Aplicando las NIIF en el año de...

NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

NIIF

Aplicando las NIIF en el año de transición

Wilbergt A. Osorno [email protected]

Celular: 313 653 04 29

Noviembre de 2015

“Los Analfabetos del siglo XXI no serán aquellos que no sepan leer y

escribir, si no aquellos que no sepan aprender, desaprender y reaprender.”

(Alvin Toffler)

“Deberíamos dedicarnos a desaprender gran parte de lo aprendido y aprender

lo que no se nos ha enseñado.”

(Ronald Laing)

Escritor y futurista estadounidense doctorado en Letras, Leyes y Ciencia.

Psiquiatra escocés y Escritor.

“Debemos usar el tiempo sabiamente y darnos cuenta de que

siempre es el momento oportuno para hacer las cosas bien.”

(Nelson Mandela)

“Despacito y buena letra, que el hacer las cosas bien, importa mas

que el hacerlas.”

(Antonio Machado)

Abogado, activista contra el apartheid, político, filántropo sudafricano y Presidente.

Poeta Español.

NORMATIVIDAD

IASB - NIIF

Ley 1314 de 2009

Decreto 1851 de 2013 (Excepción aplicación temas NIIF)Decreto 3022 de 2013 (Grupo 2 aplicación NIIF Pymes)

Decreto 2267 de 2014 (Modifica 1851)Decreto 2548 de 2014 (Libro fiscal T.A.C.)

Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública – CTCPPronunciamientos de las Superintendencias de vigilancia y control

Normas técnica

Normas Plenas Normas Pymes

NIIF 1 - Adopción por Primera Vez de las

Normas Internacionales de Información Financiera

Sección 35 - Transición a la NIIF para las PYMES

Los primeros estados financieros que se presenten conforme a las NIIF de una entidad incluirán:

1. Al menos tres estados de situación financiera.2. Dos estados del resultado del periodo y otro resultado integral.3. Dos estados de flujos de efectivo. 4. Dos estados de cambios en el patrimonio.

Diciembre 31 de 2014

Balance de apertura

- Efectos puntuales

- Valoraciones generales

- Solo aplica para el Estado de Situación Financiera (Balance de General)


Balance de transición

- Paralelo de la contabilidad Colgaap (oficial) con norma NIIF-NIC

- Ajustes en Valoraciones

- Actualización de VPN


Balance de adopción

- Contabilidad oficial bajo NIIF-NIC

- Requerimientos bajo NIIF-NIC

Obligatoriedad

Según los decretos 2784 de 2012 y 3022 de 2013, la fecha estipulada para la conversión del grupo 2 es a partir del 31 de diciembre de 2014.

Actividades a tener en cuenta

1. Planeación: Coordinar un equipo de trabajo desde la planeación del mismo y ladefinición de los procedimientos a seguir.

2. Definir un PUC bajo NIIF: Estructurar el nuevo PUC que será utilizado en lacontabilidad bajo NIIF.

3. Distribución de los saldos iniciales del ESFA: Hacer el análisis de ladistribución de los saldos iniciales hasta cada una de las cuentas de registro, porcada tercero y documento.

4. Cargue de saldos iniciales en el sistema de información: Realizar el procesoalimentación o carga de datos (por cada tercero, documento, activo fijo,inventario y/o detalle) en los diferentes aplicativos o sistemas de información(inventarios, activos fijos, cartera, tesorería, etc.).

5. Adecuación del software contable: Revisar y adaptar las NIIF en el sistema deinformación; en conjunto con el proveedor de sistemas.


6. Iniciar la contabilidad bajo NIIF (movimientos contables): Iniciar con losmovimientos contables en todas las cuentas bajo los nuevos parámetros de lasNIIF a nivel del balance y el estado de resultados.

7. Ajustes contables de transición: Como en general los movimientos a analizardel punto anterior, ya existen en la contabilidad local, hacer el análisis paratransformarlos hacia NIIF, por ejemplo:

a) Deterioro de cartera o recaudo de cartera deteriorada.

b) Reversión de movimientos por amortización de cargos diferidos bajados en elESFA.

c) Efectos en el costo de la mercancía vendida sobre inventarios deteriorados odonde fue modificado su costo inicial.

d) Ajuste por pérdida de valor neto realizable de inventario.

e) Amortización del impuesto de renta diferido.


f) Actualización de valor presente neto “VPN”, es decir, el reconocimiento deingresos o gastos financieros por la aplicación de VPN a los instrumentosfinancieros.

g) Reconocimiento de la depreciación de los activos registrados comoarrendamientos financieros y la amortización del pago de la deuda respectiva.

h) Nuevos parámetros para la depreciación de los activos fijos.

i) Desembolsos por compras de nuevos activos fijos e intangibles.

j) Reconocimiento de las compras de inventarios y su análisis del valor neto derealización “VNR”.

k) El VPN o costo amortizado de las nuevas cuentas por cobrar.

l) Análisis de nuevos contratos de arrendamiento.


8. Nuevos Estados Financieros: Elaborar el estado financiero individual básico(Estado de Situación Financiera) bajo los parámetros NIIF.

9. Nuevos reportes e indicadores: Estructurar los nuevos reportes e indicadoresque se tendrán en cuenta para monitorear y evaluar por parte de la Gerencia, elnuevo estado financiero individual básico (Estado de Situación Financiera) de lacontabilidad bajo NIIF.

10. Análisis del Estado de Resultados bajo NIIF: Se debe analizar y hacerseguimiento mensual a los efectos que se presentarán en el Estado deResultados bajo NIIF, ya que las cifras base serán diferentes y por ende lasutilidades y/o pérdidas del periodo van a cambiar.

11. Conciliación con libro fiscal: Conciliar los saldos y movimientos por cadatransacción y/o cuenta contable, con los saldos del libro fiscal (saldos tributarios)acorde con lo exigido por el Decreto 2548 de 2014.


12. Nuevas transacciones: Las nuevas transacciones, contratos y demássituaciones o nuevos negocios que se presenten en el año de Transición, hayque analizarlos bajo la normatividad NIIF.

13. Definiciones realizadas para la elaboración del ESFA: Hacer seguimiento alas definiciones realizadas para la elaboración del ESFA, y realizar los ajustesque sean necesarios.

14. Presupuestos del próximo año: Tener en cuenta los parámetros de las NIIF enla elaboración de los presupuestos de la compañía, ya que para el 2016 lacontabilidad oficial es NIIF; por lo tanto, la ejecución presupuestal(comparabilidad) se realizará con los balances contables de NIIF.

PREGUNTAS… ?

GRACIAS … !!!

Wilbergt Antonio Osorno MesaContador Publico – Revisor Fiscal – Consultor NIF – AuditorEmail: [email protected]: 313 653 04 29

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