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A U D I T O R I AINDICE TEMATICO

Concepto Objetivos Clasificación Tipos o EnfoquesRiesgo en AuditoriaProceso de AuditoriaEsquemas Gráficos

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A U D I T O R I A“La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos”.

"... el examen de todas las anotaciones a fin de comprobar su exactitud, así como la veracidad que dichas anotaciones producen."

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Es el examen metódico y sistemático que permite evaluar en forma integral o parcial a una organización con el propósito de evaluar el nivel de rendimiento o desempeño de las diferentes áreas o niveles funcionales de ésta, así como su interrelación con el medio ambiente.

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Objetivos

• Evaluar el nivel de desempeño de los recursos de la empresa y los niveles de gestión funcional en la organización.

• Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones de la empresa en las diversas áreas, observando el grado de confiabilidad y eficacia.

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• Conocer el entorno o medio ambiente de la empresa, su interrelación e interactuación con ésta.

• Servir de base o plataforma para elaborar los planes empresariales (tácticos y estratégicos) que pueden ser operativos y corporativos.

• Base para buscar un mayor desarrollo organizacional a fin de elevar la cultura organizacional.

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• Determinar los problemas y las potencialidades de la organización a fin de tomar medidas correctivas o tomar acciones que permitan elevar el nivel de desempeño alcanzado.

• Establecer planes empresariales adecuados.

• Base fundamental para la toma de decisiones en la organización.

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Clasificación de la AuditoríaLa Auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocida, utilizando técnicas determinadas, con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

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• El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

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La Auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma organización, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.

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Este informe o dictamen es de circulación interna y no tiene trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública.La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

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Criterios aplicables a la auditoria:

• Actualización permanente• Uniformidad• Neutralidad y objetividad

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Tipos o enfoques

1.- De Información Financiera2.- De estructura del Control Interno3.- Del cumplimiento de leyes pertinentes4.- De la conducción ordenada de las metas y los objetivos propuestos

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Auditoria FinancieraElementos :

* NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera)

* Normas tributarias* Normas contables

Enfoques* Veracidad* Integridad* Correcta valuación

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Auditoria de Control InternoReferente el Informe COSO (documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de un sistema de control)

* Ambiente de control* Actividades de control* Seguimiento y monitoreo* Sistema de información* Evaluación de riesgos

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Auditoria de Cumplimiento * Leyes

* Normas* Reglamentos * Políticas* Otros

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Auditoria de Gestión* Cuadro de mando integral (BSC)* Planificación empresarial* Indicadores* Presupuestos

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Para los siguientes componentes defina cual seria el enfoque: financiero, de control interno, de cumplimiento, o de gestión:

* Inventarios* Remuneraciones* Activos fijos

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R I E S G O

Es la posibilidad de que los resultados reales difieran de los esperados o posibilidad de que algún evento

desfavorable ocurra, se pueden clasificar en:

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* Riesgo Inherente.- que se refiere a la naturaleza de la empresa.* Riesgo Control.- referidos a los controles en los procesos que transmiten confianza.* Riesgo de Detección.- Posibilidad de error del proceso

de auditoria.* Riesgo de Auditoria.- Margen de error que el auditor

acepta (1 al 5%)

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Formula para determinar el Riesgo en la Auditoria

Rinherente x Rcontrol x Rdetección = R auditoria

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Realice el calculo de riesgo de detección si se considera que el riesgo de auditoria del 3%. Prepare una conclusión con respecto a la relación del riesgo de detección, con el riesgo inherente y el riesgo de control.

1.- Si, R inherente 75% x R control 85% = R detección 21 R auditoria 3%

2.- Si, R inherente 18% x R control 20% = R detección 1.2 R auditoria 3%

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Proceso o metodología 1.- Planificación2.- Instrumentación3.- Examen4.- Informe5.- Seguimiento

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1.- PlaneaciónSe refiere a los lineamientos de carácter general que regulan la aplicación de la auditoria administrativa para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios, fuentes de información, investigación preliminar, proyecto de auditoria y diagnostico preliminar, sea suficiente, pertinente y relevante.

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Etapas de la Fase de Planeamiento:• Revisión General

• Conocimiento inicial de la entidad o área a examinar.• Análisis preliminar de la entidad o área.• Formulación del Plan de Revisión Estratégica.

• Revisión Estratégica• Ejecución del plan de auditoria• Formulación del Reporte de Revisión Estratégica

• Elaboración del Plan de Auditoria

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2.- InstrumentaciónEs la selección y aplicación de las técnicas de recolección que se estimen mas viables, tales como: – Instrumentos de medición– Manejo de papeles de trabajo y evidencia– Supervisión necesaria para mantener una

coordinación eficaz

DESARROLLO ESPECIAL EN EL CONTENIDO 3

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Fases del proceso de Instrumentación:

1.- Recopilación de Información, mediante las técnicas de:

Investigación DocumentalObservación DirectaAcceso a redes de comunicaciónEntrevistaCuestionariosCedulas

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2.- Medición

La medición se puede realizar desde dos perspectivas :

• De forma, utilizando las escalas de medición

• De fondo, utilizando los componentes del proceso administrativo

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3.- Papeles de trabajo

Son registros en donde se describen las técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a las que se llega.Proporcionan el soporte principal que se incorpora al informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos para respaldarlos, apoyando a la ejecución y supervisión del Examen.

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4.- Evidencia

Representa la comprobación fehaciente de los hallazgos obtenidos en el examen y constituyen el elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula e indica el informe de auditoria.

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3.- Examen La fase de ejecución de la auditoria está

focalizada en la obtención de evidencias, es decir, un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos más importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.

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Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe.

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4.- El Informe o Dictamen

El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.

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Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:

– Comunica los resultados de la auditoría de gestión.

– Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario, llamar su atención respecto de algunos problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y operaciones.

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5.- Seguimiento

Etapa donde las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir las fallas detectadas, sino también a evitar su recurrencia.

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Finalidad y objeto del seguimiento:• Verificar las acciones propuestas en los términos y

fechas establecidas, conjuntamente con los responsables de las áreas u organizaciones auditadas a fin de alcanzar los resultados esperados.

• Facilitar al titular de la organización o unidad la toma de decisiones.

• Constatar acciones que se llevaron a cabo para implementar las recomendaciones.

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ESQUEMAS GRAFICOS DEL PROCESO DE AUDITORIA

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1.- ¿Cuál es el concepto de Auditoria Administrativa?

2.- ¿Clases y tipos de Auditoria administrativas?

3.- ¿Qué tipos de riesgos están presentes en un proceso de Auditoria Administrativa?

4.- Indique las partes del proceso de Auditoria

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