APOSTILA 2

FUNDAÇÃO EDUCACIONAL PRESIDENTE CASTELO BRANCO – FUNCAB

TURMAS A e B

CURSO: Administração de empresas

DISCIPLINA: Contabilidade Geral

Dias das Aulas 2º bimestre/2011: 03/05/2011, 04/05/2011, 10/05/2011, 11/05/2011, 17/05/2011, 18/05/2011, 24/05/2011 e 25/05/2011 (Semana acadêmica), 31/05/2011, 01/06/2011, 07/06/11, 08/06/11, 14/06/11, 15/06/11, 21/06/11, 22/06/11 (Prova Multidisciplinar), 28/06/11, 29/06/11 ou 05/07/11 (Prova), 06/07/11.

Ementa para o 1º Semestre/2011: Contabilidade: Conceito, Objeto, Finalidade, Usuários e Aplicação. Patrimônio. Apuração do Resultado. Contas. Atos e Fatos. Escrituração. Razonete e Balancete. Balanço Patrimonial e Demonstrações do Resultado, exercícios em sala de aula, estudo de caso e prova.

Objetivo da disciplina: Entender a sistemática contábil que produzirá as informações necessárias para a tomada de decisões, a partir dos atos e fatos administrativos executados.Conceituar, classificar, calcular e escriturar as operações contábeis envolvendo as contas patrimoniais e as contas de resultado utilizando a legislação vigente no Brasil;Identificar os principais usuários e as ocorrências/situações onde é aplicada a contabilidade;Conhecer a técnica de escrituração (Débito e Crédito) e de controle (conciliação, razonete e balancete) utilizada pela contabilidade;Elaborar demonstrações contábeis (Balanço Patrimonial e DRE) a partir dos atos administrativos executados;

Frequência: Mínimo de 75% de presença às aulas e demais atividades programadas. OBS.: Somente será registrada presença após o aluno(a) estar devidamente matriculado(a) para esta disciplina e constando seu nome na pauta.

Avaliações do 2º Bimestre/2011 : Prova do 2º Bimestre/2011: Dia 29/06/2011 ou 05/07/2011. Valendo 5 pontos. Participação nas aulas e fazendo os exercícios propostos, resenha, trabalho, estudo de caso (2 pontos), Prova multidisciplinar (3 Pontos).

OBS.: Quaisquer mudanças que porventura venham a ocorrer em relação a este programa de aula para o 1º semestre de 2011, ficará a critério do Professor estabelecer novas regras adequando-se ao calendário acadêmico e as normas da faculdade, comunicando imediatamente essas mudanças aos alunos(as).

Contabilidade Geral-FUNCAB Prof.: Rudson Franz Rudio Página 1


MATERIAL PARA O 2º BIMESTRE/2011

6 – ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS 6.1 – ATOS ADMINISTRATIVOS 6.1.1 – CONCEITO 6.2 – FATOS ADMINISTRATIVOS 6.2.1 – CONCEITO 6.2.2 – FATOS PERMUTATIVOS 6.2.2.1 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS ATIVOS 6.2.2.2 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS PASSIVOS 6.2.2.3 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS ATIVOS E PASSIVOS 6.2.3 – FATOS MODIFICATIVOS 6.2.4 – FATOS MISTOS 6.2.5 – ESQUEMA PARA FIXAÇÃO7 – ESCRITURAÇÃO 7.1 – CONCEITO 7.2 – LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAÇÃO 7.2.1 – LIVRO DIÁRIO 7.2.2 – LIVRO RAZÃO 7.2.3 – LIVRO CAIXA 7.3 – MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO 7.3.1 – MÉTODO DAS PARTIDAS SIMPLES 7.3.2 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS 7.4 – LANÇAMENTOS 7.4.1 – CONCEITO 7.4.2 – ELEMENTOS ESSENCIAIS 7.4.3 – FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS 7.4.3.1 – LANÇAMENTOS DE 1ª FÓRMULA 7.4.3.2 – LANÇAMENTOS DE 2ª FÓRMULA 7.4.3.3 – LANÇAMENTOS DE 3ª FÓRMULA 7.4.3.4 – LANÇAMENTOS DE 4ª FÓRMULA8 – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE9 - RAZONETES10 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO



6 – ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

6.1 – ATOS ADMINISTRATIVOS

6.1.1 – CONCEITO

“ São Acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.” (Osni M.R., 2006, p. 83).

Exemplo: Admissão de empregados, contratação de seguros, etc.

PATRIMÕNIO DA EMPRESA DELTA

ATIVO PASSIVO

CAIXA 1.000,00 SALÁRIOS À PAGAR 300,00

IMÓVEIS 2.800,00

DUPL.REC. 500,00 PL

CAPITAL SOCIAL 3.200,00

LUCRO 800,00

TOTAL 4.300,00 TOTAL

4.300,00

Alguns atos administrativos poderão, no futuro, provocar alterações no Patrimônio da empresa, mas, no ato inicialmente ocorrido não alteram em nada o Patrimônio da empresa.

6.2 – FATOS ADMINISTRATIVOS

6.2.1 – CONCEITO

“São os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido.” (OSNI, M.R., 2006, p.84).

Por modificarem o Patrimônio, devem ser contabilizados por meio das CONTAS PATRIMONIAIS e ou das CONTAS DE RESULTADO.

Os Fatos administrativos podem ser classificados em três grupos:

1º GRUPO: Fatos Permutativos;2º GRUPO: Fatos Modificativos;3º GRUPO: Fatos Mistos.



6.2.2 – FATOS PERMUTATIVOS

“São aqueles que provocam permutações (trocas) entre os elementos componentes do Ativo e ou Passivo, sem modificar o valor do Patrimônio Líquido.”

6.2.2.1 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS ATIVOS

Partindo do Balanço Patrimonial anterior, suponhamos que ocorreu na empresa Delta o seguinte Fato Permutativo: FATO A

Recebimento da importância de R$ 500,00, em dinheiro, referente a uma duplicata recebida de clientes.

PATRIMÕNIO ANTES DO FATO OCORRIDO EMPRESA DELTA

ATIVO PASSIVOCAIXA

1.000,00 SALÁRIOS À PAGAR 300,00 IMÓVEIS

2.800,00 DUPL.REC. 500,00 PL


LUCRO 800,00


4.300,00

PATRIMÕNIO DA EMPRESA DELTA APÓS O FATO OCORRIDO

ATIVO PASSIVO

CAIXA 1.500,00 SALÁRIOS À PAGAR

300,00

IMÓVEIS 2.800,00

DUPLICATAS A RECEBER - PL


LUCRO 800,00


4.300,00


DIMINUIU DUPLICATA

S A RECEBER

AUMENTOU O SALDO DO CAIXA


6.2.2.2 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS PASSIVOS

Agora na empresa Delta, ocorreu mais um fato administrativo: FATO B

Suponhamos que foi registrado indevidamente no balanço patrimonial da empresa Delta o valor da conta Salários à pagar. A contabilidade deveria ter registrado separadamente o valor dos salários à pagar do valor do Imposto de renda à pagar, que era de R$ 30,00.

PATRIMÕNIO DA EMPRESA DELTA ANTES DO FATO OCORRIDO

ATIVO PASSIVO


300,00

IMÓVEIS 2.800,00



LUCRO 800,00


4.300,00


ATIVO PASSIVO


270,00

IMÓVEIS 2.800,00 IMPOSTOS A RECOLHER

30,00



LUCRO 800,00


4.300,00

6.2.2.3 – PERMUTAÇÃO ENTRE ELEMENTOS ATIVOS E PASSIVOS

Agora, ocorreu na empresa Delta o seguinte fato permutativo. FATO C:

Compra de Móveis e utensílios por R$ 700,00 à prazo, mediante aceite de duplicatas para pagar a dívida em 30 dias.


A CONTA SALÁRIOS À PAGAR

DIMINUIU

A CONTA IMPOSTOS A RECOLHER PASSOU A EXISTIR


PATRIMÕNIO DA EMPRESA DELTA ANTES DO FATO OCORRIDO

ATIVO PASSIVO


270,00


30,00



LUCRO 800,00


4.300,00


ATIVO PASSIVO


270,00


30,00

DUPLICATAS A RECEBER - DUPLICATAS À PAGAR 700,00

MÓVEIS E UTENSÍLIOS 700,00 PL


LUCRO 800,00


5.000,00

Poderá ocorrer Aumento do Patrimônio (Como mostramos no exemplo anterior), onde o Total do ativo passou de R$ 4.300,00 para R$ 5.000,00. Mas também, poderá ocorrer diminuição do Patrimônio, através da permutação entre elementos Ativos e Passivos.

Exercício:

FATO D: A empresa Delta pagou em dinheiro, uma duplicata que devia no valor de R$ 500,00. Mostre, como ficará a nova situação patrimonial da empresa Delta após a ocorrência deste Fato D.


AUMENTOU O ATIVO

AUMENTOU O PASSIVO


NOTA IMPORTANTE: Mesmo com o aumento ou diminuição do Patrimônio através da permutação simultânea entre os elementos do Ativo e do Passivo, não há interferência no Patrimônio Líquido, ou seja, as contas componentes do PL não sofreram nenhuma modificação. 6.2.3 – FATOS MODIFICATIVOS “São aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no Patrimônio Líquido. São também conhecidos como Fatos quantitativos.” (OSNI M.R>, 2006, p.88).

Para os fatos permutativos são utilizadas apenas as contas Patrimoniais (Ativo e Passivo), para os fatos modificativos, utiliza-se também, as Contas de resultado (Despesas e Receitas).

Partindo do balanço anterior, suponhamos a ocorrência do FATO E:

Pagamento de despesas com material para uso (Lápis, caneta, formulários) na empresa Delta no valor de R$ 100,00 em dinheiro.

Após este FATO E, a situação Patrimonial da empresa Delta fica assim:


ATIVO PASSIVO

CAIXA 900,00 SALÁRIOS À PAGAR

270,00


30,00


MÓVEIS E UTENSÍLIOS 700,00 PL


LUCRO 700,00


4.400,00

NOTA IMPORTANTE: Toda Despesa acarreta redução nos Lucros e toda Receita acarreta aumento dos Lucros. Portanto, Despesas e Receitas provocam variações diretas no Patrimônio Líquido.


DIMINUIU O SALDO DE CAIXA

DIMINUIU O LUCRO DEVIDO A DESPESA

OCORRIDA

O VALOR DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO DIMINUIU EM R$ 100,00. TINHA O TOTAL DE

R$ 4.000,00 AGORA TEM R$ 3.900,00


Neste exemplo acima, houve uma diminuição do Patrimônio, agora a empresa Delta teve novo fato modificativo. Suponhamos a ocorrência do FATO F:

Exercício: Recebimento de R$ 200,00 em dinheiro, proveniente de Receitas de aluguéis de parte de seu Imóvel.

Após este fato modificativo, como fica a nova situação patrimonial da empresa Delta.

6.2.4 – FATOS MISTOS

“O Fato Misto envolve, ao mesmo tempo, um Fato Permutativo e um Fato Modificativo. Pode, portanto, acarretar alterações no Ativo e no Patrimônio Líquido, ou no Passivo e no Patrimônio Líquido, ou ainda, no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo.” (OSNI M.R., 2006, p.89).

Os Fatos Mistos também poderão acarretar aumento ou diminuição do Patrimônio.

Partindo da Situação Patrimonial anterior, suponhamos a ocorrência do FATO G.

Os móveis e utensílios, que custaram R$ 700,00, foram vendidos por R$ 750,00 à vista.

Ficando assim, a situação patrimonial da empresa Delta.


ATIVO PASSIVO


270,00


30,00


MÓVEIS E UTENSÍLIOS - PL


LUCRO 950,00


4.650,00



No exemplo anterior, houve aumento do Patrimônio. Vamos imaginar a ocorrência do FATO H:

A empresa Delta efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00 em dinheiro, tendo pago também, R$ 20,00 de juros,pelo atraso. Portanto, pagou R$ 220,00. Como fica a nova situação patrimonial da empresa Delta após este fato ocorrido?


ATIVO PASSIVO


270,00


30,00

DUPLICATAS A RECEBER - DUPLICATAS À PAGAR 0,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS - PL


LUCRO 930,00


4.430,00

6.2.5 – ESQUEMA PARA FIXAÇÃO

Para facilitar a aprendizagem dos Tipos de Fatos Administrativos, siga o seguinte esquema:

Fatos Permutativos : Envolvem somente Contas Patrimoniais (Bens, Direitos e Obrigações), exceto, contas pertencentes ao

Patrimônio Líquido.


Diminuiu

Diminuiu


Fatos Modificativos: Envolvem apenas uma Conta Patrimonial (Bem, Direito ou Obrigação) e uma ou mais contas de resultado ou

do Patrimônio Líquido.

FATOS MODIFICATIVOS


CONTAS PATRIMONIAIS

TIVO

A

MENOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO (pl)

ATIVO PASSIVO


Fatos Mistos: Envolvem mais de uma Conta Patrimonial e uma ou mais contas de resultado ou do Patrimônio Líquido.

FATOS MISTOS

EXERCÍCIOS: LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA Osni Moura Ribeiro, 2ª Edição, Ed. Saraiva, 2009 Páginas 62 à 64.


CONTAS PATRIMONIAIS

CONTAS DE RESULTADO

RECEITAS E DESPESAS

ATIVO PASSIVO

Obrigações

PL

BensDireitos

Apenas uma conta Uma ou mais Contas

CONTAS PATRIMONIAIS

CONTAS DE RESULTADO

RECEITAS E DESPESAS

ATIVO PASSIVO

BENS E DIREITOS

Obrigações

PL

ENVOLVEM UMA OU MAIS CONTAS


LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL Osni Moura Ribeiro, 27ª Edição, Ed. Saraiva, 2010 Páginas 75 à 77.

7 – ESCRITURAÇÃO

7.1 – CONCEITO

“ É uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc.) TODOS os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no PATRIMÔNIO.” (OSNI M.R., 2006, p. 95).

Como escriturar esses acontecimentos?

7.2 – LIVROS UTILIZADOS NA ESCRITURAÇÃO

Dos vários livros usados pelas empresas, vamos mencionar os utilizados para a contabilização dos Fatos e Atos Administrativos.

Os principais Livros utilizados pela Contabilidade são:

LIVRO DIÁRIOLIVRO RAZÃOLIVRO CAIXA

7.2.1 – LIVRO DIÁRIO

Este é um Livro OBRIGATÓRIO exigido pela Legislação do Brasil. Neste Livro são lançados TODOS os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio.



A Lei exige que os Livros Diários tenham algumas formalidades, que são:Formalidades Extrínsecas Conhecidas também, como formalidades externas, ou seja, o Livro Diário deverá ser encadernado com folhas numeradas seguidamente. Deve conter, também, os Termos de Abertura e de Encerramento e ser submetido à autenticação no órgão competente do Registro do comércio, ou quando se tratar de empresa civil, no registro civil de pessoas jurídicas ou no cartório de registro de títulos e documentos.

Formalidades Intrínsecas Conhecidas também, como formalidades internas, ou seja, no Diário, deverá ser escriturado em idioma e moeda nacional, com individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens.

O livro Diário pode ser escriturado por processo manual, mecanizado ou por processamento eletrônico de dados (computador). Esse último é o meio mais utilizado atualmente.

7.2.2 LIVRO RAZÃO

Este é um livro de grande utilidade para a Contabilidade, porque nele se registra o movimento individualizado de todas as Contas. A utilização deste livro, também é obrigatória, de acordo com nossa legislação vigente.

7.2.3 LIVRO CAIXA

Este livro serve para escriturar todos os Fatos Administrativos que envolvam apenas entradas e saídas de dinheiro.

EXERCÍCIOS: LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA Osni Moura Ribeiro, 2ª Edição, Ed. Saraiva, 2009 Página 71.

LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL Osni Moura Ribeiro, 27ª Edição, Ed. Saraiva, 2010 Página 86.

7.3 – MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO

É a forma de registro dos Atos e Fatos administrativos. Dois métodos conhecidos são: Método das partidas Simples e Método das Partidas Dobradas.



7.3.1 – MÉTODO DAS PARTIDAS SIMPLES

Esse método consiste em registrar todas as operações específicas envolvendo o controle de uma só conta. Ex.: LIVRO CAIXA, pelo qual escritura-se apenas os Fatos que houveram entrada ou saída de dinheiro.Esse método não é completo e totalmente eficiente, pois não permite o controle total do Patrimônio e sim apenas um elemento de cada vez.

7.3.2 – MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS

Esse métod, que é de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza, na Itália, pelo Frade Franciscano LUCA PACIOLI, consiste no seguinte:

Não há devedor sem que haja Credor e não há Credor sem que haja Devedor, sem que a cada débito corresponde um crédito de

igual valor.

7.4 – LANÇAMENTOS

7.4.1 – CONCEITO

“É o meio pelo qual se processa a Escrituração”. (OSNI M.R., 2006, p.102).

Todos os lançamentos feitos no Livro Diário, deverão estar acobertados por Documentos que comprovem a legitimidade das operações. (Notas Fiscais, Recibos, Contratos, etc.)

7.4.2 – ELEMENTOS ESSENCIAIS

O lançamento de acordo com o método das Partidas Dobradas é feito em ordem cronológica de dia, mês e ano, e os elementos que compõem obedecem a uma determinada disposição:

1º - Local e data da ocorrência do Fato;2º - Conta a ser debitada;3º - Conta a ser creditada;4º - Histórico;5º - Valor.

Alem desses passos, devemos ainda observar:6º - Qual documento idôneo foi emitido para comprovar a operação;



7º - Identificar, no fato, os elementos envolvidos. Sejam eles elementos pertencentes as Contas Patrimoniais (Ativo e ou Passivo) ou pertencentes as Conta de Resultado (Despesas e Receitas).8º - Identificar e classificar no Plano de Contas o código pertencente a cada elemento (conta) do Fato ocorrido.

Exemplo de um fato ocorrido na empresa BETA 2 situada em Colatina-ES:

Compra à vista (em dinheiro) de um armário de aço, marca Mantiqueira, conforme Nota Fiscal nº 8.931, da Maquinolândia Ltda., no valor de R$ 1.000,00 e 02 de janeiro de 2010.

Colatina-ES, 02 de Janeiro de 2010.D – 1.2.03.02 Móveis e UtensíliosC – 1.1.01.01.01 Caixa Valor pago à vista, pela compra de um armário de aço, marca Mantiqueira, conforme Nota Fiscal nº 8.931..................................................................R$ 1.000,00

IMPORTANTE:

QUADROS AUXILIARES DA ESCRITURAÇÃO

7.4.3 – FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS

Existe quatro fórmulas de lançamentos: Lançamento de 1ª Fórmula; Lançamento de 2ª Fórmula; Lançamento de 3ª Fórmula;


CONTAS PATRIMONIAIS

ATIVO AUMENTA = DÉBITOATIVO DIMINUI = CRÉDITOPASSIVO AUMENTA = CRÉDITOPASSIVO DIMINUI = DÉBITO

CONTAS DE RESULTADO

OCORRERAM DESPESAS = DÉBITOREALIZARAM RECEITAS = CRÉDITO


Lançamento de 4ª Fórmula.

7.4.3.1 – LANÇAMENTOS DE 1ª FÓRMULA

Quando aparece no lançamento apenas UMA CONTA DEBITADA e apenas UMA CONTA CREDITADA.

Exemplo: Compra de uma casa à vista, do Sr. Plínio de Almeida, situada na Av. Nove de Julho, nº 1.001, nesta cidade, conforme escritura pública de compra e venda, no valor de R$ 200.000,00, totalmente pago em dinheiro no dia 06 de fevereiro de 2010.

Seguindo todos os passos para o lançamento, fica assim:

Colatina-ES, 06 de fevereiro de 2010D – 1.2.03.12 ImóveisC – 1.1.01.01.01 CaixaValor pago em dinheiro, para aquisição de uma casa, adquirida do Sr. Plínio de Almeida, situada na Av. Nove de Julho, nº 1.001, Colatina-ES, conforme escritura pública de compra e venda registrada no Cartório de Colatina-ES sob nº 1.286/X.................................................................................................................R$ 200.000,00

Exercício: Faça o seguinte lançamento, considerando a Cidade de Colatina-ES e a data de Hoje.Compra à vista (Dinheiro), de um automóvel, marca XYZ, conforme Nota Fiscal nº 9.890, da Comercial de Veículos Ltda, no valor de R$ 35.000,00.


Quando aparecem no lançamento UMA CONTA DEBITADA e MAIS DE UMA CONTA CREDITADA.

Exemplo: Compra de uma motocicleta, marca Ronco Forte, adquirida na Motolândia Ltda, conforme Nota Fiscal nº 5.390, no valor de R$ 5.000,00, nas seguintes condições de pagamento: De entrada, no ato, em dinheiro R$ 3.000,00 e o restante será pago em 30 dias, conforme aceite do carnê de duplicatas.

Seguindo todos os passos para se fazer lançamento, fica assim resolvido este exemplo:


ApenasUm

Débito e Um

Crédito

Apenas

UM Débito


Colatina-ES, 06 de março de 2010D – 1.2.03.10 VeículosC - DiversosValor referente à compra de uma Motocicleta, marca Ronco Forte, adquirida na Motolândia Ltda, conforme Nota Fiscal nº 5.390.C – 1.1.01.01.01 CaixaValor pago de entrada, no ato da compra em dinheiro............................R$ 3.000,00C - 2.1.03 Duplicatas à pagarValor à pagar em 30 dias conforme aceite do carnê de duplicatas ........R$ 2.000,00


Quando aparecem no lançamento MAIS DE UMA CONTA DEBITADA e apenas UMA CONTA CREDITADA.

Exemplo: Venda de uma Prateleira a Vicente Pereira, conforme Nota Fiscal nº 118, por R$ 200,00, nas seguintes condições: Recebimento no ato, em dinheiro, R$ 100,00 e o restante será recebido em 30 dias, conforme aceite de duplicata por parte do Sr. Vicente Pereira.

Seguindo todos os passos para se fazer lançamento, fica assim resolvido este exemplo:

Colatina-ES, 06 de março de 2010D – DiversosC – 1.2.03.02 Móveis e UtensíliosValor referente à venda de uma prateleira, ao Sr. Vicente Pereira, conforme Nota Fiscal nº 118, nas seguintes condições:D – 1.1.01.01.01 CaixaValor recebido do Sr. Vicente Pereira no ato da entrega da prateleira.....R$ 100,00D – 1.1.03 Duplicatas a receberValor referente ao aceite de uma duplicata em nome de Vicente PereiraR$ 100,00


Quando aparecem no lançamento MAIS DE UMA CONTA DEBITADA e MAIS DE UMA CONTA CREDITADA.


Apenas

UM Créditoébito

MAIS de UM Débito

Mais de UM

Crédito


Exemplo: Compras efetuadas no Supermercado Taubaté Ltda em 05 de fevereiro de 2010, de:

a) Um refrigerador, para uso exclusivo da empresa, conforme Nota Fiscal nº 1.521, no valor de R$ 1.000,00;

b) Uma Motocicleta, marca Guará, conforme Nota Fiscal nº 372, no valor de R$ 5.000,00;

Foram pagos, no ato, em dinheiro, R$ 3.000,00, e o restante será pago por meio de três duplicatas, de nº 1, nº 2 e nº 3, no valor de R$ 1.000,00 cada, vencíveis de 30 em 30 dias.

Resolvendo o Lançamento:

Colatina-ES, 05 de fevereiro de 2010D – DiversosC – DiversosValor referente a compras efetuadas no Supermercado Taubaté Ltda, conforme segue.D – 1.2.03.02 Móveis e UtensíliosValor referente a aquisição de um Refrigerador p/uso da empresa, conforme Nota Fiscal nº 1.521.............................................................................R$ 1.000,00D – 1.2.03.10 VeículosValor referente à aquisição de uma motocicleta , marca Guará, conforme Nota Fiscal nº 372.........................................................................................R$ 5.000,00C – 1.1.01.01.01 CaixaValor pago no ato da compra de um refrigerador e uma moto..........R$ 3.000,00C - 2.1.03 Duplicatas à pagarValor referente aceite de 03 duplicatas vencíveis a cada 30 dias.....R$ 3.000,00

EXERCÍCIOS: LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA Osni Moura Ribeiro, 2ª Edição, Ed. Saraiva, 2009 Páginas 85 à 88.

LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL Osni Moura Ribeiro, 27ª Edição, Ed. Saraiva, 2010 Páginas 103 à 105.

8 - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO


MAIS DE UM DÉBITO

MAIS DE UM CRÉDIT

O


Por exemplo, se uma cadeira, custou R$ 100,00 e você vendeu ela por R$ 200,00, você teve um lucro de R$ 100,00 (200,00 – 100,00 = 100,00).

Só que nem sempre é assim, uma empresa tem várias outras despesas, tais como aluguel, telefone, luz, água, IPTU, impostos, salários e etc. Usando o mesmo exemplo acima, e considerando que as despesas expostas acima totalizem R$ 250,00. Nesse caso a empresa teria um prejuízo de R$ 150,00.

Que foi apurado da seguinte forma:

Preço de Venda R$ 200,00

(-) Custo da Mercadoria R$ 100,00

Lucro Bruto R$ 100,00

(- ) Despesas R$ 250,00

Prejuízo R$ 150,00

E qual seria a finalidade das contas de receita e despesa?

Essas contas são chamadas contas temporárias ou transitórias. Chamamos elas assim porque em alguma data elas serão zeradas propositalmente com a finalidade de permitir a apuração do resultado. Assim essas contas nunca aparecerão no balanço.

Considere o seguinte balanço em 31/12/X1

Ativo Passivo Caixa 2.000,00 Fornecedores 1.000,00Mercadorias p/ revenda 3.000,00 Patrimônio Liquido Capital Social 4.000,00 SOMA DO ATIVO 5.000,00SOMA DO PASSIVO 5.000,00



A empresa vendeu todo o seu estoque de mercadorias, e recebeu a vista a quantia de R$ 5.000,00. E após a venda foi feita a apuração do resultado.

9 - RAZONETES

Primeiramente faríamos um razonete para cada conta do balanço.

Caixa

Capital Social2.000,00 (S)

4.000,00 (S)

Mercadorias

Fornecedores3.000,00 (S) 1.000,00 (S)

Então, faríamos o registro do valor da VENDA, que foi de R$ 5.000,00.

Caixa


5.000,00 4.000,00 (S)

Mercadorias

Fornecedores3.000,00 (S) 1.000,00 (S)

Receita de Vendas 5.000,00

Feito o registro da venda, temos agora que fazer o registro da saída da mercadoria, tendo em vista que a empresa vendeu todo o seu estoque de mercadorias. Portanto deixou de ter as mercadorias.

Caixa


5.000,00 4.000,00 (S)

Mercadorias

Fornecedores3.000,00 (S) 3.000,00 1.000,00 (S)



Receita de Vendas

Custo da Merc. Vendida (CMV) 5.000,00 3.000,00

Então para apurar o resultado faremos o seguinte: Identificar quais das contas acima, são contas de RECEITA e DESPESA, ou seja, contas de resultado.

Identificadas as CONTAS DE RESULTADO (RECEITA E DESPESA), o próximo passo é zerar elas, transferindo o seu saldo para a conta de ARE (Apuração do Resultado do Exercício).

O Saldo final das contas assim ficarão:

Caixa

Capital Social

2.000,00 (S) 5.000,00

7.000,00 (SF)

4.000,00 (S)

4.000,00 (SF)

Mercadorias

Fornecedores

3.000,00 (S)

0,00

3.000,00

0,00

1.000,00 (S)

1.000,00 (SF)

Receita de Vendas

Custo da Merc. Vendida (CMV) 5.000,00 (R)

0,00

5.000,00

0,00

3.000,00

0,00

3.000,00 (R)

0,00

Ap. Resultado do Exercício (ARE)

3.000,005.000,00

2.000,00 (SF)

Por fim, abriremos uma conta intitulada de LUCROS ACUMULADOS A DISTRIBUIR no grupo do Patrimônio Liquido. Essa conta receberá os R$ 2.000,00 que estão no saldo da conta ARE, logo, teremos que fazer mais um registro de transferência

Ap. Resultado do Exercício (ARE)

Lucros acumulados a distribuir

3.000,002.000,00

(T)0,00

5.000,002.000,00

(SF) 0,00

2.000,00 (T)

EXERCÍCIOS: LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA Osni Moura Ribeiro, 2ª Edição, Ed. Saraiva, 2009 Páginas 140 à 146 e 147.



LIVRO CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL Osni Moura Ribeiro, 27ª Edição, Ed. Saraiva, 2010 Páginas 162 e 168 e 169.

10 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO/BALANÇO PATRIMONIAL

Feito isso temos o nosso resultado apurado, e podemos agora levantar o balanço patrimonial da empresa, lembrando que as contas que estão com o saldo zerado não aparecerão no balanço, que ficará assim:

Ativo Passivo Caixa 7.000,00 Fornecedores 1.000,00 Patrimônio Liquido Capital Social 4.000,00 Lucro do Exercício 2.000,00SOMA DO ATIVO 7.000,00SOMA DO PASSIVO 7.000,00

EXERCÍCIO 1 : Fazer os lançamentos abaixo, elaborar os razonetes, preparar o balancete e levantar o balanço Patrimonial em 31/12/2005. Obs.: Data de hoje e cidade de Colatina.Lançamentos:

1) Integralização de capital social em dinheiro, no valor de R$ 30.000,00;2) Compra de mercadorias à vista, no valor de R$ 5.000,00;3) Compra de móveis para uso da empresa á prazo, com aceite de duplicata R$ 2.300,00;4) Compra de um veículo à vista no valor de R$ 12.000,00;5) Pagamento de despesas de aluguel, conforme recibo do mês passado: R$ 510,00;6) Venda de mercadoria a preço de custo no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro.7) Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 2.500,00 com aceite de duplicata.8) Pagamento da duplicata referente a compra dos móveis para uso em dinheiro9) Abertura de conta bancaria no Banco do Brasil com depósito de R$ 3.000,00 em R$.10) Pagamento de duplicata no valor de R$ 2.500,00 com desconto de 10%, com ch.BB.

EXERCÍCIO 2: Fazer os lançamentos abaixo, elaborar os razonetes, preparar o balancete e levantar o balanço Patrimonial em 31/12/2005. Obs.: Data de hoje e cidade de Colatina.Lançamentos:

1) Integralização de capital social em dinheiro, no valor de R$ 30.000,00;2) Compra de mercadorias à vista, no valor de R$ 5.000,00;3) Compra de móveis para uso da empresa á prazo, com aceite de duplicata R$ 2.300,00;4) Compra de um veículo à vista no valor de R$ 12.000,00;5) Pagamento de despesas de aluguel, conforme recibo do mês passado: R$ 510,00;6) Venda de mercadoria a preço de custo no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro.7) Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 2.500,00 com aceite de duplicata.8) Pagamento da duplicata referente a compra dos móveis para uso em dinheiro



9) Abertura de conta bancaria no Banco do Brasil com depósito de R$ 3.000,00 em R$.10) Pagamento de duplicata no valor de R$ 2.500,00 com desconto de 10% com ch.BB.

EXERCÍCIO 3: Fazer os lançamentos abaixo, elaborar os razonetes, preparar o balancete e levantar o balanço Patrimonial em 31/12/2005. Obs.: Data de hoje e cidade de Colatina.Lançamentos:

1) Integralização de capital social em dinheiro, no valor de R$ 30.000,00;2) Compra de mercadorias à vista, no valor de R$ 5.000,00;3) Compra de móveis para uso da empresa á prazo, com aceite de duplicata R$ 2.300,00;4) Compra de um veículo à vista no valor de R$ 12.000,00;5) Pagamento de despesas de aluguel, conforme recibo do mês passado: R$ 510,00;6) Venda de mercadoria a preço de custo no valor de R$ 3.000,00 em dinheiro.7) Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 2.500,00 com aceite de duplicata.8) Pagamento da duplicata referente a compra dos móveis para uso em dinheiro9) Abertura de conta bancaria no Banco do Brasil com depósito de R$ 3.000,00 em R$.10) Pagamento de duplicata no valor de R$ 2.500,00 com desconto de 10% com ch.BB.


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