Ajustes Al Balance

7/24/2019 Ajustes Al Balance

1/16

1

Ajustes al balance

Los ajustes al balance son asientos que se realizan con frecuencia porque,generalmente, no coinciden los saldos contables (balance de comprobacin de sumas y

saldos o libromayor) con los saldos reales (inventario general).

El inventario general es el recuento y valuacin de todos los bienes, derechos yobligaciones, que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los datospara su confeccin se obtienen en base a la realidad y no de los registros contables.Es obligatorio registrar el inventario general anual dentro de los tres primeros mesesde cada ao.

Las clases de ajustes que existen son:

1. Arqueo de fondos y valores2.

Inventario de mercaderas3.

Depuracin de deudores4. Amortizacin de bienes de uso5.

Gastos pendientes de pago6.

Gastos pagados por adelantados7.

Ingresos pendientes de cobro8.

Ingresos cobrados por adelantado9.

Omisin de gastos bancarios10.

Documentos protestados o en gestin judicial.

ARQUEO DE FONDOS Y VALORESEs el recuento de dinero, cheques y giros a nuestro favor, existentes en caja. Elarqueo de la cuenta Caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo

contable.

1)

Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable.

$3500 > $3300

Fecha F Detalle F Debe HaberCaja (A+) 200

Sobrante de Caja (I+) 200

Segn arqueo realizado a la fecha


2/16

2

2)

Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable.

$3300 < $3500

Fecha F Detalle F Debe Haber

Faltante de Caja (E+) 200

Caja (A-) 200


3) Saldo Real (arqueo) = Saldo Contable.No se realiza ajuste (Registracin).

ARQUEO DE CAJA CON IMPUTACIN DE GASTOS.Normalmente el cajero de cualquier organizacin entrega dinero de la caja a personasautorizadas para abonar diferentes gastos (en el caso de que no haya Fondo Fijo).

Dichos gastos estarn pagados en efectivo, pero no siempre registradoscontablemente. Si no estn contabilizados en la caja registradora se encontrara el

dinero y los comprobantes de los gastos. En consecuencia, si al momento deefectuarse el arqueo se presenta esta situacin la empresa deber registrar 2hechos:

1)

El resultado del arqueo (faltante o sobrante de caja).2)

Los gastos abonados y aun no contabilizados.Caso Prctico

1)

Arqueo con Faltante de Caja.a-

al 31/12el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esa

fecha, encontramos en la caja lo siguiente:- Factura paga de Telefnica de Argentina $177,45.

- Ticket por viticos $88,55.

- Efectivo $700,00.

- Total $966,00.


3/16

3

Cmo debemos proceder para determinar el resultado del arqueo?

- Comparar el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo)

Saldo Real (arqueo) < Saldo Contable.

$966 < $1100

La realidad nos indica que slo hay $966, en consecuencia Faltan $134. El resultado

del arqueo es un Faltante de Caja de $134.

Aclaracin: en el asiento debemos registrar el faltante y los gastos efectuados nocontabilizados.


Faltante de Caja (E+) 134.00

Servicios (E+) 177.45

Viticos (E+) 88.55

Caja (A-) 400.00


El mayor actualizado ser el siguiente:CAJA

D H

Saldo contable 1100 Por Arqueo y Gtos. 400

Total 1100 Total 400

SALDO DEUDOR $700Este es el dinero que

haba realmente en

Caja segn el dato


4/16

4

2) Arqueo con Sobrante de Caja.b-

Al 31/12el mayor de la cuenta Caja tiene SD de $1100. Realizado el arqueo a esafecha, encontramos en la caja lo siguiente:

- Factura paga de Telefnica de Argentina $177,45.

- Ticket por viticos $88,55.

- Efectivo $968,00.

- Total $1234,00.Comparamos el Saldo Contable con el Total encontrado (comprobantes + efectivo)

Saldo Real (arqueo) > Saldo Contable.

$1234 < $1100

La realidad nos indica que slo $1234, y en consecuencia Sobran $134. El resultadodel arqueo es un Sobrante de Caja de $134.


Servicios (E+) 177.45

Viticos (E+) 88.55

Sobrante de Caja (I+) 134.00

Caja (A-) 132.00


El mayor actualizado ser el siguiente:

CAJA

D H

Saldo contable 1100 Por Arqueo y Gtos. 132

Total 1100 Total 132

SALDO DEUDOR $968Este es el dinero que

haba realmente en

Caja segn el dato


5/16

5

INVENTARIO DE MERCADERIAS

Concepto: es el recuento y valuacin de las mercaderas a la fecha de cierredel balance.

El inventario de mercaderas no siempre coincide con los saldos contables. Estopuede deberse a la existencia de roturas, extravos, etc., que no fueroncontabilizados o por diferencias en la valuacin de las mismas.

Ejemplo:

1)

Saldo Contable mayor que el Saldo Real:9500 > 9300.

DETALLE DEBE HABER

Faltante deMercaderas

200

Mercaderas 200

2) Saldo Contable menor que el Saldo Real:9300 < 9500.

DETALLE DEBE HABER

Mercaderas 200

Sobrante deMercaderas

200

REGISTRACIN Y CLCULO DEL COSTO DE MERCADERAS.Si durante el ejercicio econmico no se contabiliz la salida de mercaderas (nose registr el costo en el momento de la venta), se deber efectuar elsiguiente asiento de Ajuste.


6/16

6

Ejemplo: La empresa Mitre S.C., inici su actividad con $5000 en

mercaderas durante el ejercicio, compr mercaderas por $1500 y elinventario final (general) es de $3500.

CMV = EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS EXISTENCIA FINAL

CMV = 5000 + 1500 3500

CMV = 3000

DETALLE DEBE HABER

CMV 3000

Mercaderas 3000

En el caso que las compras de mercaderas realizadas por la empresa sehubieran contabilizado en la cuenta de movimiento Compras en lugar deMercaderas, registraremos antes del costo el siguiente asiento de ajuste:

DETALLE DEBE HABER

Mercaderas 1500

Compras 1500

DEPURACIN DE DEUDORES.Concepto: se llama as a la tarea de analizar los saldos individuales de cadadeudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por Ventas o Deudores


7/16

7

Varios, slo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que

no estn en esa situacin.

De este anlisis pueden surgir cuatro clases de deudores:

1- Deudores Varios o por Ventas: los que tienen su pago al da.2-

Deudores Morosos: aquellos que estn atrasados en el pago, pero seestima que pagarn.

3-

Deudores en Gestin: son los que se les ha iniciado juicio para el cobrode sus deudas.

4- Deudores Incobrables: se consideran as a quienes por determinadosmotivos se estima que no pagaran y se dan por perdidos.

Ejemplo: La depuracin de la cuenta Deudores por Ventas nos permitecomprobar la existencia de:

a)

Deudores atrasados en sus pagos $230.b) Deudores que se les ha iniciado juicio $140.c) Deudores que se estima que no pagarn $100.

DETALLE DEBE HABER

Deudores Morosos 230

Deudores en Gestin 140

Deudores Incobrables 100

Deudores por Ventas 470

CRDITOS DOCUMENTADOS NO COBRADOS A SU VENCIMIENTO

Concepto: se llaman as a los documentos a cobrar que no han sido abonados porlos clientes a su fecha de vencimiento y cuyo cobro debe iniciarse mediante elprotesto y/o juicio ejecutivo.


8/16

8

CRDITOS A COBRAR VENCIDOS.Concepto: son pagars en cartera no cobrados a si vencimiento.

Ejemplo: hay pagars vencidos por $400.

DETALLE DEBE HABER

Doc. a Cobrar Vencidos 400

Doc.a Cobrar 400

DOCUMENTOS A COBRAR EN GESTIN JUDICIAL.Concepto: son pagars en cartera a los que se inici juicio ejecutivo paraintentar su cobro.

Ejemplo a): del anlisis de la cuenta Documentos a cobrar surge que se inici elcobro de un documento por va judicial de $180.

DETALLE DEBE HABER

Doc.a Cobrar en Gestin 180

Doc.a Cobrar 180

Ejemplo b): se inicia el juicio ejecutivo por la cobranza de un documento de$100, ya registrado como vencido.

DETALLE DEBE HABER

Doc.a Cobrar en Gestin 100

Doc.a Cobrar Vencidos 100


9/16

9

OMISIN DE GASTOS BANCARIOSConcepto: son aquellos gastos bancarios (gastos de mantenimiento de cuenta,intereses, sellados, etc.) que la empresa omiti en su registracin contable.

Ejemplo: la empresa omiti registrar una Nota de Dbito N 438 del Banco Ropor $90, que corresponde a gastos de mantenimiento de cuenta.

DETALLE DEBE HABER

Gastos Bancarios 90

Banco Ro c/c 90

AMORTIZACIN DE BIENES DE USOConcepto: Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de laempresa y no a la venta ya que son necesarios para llevar a cabo su fin yprestar un buen servicio a sus clientes.

Ejemplo: Rodados; Muebles y tiles; Inmuebles; Instalaciones; Maquinarias,

etc.

Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda algunadisminuye su valor. En consecuencia, esta merma ao tras ao, es cada vezmayor y debe registrarse contablemente. Este desgaste se conoce con elnombre de depreciacin, desvalorizacin o amortizacin. El porcentaje de

amortizacin depender de la cantidad de aos de vida til que t enga el Biende uso. Los porcentajes mximos de Amortizacin anual son establecidos por

la AFIP, los ms frecuentes son:

CONCEPTO VIDA TIL PORCENTAJEMuebles y tiles 10 aos. 10%Instalaciones 10 aos 10%


10/16

10

Maquinarias 10 aos 10%Rodados 5 aos 20%Equipos de computacin 5 aos 20%Inmuebles(valor

edificado)

50 aos 2%

Ejemplo de amortizacin: se amortizan los siguientes Bienes de Uso de laempresa Castro Hnos. & Ca. S.C.

Bien de Uso Valor decompra o deCosto

Vida til Porcentajeanual

Amortizacinanual

Rodados $18000 5 aos 20% $3600Muebles ytiles

$12000 10 aos 10% $1200

Totales $4800

DETALLE DEBE HABER

Amortizaciones 4800

Amort. Ac. Rodados 3600

Amort. Ac. Muebles y U. 1200

PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADOConcepto: significa que se adquiri un derecho/ obligacin a percibir/ abonarun importe determinado por un trabajo, servicio u otro motivo sin importar sise cobr/ pag o est pendiente de cobro/ pago. Es importante recordar quetodo derecho de una parte significa en otra una obligacin.

Cuando se adquiere un derecho que represente un aumento del patrimonio o secontrae una obligacin que corresponda a una disminucin del mismo, a pesar deque no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estasoperaciones, por las siguientes razones:


11/16

11

1) las prdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponde sinimportar el momento en que se cobren o paguen.

2) En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se estocultando un Activo o un Pasivo.

El objeto de los asientos de ajustes, que se realizan durante todo el ao y enespecial en la poca de cierre del Balance General, es que cada ejercicioeconmico muestre nicamente los ingresos y egresos que le corresponden.

De acuerdo con este principio o criterio, realizaremos el siguiente cuadro:

GANANCIAS1) Ganancias Cobradas y Devengadas:

30/9.. Cobramos alquileres del mes de Septiembre por $1400, en efectivo,segn Recibo N 226.


12/16

12

DETALLE DEBE HABER

Caja 1400

Alquileres ganados 1400

2) Ganancias Cobradas y no Devengadas:01/10. Cobramos el alquiler del mes de octubre por $1800, en efectivo,

segn Recibo N 240.

DETALLE DEBE HABER

Caja 1800

Alquileres Cob.x Adel. 1800

31/10. Al producirse el devengamiento del alquiler del mes de octubre.

DETALLE DEBE HABER

Alquileres Cob.x Adel. 1800

Alquileres Ganados 1800

3) Ganancias Devengadas y Pendientes de Cobro:30/9 Todava no cobramos alquileres que corresponden al mes deseptiembre por $1500.

DETALLE DEBE HABER

Alquileres a Cobrar 1500

Alquileres Ganados 1500


13/16

13

10/10. Supongamos que se cobra el alquiler del mes de septiembre en

efectivo y que se encontraba pendiente su cobro hasta la fecha segnoperacin anterior (Recibo N 321).

DETALLE DEBE HABER

Caja 1500

Alquileres a Cobrar 1500

PRDIDAS.

1) Prdidas Pagadas y Devengadas:30-9 Pagamos alquileres del mes de septiembre por $2000, en efectivo,segn Recibo N 177.

DETALLE DEBE HABER

Alquileres Perdidos 2000

Caja 2000

2) Prdidas Pagadas y no Devengadas:01/10. Pagamos el alquiler del mes de Octubre por $2600 en efectivo,segn Recibo N 489.

DETALLE DEBE HABER

Alquileres Pag.x Adel. 2600

Caja 2600

31/10. Al producirse el devengamiento (finaliza el mes) de los alquileres

pagados en la operacin anterior.


14/16

14

DETALLE DEBE HABER


Alquileres Pag.x Adel. 2600

3) Prdidas Devengadas y Pendientes de Pago:31/10. Todava no pagamos alquileres que corresponden al mes de octubre

por $1900.

DETALLE DEBE HABER


Alquileres a Pagar 1900

20/11. Supongamos que se paga el alquiler del mes de octubre en efectivo

por $1900, que se encontraba pendiente de pago hasta la fecha segn laoperacin anterior, segn Recibo N 715.

DETALLE DEBE HABER

Alquileres a Pagar 1900

Caja 1900

GASTOS PENDIENTES DE PAGO.Concepto: son aquellos gastos producidos durante el ejercicio econmico quefinaliza y an no han sido pagados.

Estos gastos deben ser contabilizados, porque las prdidas y las gananciasdeben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen, si no se realizael ajuste, sern considerados prdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos.


15/16

15

Ejemplo:

1) Al cierre del ejercicio se encuentran impagos los siguientes gastos:

Impuestos $270. Sueldos $1900.

DETALLE DEBE HABER

Impuestos 270

Sueldos y Jornales 1900

Impuestos a Pagar 270

Sueldos a Pagar 1900

2) En el prximo ejercicio supongamos que se efecta el pago en efectivo deestos gastos, se realizar el siguiente asiento:

DETALLE DEBE HABER

Impuestos a Pagar 270

Sueldos a Pagar 1900

Caja 2170

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO.Concepto: son aquellas ganancias que se han producido durante el ejercicio

econmico que finaliza y an no se han cobrado.

Estos ingresos deben ser contabilizados, porque las prdidas y las gananciasdeben incidir en el resultado del ejercicio en que se originan, si no se realiza elajuste, sern consideradas ganancias en el ejercicio siguiente, al cobrarlos.


16/16

16

Ejemplo:

1) La empresa Diarcon S.A. al 31/12, gan comisiones durante el mes dediciembre que an no se cobraron por $240.DETALLE DEBE HABER

Comisiones a Cobrar 240

Comisiones Ganadas 240

2) En el prximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones delejercicio anterior, se realizar el siguiente asiento:

DETALLE DEBE HABER

Caja 240

Comisiones a Cobrar 240

PLANILLA DE TRABAJO (PREBALANCE).

Ajustes Al Balance

Documents

Transcript of Ajustes Al Balance