Trabajo de Auditoría

Profesor Responsable: Marcela Flores Cáceres

AUDITORÍA DE EEFF Un idad N°2

Aplicar los programas de trabajo

Ejemplo Pruebas Sustantivas:

Conciliación Bancaria

Recuperación de Doctos. Valorados

Avalúo de Activo Fijo

Provisión de Incobrables

Reclasificación de Activo o Pasivos L/P a Activos o Pasivos C/P

Registro Inoportuno de Ingreso y/o Gastos

Obtener Evidencia total para lograr un juicio razonable

Relevante – Suficiente – Oportuna

Física – Testimonial – Documental – Electrónica

III. Ejecución del Trabajo

Cook y Winkle (1987a, 5) y a Kell y Boynton (1992, 10)

“Dado que la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, han de existir conjuntos de procedimientos lógicos y organizados a seguir por el auditor para recopilar la información.”

se obtiene y evalúa de manera objetiva, actitud mental neutral.

La evidencia examinada consiste en una amplia variedad de información y datos que apoyan los informes elaborados.

El auditor tiene que usar su criterio para seleccionar la evidencia apropiada, considerando cualquier elemento que le permita realizar una evaluación objetiva, y expresar un dictamen de naturaleza profesional.

El grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos.

La evaluación y el informe de los acontecimientos deben estar de acuerdo con principios establecidos

Evidencia

Evidencia

La evidencia de auditoría es el factor o elemento fundamental a la hora de diseñar las pruebas de auditoría y

en el momento de emitir la opinión.

Por tanto, debemos considerarla como el concepto principal del proceso de auditoría y tenerla en consideración a la hora de definirla

Evidencia

Planeamiento y supervisión

Estudio y evaluación del control interno

Evidencia suficiente y competente

Normas de Ejecución del trabajo

Evidencia Relevancia de la Evidencia: Dominio sobre la materia y su

extensión para probar un hecho.

Proximidad de la evidencia a aquello que está siendo evidenciado.

Mautz y Sharaf (1971, 83) clasifican la evidencia en:

Evidencia Natural: se obtienen aplicando técnicas de procedimientos de observación e inspección física.

Evidencia Creada: Inspección documental

Evidencia Derivada de una argumentación racional: revisión analítica

Evidencia

Evidencia Suficiente: Nivel de evidencia que se debe obtener para llegar a conclusiones

razonables.

El Auditor debe llegar a adquirir la Certeza Moral de que los hechos que están verificando están satisfactoriamente comprobados.

Pereda (1991) indica que para decidir la cantidad de evidencia se debe considerar :

Costo: obtención de mayor cantidad de evidencia, su utilidad y costo.

Importancia Relativa: grado de influencia de una partida dentro del grupo en que se encuentra clasificada.

Riesgo Probable: Evaluación del error en que se incurre por no revisar determinada partida.

Evidencia

Factores a considerar para la evidencia:

El riesgo de que existan errores en las cuentas, se ve afectado por:

La naturaleza de la transacción.

La calidad del control interno.

La naturaleza del negocio y la industria en la que se opera.

Las situaciones especiales que pueden influir en la gestión.

La situación financiero-patrimonial de la entidad.

La importancia relativa de la partida analizada en relación con el conjunto de la información financiera.

La experiencia adquirida en auditorías precedentes de la entidad.

Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditoría, incluyendo fraudes o errores que hayan podido ser descubiertos.

La calidad de la información económico-financiera disponible.

La confianza que les merezcan la dirección de la entidad y sus empleados.

Tipos de Evidencia

Evidencia Física:

Proporciona conocimiento personal de la existencia de un bien.

No aporta evidencia sobre la propiedad o valoración del activo.

Examen físico del recurso.

Evidencia Documental:

Examen de doctos. como cheques, facturas, escrituras.

Bajo costo.

Confiabilidad del documento depende de:

Forma en que fue creado.

Forma de obtenerla.

Naturaleza del documento.

Tipos de Evidencia

Confirmación:

Respuestas por escrito de terceras personas.

No tiene un mayor costo.

Mayor confiabilidad si se entrega directo al auditor.

Declaraciones Escritas:

Valoración de ciertas clases de activos.

Determinación de existencias físicas y características de minerales, reservas de petróleo, madera.

Determinación de condiciones físicas de ciertos activos, vida útil.

Determinación de importes mediante utilización de métodos y técnicas especializadas. Valor actuarial.

Opiniones sobre litigios.

Tipos de Evidencia

Evidencia matemática:

Cálculos que realiza el auditor.

Evidencia confiable.

Evidencia Oral:

Apoya a otro tipo de evidencia.

Evidencia hechos a investigar.

Determinación de Estimaciones, consulta de cálculos.

Evidencia Analítica:

Aplicación de Índices de gestión o contables.

Análisis de EEFF comparados en valores absolutos y relativos y descompuestos en valores relativos en base 100.

Tendencia de la Industria y economía.

Procedimientos de Auditoría

Inspección Física:

Asegura la existencia.

Permite un conocimiento personal y directo de su condición física.

No es absoluta.

Evidencia Física.

Inspección Documental:

Revisión detallada de la documentación y registros con objeto de examinar su veracidad.

Evalúa autenticidad de datos.

Determina los términos de negociación.

Evidencia Documental

Procedimientos de Auditoría

Observación:

Incluye al personal, procedimientos y proceso. C.I.

Evidencia Física,

Confirmación:

Obtener información de la fuente externa.

Se considera Independiente.

La organización o el Auditor lo solicita al tercero.

Evidencia de Confirmación, documental.

Investigación:

Internamente, respecto a obsolescencias y ciertas partidas de inventario o cobrabilidad de ciertas cuentas.

Externamente, consulta por litigios, sernac, prensa, otros.

Evidencia Oral o Declaraciones Escritas

Procedimientos de Auditoría

Rastreo:

Comprobación de que los doctos. justifican los hechos contable.

Procedimiento esencial para evidenciar respecto a la integridad.

Desde el documento a los registros.

Evidencia Documental

Comprobación de documentos originales:

Comprobación de integridad entre los registros contables y los doctos.

Desde los registros a los doctos.

Evidencia Documental

Recalculo:

Consiste en hacer algunos de cálculos, conciliaciones, estimaciones, intereses o gastos devengados hechos por la empresa auditada.

Evidencia Matemática

Procedimientos de Auditoría

Recuento:

-Recuento físico de activos, inventarios, existencias, documentos pre enumerados.

-Evidencia física y documental.

Procedimientos Analíticos:

Estudio y comparación de la información.

Análisis de cuenta.

Evidencia Analítica

Información a Considerar Relevancia:

Pertinencia

Costo, tiempo, riesgo.

Fuente

La fuente determina la fiabilidad de la evidencia.

Interna o externa – Naturaleza – Visual, documental, oral

Oportunidad

Momento en que se aplicará el procedimiento.

Objetividad

Fuente Interna o Externa

Naturaleza de la información. Evidencia de una estimación.

Actividad