como de sus planes y objetivos! susm#todos de operación y la utilización de los recursos físicos y $umanos”.

9eonard Lilliam O (0-/K

“%s un e amen detallado! metódico y completo practicado por un profesional de la administración sobre la gestión de un organismo social. &onsisteen la aplicación de diversos procedimientos! con el fin de evaluar la eficiencia desus resultados en relación con las medidas fijadas' los recursos $umanos!financieros y materiales empleados' la organización! utilización y coordinación dedic$os recursos' los m#todos y controles establecidos y su forma de operar.

Rodr#)uez Valencia O,'' K

“(u objetivo principal es evaluar el proceso administrativo y su escenarioes la asignación! evaluación y control de la empresa. %val)a lo pertinente a laestructura funcional *dependencias+ o estructura por procesos ósea como operanlos departamentos! ,reas y procesos para verificar "ue se cumplan los objetivos y

políticas de la empresa.”

Rodri)o Restrepo V4lez O,'''K

Principios fundamentales

9os principios b"sicos de la Auditor#a Administrativa* vienen a ser parte dela estructura teórica de 4sta* por es necesario recalcar tres principios3undamentales 1ue son los si)uientes!

- 8ttp!QQ +mitecnolo)ico+comQiemQMainQAuditoriaAdministrativa

Sentido de evaluación 9a Auditor#a Administrativa no intenta evaluar lacapacidad t4cnica de in)enieros* contadores* abo)ados u otros especialistas* en laejecución de sus respectivos trabajos+ M"s bien se ocupa de llevar a cabo une6amen 2 evaluación de la calidad tanto individual como colectiva* de los )erentes*es decir* personas responsables de la administración de 3unciones operacionales 2ver si 8an tomado modelos pertinentes 1ue ase)uren la implantación de controles



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administrativos adecuados* 1ue ase)ures! 1ue la calidad del trabajo sea deacuerdo con normas establecidas* 1ue los planes 2 objetivos se cumplan 2 1ue losrecursos se apli1uen en 3orma económica+

$mportancia del proceso de veri3icación Una responsabilidad de la Auditor#a

Administrativa es determinar 1u4 es lo 1ue se est" 8aciendo realmente en losniveles directivos* administrativos 2 operativos la pr"ctica nos indica 1ue ello nosiempre est" de acuerdo con lo 1ue 4l responsable del "rea o el supervisor*piensan 1ue est" ocurriendo+ 9os procedimientos de Auditor#a Administrativarespaldan t4cnicamente la comprobación en la observación directa* la veri3icaciónde in3ormación de terrenos* 2 el an"lisis 2 con3irmación de datos* los cuales sonnecesarios e imprescindibles+

Habilidad para pensar en términos administrativos El auditor administrativo* deber" ubicarse en la posición de un administrador a 1uien se le

responsabilice de una 3unción operacional 2 pensar como este lo 8ace Oo deber#a8acerloK+ En s#* se trata de pensar en sentido administrativo* el cual es un atributomu2 importante para el auditor administrativo+ $nstrumentos le)ales

Base onstitucional ! "e#al en $ene%uela

9as 3unciones de C ontrol :iscalD recaen 3undamentalmente sobre los actosde administración* custodia o manejo de los 3ondos 2 bienes públicos 2 est" acar)o esencialmente de la ontralor#a eneral de la República+ En e3ecto* es elór)ano superior de control e6terno en Venezuela* 2 tiene ran)o onstitucional+ Esdecir* 1ue su e6istencia 2 3unciones 3undamentales est"n previstas en los art#culos,&/ al ,0' de la onstitución de la república bolivariana de Venezuela*concretamente* el art#culo ,&/ establece lo si)uiente!

ap#tulo $V %el Poder iudadano

Sección uarta! %e la ontralor#a eneral de la República

Art#culo ,&/+ 9a ontralor#a eneral de la República es el ór)ano decontrol* vi)ilancia 2 3iscalización de los in)resos* )astos* bienes públicos 2 bienesnacionales* as# como de las operaciones relativas a los mismos+ oza de

autonom#a 3uncional* administrativa 2 or)anizativa* 2 orienta su actuación a las3unciones de inspección de los or)anismos 2 entidades sujetas a su control+

omo puede observarse* la disposición onstitucional* establece lasatribuciones 2 3unciones de la ontralor#a eneral de la República* de manerapues* 1ue como Entidad :iscalizadora Superior* es una institución de 3acultades



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mu2 amplias* 2 todo lo 1ue constitu2a Patrimonio Público est" sujeto al control 2vi)ilancia de ese

<r)anismo+

9a 9e2 or)"nica de la contralor#a )eneral de la república* publicada en )acetao3icial = -'(@ E6traordinaria de 3ec8a ( de diciembre de (00-* la cual est"vi)ente desde el '(7',7(00@* est" estructurada en diversos

>#tulos 1ue re)ulan!

ontrol de la Administración entral* El ontrol de la Administración=acional %escentralizada*O $nstitutos autónomos* Empresas del Estado*3undaciones 2 Asociaciones EstadalesK 2 El ontrol de la Administración%escentralizada Pol#tico7>erritorial+ OEstados 2 MunicipiosK

%el ontrol de la Administración entral Oart#culos ,( al .0 de la 9e2<r)"nica de la RK 9a ontralor#a eneral de la República ejercer" 3unciones decontrol e6terno* e6aminando 2 evaluando el control interno de cada entidad 2or)anismos ejecutores del Presupuesto =acional* as# como el ontrol de estiónprevisto en el cap#tulo $ del t#tulo V$ de la 9e2 <r)"nica de la ontralor#a eneralde la República* ejerciendo el control posterior* mediante auditorias oconvencionales de e6amen de cuentas 2 cuales1uiera otros m4todos 1ueconsidere necesarios para velar por el uso correcto 2 e3iciente del manejo de laHacienda Pública =acional* 2a 1ue las 3unciones de control previo de losor)anismos de la Administración entral* corresponde a los ór)anosadministradores* 2 la certi3icación de cumplimiento a las respectivas ontralor#as$nternas+ 9a ontralor#a eneral de la República R* sus 3unciones son decontrol posterior* esencialmente auditoras 2 de control de )estión salvo lo previstoen el art#culo (./ de la 9e2 <r)"nica de la R+

%el ontrol de la Administración =acional %escentralizada Oart#culos -' al-0 de la 9e2 <r)"nica de la RK 9a ontralor#a eneral de la Repúblicasolicitar" in3ormación pertinente a la )estión de los institutos autónomos*establecimientos públicos 2 dem"s personas jur#dicas* re3eridas a los numerales*.*- 2 @ del art#culo - * a objeto de evaluar su )estión 3inanciera 2 administrativa*inclu2endo auditorias e inspecciones 1ue 3ueren necesarias* tambi4n* paraase)urar una )estión de e3icacia* la ontralor#a podr" dictar normas particulares1ue re)ulen el control interno de dic8os entes+ %el ontrol de la Administración%escentralizada Pol#tico7>erritorial OArt#culos -' al @- de la 9e2 <r)"nica de laRK %escribe 1ue los ór)anos de los Estados 2 Municipios 2 los entes adscritos

a estos* el control 3iscal les corresponde a las ontralor#as Estadales 2



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Municipales* pero la ontralor#a eneral de la República puede actuar sin perjuiciode la 9e2+ 9o 1ue 1uiere decir* 1ue dic8as contralor#as pueden practicar auditoriase inspecciones a dic8os ór)anos 2 entes descentralizados+

abe destacar 1ue en la 9e2 <r)"nica de la ontralor#a eneral de la

República Bolivariana de Venezuela* e6iste otra modalidad de control* el cu"l es!<=>R<9%E ES>$ =* Oart#culo @@K en donde establece 1ue la ontralor#apodr" realizar auditor#as* estudios* an"lisis e investi)aciones en re3erencia a lasactividades de los or)anismos o entidades para la evaluación de los planes 2pro)ramas en donde interven)an los or)anismos o entidades sujetas a su control*llamada

Auditor#a de estión* tambi4n en el art#culo /&* de la misma 9e2* establecelas $nspecciones 2 :iscalizaciones de cual1uier naturaleza a los entes públicos*dependencias 2 or)anismos sometidos a su control* con el objeto de veri3icar la

sinceridad 2 le)alidad de sus operaciones* en 3in para evaluar su )estión+ 9aontralor#a eneral de la República* siendo el ór)ano rector de los sistemas decontrol e6terno e interno de la administración Pública =acional* entralizada 2%escentralizada* dictar" las normas e instrucciones 1ue considere necesarios parael 3uncionamiento de dic8os sistemas+

Instrumentos le#ales

+7 =<RMAS E=ERA9ES %E AU%$><R$A %E ES>A%<+ aceta <3icial = @+,,0de 3ec8a (/7'@70/

onjunto de orientaciones )enerales* diri)idas a uni3ormar 2 optimizar lalabor de la auditoria del sector público* las cuales determinan los re1uisitose6i)idos para 1ue los auditores 2 las entidades 3iscalizadoras realicen sus3unciones de 3iscalización e in3ormen de manera oportuna 2 e3icaz+

+7=<RMAS E=ERA9ES %E <=>R<9 $=>ER=<+ aceta <3icial = @+,,0 de3ec8a (/7'@70/

riterios b"sicos de car"cter )eneral a ser observados por los entes uor)anismos 1ue con3orman el sector público en las distintas "reas 3inancieras 2

operativas* por lo 1ue constitu2en est"ndares m#nimos aceptables 1ue 3acilitan alas instituciones el establecimiento de los sistemas de control interno 2 a losauditores la evaluación de los mismos+

=<RMAS PARA E9 :U= $<=AM$E=>< <<R%$=A%< %E 9<S S$S>EMAS %E<=>R<9 E >ER=< E $=>ER=<+ aceta <3icial = @+,,0 de 3ec8a (/7@70/



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onjunto de disposiciones 1ue permiten llevar a cabo* de maneraestructural 2 coordinada* las 3unciones de control en los distintos niveles 2sectores donde se materialice la actividad del estado+

=<RMAS E=ERA9ES %E <=>AB$9$%A% %E9 SE ><R PTB9$ <+ aceta

<3icial = @+('' de 3ec8a .7(,70@Supuestos 3undamentales* conceptos b"sicos o postulados 1ue tienen por

propósito 1ue la contabilidad del sector público lo)re el objetivo de producir sistem"tica 2 estructuralmente in3ormación veraz para la toma de decisiones de laentidad pública+ (((

RE 9AME=>< S<BRE 9A <R A=$ A $ = %E9 <=>R<9 $=>ER=< E= 9A A%M$=$S>RA $ = PTB9$ A =A $<=A9+ aceta = @+ (& de 3ec8a ,,7('7 (00/

En ella se crea la Superintendencia de ontrol $nterno 2 ontabilidadPública* ór)ano adscrito al Ministerio de Hacienda* 8o2 d#a Ministerio de :inanzas+

S$S>EMA %E <=>AB$9$%A% PARA 9<S <R A=$SM<S %E9 P<%ER=A $<=A9 UE <=:<RMA= E9 E=>E <=>AB9E %E 9A REPUB9$ A+

S$ E <:+ aceta = @+&/0 de 3ec8a ,/7'(7,''' Se implementó en el a5oO,'''K* para crear un sistema único de )estión 2 control 1ue permitió simpli3icar 2automatizar los procesos de administración pública+

$=S>RU $<=ES PARA 9A $MP9A=>A $ = W PRUEBA %E9 S$S>EMA%E <=>AB$9$%A% PARA 9<S <R A=$SM<S %E9 P<%ER=A $<=A9+S$ E <:+ aceta = @+0-' de 3ec8a (-7'-7,''' 9EW <R A=$ A%E RE $ME= PRESUPUES>AR$<+

+7 9EW <R A=$ A %E PR< E%$M$E=><S A%M$=$S>RA>$V<S

+7 9EW <R A=$ A %E A%M$=$S>RA $ = E=>RA9

+7 9EW <R A=$ A %E SA9VA UAR%A %E9 PA>R$M<=$< PTB9$ <

+7 9EW %E 9$ $>A $<=ES+7 9EW %E ARRERA A%M$=$S>RA>$VA

+7 RE 9AME=>< %E 9A 9+<+ + +R+

+7 RE 9AME=><S %E 9A 9EW <R A=$ A %E RE $ME= PRESUPUES>AR$<



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Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemoslos si)uientes!

%e control+7 %estinados a orientar los es3uerzos en su aplicación 2 poder evaluar el comportamiento or)anizacional en relación con est"ndares

preestablecidos+%e productividad+7 Encauzan las acciones para optimizar elaprovec8amiento de los recursos de acuerdo con la din"mica administrativainstituida por la or)anización+%e or)anización+7 %eterminan 1ue su curso apo2e la de3inición de laestructura* competencia* 3unciones 2 procesos a trav4s del manejo e3ectivode la dele)ación de autoridad 2 el trabajo en e1uipo+%e servicio+7 Representan la manera en 1ue se puede constatar 1ue laor)anización est" inmersa en un proceso 1ue la vincula cuantitativa 2cualitativamente con las e6pectativas 2 satis3acción de sus clientes+%e calidad+7 %isponen 1ue tienda a elevar los niveles de actuación de laor)anización en todos sus contenidos 2 "mbitos* para 1ue produzca bienes2 servicios altamente competitivos+%e cambio+7 9a trans3orman en un instrumento 1ue 8ace m"s permeable 2receptiva a la or)anización+%e aprendizaje+7 Permiten 1ue se trans3orme en un mecanismo deaprendizaje institucional para 1ue la or)anización pueda asimilar suse6periencias 2 las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora+%e toma de decisiones+7 >raducen su puesta en pr"ctica 2 resultados en unsólido instrumento de soporte al proceso de )estión de la or)anización+

(ormas de auditoria #eneralmente aceptadas

9as normas de auditoria ri)en el procedimiento para la realización deauditor#as 3inanciera las cuales son establecidas por A$ PA 2 sirven de re3erenciapara la auditoria administrativa+ 9as normas son establecidas para medir la calidadde desempe5o de los individuos 2 las or)anizaciones+ 9as relativas a la deauditoria se centran en las cualidades pro3esionales del contador públicocerti3icado+ 9as normas de auditor#as son re1uisitos m#nimos de calidad relativos ala personalidad del auditor+ 9a e6istencia de estas normas prueba 1ue la pro3esión

1uiere mantener una calidad uni3ormemente alta en el trabajo de los contadorespúblicos independientes+ Si todos tienen una buena preparación t4cnica 2 sirealizan las auditorias con 8abilidad* meticulosidad 2 juicio pro3esional aumentarael presti)io de los contadores 2 el público dar" ma2or importancia a la opinión 1uelos auditores incorporan a los estados 3inancieros+



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El American $nstitute <3 erti3ied Public Accountants OA$ PAK O$nstituto Americano de ontadores Públicos erti3icadosK reo el marco b"sico con las ('si)uientes normas de Auditoria eneralmente Aceptadas+

(ormas )enerales

(+ 9a Auditoria la realizar" una persona 1ue ten)a una 3ormación t4cnicaadecuada 2 competencia como auditor+ El entrenamiento es el medioindispensable para desarrollar la 8abilidad pr"ctica necesaria para el ejercicio deuna pro3esión 2 junto con el estudio 2 la investi)ación constante se inte)ran como3undamento de la capacidad pro3esional

,+ En todos los asuntos concernientes en la auditoria* el auditor o auditoresmantendr"n su independencia de actitud mental+ Es uno de los re1uisitos moralesdel contador público la independencia mental es consecuencia de la calidad de

juez o "rbitro 1ue en cierto modo tiene la actividad del auditor+

+ %ebe ejercerse el debido cuidado pro3esional al planear 2 e3ectuar laauditoria 2 al preparar el in3orme+ 9a actividad pro3esional como todas lasactividades 8umanas est"n sujetas a la apreciación personal* 2 por ende al error+El 8ombre es 3alible 2 consciente de ello* el pro3esional debe es3orzarse por reducir a un m#nimo ese )rado de error mediante un trabajo meticuloso* es decir*con cuidado* 2 dili)encia pro3esional+

(ormas *e e'ecución *el +raba'o

(+ El trabajo se planeara adecuadamente 2 los asistentes* si los 8a2 debenser supervisados ri)urosamente+ En la pr"ctica el auditor se au6ilia de a2udantespara ejecutar el trabajo* esto implica dele)ación de 3unciones* misma 1ue no loreleva de su responsabilidad total esta circunstancia 8ace necesaria lasupervisión del trabajo para* de esta 3orma* estar se)uro de 1ue el trabajoejecutado por los a2udantes cumple su objetivo 2 proporciona in3ormacióncompleta 2 adecuada+

,+ Se obtendr" un conocimiento su3iciente del control interno* 3in de planear la auditoria 2 determinar la naturaleza* el alcance 2 la e6tensión de otros

procedimientos de la auditoria++ Se obtendr" evidencia su3iciente 2 competente mediante la inspección* la

observación* 2 la con3irmación* con el 3in de tener una base razonable para emitir un juicio+ 9os resultados 1ue obten)a el auditor deben ser su3icientes 2competentes* es decir 1ue den la certeza moral de 1ue los 8ec8os 1ue se estatratando de probar* o los criterios cu2a corrección se esta juz)ando 8an 1uedado



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satis3actoriamente comprobados 2 se re3ieren a a1uellos 8ec8os* circunstancias ocriterios 1ue realmente tienen importancia en relación a lo e6aminado+

(ormas *e Información

(+ E9 in3orme indica si los estados 3inancieros est"n presentados con3ormea los principios de ontabilidad eneralmente Aceptados OP AK+

,+ El in3orme especi3icara las circunstancias en 1ue los principios no seobservaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior+

+ 9as revelaciones in3ormativas de los estados 3inancieros se consideraranrazonablemente adecuados salvo 1ue se especi3i1ue lo contrario en el in3orme+

.+ El in3orme contendr" una e6presión de opinión re3erente a los estados3inancieros tomados en su conjunto o una aclaración de 1ue no puede e6presarse

una opinión+ En este último caso* se indicaran los motivos+ En los casos en 1ue elnombre del auditor se relacione con los estados 3inancieros* el in3orme incluir" unaindicación clara del tipo de su trabajo 2 del )rado de responsabilidad 1ue vaasumir+

+ipos de auditoria

Auditoría interna 9a auditor#a $nterna es el e6amen cr#tico* sistem"tico 2 detallado de un

sistema de in3ormación de una unidad económica* realizado por un pro3esional conv#nculos laborales con la misma* utilizando t4cnicas determinadas 2 con el objetode emitir in3ormes 2 3ormular su)erencias para el mejoramiento de la misma+ Estosin3ormes son de circulación interna 2 no tienen trascendencia a los terceros puesno se producen bajo la 3i)ura de la :e Pública+

9as auditor#as internas son 8ec8as por personal de la empresa+ Un auditor interno tiene a su car)o la evaluación permanente del control de las transacciones2 operaciones 2 se preocupa en su)erir el mejoramiento de los m4todos 2procedimientos de control interno 1ue redunden en una operación m"s e3iciente 2e3icaz+ uando la auditor#a est" diri)ida por ontadores Públicos pro3esionalesindependientes* la opinión de un e6perto desinteresado e imparcial constitu2e unaventaja de3inida para la empresa 2 una )arant#a de protección para los interesesde los accionistas* los acreedores 2 el Público+ 9a imparcialidad e independencia



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absolutas no son posibles en el caso del auditor interno* puesto 1ue no puedesepararse completamente de la in3luencia de la alta administración* 2 aun1uemanten)a una actitud independiente como debe ser* esta puede ser cuestionadaante los ojos de los terceros+ Por esto se puede a3irmar 1ue el Auditor nosolamente debe ser independiente* sino parecerlo para as# obtener la con3ianzadel Público+

9a auditor#a interna es un servicio 1ue reporta al m"s alto nivel de ladirección de la or)anización 2 tiene caracter#sticas de 3unción asesora de control*por tanto no puede ni debe tener autoridad de l#nea sobre nin)ún 3uncionario de laempresa* a e6cepción de los 1ue 3orman parte de la planta de la o3icina deauditor#a interna* ni debe en modo al)uno involucrarse o comprometerse con lasoperaciones de los sistemas de la empresa* pues su 3unción es evaluar 2 opinar sobre los mismos* para 1ue la alta dirección toma las medidas necesarias para sumejor 3uncionamiento+ 9a auditor#a interna solo interviene en las operaciones 2decisiones propias de su o3icina* pero nunca en las operaciones 2 decisiones de laor)anización a la cual presta sus servicios* pues como se dijo es una 3unciónasesora+

Auditoría E,terna

Aplicando el concepto )eneral* se puede decir 1ue la auditor#a E6terna esel e6amen cr#tico* sistem"tico 2 detallado de un sistema de in3ormación de unaunidad económica* realizado por un ontador Público sin v#nculos laborales con lamisma* utilizando t4cnicas determinadas 2 con el objeto de emitir una opiniónindependiente sobre la 3orma como opera el sistema* el control interno del mismo2 3ormular su)erencias para su mejoramiento+ El dictamen u opinión independientetiene trascendencia a los terceros* pues da plena validez a la in3ormación)enerada por el sistema 2a 1ue se produce bajo la 3i)ura de la :e Pública* 1ueobli)a a los mismos a tener plena credibilidad en la in3ormación e6aminada+

E6amina 2 evalúa cual1uiera de los sistemas de in3ormación de unaor)anización 2 emite una opinión independiente sobre los mismos* pero lasempresas )eneralmente re1uieren de la evaluación de su sistema de in3ormación3inanciero en 3orma independiente para otor)arle validez ante los usuarios delproducto de este* por lo cual tradicionalmente se 8a asociado el t4rmino Auditor#aE6terna a Auditor#a de Estados :inancieros* lo cual como se observa no estotalmente e1uivalente* pues puede e6istir Auditor#a E6terna del Sistema de



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$n3ormación >ributario* Auditor#a E6terna del Sistema de $n3ormación Administrativo* Auditor#a E6terna del Sistema de $n3ormación Autom"tico etc+

>iene por objeto averi)uar la razonabilidad* inte)ridad 2 autenticidad de los

estados* e6pedientes 2 documentos 2 toda a1uella in3ormación producida por lossistemas de la or)anización+

Una Auditor#a E6terna se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de in3ormación e6aminado con el 3in de acompa5ar almismo una opinión independiente 1ue le d4 autenticidad 2 permita a los usuariosde dic8a in3ormación tomar decisiones con3iando en las declaraciones del Auditor+

Una auditor#a debe 8acerla una persona o 3irma independiente de capacidad

pro3esional reconocida+ Esta persona o 3irma debe ser capaz de o3recer unaopinión imparcial 2 pro3esionalmente e6perta a cerca de los resultados deauditor#a* bas"ndose en el 8ec8o de 1ue su opinión 8a de acompa5ar el in3ormepresentado al t4rmino del e6amen 2 concediendo 1ue pueda e6presarse unaopinión basada en la veracidad de los documentos 2 de los estados 3inancieros 2en 1ue no se impon)a restricciones al auditor en su trabajo de investi)ación+

- arco metodoló#ico

9a metodolo)#a de la auditor#a administrativa pretende servir como marco deactuación para 1ue las acciones en sus di3erentes 3ases de ejecución se conduzcan en3orma pro)ramada 2 sistem"tica+

9as 3ases 1ue inte)ran la metodolo)#a de la auditor#a administrativa son!

(K planeación*

,K instrumentación

K e6amen 2 dia)nóstico

.K in3orme

-K implementación de las propuestas de mejoramiento

@K se)uimiento+

.ases de la -etodolo#ía de la Auditoría Administrativa

Modelo Organizacional

con un problema objeto de



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9a Auditor#a Administrativa es una t4cnica 1ue utiliza varios procedimientosespecializados 2 se apo2a en el m4todo cient#3ico para la investi)ación+ El procesode investi)ación supone una actuación sistem"ticamente* or)anizada 2estandarizada* para obtener un dia)nóstico al menor costo 2 con la ma2or con3iabilidad+ + Para ello* debe emplear t4cnicas para minimizar el error* reducir elcosto 2 establecer m4todos de trabajo aplicados al caso de estudio con un m"6imode e3iciencia 2 administración de recursos+

El punto de partida del proceso sistem"tico 2 secuencial de la auditor#a esla planeación a trav4s de la cual se delimita el objeto de estudio* se de3inenpreviamente las actividades* se determinan los recursos 2 se pro2ecta lametodolo)#a a emplear* precisando las t4cnicas 2 8erramientas a emplear+

9a auditor#a administrativa contempla el uso de t4cnicas e instrumentos*interro)ativas tanto escritas como orales* a 3in de conse)uir in3ormación a partir delos individuos o )rupos 1ue son objeto de investi)ación o apreciación+ >ambi4n* se8ace uso de la observación directa para la veri3icación de la in3ormación 2 delan"lisis de contenido en lo 1ue se re3iere a los diversos documentos usados parael control administrativo+ Para su posterior implementación* en la 3ase de

Planeación

Instrumentación

Examen

Informe

Implementación de laspropuestas de mejoramiento

SeguimientoNuevo Modelo Organizativo



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planeación se dise5an los instrumentos 1ue reco)en estas t4cnicas! listados dec8e1ueo* encuestas* cuestionarios* )u#as de entrevista* etc+

En la 3ase de instrumentación se aplica la pro)ramación de3inida en laplaneación con la recopilación de la in3ormación* la puesta en marc8a del

crono)rama 2 presupuesto de3inido+ Re1uiere la aplicación de c4dulas de trabajopara e3ectuar el se)uimiento al cumplimiento del pro2ecto de auditor#a* a 3in deestablecer avances* atrasos 2 tomar los correctivos del caso+

En la 3ase de e6amen 2 dia)nóstico se valora la in3ormación recopiladamediante su clasi3icación* or)anización* tabulación 2 evaluación a 3in dedeterminar los 8allaz)os 1ue permitan emitir un dia)nóstico+

En la 3ase de in3orme* la Auditor#a Administrativa como t4cnica dedia)nóstico administrativo* presenta un reporte 1ue reco)e la metodolo)#a 1uepermitió determinar previamente los puntos vulnerables 2 plantea medidas 1ue

permitan implementar medidas de mejoramiento 1ue ase)uren la corrección de ladesviación en el modelo de la or)anización+

9a 3ase de se)uimiento se dedica a 8acer una evaluación de las medidaspropuestas por el e1uipo auditor 2 1ue la or)anización decidió implementar a 3inde dia)nosticar si est"n contribu2endo al objetivo planteados* si 8a2 errores en supuesta en pr"ctica por parte de la or)anización* o bien* si re1uieren ser ajustadas+Ello 8ace parte del proceso c#clico de la auditor#a 1ue busca mejorar el modeloor)anizativo* 2 si este continúa presentando de3iciencias reiniciar el proceso apartir de la planeación como 3ase inicial de un nuevo pro2ecto de auditor#a+

Perfil del auditor administrativo

El 9ic+ En Administración es el pro3esional adecuado para auditor administrativo+ Es por ello 1ue El Auditor Administrativo debe tener caracter#sticas*conocimientos* 8abilidades* destrezas* 4tica 2 cultura pro3esional* as# comocompetencia 8umana* debe mantener el secreto pro3esional* respetar las normasde la auditor#a administrativa* est" obli)ado al códi)o de 4tica* la contratacióndebe ser por escrito a trav4s de un convenio 3irmado+

9a calidad 2 el nivel de realización de la auditoria dependen en )ran maneradel pro3esionalismo 2 car"cter del auditor* as# como de su comprensión de lasactividades 1ue va a revisar elementos 1ue involucran el v#nculo deconocimientos* 8abilidades* destrezas 2 e6periencia necesarios para 1ue realicesu trabajo con cuidado 2 competencia+



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En relación al conocimiento 1ue debe tener el auditor* es conveniente 1ueesta persona ten)a una preparación adecuada con los re1uerimientos 1ue 4stae6i)e* pues eso le permitir" relacionarse de manera natural con los componentesde estudio 1ue de una u otra manera se emplear"n durante su desarrollo+ Esrecomendable apreciar al)unos de los si)uientes niveles de 3ormación!

:ormación acad4mica! Estudios a nivel t4cnico* licenciatura o pos)rado enadministración* in3orm"tica* in)enier#a en sistemas* contabilidad* derec8o*relaciones internacionales* etc+++

:ormación complementaria! $nstrucción en la materia obtenida a lo lar)o desu vida pro3esional a trav4s de con3erencias* talleres* seminarios* 3oros o cursos+

:ormación emp#rica! onocimiento resultante de la implementación deauditor#as en di3erentes instituciones* con o sin contar con un )rado acad4mico+Entre los conocimientos idóneos del auditor para a2udar a la preparación 2realización de la auditor#a destacan! :inanzas* 9ideraz)o* ostos* Sistemas 2Procedimientos* omercio $nternacional* entre otras+

Auditoría administrativa/ el equipo auditor

9a or)anización de un e1uipo auditor re1uiere de un orden jer"r1uico 1ue)arantice el 3lujo de la in3ormación de con3ormidad con la autoridad 2responsabilidad asi)nados a todos 2 cada uno de sus inte)rantes+

Esta división del trabajo posibilita 1ue los miembros del e1uipo en susdi3erentes posiciones* puedan emplear correctamente su potencial 2 propicia laapropiada conjunción de conocimientos 2 criterios para aplicar la auditor#a demanera objetiva 2 sistem"tica* con3orme a las circunstancias 1ue prevalecen encada etapa* reduciendo el mar)en de error 2 el ries)o de ocasionar retrasosinnecesarios+

Estructura

9a 3ormación del e1uipo tiene 1ue llevarse a cabo de acuerdo con lanaturaleza* alcance* objetivos 2 estrate)ia de la auditor#a+



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Por su 3unción su trabajo es un tanto cuanto m"s operativo* 2a 1ue* aun1uetiene la percepción de conjunto del pro2ecto* tiene la obli)ación de cumplir con!

7 9as l#neas de acción de la coordinación )eneral7 Acatar las directrices de los niveles de decisión de la or)anización+

7 onciliar en3o1ues* puntos de vista 2 observaciones+7 $mprimir consistencia a las acciones acordadas en el pro)rama de auditoria+7 Vi)ilar 1ue las 3ases 2 tiempos pro)ramados se cumplan+

Aclarar dudas+

7 Recabar 2 resolver observaciones+7 Mantener el nivel de desempe5o convenido+7 Adicionalmente* est" obli)ado a motivar a los auditores* para 1ue se rea3irme entodo momento el esp#ritu de e1uipo 2 se puedan obtener los resultados esperados

en condiciones óptimas+

aracter#sticas del Asistente o Analista de Pro2ecto

omo personal de primera l#nea* es el responsable de atender directamentea todo el personal 1ue* de una u otra manera* interviene en la auditoria* adem"sde ser 1uien va a manejar directamente los papeles de trabajo 1ue contienen los8allaz)os* evidencias 2 observaciones necesarios para derivar los criterios 2propuestas 1ue consoliden la aplicación de la auditoria+

Por 4sta razón* debe de ser capaz de!

Z Acatar instrucciones con precisión+Z Actuar en 3orma prudente 2 tran1uila+Z Ser cordial pero 3irme en sus decisiones+Z %isciplinado para cumplir con sus obli)aciones a tiempo+Z Solidario con sus compa5eros de e1uipo+Z <rdenado con sus papeles de trabajo+Z <bjetivo en la detección de 8allaz)os para soportar las evidencias+Z Ser preciso en sus observaciones+

%ebido a su posición* de 4l depende en )ran medida el evitar crear 3alsase6pectativas o in3ormación 1ue propicie corrientes de opinión controvertidas* 1uepuedan constituirse en 3actores de dilación u obst"culos para el lo)ro deresultados+

:unciones )enerales+



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Para ordenar e imprimir co8esión a su labor* el e1uipo cuenta con un unaserie de 3unciones tendientes a estudiar* analizar 2 dia)nosticar la estructura 23uncionamiento )eneral de una or)anización+

9as 3unciones tipo del e1uipo auditor son!

Estudiar la normatividad* misión* objetivos* pol#ticas* estrate)ias* planes 2pro)ramas de trabajo+%esarrollar el pro)rama de trabajo de una auditoria+%e3inir los objetivos* alcance 2 metodolo)#a para instrumentar una auditoria+aptar la in3ormación necesaria para evaluar la 3uncionalidad 2 e3ectividadde los procesos* 3unciones 2 sistemas utilizados+Recabar 2 revisar estad#sticas sobre volúmenes 2 car)as de trabajo+%ia)nosticar sobre los m4todos de operación 2 los sistemas de in3ormación+%etectar los 8allaz)os 2 evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo+Respetar las normas de actuación dictadas por los )rupos de 3iliación*corporativos* sectoriales e instancias normativas 2* en su caso*)lobalizadoras+Proponer los sistemas administrativos 2Qo las modi3icaciones 1ue permitanelevar la e3ectividad de la or)anización

Analizar la estructura 2 3uncionamiento de la or)anización en todos sus"mbitos 2 nivelesRevisar el 3lujo de datos 2 3ormas+onsiderar las variables ambientales 2 económicas 1ue inciden en el3uncionamiento de la or)anización+

Analizar la distribución del espacio 2 el empleo de e1uipos de o3icina+Evaluar los re)istros contables e in3ormación 3inanciera+Mantener el nivel de actuación a trav4s de una interacción 2 revisióncontinua de avances+Proponer los elementos de tecnolo)#a de punta re1ueridos para impulsar elcambio or)anizacional+%ise5ar 2 preparar los reportes de avance e in3ormes de una auditoria+

0tica

9a 4tica* comprendida como el conjunto de normas 1ue ordenan e imprimensentido a los valores 2 principios de conducta de una persona* tales comocompromiso* 8onestidad* lealtad* 3ran1ueza* inte)ridad* respeto por los dem"s 2sentido de responsabilidad* constitu2e uno de los pilares de las normas deactuación de cual1uier or)anización* sea cual sea su actividad 2 entorno+



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9a 4tica desde un punto un punto de vista or)anizacional* puede ser de3inida como los principios morales 2 normas 1ue orientan el comportamiento enel mundo de los ne)ocios+

Estos principios 2 normas 3orman parte de los códi)os de 4tica 1ue los

cole)ios de pro3esionales e instituciones preparan* a los cuales se tiene accesodurante el per#odo de 3ormación acad4mica 2* posteriormente* en el transcurso dela vida productiva+

9a 4tica es pues* un elemento primordial para la auditoria administrativa* 2a1ue todas* absolutamente todas las acciones de una auditor#a deben desustentarse en ella+ Si bien el impacto 2 credibilidad de su trabajo depende de laprecisión 2 calidad de sus resultados* invariablemente tendr" 1ue avalarlo con unaconducta 4tica+

Es importante anotar* 1ue el licenciado en administración es el pro3esionalidóneo para encabezar una auditoria administrativa+

En la medida 1ue la auditoria administrativa 8a demostrado sus bondades*8a )enerado la necesidad en las instituciones de todo tipo* sector o tama5o* de ser considerada como un instrumento vital para evaluar su comportamiento 2 derivar las acciones procedentes para mejorar su desempe5o+

1esponsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieroscon respecto al fraude

El (IA es la normativa sobre la responsabilidad del auditor * en la auditor#a deestados 3inancieros* respecto al 3raude+

En la =ormativa $nternacional de Auditor#a* los objetivos del auditor son!

OaK identi3icar 2 valorar los ries)os de incorrección material en los estados3inancieros debida a 3raudeObK obtener evidencia de auditor#a su3iciente 2 adecuada con respecto a los ries)osvalorados de incorrección material debida a 3raude* mediante el dise5o 2 laimplementación de respuestas apropiadas 2

OcK responder adecuadamente al 3raude o a los indicios de 3raude identi3icadosdurante la realización de la auditor#a+

1equerimientos/

(+ Escepticismo pro3esional



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,+ %iscusión entre los miembros del e1uipo del encar)o

+ Procedimientos de valoración del ries)o 2 actividades relacionadas

.+ $denti3icación 2 valoración de los ries)os de incorrección material debida a

3raude-+ Respuestas a los ries)os valorados de incorrección material debida a

3raude

@+ Evaluación de la evidencia de auditor#a

/+ $mposibilidad del auditor para continuar con el encar)o

&+ Mani3estaciones escritas

0+ omunicaciones a la dirección 2 a los responsables del )obierno de laentidad

('+ omunicaciones a las autoridades re)uladoras 2 de supervisión

((+ %ocumentación

onclusión

9a auditor#a administrativa es una 8erramienta* producto de la necesidad de laadministración de e6aminar o evaluar el desempe5o de la or)anización 2vislumbrar oportunidades de mejora para convertirlas en una ventaja competitiva+

Por tanto* el objetivo de la misma ser" siempre mejorar* 3ortalecer o corre)ir losprocesos actuales+ Asimismo* dependiendo de su alcance* puede aplicarse entoda la or)anización o en un "rea en particular 2 revisar con la pro3undidaddeseada todos sus procesos+ >ambi4n revisaste como la auditor#a administrativaes aplicable a todo tipo de empresas* entre las 1ue podemos destacar lasprivadas* públicas 2 sociales+ :inalmente* observaste la importancia de la auditoriaadministrativa al entenderla como una 8erramienta 1ue nos brinda la opinión



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imparcial de un e6perto respecto al 3uncionamiento de la empresa 2 atender elvalor de los resultados 1ue proporciona en tiempo* espacio* alcance 2 nivel depro3undidad acorde con las necesidades de las or)anizaciones+

El 3actor tiempo obli)a a cambiar muc8as cosas* la industria* el comercio* losservicios públicos* entre otros+ Al crecer las empresas* la administración se 8acem"s complicada* adoptando ma2or importancia la comprobación 2 el controlinterno* debido a una ma2or dele)ación de autoridades 2 responsabilidad de los3uncionarios+ %ebido a todos los problemas administrativos s4 8an presentado conel avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo+ Unade estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un e6amen detalladode la administración de un or)anismo social* realizado por un pro3esional OauditorK*es decir* es una nueva 8erramienta de control 2 evaluación considerada como unservicio pro3esional para e6aminar inte)ralmente un or)anismo social con elpropósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración+>omando en consideración todas las investi)aciones realizadas* podemos concluir 1ue la auditoria es din"mica* la cual debe aplicarse 3ormalmente toda empresa*independientemente de su ma)nitud 2 objetivos aun en empresas pe1ue5as* endonde se lle)a a considerar inoperante* su aplicación debe ser secuencialconstatada para lo)rar e3iciencia+

Para m# la auditoria es a1uella 1ue nos va a2udar a determinar el3uncionamiento de una empresa* conocer si est" marc8ando adecuadamente conlo 1ue est" planeado en un tiempo determinado 2 sacar resultados para observar si a mejorado o empeorado * 2 a su vez buscar nuevas estrate)ias o m4todos 1uepermitan cerciorar cada una de las actividades vi)ilar 1ue se est4n cumpliendo 2ejecutando correctamente 2 as# alcanzar 2 obtener respuestas e6itosas+

Biblio#rafía

8ttp!QQ +ea3it+edu+coQescuelasQadministracionQconsultorio7contableQ%ocumentsQnotas7claseQnota(7auditoria+pd3

8ttp!QQ +buenastareas+comQensa2osQ$mportancia7%e79a7Auditoria AdministrativaQ -..0'@+8tml

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/notas-clase/nota1-auditoria.pdf


http://www.buenastareas.com/ensayos/Importancia-De-La-Auditoria%20Administrativa/3544906.html








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Concepto auditoria administrativa

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