Casos Practicos IMPUESTOS

7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS

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5a. SECCION*CASOS PRACTICOSIMPORTANTE APOYO DIDACTICO

PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES

Contenido

CASONo.

Pgs.

1. Factor de ajuste y actualizacin 2

2. Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de ma-nera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF) 3

3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF ) 5

PERSONAS MORALES

4. Determinacin del ISR de las personas morales 8

5. Determinacin de la PTU 11

6. Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos(art. 37 LISR) 13

7. Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos(arts. 20-V y 21 LISR) 16

8. Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin conta-ble (arts. 37 a 44 LISR ) 17

9. Ajuste anual por inflacin (arts. 46 a 48 LISR ) 18

10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodoenero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) 21

11. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodoenero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE) 25

12. Cuenta de capital de aportacin (art. 89 LISR) 29

13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) 3114. Deduccin inmediata (arts. 220 y 221 LISR) 35

15. Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 24LISR) 36

16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades(art. 11 LISR) 37

PERSONAS FISICAS

17. Mecnica de clculo 2013 ISR por sueldos y salarios, men-

sual y anual (arts. 113, 116 LISR y art. octavo que estableceel subsidio para el empleo) 41

* Elaborados con indicadores estimados para 2013.


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18. Determinacin de los ingresos gravables para ISR por activi-dades profesionales (pagos provisionales y anual) 42

19. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejerciciopor actividades profesionales 44

20. Determinacin de ingresos acumulables para IETU de pagosprovisionales y del ejercicio por actividades profesionales 47

21. Determinacin de los pagos provisionales y del ejercicio pa-ra IETU por actividades profesionales 48

22. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejerciciopor arrendamiento 50

23. Determinacin de los pagos mensuales del impuesto al valoragregado por arrendamiento 54

24. Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 146 al 154 LISR) 56

25. Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 155-I LISR) 61

26. Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicascon diversos ingresos 62

27. Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.5.RMF) 66

IETU

28. Determinacin del IETU del ejercicio 6829. Clculo y aplicacin del crdito fiscal por base negativa his-

trico (art. 11) 69

30. Actualizacin del crdito fiscal base negativa (art. 11) 70

31. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos (arts. 8 y 10penltimo prrafo) 71

32. Clculo y acreditamiento del crdito por aportaciones de se-guridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo) 72

33. Efecto comparativo ISR e IETU 73

34. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos y aporta-ciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo) 74

35. Estmulo por inventario final de 2007 de personas morales 75

36. IMPAC por recuperar 76

37. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 80

38. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones quese utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados(arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 82

39. Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVAy 19 RLIVA) 84

40. Amortizacin de prdidas fiscales 86

41. Estmulo por colegiaturas. 88

42. Deduccin adicional por fomento al primer empleo (CaptuloVIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Em-pleo LISR; arts. 230 y 231 LSS) 93

43. Pago por hora (art. 83 LFT) 95

44. Pago de salarios cados, indemnizaciones e intereses por

despidos (arts. 48 y 50 LFT) 9645. Outsourcing o trabajo en rgimen de subcontratacin (arts.

15-A a 15-D LFT) 99


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CASOS PRACTICOS 1

NOTAS IMPORTANTES

1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuen-

tran relacionados entre s.2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcti-

cos que a continuacin se presentan son estimados a 2013.

INPC

Diciembre 2011 103.5510 1.13%

Mes Ao 2012Recargospor Mora

Enero 12 104.2840 1.13%Febrero 12 104.4960 1.13%

Marzo 12 104.5560 1.13%

Abril 12 104.2280 1.13%

Mayo 12 103.8990 1.13%

Junio 12 104.3780 1.13%

Julio 12 104.9640 1.13%

Agosto 12 105.2790 1.13%Septiembre 12 105.7430 1.13%

Octubre 12 106.2780 1.13%

Noviembre 12 107.0000 1.13%

Diciembre 12* 107.8774 1.13%

MesAo 2013* Recargos

por MoraINPC

Enero 13 108.6325 1.13%

Febrero 13 108.8497 1.13%

Marzo 13 108.9041 1.13%

Abril 13 108.5556 1.13%

Mayo 13 108.2082 1.13%

Junio 13 108.7059 1.13%

Julio 13 109.3146 1.13%

Agosto 13 109.6425 1.13%Septiembre 13 110.1249 1.13%

Octubre 13 110.6755 1.13%

Noviembre 13 111.4170 1.13%

Diciembre 13 112.3306 1.13%

* Estimados

2013 2012

SMG Zona A $ 64.76 62.33

SMG Zona B $ 61.38 59.08


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EDICIONES FISCALES ISEF2

CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR

INPC mes de que se trate Nov-13 111.4170

Entre:

INPC mes inmediato anterior Oct-13 107.1132

Cociente 1.0401

Menos:

Unidad 1

Factor de ajuste 0.0401

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)LISR

INPC mes ms reciente del perodo Dic-13 112.3306

Entre:

INPC mes ms antiguo del perodo Dic-12 107.8774

Cociente 1.0412

Menos:

Unidad 1

Factor de ajuste 0.0412

3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo Jun-13 108.7059

Entre:

INPC mes ms antiguo del perodo Dic-12 107.8774

Cociente 1.0076

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:

a) Se calculan hasta el diezmilsimo.

b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacinser 1.

Libros sugeridos:

Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.


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CASOS PRACTICOS 3

CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES

PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA

(Arts. 17-A y 21 CFF)

Datos:

Monto histrico de la contribucin 100,000.00

Mes al que corresponde el pago ene-13

Fecha en que debi pagarse 14-feb-13

Fecha en que se pag 18-oct-13

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-bucin

INPC del mes anterior al que se efecta el pago Sep-13 110.1249

Entre:

INPC del mes anterior al que debi efectuarseel pago Ene-13 108.6325

Factor de actualizacin 1.0137Por:


Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,370.00

Menos:


ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,370.00

2. Clculo de recargos

Mes Tasapor

mora

Acumu-lado

Febrero 1.13% 1.13%

Marzo 1.13% 2.26%

Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%

Junio 1.13% 5.65%

Julio 1.13% 6.78%

Agosto 1.13% 7.91%

Septiembre 1.13% 9.04%

Octubre 1.13% 10.17%

Suma: 10.17%

Por:

Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,370.00

MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,309.33


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3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin 100,000.00Ms:Actualizacin de la contribucin 1,370.00Ms:Monto a pagar por recargos 10,309.33MONTO TOTAL A PAGAR 111,679.33

Libro sugerido:

Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.


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CASOS PRACTICOS 5

CASO

3

PAGO

APLAZOSENPARCIALID

ADES

(Arts.

8LIF;66y66-ACFF

)

Pagoaplazosenparcialidades

Ejemplo1

Ejemplo2

Nmerode

parcialidadessolicita

das

8

16

Paso1:De

terminacindeladeudoactualizadoyco

nrecargospormora

Montohist

ricodelacontribuci

n

30

0,0

00.0

0

10,0

00.0

0

Por:

Factordea

ctualizacin

1.0

652

1

.0674

INPCanterioralmesmsreciente(1)

Oct-13

110.6

755

No

v-13

111.4

170

Entre:

INPCanterioralmesmsantiguo

May-12

103.8

990

Ju

n-12

104.3

780

Montoactualizadodelacontribu

cin

31

9,5

60.0

0

10,6

74.0

0

Por:

Tasaderec

argospormora

meses

18

20.3

4%

meses

18

20.3

4%

Igual:

Recargosa

plicables

6

4,9

98.5

0

2,1

71.0

9

Multaaplicable

15

0,0

00.0

0

5,0

00.0

0

(1)Estimado

.

Con

tina...


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Ejemplo

1

Ejemplo2

Paso2:Int

egracindeladeudo

Montohist

ricodelacontribuci

n

300,0

00.0

0

10,0

00.0

0

Ms:

Actualizaci

n

19,5

60.0

0

6

74.0

0

Recargos

64,9

98.5

0

2,1

71.0

9

Multa

150,0

00.0

0

5,0

00.0

0

Igual:

MontoTotaldelcrditofiscal

534,558.50

17,8

45.09

Por:

%delprime

rpago

20%

20%

Igual:

Montodelp

rimerpagoalmomentodelasolicitud

106,9

11.7

0

3,5

69.0

2

Paso3:De

terminacindelmon

toporelquesesolicitaautorizacin

MontoTotaldelcrditofiscal

534,5

58.5

0

17,8

45.0

9

Menos:

Montodelp

rimerpagoalmomentodelasolicitud

106,9

11.7

0

3,5

69.0

2

Montoporelquesesolicitaauto

rizacin

427,6

46.7

9

14,2

76.0

7

Por:

Tasaaplicablesegnplazosolicitado

8.0

0%

20.0

0%

Tasaderec

argosmensualquein

cluyeactualizacin

1.0

0%

1.2

5%

Contina...


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CASOS PRACTICOS 7

Ejemplo

1

Ejemplo2

Por:

Nmerode

mesessolicitados

8

16

Recargosc

onactualizacin

34,2

11.7

4

2,8

55.2

1

Ms:

Montodela

deudoprincipal

427,6

46.7

9

14,2

76.0

7

Plazo4:De

terminacindelmontodelasparcialidades

Montototalasolicitarpagoapla

zos

461,8

58.5

4

17,1

31.2

9

Entre:

Mesesdelplazosolicitado

8

16

Montodec

adaparcialidad

57,7

32.3

2

1,0

70.7

1

Obsrvese

elporcientodeinflacinpreestablecida

Tasaporprrrogaconactualizac

in

1.0

0%

1.2

5%

Menos:

Tasaporprrrogasinactualizacin

0.7

5%

0.7

5%

Diferencia

0.2

5%

0.5

0%

Por:

Mesesdelplazo

8

16

Inflacinpreestablecida

2.0

0%

8.0

0%

Librossuger

idos:

PagoaPlazosDiferidooenParcialidades.

AplicacinPrctica

delCdigoFiscal.


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CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES

1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento delIDE

A. Total de ingresos acumulables (1) 24,408,559B. Total de deducciones autorizadas y deduccin inme-

diata de inversiones (2) 20,261,583C. Resultado de la sustraccin

(A - B cuando A es mayor) 4,146,976D. PTU pagada en el ejercicio 103,248E. Utilidad fiscal del ejercicio (C - D cuando C es mayor) 4,043,728

F. Prdida fiscal del ejercicio (C - D cuando D es mayor) 0G. Prdidas fiscales de ejercicios anteriores que se apli-

can en el ejercicio (sin exceder de E)H. Deduccin adicional del fomento al primer empleoI. Resultado Fiscal (E - G - H) 4,043,728J. Impuesto sobre la renta del ejercicio 1,213,118 (1)K. Reducciones para maquiladorasL. Crdito fiscal por deduccin inmediata para maquila-

doras

M. Otras reducciones del ISR (sin exceder de J) 334,669 (2)N. Impuesto causado en el ejercicio (J -K - L - M) 878,419O. Estmulo por proyectos de inversin en la produccin

cinematogrfica nacionalP. Otros estmulosQ. Total de estmulos 0R. Pagos provisionales entregados a la controladoraS. Pagos provisionales efectuados enterados a la fede-

racin 317,032T. Impuesto retenido al contribuyente 18,843 (3)U. Impuesto acreditable pagado en el extranjero

V. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades dis-tribuidos 199,364

W. Crdito fiscal IETU por deducciones mayores a losingresos

X. Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscal acargo

Y. Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscalentregado (en exceso)

Z. Otras cantidades a cargoAA. Otras cantidades a favorAB. DIFERENCIA A CARGO

(N - Q - R - S - T - U - V - W - X + Z - AA) 343,180AC. DIFERENCIA A FAVORAD. Impuesto acreditable por depsitos en efectivo del

ejercicio 213,144AE. ISR a CARGO DEL EJERCICIO (AB-AD) 130,036AF. ISR a favor DEL EJERCICIOAG. IDE pendiente de aplicar del ejercicioAH. Impuesto por inversiones en territorios con regmenes

fiscales preferentesAI. Impuesto sobre ingresos sujetos a regmenes fiscales

preferentes


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CASOS PRACTICOS 9

DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin

cinematogrfica nacional de ejercicios anteriores aplicado en elejercicio.

Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin tea-tral nacional de ejercicios anteriores aplicado en el ejercicio.

Deduccin adicional del fomento al primer empleo no aplicada.

Monto aplicado del estmulo fiscal de chatarrizacin.

(1) La tasa para 2013 es 30%, Artculo 21, numeral 6, inciso a) LIF para 2013.

(2) Los AGAPES, tienen una reduccin en el ISR (Art. 81 penltimo prrafo

de la LISR). La tasa de reduccin de ISR es 30% numeral 6, inciso d)LIF Art. 21.

(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.


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2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo

a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES

Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833Ventas y/o servicios extranjeros 144,874Intereses devengados a favor y gananciacambiaria 221,679Ingresos por partidas discontinuas y extraor-dinarias 3,169,687Utilidad en participacin subsidiaria -Ingresos o utilidades en otras operaciones

financieras -

Ingresos fiscales no contables 292,173Suma: 27,578,246Menos:Ingresos contables no fiscales 3,169,687TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 24,408,559

b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION IN-MEDIATA DE INVERSIONES

Devoluciones, descuentos y bonificaciones 134,796Costo de ventas y/o servicios 12,865,541Gastos de operacin 4,312,562Intereses devengados a cargo y prdidacambiaria 1,425,659Gastos por partidas discontinuas y extraor-

dinarias 2,275ISR, IETU y PTU 2,368,561Gastos o prdidas por otras operaciones fi-nancieras -Prdida en participacin subsidiaria -

Deducciones fiscales no contables 15,228,010Suma: 36,337,403Menos:Deducciones contables no fiscales 16,075,820TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADASY DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIO-NES 20,261,583

Utilidad Fiscal previa de PTU 4,146,976Menos:PTU pagada en el ejercicio 103,248

Utilidad Fiscal del Ejercicio 4,043,728

Libros sugeridos:

Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declara-cin para el IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. EstudioPrctico del ISR y el IETU para Personas Morales.


13/101

CASOS PRACTICOS 11

CASO

5

DETER

MINACIONDELAPTU

1.Determin

acindelosingreso

sgravablesparaPTU

Concepto

Fiscal

Contable

PTU

Ventasy/os

erviciosnacionales

23,7

49,8

33

23,7

49,8

33

23,749,8

33

Ventasy/os

erviciosextranjeros

144,8

74

144,8

74

144,8

74

Interesesde

vengadosafavoryga

nanciacambiaria

221,6

79

221,6

79

221,6

79

Utilidadenparticipacinsubsidiar

ia

Ingresosoutilidadesenotrasope

racionesfinancieras

Enajenacindeactivosfijos

30,3

46

42,9

12

30,3

46

Enajenacindeterrenos

51,2

20

3,1

26,7

75

51,2

20

Diferenciae

ntreelmontodelaen

ajenacindebienesdeactivofijoylagana

ncia

acumulable

porlaenajenacinde

dichosbienes

263,6

21

Ajusteanua

lporinflacinacumula

ble

TOTALDEINGRESOS

24,1

97,9

51

27,2

86,0

73

24,461,5

73

2.Determin

acindelasdeduccionesparaPTU

Concepto

Fiscal

Contable

PTU

Devolucionessobreventas

134,7

96

134,7

96

134,7

96

Costodelo

vendido(sindeprecia

cin)

12,3

33,4

35

12,3

33,4

35

12,333,4

35

Gastosdev

enta(sindepreciacin

)

1,5

97,5

16

1,5

97,5

16

1,5

97,5

16

Gastosdea

dministracin(sindep

reciacin)

1,8

73,3

27

2,0

07,8

93

1,8

73,3

27

Depreciaci

nyamortizacin

2,8

47,0

93

1,2

39,2

59

1,2

39,2

59

DeduccindelMOInodeducidae

nenajenacindebien

esdeactivofijo

251,0

55

Interesesde

vengadosacargo

1,4

25,6

59

1,4

25,6

59

1,4

25,6

59

Ajusteanua

lporinflacindeducib

le

47,4

83

Otrasdeducciones

2,2

75

2,2

75

2,2

75

TOTALDEDEDUCCIONES

20,2

61,5

83

18,7

40,8

32

18,857,3

21

Con

tina...


14/101


3.DeterminacindelaPTU

Concepto

Fiscal

PTU

Utilidadop

rdida

3,9

36,3

69

8,5

45,2

41

5,60

4,2

52

Ms:

Inventarioa

cumulable

210,6

07

Menos:

PTUpagadaenelejercicio

103,2

48

BaseFiscal

4,0

43,7

28

5,60

4,2

52

Por:

Tasaaplicable

29%

10%

MONTORE

SULTANTE

1,2

13,1

18

56

0,4

25

4.Notas:

1.

Latasad

eISRpara2013es30%

numeral6,

incisoa)

LIFArt.

21.

2.

ElDecretodel30demarzode

2012,sealaquede

lautilidadfiscalestim

ada

sepodrdisminuirelpagodela

PTUapartirdelmes

demayohastadiciem

bre

delmismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8,yseaplicaacumu

lan-

dohastalle

garadiciembre.

3.

Deacuerdoconelartculo16delaLISR:

a)Separte

delosingresosacum

ulablessinconsidera

relajusteanualporinflacinacumulable.

b)Seconsideracomoingresola

totalidaddelingreso

obtenidoporlaenaje

nacindebienesdeactivofijo.

c)Noseco

nsiderarcomointerslautilidadcambiaria.

d)Enlasdeduccionesseconsid

eraladepreciacincontableaporcientosmximosdelaLISR.

e)Noseco

nsideraelajusteanualporinflacindentro

delasdeducciones.

f)Elinventarioacumulablenose

considerauningreso

acumulable.

g)LaPTUp

agadanoesdeducib

ledeacuerdoconela

rtculo32-XXV.

Librossuger

idos:

Participacin

delosTrabajadoresenlasUtilidades.

PagosProvisionalesdelISReIET

U.

ClculodelCierrede

lEjercicioyDeclaracin

parael

IETUeISR.6

0CasosPrcticosISR,IETU,

IDE,

IVA,

IMSS.

EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasM

orales.


15/101

CASOS PRACTICOS 13

CASO

6

GANANCIAO(P

ERDIDA)ENLAENA

JENACION

DEACTIV

OSFIJOS(Art.37L

ISR)

Invers

in:

Automvil

Fecha

deAdquisicin

Agosto-11

Automvil1

MontoOriginaldecadaInv

ersin

249,3

37.0

0

TasadeDepreciacin

25%

Fecha

deEnajenacin

31-ago-13

Valor

deEnajenacin

187,0

03.0

0

1.Determinacindeladepreciacinfiscalacumula

da

AO

COSTO

DEDUCIBLE

AUTOMOVIL1

TASADE

DEPRECIA-

CION

DEPRECIACION

DEL

EJERCICIO

D

EPRECIA-

CION

MENSUAL

MES

ESDE

UTILIZACION

AUTOMOVIL1

DEPRECIA

CION

PROP.D

EL

EJERCIC

IO

Agosto-11

175,000

25%

43,7

50

3,6

46

4

1

4,5

84

Julio-12

175,000

25%

43,7

50

3,6

46

12

4

3,7

52

Agosto-13

175,000

25%

43,7

50

3,6

46

7

2

5,5

22

DEPRECIACION

23

8

3,858

2.Determinacindelsaldopor

deducir

Costod

eadquisicin(MOIhistrico)(a)

175,0

00

Menos:

Deprec

iacinacumulada(histrica)

83,8

58

SALDO

PORDEDUCIR

91,1

42

Con

tina...


16/101


3.Factordeactualizacin

INPCmes

ltimomes1a.mitadd

elperododeuso(Art.

37LISR)

Mar-13

108.9

041

Entre:

INPCadquisicin

Ago-11

100.6

800

Factordea

ctualizacin

1.0

816

4.Clculodelmontoactualizad

o

Saldopord

educir

91,1

42

Por:

Factordea

ctualizacin

1.0

816

MONTOAC

TUALIZADO

98,5

79

5.Determinacindelautilidad

oprdidafiscal

Concepto

Contable

Fiscal

Montoobtenidoporlaenajenacin

187,0

03

187,0

03

Menos:

Saldop

ordeduciractualizad

o

91,1

42

98,5

79

UTILID

AD(PERDIDA)FISCALPORENAJENACION

95,861

88,424


17/101

CASOS PRACTICOS 15

6.Determinacindelmontono

deducibleporexced

erelMOIlmitelega

l

Valordead

quisicin(factura)

249,3

37

.00

Menos:

Lmiteartculo42-II

175,000

MONTONO

DEDUCIBLE

74,337

.00(b)

Notas:

(a)Consid

erarellmitedelmontomximoadeducir,segnelartculo42-II

delaLISRvigente.

(b)Artculo

32-II:Noserndedu

cibles:

Losgastosqueserealicenenrelacinconlasinve

rsiones...Enelcasodeautomvilesyavion

es,sepodrndeducirenla

proporcinquerepresenteelmontooriginaldelainversindeduciblea

queserefiereelartculo42deestaLey,respecto

delvalo

rdeadquisicindelo

smismos.

Librossuger

idos:

CasoPrcticoparalaFormulacind

elaDeclaracinAnualdePersonasMoralespa

raelEjercicioFiscal.ClculodelCierredelEje

rcicioy

Declaracinp

araelIETUeISR.

Estud

ioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.

124CasosPrctico

sSobreelIETU.


18/101


CASO 7GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION

DE TERRENOS

(Arts. 20-V y 21 LISR)

Datos:

Inversin: Terreno

Fecha de adquisicin Sep-93

Monto original de la inversin 830,000

Fecha de enajenacin Oct-13

Valor de enajenacin 5,561,000

1. Obtencin del factor de actualizacin

FACTOR DE ACTUALIZACION

INPC mes inmediato anterior a la enajenacin(Art. 21 LISR) Sep-13 110.1249

Entre:

INPC adquisicin Sep-93 18.1329Factor de actualizacin 6.0732

2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin

Monto original de la inversin 830,000

Por:

Factor de actualizacin 6.0732

Monto actualizado del MOI 5,040,756

3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Valor de enajenacin 5,561,000

Menos:

Monto actualizado del MOI 5,040,756

Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin 520,244

Libros sugeridos:

Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Mora-les para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaracinpara el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.124 Casos Prcticos Sobre el IETU.


19/101

CASOS PRACTICOS 17

CASO

8

CEDULAD

EDEDUCCIONDEINVERSIONESYDEPRECIACIONCONTA

BLE

(A

rts.37a44LISR)

D

escripcin

Fecha

deadqui-

sicin

MOI

Tasade

deduccin

anual

(LISR40)

Meses

com-

pletos

deuso

Deprecia-

cinco

n-

tablehis-

tricad

el

ejercicio

Mes1a.

mitad

perodo

deuso

INPC

1a.

mitad

INPC

de

adquisicin

Factor

deac-

tualiza-

cin

Deduccin

actuali-

zada

Construccione

s

10-Ene-11

1,7

50,0

00

5%

12

87,500

jun-13

108.7

059

100.2

28

1.0

845

94,8

94

Maquinariaye

quipo

15-May-10

525,0

00

10%

12

52,500

jun-13

108.7

059

96.8

9751953

1.1

218

58,8

95

Mobiliarioyeq

uipodeoficina(2)

12-Sep-03

210,0

00

10%

9

15,750

abr-13

108.5

556

72.5

9693958

1.4

953

23,5

51

Equipodetransporteautomviles(1)y

(3)

01-Oct-13

875,0

00

25%

2

36,458

nov-13

111.4

170

110.6

755

1.0

066

36,6

99

Equipodecm

puto

05-Jun-13

175,0

00

30%

6

26,250

sep-13

110.1

249

108.7

059

1.0

130

26,5

91

Gastos,cargo

sdiferidosyerogaciones

enperodospreoperativos

08-Ene-10

14,0

00

5%

12

700

jun-13

108.7

059

96.5

7547944

1.1

256

788

Maquinariay

equipoparalagenera-

cindeenerg

a(FuentesRenovables,

Art.

40-XII)(1)

14-Feb-13

2,3

25,4

60

100%

10

1,9

37,883

jul-13

109.3

146

108.8

497

1.0

042

1,9

46,0

22

Adaptacina

instalacionesparaper-

sonas

con

capacidades

diferentes

(Art.

40-XIII)(1)y(4)

10-Jun-13

897,3

67

100%

6

448,684

sep-13

110.1

249

108.7

059

1.0

130

454,5

16

Sumas:

6,7

71,8

27

2,6

05,725

2,6

41,9

56

Notas:

(1)Enelprime

ryltimoejerciciodesuutilizacin,

ladeduccinporinversionessecalculaconla

sreglasaplicablesaejercic

iosirregulares.

(2)Paraelpre

senteejercicioculminasud

educcin,porlocualelper

ododeusoenmesescompletosesdeeneroaseptiem

bre.

(3)Seintegra

porunaflotillade5unidade

s.

Considerarellmitedem

ontomximoadeducirde$175,0

00.0

0,segnartculo

42-IIdelaLISR.

(4)Lacontrata

cindepersonasconcapa

cidadesdiferentestieneest

muloadicionalsegnartcu

lo222LISR.

Librossugerid

os:

CasoPrcticop

aralaFormulacindelaDe

claracinAnualdePersona

sMoralesparaelEjercicioF

iscal.ClculodelCierredelEjercicioyDeclaracinparaelIETU

eISR.

EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.


20/101


CASO

9

AJUSTEANUALPO

RINFLACION(Arts.46a48LISR)

CREDITO

S

MES

Bancos

Inversiones

envalores

Contribuc

iones

afavor

Clientes

Nacionales

Clientes

extranjeros

(1)

Deudores

Diversos(2

)

Documentos

porcobrar

SU

MA

Enero

199,1

88

-

1,8

04,2

25

13,1

10

96,39

3

102,2

50

2,2

15,1

66

Febrero

527,1

50

-

-

3,4

26,7

37

13,6

20

451,50

0

222,2

50

4,6

41,2

57

Marzo

27,2

04

-

-

4,5

83,1

31

14,1

87

-

122,2

50

4,7

46,7

72

Abril

32,4

95

-

-

5,7

03,9

84

14,4

96

-

147,2

50

5,8

98,2

25

Mayo

1,1

25

-

181,0

51

6,7

13,3

24

11,3

41

60,08

7

222,2

50

7,1

89,1

78

Junio

52,1

81

-

-

7,2

18,7

87

6,7

31

-

165,7

73

7,4

43,4

72

Julio

254,9

30

-

-

7,9

28,7

78

8,2

00

-

222,2

50

8,4

14,1

58

Agosto

69,2

40

-

-7,9

85,2

79.0

0

7,9

67

24,23

6

222,2

50

8,3

08,9

72

Septiembre

131,0

23

-

-6,7

56,2

13.0

0

9,0

27

10,50

0

164,5

00

7,0

71,2

63

Octubre

1,2

95,6

00

31,5

00

-

6,1

17,0

98

15,1

44

34,54

5

175,0

00

7,6

68,8

87

Noviembre

3,1

05,3

39

38,5

00

-

5,6

81,5

15

15,5

40

82,20

9

175,0

00

9,0

98,1

03

Diciembre

3,9

74,5

42

-

-

2,6

03,9

10

6,6

28

71,84

9

790,2

53

7,4

47,1

82

SUMA

9,6

70,0

17

70,0

00

181,0

51

66,5

22,9

81

135,9

91

831,31

9

2,7

31,2

76

80,1

42,6

35

No.

Meses

12

Promedio

6,6

78,5

53

Notas:

(1)Loscrdito

sydeudas,enmonedaextranjera,sevalanalaparid

adexistentealprimerdadelmes.

(2)Nosecons

iderancrditoslosquesea

nacargodepersonasfsicasynoprovengandesusactividadesempresariales(47-I);losqueseanacargodesocios

oaccionistas(47-II);acargodefuncionariosyempleados(47-III);

elefectivoencaja(47-VII).

Co

ntina...


21/101

CASOS PRACTICOS 19

DEUDAS

MES

Proveedores

Nacionales

Proveedores

Extranjeros

Acreed

ores

Diversos

Prstamos

Bancarios

Contribu-

cionespor

pagar

IVA

por

pagar

Aport.p/fu-

turosaum.

decapital

SU

MA

Enero

711,8

04

35,8

19

393,5

04

6,5

72,5

77

62,3

54

43,411

35,0

00

7,8

54,4

69

Febrero

1,3

28,4

88

42,2

89

512,2

24

6,6

43,6

08

64,4

94

44,909

35,0

00

8,6

71,0

12

Marzo

1,5

79,7

00

37,2

72

538,1

47

4,9

42,4

54

40,4

46

90,195

35,0

00

7,2

63,2

14

Abril

1,8

96,2

61

43,0

49

620,8

99

4,8

05,5

91

59,0

36

0

35,0

00

7,4

59,8

36

Mayo

2,6

85,6

17

40,3

47

646,9

61

3,7

30,8

98

28,3

93

119,854

35,0

00

7,2

87,0

70

Junio

2,6

22,0

92

16,4

21

763,9

45

4,8

55,3

20

11,0

06

2,161

35,0

00

8,3

05,9

45

Julio

2,9

34,6

24

30,7

76

843,9

05

4,1

95,7

83

16,9

35

64,849

35,0

00

8,1

21,8

72

Agosto

3,1

45,6

28

29,9

03

1,0

40,7

05

3,7

81,6

61

15,6

13

104,670

35,0

00

8,1

53,1

80

Septiembre

3,6

07,3

51

33,8

80

1,1

61,9

70

1,0

57,5

89

19,5

46

316,751

35,0

00

6,2

32,0

87

Octubre

2,6

19,6

07

36,6

83

-

619,5

36

52,1

52

186,118

35,0

00

3,5

49,0

96

Noviembre

2,6

04,2

66

37,6

42

-

621,1

70

42,8

19

272,689

35,0

00

3,6

13,5

86

Diciembre

-

13,1

23

-

986,3

83

18,5

25

170,972

35,0

00

1,2

24,0

03

SUMA

25,7

35,4

38

397,2

04

6,5

22,2

60

42,8

12,5

70

431,3

19

1,4

16,579

420,0

00

77,7

35,3

70

No.

Meses

12

Promedio

6,4

77,9

48


22/101


PROMEDIODECREDITOS

6,6

78,5

53

VsPROMEDIODEDEUDAS

6,4

77,9

48

DIFERENCIA

ENCREDITOS

2

00,6

05

DIFERENCIA

ENDEUDAS

-

PORINPC:

Dic-12

Dic-13

FACTORDE

AJUSTEANUAL

107.8

774

112.3

306

0.0

412

AJUSTEANUALACUMULABLEPO

RDEUDAS

-

AJUSTEANUALDEDUCIBLEPOR

CREDITOS

8,265

Notas:

(1)Lasdeudasenmonedaextranjerasev

alanalaparidadexistente

alprimerdadelmes.

(2)LaLISRre

fierecomodeudas:lasaportacionesparafuturosau

mentosdecapital,lascontribucionescausadasdesdeelltimodadelperodo

alque

correspond

anyhastaeldaenelquedebanpagarse(noincluyeretenciones,pornosercausada).

Librossugerid

os:

CasoPrcticop

aralaFormulacindelaDe

claracinAnualdePersona

sMoralesparaelEjercicioF

iscal.ClculodelCierredelEjercicioyDeclaracinparaelIETU

eISR.

EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.


23/101

CASOS PRACTICOS 21

CASO

10

PAG

OSPROVISIONALESDEISRYACREDIT

AMIENTO

DELIDE

PERIODO

ENERO-DICIEMBRE(Art.14LISR,Art.8LIDE)

AplicaacualquierPersonaMoralySocied

adesMercantiles

CONCEPTO

ENERO

FEBRE

RO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

Ingresosnominalesdelmes

3,7

49,8

15

3,89

9,8

77

4,0

55,6

16

4,1

43,7

70

3,2

83,36

6

1,9

24,7

13

4,4

87,4

90

Ingresosnominalesacumulados

3,7

49,8

15

7,64

9,6

92

11,7

05,3

08

15,8

49,0

78

19,1

32,44

4

21,0

57,1

57

25,5

44,6

47

Coeficientede

utilidad

0.1

516

0

.1516

0.0

635

0.0

635

0.0

63

5

0.0

635

0.0

635

Utilidadfiscalestimada

568,4

72

1,15

9,6

93

743,2

87

1,0

06,4

16

1,2

14,91

0

1,3

37,1

29

1,6

22,0

85

Ms:

Inventarioacumulable(1)

14,3

09

2

8,6

18

42,9

27

57,2

36

71,54

5

85,8

54

100,1

63

Menos:

PTUpagadae

nelejercicio(2)

67,66

9

135,3

38

203,0

07

Deduccininm

ediatadeinversiones(3)

62,9

91

125,9

82

188,97

3

251,9

64

314,9

55

Deduccinadicionaldelfomentoalpri-

merempleo(4

)

11,6

79

1

1,6

79

11,6

79

11,6

79

11,67

9

11,6

79

11,6

79

Utilidadfiscalestimadamodificada

571,1

02

1,17

6,6

32

711,5

44

925,9

91

1,0

18,13

4

1,0

24,0

02

1,1

92,6

07

Menos:

Prdidasdeejerciciosanteriores

70,1

78

7

0,1

78

70,1

78

70,1

78

70,17

8

70,1

78

70,1

78

Resultadofiscalestimado

500,9

24

1,10

6,4

54

641,3

66

855,8

13

947,95

6

953,8

24

1,1

22,4

29

Por:

TASAart.

10LISR(5)

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

Pagoprovision

al

150,2

77

33

1,9

36

192,4

10

256,7

44

284,38

7

286,1

47

336,7

29

Retencionesp

orintereses(6)

1,8

75

1,9

50

0

0

0

0

2,2

44

Diferencia

148,4

02

32

9,9

86

192,4

10

256,7

44

284,38

7

286,1

47

334,4

85

Menos:

Pagosprovisio

nalesanteriores

15

0,2

77

331,9

36

331,9

36

331,93

6

331,9

36

331,9

36

Diferencia

148,4

02

17

9,7

09

0

0

0

0

2,5

49

Menos:

RetencionesID

Esist.financiero(7)

20,4

01

2

1,3

27

0

0

0

0

778

NETOAPAGA

R

128,0

01

15

8,3

82

0

0

0

0

1,7

71

PAGOACUMU

LADO

150,2

77

33

1,9

36

331,9

36

331,9

36

331,93

6

331,9

36

336,7

29

EFECT.PAGAD

OACUMULADO

128,0

01

28

6,3

83

286,3

83

286,3

83

286,38

3

286,3

83

288,1

54

Contina...


24/101


CONCEPTO

AGOSTO

SE

PTIEMBRE

OCTUBR

E

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOTAL


2,2

78,2

99

2,5

81,9

51

4,84

9,8

19

4,4

81,3

26

2,0

77,9

05

41,8

13,9

47.0

0


27,8

22,9

46

30,4

04,8

97

35,25

4,7

16

39,7

36,0

42

41,8

13,9

47

41,8

13,9

47.0

0

Coeficientede

utilidad

0.0

635

0.0

635

0

.0635

0.0

635

0.0

635


1,7

66,7

57

1,9

30,7

11

2,23

8,6

74

2,5

23,2

39

2,6

55,1

86

Ms:

Inventarioacumulable(1)

114,4

72

128,7

81

14

3,0

90

157,3

99

171,7

08

Menos:

PTUpagadae

nelejercicio(2)

270,6

76

338,3

45

40

6,0

14

473,6

83

541,3

52

Deduccininm


377,9

46

440,9

37

50

3,9

28

566,9

19

629,9

10

Deduccinad

icionaldelfomentoalprim

er

empleo(4)

11,6

79

11,6

79

1

1,6

79

11,6

79

11,6

79


1,2

20,9

28

1,2

68,5

31

1,46

0,1

43

1,6

28,3

57

1,6

43,9

53

Menos:


70,1

78

70,1

78

7

0,1

78

70,1

78

70,1

78


1,1

50,7

50

1,1

98,3

53

1,38

9,9

65

1,5

58,1

79

1,5

73,7

75

Por:

TASAart.

10LISR(5)

30%

30%

30%

30%

30%

Pagoprovision

al

345,2

25

359,5

06

41

6,9

90

467,4

54

472,1

33

Retencionesp

orintereses(6)

1,1

39

1,2

91

2,4

25

2,2

41

1,0

39

10,2

04

Diferencia

344,0

86

358,2

15

41

4,5

65

465,2

13

471,0

94

Menos:

Pagosprovisio

nalesanteriores

336,7

29

345,2

25

35

9,5

06

416,9

90

467,4

54

467,4

54

Diferencia

7,3

57

12,9

90

5

5,0

59

48,2

23

3,6

40

Menos:

RetencionesID

Esist.financiero(7)

7,3

57

12,9

90

2

4,0

17

24,3

97

3,6

40

114,9

07

NETOAPAGA

R

0

0

31,0

42

23,8

26

0

343,0

22

PAGOACUMU

LADO

345,2

25

359,5

06

41

6,9

90

467,4

54

472,1

33

472,1

33

EFECT.PAGAD

OACUMULADO

288,1

54

288,1

54

31

9,1

96

343,0

22

343,0

22

1.1

3%

IDEacumulado

49,8

63

62,8

53

8

6,8

70

111,2

67

114,9

07


25/101

CASOS PRACTICOS 23

C

ONTROLDEIDE

PERIODOE

NERO-JULIO

(Art.8

LIDE)

C

ONCEPTO

ENERO

FEBRE

RO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

Depsitosen

efectivo

695,0

27

725,8

90

756,1

08

772,5

32

591,76

0

321,1

76

40,9

42

Menos:

Montoexento

15,0

00

15,0

00

15,0

00

15,0

00

15,00

0

15,0

00

15,0

00

Montogravado

680,0

27

710,8

90

741,1

08

757,5

32

576,76

0

306,1

76

25,9

42

Por:

TasaIDE

3%

3%

3%

3%

3%

3%

3%

IDERetenido

20,4

01

21,3

27

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

778

Menos:

IDEacreditado

20,4

01

21,3

27

0

0

0

0

778

IDEporacreditar

-

-

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

-

Menos:

IDEacreditadocontraretenciones

IDEporcom

pensar

-

-

22,2

33.0

0

22,7

26.0

0

17,3

03.0

0

9,1

85.0

0

-

Menos:

IDEcompensado

IDEasolicita

rendevolucin

-

-

22,2

33.0

0

22,7

26.0

0

17,3

03.0

0

9,1

85.0

0

-

Menos:

IDEsolicitadoendevolucin

SALDOIDEporrecuperar

-

-

22,2

33.0

0

22,7

26.0

0

17,3

03.0

0

9,1

85.0

0

-


26/101


C

ONTROLDEIDE

PERIODO

AGO

STO-DICIEMBRE(A

rt.8LIDE)

C

ONCEPTO

AGOSTO

SEPT

IEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOTAL

Depsitosen

efectivo

393,5

02

455,9

09

815,562

828,2

17

323,6

60

Menos:

Montoexento

15,0

00

15,0

00

15,000

15,0

00

15,0

00

Montogravado

378,5

02

440,9

09

800,562

813,2

17

308,6

60

Por:

TasaIDE

3%

3%

3%

3%

3%

IDERetenido

11,3

55

13,2

27

24,017

24,3

97

9,2

60

1

96,2

09

Menos:

IDEacreditado

7,3

57

12,9

90

24,017

24,3

97

3,6

40

1

13,9

92

IDEporacreditar

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:


IDEporcom

pensar

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:

IDEcompensado

IDEasolicita

rendevolucin

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:



3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

1.

Seacumula

la12a.partedelinventario

acumulableenelejercicio.ARTICULOTERCEROdeDisposicionesTransitorias,fra

ccinV,

ltimoprrafo.

Ao

2005.

2.

ElDecretod

el28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo2012,sealaquedelautilid

adfiscalestimadasepodr

disminuirelpagodelaPTUapartir

delmesdemayohastadiciembredelm

ismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8ys

eaplicaacumulandohasta

llegaradiciembre.

3.

ElDecretod

el28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo2012,sealaquedeladeduccininmediatadeinversionesserestadelautilidade

npagos

provisionale

sadeducirseenelejercicio

.Noaclaralaproporcinpormes.

4.

Aplicableen

pagosprovisionalessinqueexcedaelmontodelautilidadfiscal,art.

230-III,peroconsiderandoelsalariobasepagadoalostrabajado

resenel

perodoalq

uecorrespondaelpago,ar

t.233,

2o.prrafo.

5.

LatasadeISRpara2013es30%,

LIFA

rt.

21,numeral6,

incisoa).

6.

ElISRretenidoporinteresesseconside

rapagoprovisional,segnartculo58y14-IIILISR.

7.

ElIDEsepo

dracreditarcontraelmon

todelpagoprovisionaldelISRdelmesdequesetrate.


27/101

CASOS PRACTICOS 25

CASO

11

PAG

OSPROVISIONALESDEISRYACREDIT

AMIENTO

DELIDE

PERIODO

ENERO-D

ICIEMBRE(Art.14LISR,Art.8LIDE)

PersonasMoralesSociedadesyAsocia

cionesCiviles

CONCEPTO

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JU

LIO


2,4

06,4

61

1,8

04,8

45

5,4

14,5

36

3,6

09,6

91

2,10

5,6

53

1,5

04,0

38

1,2

03,2

30


2,4

06,4

61

4,2

11,3

06

9,6

25,8

42

13,2

35,5

33

15,34

1,1

86

16,8

45,2

24

18,0

48,4

54

Coeficientede

utilidad

0.3

102

0.3

102

0.3

867

0.3

867

0

.3867

0.3

867

0.3

867


746,4

84

1,3

06,3

47

3,7

22,3

13

5,1

18,1

81

5,93

2,4

37

6,5

14,0

48

6,9

79,3

37

Menos:

Anticiposdere

ndimientosacumulados(1)

673,8

09

1,1

79,1

66

2,6

95,2

36

3,7

05,9

49

4,29

5,5

32

4,7

16,6

63

5,0

53,5

67

Menos:

PTUpagadae

nelejercicio(2)

8

9,3

02

178,6

04

267,9

06

Deduccininm


14,4

63

28,9

26

4

3,3

89

57,8

52

72,3

15

Deduccinadicionaldelfomentoalprimerempleo(4)


72,6

75

127,1

81

1,0

12,6

14

1,3

83,3

06

1,50

4,2

14

1,5

60,9

29

1,5

85,5

49

Menos:



72,6

75

127,1

81

1,0

12,6

14

1,3

83,3

06

1,50

4,2

14

1,5

60,9

29

1,5

85,5

49

Por:

TASAart.

10LISR(5)

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

Pagoprovision

al

21,8

03

38,1

54

303,7

84

414,9

92

45

1,2

64

468,2

79

475,6

65

Retencionesp

orintereses(6)

1,2

03

902

2,7

07

1,8

05

1,0

53

752

602

Diferencia

20,6

00

37,2

52

301,0

77

413,1

87

25

0,2

11

467,5

27

475,0

63

Menos:

Pagosprovisio

nalesanteriores

21,8

03

38,1

54

303,7

84

41

4,9

92

451,2

64

468,2

79

Diferencia

20,6

00

15,4

49

262,9

23

109,4

03

3

5,2

19

16,2

63

6,7

84

Menos:

RetencionesID

Esist.financ.

20,4

01

15,4

49

22,2

33

22,7

26

1

7,3

03

9,1

85

778

NETOAPAGA

R

199

0

240,6

90

86,6

77

1

7,9

16

7,0

78

6,0

06

PAGOACUMU

LADO

21,8

03

38,1

54

303,7

84

414,9

92

45

1,2

64

468,2

79

475,6

65

EFECT.PAGAD

OACUMULADO

199

199

240,8

89

327,5

66

34

5,4

82

352,5

60

358,5

66

IDEacumulado

20,4

01

35,8

50

58,0

83

80,8

09

9

8,1

12

107,2

97

108,0

75

Contina...


28/101


CONCEPTO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCT

UBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOT

AL


1,3

53,6

34

2,7

07,2

68

1

,955,2

49

2,4

06,4

61

3,6

09,6

91

30,0

80

,757.0

0


19,4

02,0

88

22,1

09,3

56

24

,064,6

06

26,4

71,0

66

30,0

80,7

57

30,0

80

,757.0

0

Coeficientede

utilidad

0.3

867

0.3

867

0.3

867

0.3

867

0.3

867


7,5

02,7

88

8,5

49,6

88

9

,305,7

83

10,2

36,3

61

11,6

32,2

29

Menos:

Anticiposdere

ndimientosacumulados(1)

5,4

32,5

85

6,1

90,6

20

6

,738,0

90

7,4

11,8

99

8,4

22,6

12

Menos:

PTUpagadae

nelejercicio(2)

357,2

08

446,5

10

535,8

12

625,1

14

714,4

16

Deduccininm


86,7

78

101,2

41

115,7

04

130,1

67

144,6

30

Deduccinadicionaldelfomentoalprimerempleo(4)


1,6

26,2

17

1,8

11,3

17

1

,916,1

77

2,0

69,1

81

2,3

50,5

71

Menos:



1,6

26,2

17

1,8

11,3

17

1

,916,1

77

2,0

69,1

81

2,3

50,5

71

Por:

TASAart.

10LISR(5)

30%

30%

30%

30%

30%

Pagoprovision

al

487,8

65

543,3

95

574,8

53

620,7

54

705,1

71

Retencionesp

orintereses(6)

677

1,3

54

978

1,2

03

1,8

05

15,0

41

Diferencia

487,1

88

542,0

41

573,8

75

619,5

51

703,3

66

Menos:

Pagosprovisio

nalesanteriores

475,6

65

487,8

65

543,3

95

574,8

53

620,7

54

620,7

54

Diferencia

11,5

23

54,1

76

30,4

80

44,6

98

82,6

12

Menos:

RetencionesID

Esist.financ.

11,3

35

13,2

27

24,0

17

24,3

97

9,2

60

190,3

31

NETOAPAGA

R

168

40,9

49

6,4

63

20,3

01

73,3

52

499,7

99

PAGOACUMU

LADO

487,8

65

543,3

95

574,8

53

620,7

54

705,1

71

705,1

71

EFECT.PAGAD

OACUMULADO

358,7

34

399,6

83

406,1

46

426,4

47

499,7

99

2.3

4%

IDEacumulado

119,4

30

132,6

57

156,6

74

881,0

71

190,3

31

Librossugerid

os:

EstudioPrcticodelImpuestoalosDepsitosenEfectivo(IDE).PagosProvisionalesdelISReIETU.

EstudioPrcticodelISR

yelIETUparaPersonasMorales.


29/101

CASOS PRACTICOS 27

C

ONTROLDEIDE

PERIODOE

NERO-JULIO

(Art.8

LIDE)

C

ONCEPTO

ENERO

FEBRE

RO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

Depsitosen

efectivo

695,0

27

725,8

90

756,1

08

772,5

32

591,76

0

321,1

76

40,9

42

Menos:

Montoexento

15,0

00

15,0

00

15,0

00

15,0

00

15,00

0

15,0

00

15,0

00

Montogravado

680,0

27

710,8

90

741,1

08

757,5

32

576,76

0

306,1

76

25,9

42

Por:

TasaIDE

3%

3%

3%

3%

3%

3%

3%

IDERetenido

20,4

01

21,3

27

0

0

0

0

778

Menos:

IDEacreditado

20,4

01

21,3

27

0

0

0

0

778

IDEporacreditar

0

0

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

-

Menos:


IDEporcom

pensar

0

0

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

-

Menos:

IDEcompensado

IDEasolicita

rendevolucin

0

0

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

-

Menos:



0

0

22,2

33

22,7

26

17,30

3

9,1

85

-


30/101


C

ONTROLDEIDE

PERIODO

AGO

STO-DICIEMBRE(A

rt.8LIDE)

C

ONCEPTO

AGOSTO

SEPT

IEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

TOTAL

Depsitosen

efectivo

393,5

02

455,9

09

815,562

828,2

17

323,6

60

6,7

20,2

85

Menos:

Montoexento

15,0

00

15,0

00

15,000

15,0

00

15,0

00

180,0

00.0

0

Montogravado

378,5

02

440,9

09

800,562

813,2

17

308,6

60

6,5

40,2

85.0

0

Por:

TasaIDE

3%

3%

3%

3%

3%

IDERetenido

11,3

55

13,2

27

24,017

24,3

97

9,2

60

1

96,2

09

Menos:

IDEacreditado

7,3

57

12,9

90

24,017

24,3

97

3,6

40

1

14,9

07

IDEporacreditar

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:


IDEporcom

pensar

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:

IDEcompensado

IDEasolicita

rendevolucin

3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

Menos:



3,9

98

237

-

-

5,6

20

81,3

02

1.

Sedisminuyedelautilidadfiscalelim

portedelosanticiposyren

dimientosdistribuidosenlo

sterminosdelArt.

110-IIyArt.

14-IILISR.

2.

ElDecreto

del28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo

2012,sealaquedelautilidadfiscalestimadasepodrdisminuirelpagodelaPTUapartir

delmesdemayohastadiciembredelmismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8,

yseaplicaacumulandohastallegaradiciembre.

3.

ElDecreto

del28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo

2012,sealaquedeladed

uccininmediatadeinversionesserestadelautilidadenpagos

provisiona

lesadeducirseenelejercicio.

Noaclaralaproporcin

pormes.

4.

Aplicableenpagosprovisionalessinqueexcedaelmontodelau

tilidadfiscal,art.

230-III,peroconsiderandoelsalariob

asepagadoalostrabajado

resenel

perodoalquecorrespondaelpago,art.

233,

2o.prrafo.

5.

Latasade

ISRpara2013es30%,

LIF

Art.

21,numeral6,

incisoa).

6.

ElISRrete

nidoporinteresesseconsiderapagoprovisional,seg

nartculos58y14-IIILISR.

7.

ElIDEsepodracreditarcontraelmo

ntodelpagoprovisionalde

lISRdelmesdequesetrate.

Art.

8LIDE.


31/101

CASOS PRACTICOS 29

CASO 12CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION (Art. 89 LISR)

1. Integracin del capital social

Fecha Acciones Valornominal

Aportacin Aportacin Total

13-Oct-66 5,600 1.00 5,600 5,600

31-Ago-69 2,400 1.00 2,400 2,400

25-Nov-74 6,794 1.00 6,794 1,206 8,000

25-Ene-81 1.00 - 16,000 16,000

25-Abr-95 3,200,000 1.00 3,200,000 3,200,000

30-May-95 1,808,000 1.00 1,808,000 1,808,000Sumas 5,022,794 17,206 5,040,000

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportacin INPCDic 91

INPCmes de

aportacin

Factor deactualizacin

Aportacinactualizada

13-Oct-66 5,600 15.24090 0.02141 711.9918 3,987,154

31-Ago-69 2,400 15.24090 0.01568 972.0793 2,332,99025-Nov-74 6,794 15.24090 0.02715 561.4254 3,814,324

25-Nov-74 1,206 15.24090 0.02715 561.4254 677,079

25-Ene-81 16,000 15.24090 0.08734 174.4976 2,791,962

32,000.00 13,603,509

3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPC

mes cierre

INPC

mes ltimaactualiza-cin

Factor de

actualizacin

Monto

actualizado

31-Dic-91 13,603,509 15.24090 15.24090 1.0000 13,603,509

31-Dic-92 13,603,509 17.06037 15.24090 1.1193 15,226,408

31-Dic-93 15,226,408 18.42677 17.06037 1.0800 16,444,521

31-Dic-94 16,444,521 19.72614 18.42677 1.0705 17,603,860

30-Abr-95 17,603,860 24.39428 19.72614 1.2366 21,768,933

Mas:

Aportacin 25-Abr-95 3,200,000Saldo al 30-Abr-95 24,968,933

31-May-95 24,968,933 25.41386 24.39428 1.0417 26,010,138

Ms:

Aportacin 30-May-95 1,808,000

Saldo al 30-May-95 27,818,138

31-Dic-95 27,818,138 29.97705 25.41386 1.1795 32,811,494


32/101


4.Actualiza

cindelsaldodela

CUCAal31-Dic-10

Fecha

Monto

INPCmescierre

INPCmesltimaactualizacin

Factordeactualiz

acin

Montoactualizado

31-Dic-95

32,8

11,4

94

29.9

7705

29.9

7705

1.0

000

32,8

11,4

94

31-Dic-96

32,8

11,4

94

38.2

8213

29.9

7705

1.2

770

41,9

00,2

78

31-Dic-97

41,9

00,2

78

44.2

9951

38.2

8213

1.1

571

48,4

82,8

12

31-Dic-98

48,4

82,8

12

52.5

4327

44.2

9951

1.1

860

57,5

00,6

15

31-Dic-99

57,5

00,6

15

59.0

1589

52.5

4327

1.1

231

64,5

78,9

41

31-Dic-00

64,5

78,9

41

64.3

0331

59.0

1589

1.0

895

70,3

58,7

56

31-Dic-01

70,3

58,7

56

67.1

3490

64.3

0331

1.0

440

73,4

54,5

41

31-Dic-02

73,4

54,5

41

70.9

6191

67.1

3490

1.0

570

77,6

41,4

50

31-Dic-03

77,6

41,4

50

73.7

8373

70.9

6191

1.0

397

80,7

23,8

16

31-Dic-04

80,7

23,8

16

77.6

1373

73.7

8373

1.0

519

84,9

13,3

82

31-Dic-05

84,9

13,3

82

80.2

0040

77.6

1373

1.0

333

87,7

40,9

98

31-Dic-06

87,7

40,9

98

83.4

5114

80.2

0040

1.0

405

91,2

94,5

08

31-Dic-07

91,2

94,5

08

86.5

8810

83.4

5114

1.0

375

94,7

18,0

52

31-Dic-08

94,7

18,0

52

92.2

4070

86.5

8810

1.0

652

100,8

93,6

69

31-Dic-09

100,8

93,6

69

95.5

3695

92.2

4070

1.0

357

104,4

95,5

73

31-Dic-10

104,4

95,5

73

99.7

4209

95.5

3695

1.0

440

109,0

93,3

78

31-Dic-11

109,0

93,3

78

103.5

5100

99.7

4209

1.0

381

113,2

49,8

36

31-Dic-12

113,2

49,8

36

108.3

0660

103.5

5100

1.0

459

118,4

48,0

03

31-Dic-13

118,4

48,0

03

113.2

1430

108.3

0660

1.0

453

123,8

13,6

98

1.

Verregla

deRMF20033.7.3.

2.

Laactualizacina1991,confun

damentoenelart.

120

delaLISRvigentehas

tadiciembrede2001.

3.

Laactualizacinapartirde1992

,confundamentoene

lart.

88delaLISRvige

nteapartirdel1deen

erode2002.

Fecha

Monto

INPCmescierre

INPCmesltimaactualizacin

Factordeactualiz

acin

Montoactualizado

31-Dic-12

32,8

11,4

94

108.3

0660

29.9

7705

3.6

129

118,5

44,6

47

31-Dic-13

118,5

44,6

47

113.2

1430

92.2

4070

1.2

273

145,4

89,8

45

Librossuger

idos:

EstudioPrcticodelaCuentadeCap

italdeAportacin(CUCA).


33/101

CASOS PRACTICOS 31

CASO

13

CUENTAD

EUTILIDADFISCAL

NETA

(Art.88LISR)

1.Utilidade

sfiscalesnetasactualizadasde1977a1988

Ejercicio

fiscal

Resultado

fiscal

ISR

PTU

No

deducibles

Utilidad

fiscalneta

Fa

ctorde

actu

alizacin

(1)

UFIN

actual

izada

1978

40,0

10

18,0

05

3,2

01

3,6

69

15,1

35

1

236.5

165

18,71

4,6

77

1979

49,6

92

20,8

71

3,9

75

5,2

57

19,5

89

1

030.2

492

20,18

1,5

52

1980

124,3

01

52,2

06

9,9

44

5,4

20

56,7

31

793.4

477

45,01

3,0

81

1981

192,1

21

80,6

91

15,3

70

7,3

01

88,7

59

616.5

228

54,72

1,9

47

1982

265,8

11

111,6

41

21,2

65

20,8

66

112,0

39

310.0

565

34,73

8,4

20

1983

317,3

90

133,3

04

25,3

91

158,8

54

-159

171.5

238

-27,2

72

1984

433,9

28

182,2

50

34,7

14

160,8

57

56,1

07

107.7

672

6,04

6,4

94

1985

738,7

90

310,2

92

73,8

79

48,5

39

306,0

80

65.8

123

20,14

3,8

29

1986

708,1

22

297,4

11

70,8

12

75,4

15

264,4

84

31.9

872

8,46

0,1

03

1987

1,5

84,5

31

637,2

19

158,4

53

25,1

15

763,7

44

12.3

422

9,42

6,2

81

1988

4,6

54,1

29

1,8

48,5

92

465,4

13

65,1

26

2,2

74,9

98

8.1

382

18,51

4,3

89

235,93

3,5

01

(1)Factoressupuestos.


34/101


2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio

fiscal

Ttulo

aplica-ble

Resulta-

do fiscal

Propor-

cinISR

Resulta-

do fiscalpropor-cional

Tasa

ISR

ISR

delejercicio

1987 VII 1,475,595 80% 1,180,476 42% 495,8001987 II 2,020,275 20% 404,055 35% 141,419Sumas 3,495,870 1,584,531 637,219

1988 VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317,882

1988 II 3,790,788 40% 1,516,315 35% 530,710Sumas 9,020,478 4,654,129 1,848,592

3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejerciciofiscal

Ttuloaplicable

Gastos nodeducibles

ProporcinISR

Gastos nodeducibles

proporcionales1987 VII 25,115 80% 20,092

1987 II 25,115 20% 5,023Sumas 25,115

1988 VII 65,126 60% 39,0751988 II 65,126 40% 26,050Sumas 65,125

4. Dividendos percibidos actualizados

Fechapago

Dividendo Factor deactualizacin

(1)

Dividendoactualizado

a dic. 01Abr-80 8,000 924.5409 7,396,327Nov-81 4,720 814.2215 3,843,125

11,239,452

5. Dividendos distribuidos actualizados

Fechapago

Dividendo Factor deactualizacin

(1)

Dividendoactualizado

a dic. 01Feb-79 15,264 1,177.2797 17,969,997Jul-81 18,626 685.8275 12,774,223Oct-81 53,890 645.3958 34,780,379Dic-82 87,265 310.0565 27,057,080

92,581,679

(1) Factores supuestos.

Nota:Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Dcimo Tercero de RMF 2008.


35/101

CASOS PRACTICOS 33

6.Utilidade

sfiscalesnetasde1989a2001

Ejercicio

fiscal

Resultado

fiscal

UFIR

E

ISR

PTU

No

deducibles

Utilidad

fiscal

neta

Factor

ac

tualizacin

supuesto

UFI

N

actualizada

adic.01

1989

1,0

07,5

36

372,7

88

100,7

54

151,6

67

382,3

27

6.7

990

2,59

9,4

41

1990

7,9

61,1

50

2,8

66,0

14

796,1

15

311,1

45

3,9

87,8

76

5.2

328

20,86

7,7

58

1991

1992

1993

11,9

23,2

96

4,1

73,1

54

1,1

92,3

30

2,6

49,9

52

3,9

07,8

60

3.6

433

14,23

7,5

06

1994

6,9

97,6

57

2,4

31,6

86

699,7

66

1,7

01,5

75

2,1

64,6

30

3.4

033

7,36

6,8

85

1995

1996

1997

122,7

62

41,7

39

12,2

76

28,3

38

40,4

09

1.5

155

6

1,2

40

1998

10,9

75,0

84

3,7

31,5

29

1,0

97,5

08

273,3

32

5,8

72,7

15

1.2

777

7,50

3,5

68

1999

20,4

66,9

54

7,1

63,4

34

2,0

46,6

95

70,0

42

11,1

86,7

83

1.1

376

12,72

6,0

84

2000

100,7

72,5

85

49,2

27

,864

810,9

00

5,1

54,4

72

277,7

29

45,3

01,6

20

1.0

440

47,29

4,8

91

2001

41,7

52,4

70

19,9

79

,428

627,7

65

2,1

77,3

04

169,1

60

18,7

98,8

13

1.0

000

18,79

8,8

13

131,45

6,1

87


36/101


7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factor

actualizacin(1)

Dividendo

actualizadoa Dic. 01

Ago-91 9,600,000 4.7209 45,320,640Ago-94 3,628,800 3.4943 12,680,116Abr-95 6,328,000 2.7521 17,415,289Jul-97 1,344,000 1.5999 2,150,266Jun-98 11,520,000 1.3996 16,123,392Dic-98 14,425,600 1.2777 18,431,589

Sep-99 22,720,320 1.1665 26,503,253Dic-99 36,793,600 1.1376 41,856,399

Abr-00 10,613,120 1.1002 11,676,555Jul-00 23,441,600 1.0855 25,445,857Oct-00 17,943,360 1.0644 19,098,912

236,702,268

(1)Factores supuestos.

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a1988 235,933,501Ms:Suma de los dividendos percibidos actualizadosde 1978 a 1982 11,239,452Resultado 247,172,953Menos:

Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a1982 92,581,679Resultado 154,591,274Ms:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a2001 131,456,187Resultado 286,047,461Menos:

Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a2001 236,702,268Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 49,345,193

Libros sugeridos:

Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA). 60 CasosPrcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.


37/101

CASOS PRACTICOS 35

CASO

14

DEDUCCIONINME

DIATA

(Arts.220y221L

ISR)

Datos:

Descripcin

Servido

resyequipodecmputo

LISRArt.220-I-e)

(1)Decre

to

Fechadeadquisicin

Jul-12

Montooriginaldelainversin

680,4

75

Porcientodededuccin

88%

94%

Perodotranscurrido

Dic-13

Perododeactualizac

in

Mar-13

Mesesdelperodo

9

Desarrollo:

Montooriginaldelainversin

680,4

75

Por:

Factordeactualizaci

n

1.0

375

INPC(Ultimomesprimeramitadperododea

dquisicin

alcierredelejercicio)*

Mar-13

108.9

041

Entre:

INPC(Fechadeadqu

isicindelbien)

Jul-12

104.9

64

MOIactualizado

705,9

93

7

05,9

93

Por:

Tasadededuccin

88%

94%

MONTODELADEDU

CCIONINMEDIATA

621,2

74

6

63,6

33

*

INPCestimado.

(1)Decretodel28denov

iembrede2012,enelseind

icaquesepodrdisminuirladeduccininmediataenlospagosprovisionalesdesd

eelmes

enqueserealizyha

staelmesdediciembre.

DecretoDOF30dem

arzode2012,

TransitorioTe

rcerofraccionesVIIIyIX.

Librossugeridos:

AplicacinPrcticadelIS

RdelasPersonasMorales.


38/101


CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES

(Art. 24 LISR)

A B C

a) Costo comprobado de adquisicin actua-lizado de las acciones 450,000 450,000 450,000

Ms:

b) CUFIN a la fecha de enajenacin actua-lizada 475,000 475,000 475,000

Menos:

b) CUFIN a la fecha de adquisicin actua-lizada 250,000 250,000 250,000

Resultado del inciso a) de la fraccin IIdel artculo 24 de la LISR 675,000 675,000 675,000

Menos:

c) Prdidas fiscales pendientes de disminuira la fecha de la enajenacin actualizadas 280,000 280,000 280,000

Menos:

d) Reembolsos pagados por la emisora ac-

tualizados 90,000 90,000 90,000Menos:

e) UFIN negativa pendiente de disminuir a lafecha de la enajenacin actualizada 15,000 15,000 15,000

Resultado del inciso b) de la fraccin IIdel artculo 24 de la LISR 290,000 290,000 290,000

Ms:

f) Prdidas fiscales de ejercicios anterioresa la tenencia de acciones disminuidas de

la utilidad fiscal durante el perodo de te-nencia accionaria actualizadas 20,000 20,000 20,000

Ms:ms menos

sinconsiderar

g) CUFIN negativa determinada con fechasanteriores a la tenencia accionaria y quese disminuy de la CUFIN durante el pe-rodo de tenencia accionaria (no espe-cifica actualizacin), de acuerdo con elartculo 21 del RLISR 250,000 100,000

Monto original ajustado 560,000 210,000 310,000

Entre:

Nmero total de acciones propiedad delcontribuyente 1,400 1,400 1,400

Costo promedio por accin 400 150 221

Vs.

Ingreso obtenido por accin 520 520 520

Ganancia por enajenacin de acciones 120 370 299

Libros sugeridos:

Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones.


39/101

CASOS PRACTICOS 37

CASO

16

PERSON

ASMORALESQUE

DISTRIBUYANDIVID

ENDOSO

UTILIDAD

ES

(Art.11LISR)

Ejerciciofisca

l

2010

2011

2012

2013

201

4

Dividendos

outilidadesdistribuid

os

1,0

00,0

00

900

,000

150,0

00

20,0

00

3

5,0

00

Por:

Factor

1.4

286

1.

4286

1.4

286

1.4

085

1

.2658

Dividendop

iramidado

1,4

28,6

00

1,2

85

,740

214,2

90

28,1

70

4

4,3

03

Por:

Tasadelartculo10LISR

30%

30%

30%

30%

29%

ISRresultante

428,5

80

385

,722

64,2

87

8,5

72

1

2,8

48

Dividendos

outilidadesdistribuid

os

1,0

00,0

00

900

,000

150,0

00

20,0

00

3

5,0

00

Ms:

ISRresultante

428,5

80

385

,722

64,2

87

8,5

72

1

2,8

48

DIVIDENDO

BRUTO

1,4

28,5

80

1,2

85

,722

214,2

87

28,5

72

4

7,8

48

Por:

Tasadelartculo10LISR

30%

30%

30%

30%

29%

ISRcalculadoquedeberentera

rlapersonamoral

quedistribu

yeldividendo

428,5

74

385

,717

64,2

86

8,5

72

1

3,8

76


40/101


41/101

CASOS PRACTICOS 39

A

CREDITAMIENTOD

ELISRPAGADO

PO

RDIVIDENDOS

(Art.

11fraccionesIyII)

CONCEPTO

2012

20

13

2014

Sumas

FraccinI

ResultadoFisca

l

486,1

15

625,0

05

277,7

80

Por:

Tasaaplicable

30%

30%

29%

ISRacargo

145,8

35

187,5

02

80,5

56

Menos:

ISRacreditable(1)

145,8

35

187,5

02

80,5

56

413,8

93

ISRapagar

0

0

0

FraccinII

ISRacreditado(

1)

145,8

35

187,5

02

80,5

56

Entre:

Factorcorrespondiente

0.4

286

0.4

286

0.4

085

Cantidadadism

inuirdelaUFIN(2)

340,2

59

437,4

76

197,2

00

974,9

35

Notas:

(1)

ElmontodelISRacreditadodurantelo

stresaosequivalealISRpagadoporlapersonamoralque

distribuyeld

ividendo.

(2)

Elmontodism

inuidodelaCUFINequivalealdividendoquerec

ibieronlossocios,nopr

ovenientede

CUFIN.


42/101


Determinacin

delsaldoUFIN

CONCEPTO

2012

201

3

2014

Resultadofisca

l

486,1

15

625

,005

277,7

80

Menos:

ISRpagado

145,8

35

187

,502

80,5

56

Menos:

Nodeducibles

UFIN(Art.

88)

340,2

80

437

,503

197,2

24

975,0

07

Menos:

CantidadadisminuirdeUFIN(2)

340,2

59

437

,476

197,2

00

974,9

35

SaldoUFIN

21

27

24

Notas:

(1)

ElISRacredita

doevitaquehayaunadobletributacin,noobstante,elISRquenoseacreditede

ntrodelejer-

cicioylosdos

siguientesyanoserecupera.

(2)

Elmontodism

inuidodelaCUFINequivale

aldividendoquerecibieronlossocios,noproveniente

deCUFIN.

Librossugeridos:

EstudioPrcticodelRgimenFIscaldeD

ividendosPagadosporPersonasMorales.


43/101

CASOS PRACTICOS 41

CASO 17MECANICA DE CALCULO 2013 ISR POR

SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL

(Arts. 113, 116 LISR y Art. Octavo que estableceel subsidio para el empleo)

Concepto Enero Febrero Diciembre AnualSueldos 3,885.60 3,756.36 3,885.13 44,554.88Comisiones 9,145.00 27,970.73Vacaciones 1,295.20Prima vacacional 323.80

PTU 1,942.80Aguinaldo 1,943.00 1,943.00Vales despensa 777.00 777.00 777.00 9,324.00Suma ingresos: 13,807.60 4,533.36 6,605.60 87,354.41

Prima vacacional - - - 323.80PTU - - - 971.40Aguinaldo - - 1,942.80 1,942.80

Vales despensa 777.00 777.00 777.00 9,324.00Suma de exentos: 777.00 777.00 2,719.80 12,562.00

Ingresos gravados 13,030.60 3,756.08 3,885.80 74,792.41Lmite inferior 10,298.36 496.08 496.08 50,524.93Excedente 2,732.24 3,260.00 3,389.72 24,267.48% s/excedente 21.36% 6.40% 6.40% 10.88%Impuesto marginal 583.61 208.64 216.94 2,640.30

Cuota fija 1,090.62 9.52 9.52 2,966.76ISR 1,674.23 218.16 226.46 5,607.06

Subsidio para el em-pleo - 382.46 382.46 3,408.92ISR a retener 1,674.23 - - 2,198.14Subsidio para el em-pleo a entregar 2010 - 164.30 156.00Menos:

Retenciones mensua-les 5,275.44ISR a cargo anual -ISR a favor anual 3,077.30

Nota:

Se consideran tarifas de LIF Art. 21, numeral 6, incisos e) y f).Para las exenciones se toma salario 2013 por $ 64.76.

Libros sugeridos:

Estudio Prctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acredita-miento para IETU, Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de los Sueldos y Sala-rios, Caso Prctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios, El Impacto delIETU en las Partidas de Previsin Social una Visin Prctica, El ABC Fiscal delos Sueldos y Salarios


44/101


CASO

18

DE

TERMINACIONDELOSINGRESOSGRA

VABLESPARAISRPORACTIVIDADESPROFESIONALES

(PAGOSPROVISIONALESYAN

UAL)

MES

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

J

ULIO

INGRESOS:

ServiciosPersonalesIndependientespres

tadosaP.M.safectosIVA

76,2

06

83,5

31

67,4

12

95,2

55

107,7

12

127,4

97

121,2

57


tadosaP.F.safectosIVA

26,6

72

29,2

36

23,5

94

33,3

39

37,6

99

44,6

24

42,4

40


tadosaP.F.noafectosIVA

39,8

98

50,9

12

31,5

90

44,5

35

61,0

19

9,5

46

40,3

40

SUMA

142,7

75

163,6

79

122,5

96

173,1

29

206,4

31

181,6

66

204,0

38

INGRESOSAC

UMULADOS

142,7

75

306,4

54

429,0

50

602,1

79

808,6

10

990,2

76

1,

194,3

14

DEDUCCIONE

S:

3

SUELDOS

47,4

03

44,0

84

49,2

99

47,4

03

61,6

23

48,3

51

46,4

55

ARRENDAMIENTODELLOCAL

21,9

65

21,9

65

21,9

65

21,9

65

21,9

65

21,9

65

21,9

65

EQUIPODEO

FICINA(1)

EQUIPODECOMPUTO(1)

LUZYTELEFO

NO

4,4

37

4,1

08

4,6

01

5,1

53

4,8

44

3,1

97

3,7

09

PAPELERIA

7,1

39

7,8

25

6,3

15

8,9

23

10,0

90

11,9

44

11,2

57

CUOTASPATR

ONALESIMSS

14,2

21

12,7

76

13,8

04

14,2

21

17,8

71

13,5

38

13,9

36

APORTACIONESINFONAVIT

2,4

77

2,3

04

2,5

76

2,4

77

2,4

77

2,5

27

3,2

20

APORTACIONESRCV

2,5

52

2,3

73

2,6

54

2,5

52

3,3

17

2,6

03

2,5

01

IMPUESTOLO

CAL

948

882

986

948

1,2

32

967

929

SEGURODEL

EQUIPO

-

OTRAS

SUMASDEDU

CCIONES

101,1

40

96,3

15

102,2

00

103,6

43

123,4

21

105,0

92

103,9

72

DEDUCCIONE

SACUMULADAS:

101,1

40

197,4

56

299,6

56

403,2

98

526,7

19

631,8

11

735,7

83

INGRESOSAC

UMULABLESPORMES

41,6

35

67,3

64

20,3

95

69,4

87

83,0

10

76,5

74

100,0

66

INGRESOSAC

UMULABLESPERIODO

41,6

35

108,9

98

129,3

94

198,8

80

281,8

91

358,4

65

458,5

31

Co

ntina...


45/101

CASOS PRACTICOS 43

MES

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEM

BRE

DICIEMBRE

T

OTAL

INGRESOS:


tadosaP.M.safectosIVA

52,5

80

13,8

65

17,6

91

5

2,5

11

114,4

37

929,9

55


tadosaP.F.safectosIVA

18,4

03

4,8

53

6,1

92

1

8,3

79

40,0

53

325,4

84


tadosaP.F.noafectosIVA

14,2

58

33,6

41

40,5

23

2

9,7

48

31,1

85

427,1

96

Casos Practicos IMPUESTOS

Documents

Transcript of Casos Practicos IMPUESTOS