6. Objetivos, Marco Conceptual y Marco Legal

MANUAL DE AUDITORÍA BÁSICA

OBJETIVOSMARCO CONCEPTUAL

Y MARCO LEGAL

JESENYA RUBIANO PULIDO

OBJETIVOS


GENERAL

Brindar una herramienta útil a los funcionarios nuevos y antiguos del área de Fiscalización, buscando estandarizar procesos de investigación en todo el país y, de esta forma, obtener calidad en las

auditorias tributarias.

OBJETIVOS

ESPECÍFICOS


Facilitar un documento básico para ser utilizado

como guía en la labor diaria de los funcionarios

auditores.

Establecer procedimientos mínimos a seguir en la ejecución

de programas de investigaciones de fondo,

así como la estructuración de los

expedientes.

MARCO CONCEPTUAL

¿QUE ES FISCALIZACIÓN?


Es sinónimo de control, equivale a ejercer dominio o supervisión con carácter de autoridad

MARCO CONCEPTUAL

¿QUE ES EVASIÓN?


Error intencional ocasionado por la no presentación o distorsión de los hechos materiales.

Reducción ilegal de impuestos a través del engaño y maniobras fraudulentas.

MARCO CONCEPTUAL

¿QUE ES ELUSIÓN?


Utilizar normas tributarias para disminuir el pago de impuestos.

MARCO CONCEPTUAL

¿QUE HACE LA SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN?


Dirige y controla las actividades relacionadas con investigación, determinación, aplicación y liquidación de tributos nacionales, de las sanciones, multas y demás gravámenes, lleva a cabo actividades de fiscalización.

¿QUE HACE LA DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN?

Adelante acciones de investigación necesarias para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduanera, propone sanciones y la determinación oficial del gravamen respectivo.

MARCO CONCEPTUAL

OTROS ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORIA


La calidad del servicio al cliente, fomentar buenas relaciones con los contribuyentes, amplio espectro de relaciones interpersonales.

o Reconocer el valor de las buenas relaciones con el contribuyente o Reconocer los elementos de las buenas relaciones

o Reconocer los derechos de los contribuyentes en la entrevista o Habilidades de buenas relaciones o Habilidades de comunicación

o Manejo de solución de conflictos

MARCO CONCEPTUAL

ELEMENTOS DE LAS BUENAS RELACIONES CON LOS CONTRIBUYENTES


o Estar preparado o Saber hacia donde va o Saber que quiere

o Tener lo que necesita o Ser flexible

o Control de la situacióno Mantener estabilidad emocional o Habilidades de comunicación

MARCO CONCEPTUAL

¿QUE ES COMUNICACIÓN?


Acto de trasmitir una información o proceso mediante el cual las ideas son intercambiadas entre individuos a través de un sistema común de símbolos

MARCO CONCEPTUAL

HABILIDADES VERBALES


o Hablar claro o Usar lenguaje del contribuyente

o Conocer su audiencia o Retroalimentación

o Repetir puntos importantes o Resumir puntos importantes o Habilidades de escuchar

o Empatía

MARCO CONCEPTUAL

HABILIDADES ESCRITAS


o Sea Especificoo Ortografía correcta o Gramática apropiadao Oraciones completas

o Evite abreviaturas y jergas

MARCO CONCEPTUAL

LENGUAJE CORPORAL O MENSAJES NO VERBALES


o Contacto visual (Mas o Menos)o Acercarse o Alejarse o Expresiones faciales

o Gestos o Postura en la silla

MARCO CONCEPTUAL

TÉCNICAS DE INTERROGACIÓN


o Preguntas claras, relevantes y objetivas

o Escuchar las respuestas y haga otras preguntas sobre las respuestas

MARCO CONCEPTUAL

ENTREVISTA


o Preparación o Atención

o Documentación

MARCO CONCEPTUAL

¿CUALES SON LOS ESTILOS PERSONALES?


o Competitivo o Colaborador o Comprometidoo Acomodador

o Evasivo

CompetitivoPosicional, defiende su posición a

toda costa

Colaborador Trabaja en equipo, cooperador

ComprometidoAcepta acuerdos intermedios

rápidamente

AcomodadorFácil aceptación de otras posiciones,

poco autoestima

Evasivo No se involucra, reservado

MARCO CONCEPTUAL

¿CUALES SON LOS ESTILOS PERSONALES?


MARCO CONCEPTUAL

PREGUNTAS Y ASPECTOS DE LA ENTREVISTA INICIAL


o ¿Qué cargo desempeña en la empresa?o Si es propietario, indagar sobre los orígenes de su negocio, experiencia y anécdotas

(esto crea un buen ambiente entre las partes).o ¿Qué tiempo lleva laborando en la empresa?o ¿Tiene algún vínculo con la empresa además de empleado?o ¿Qué capacidad productiva de venta y de competencia tiene la empresa? ¿Número de

empleados, en la empresa, producción, nivel de pago de los servicios públicos y administración?

o Determinar la capacidad de emisión de documentos internos (facturas, recibos de caja, comprobantes de egreso).

o Realizar una visita a las instalaciones de la empresa.o ¿Qué procesos de producción y/o ventas existen?o ¿Qué controles internos existen en los procesos de la empresa?o Los cargos directivos, ¿están en cabeza de los familiares socios y/o personas

independientes?

MARCO CONCEPTUAL

PREGUNTAS Y ASPECTOS DE LA ENTREVISTA INICIAL


o Averiguar si ha sido visitado alguna vez por la DIAN.o ¿Existe auditoria externa? Ver el contrato.o ¿La Revisoría fiscal esta a cargo de una firma externa?o ¿La empresa está en proceso de ampliar o no?o ¿Se han efectuado alguna reestructuración últimamente?o Cuál ha sido el comportamiento en ingresos y gastos en los últimos años (dos).o ¿Considera que su negocio es económicamente estable? No, ¿porqué?, ¿qué lo afecta?o ¿Qué tipo de programa de contabilidad utiliza?o ¿Es exportador? ¿Importador?o ¿Qué canales de distribución utiliza?o Composición accionaría de la empresa.o Identificación de los socios así como los cargos que ellos desempeñan en la compañía y

sus cuentas corrientes (CIFIN).o Acciones que cada uno posea en otras sociedades, identificándolos plenamente.o Confirmar si desarrolla el objeto social.

MARCO CONCEPTUAL

ASUNTOS DE DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN RESERVADA PARA FUNCIONARIOS Y AUDITORES DE IMPUESTOS


Declaración de renta

Identificación del

contribuyente

Información financiera

Información de cuentas

Sistemas de información

SIAT, SICAT, SIEF y CIFIN

El hecho de declarar

Información no debe ser divulgada

No importa que vaya a ser

auditada

MARCO LEGAL

FISCAL


o Estatuto tributarios o Ley 222/95 (modificación código de

comercio)o Ley 223/95 (Racionalización Tributaria) o Ley 383/97 (Evasión y contrabando)o Ley 488/98 (Obligaciones Contingentes)o Ley 633/00 (Materias Tributarias)o Decretos 2649/93 – 2650/93 o Decretos Reglamentarios y demás normas

MARCO LEGAL

DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES


Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

MARCO LEGAL

CONTRIBUYENTES DE IMPUESTO DE RENTA


o Personas naturales o Empresas unipersonales

o Sociedades civiles o Sociedades comerciales

MARCO LEGAL

CONTABLE Y COMERCIAL – REGLAMENTO GENERAL DE LA CONTABILIDAD


o Normas de Auditoria:

Pruebas por ingreso no reportado

Prueba documental aportada por el contribuyente Uso apropiado de los métodos indirectos Presunciones e indicios Declaraciones Análisis de anexos de las declaraciones Libros auxiliares Soportes contables

MARCO LEGAL




Verificación / Registros examinados

Entrevistas adecuadas Técnicas de auditoria Papeles de trabajo de la revisoría fiscal y/o contador

Sanciones:

Propuestas Verificación de las sanciones calculadas por el contribuyente

MARCO LEGAL




Conclusiones de apoyo de los papeles de trabajo

Notas a los procedimientos de auditoria Legible y organizado Correcciones propuestas en los papeles de trabajo, formulario DIAN Examen de los documentos de registro de actividades

Informe de los procedimientos escritos:

Verificación de los procedimientos escritos Determinación correcta de los impuestos

MARCO LEGAL




Tiempo

Analisis secuencial del proceso de auditoria Autos administrativos proferidos Tiempo requerido para la auditoria Efectividad del proceso

Informe de los procedimientos escritos:

Verificación de los procedimientos escritos Determinación correcta de los impuestos

MARCO LEGAL



o Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas:

Normas personales Normas relativas a la ejecución del trabajo

MARCO LEGAL

REVISORÍA FISCAL


Es un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad de revisor fiscal y con sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno en forma oportuna e independiente

MARCO LEGAL

FUNCIONES DE REVISORÍA FISCAL


o Cerciorarse de la operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad, se ajusten a los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y las decisiones de la junta directiva

o Dar cuenta por escrito a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente de casos irregulares

o Colaborar con entidades gubernamentales o Velar por que se lleve regularmente la

contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y la junta directiva

o Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad

MARCO LEGAL

FUNCIONES DE REVISORÍA FISCAL


o Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios

o Autorizar con su firma cualquier balance que se haga con su dictamen o informe correspondiente

o Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario

o Cumplir con las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos

MARCO LEGAL

COMPONENTES DE UNA REVISORÍA FISCAL


Objetivos:o Determinar si, a juicio del revisor fiscal, los estados financieros del ente economico

se presentan de acuerdo con las normas de contabilidad de general aceptacion de Colombia – Auditoria financiera

o Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le son aplicables en el desarrollo de sus operaciones – Auditoria de cumplimiento

o Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles – Auditoria de Gestion

o Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar sobre lo adecuado del mismo - Auditoria de control interno

MARCO LEGAL

QUIENES PUEDEN SER ELEGIDOS REVISORES FISCALES


o Ser contador publico o Ser revisor fiscal en mas de cinco

empresas por acciones o En caso de falta del nombrado

actuaran los suplentes

MARCO LEGAL

ENTES ECONÓMICOS OBLIGADOS A TENER REVISOR FISCAL


o Sociedades por acciones o Las sucursales de compañías

extranjeras o Las sociedades en las que por ley o por

los estatutos, la administración no corresponda a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier numero de socios excluidos de la administración que representen no menos del 20% del capital

o Sociedades comerciales con activos brutos excedan los cinco mil salarios mínimos y cuyos ingresos tres mil salarios mínimos

MARCO LEGAL

IMPLICACIONES DE LA FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO


o La atestación o firma de un contador publico en los actos propios de su profesión harán presumir, salvo prueba contraria, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los estatutarios. En el caso de personas jurídicas, tratándose de balances, se presumirá además que los saldos se han tomado fielmente de los libros, que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna, la correspondiente situación financiera en la fecha del balance

MARCO LEGAL

EFECTOS DE LA FIRMA DE CONTADOR PUBLICO EN DECLARACIONES TRIBUTARIAS


o Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes en la materia

o Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la empresa

MARCO LEGAL

RESPONSABILIDAD PENAL


Sin perjuicios en lo dispuesto en otras normas, serán sancionados con prisión de uno a seis años quienes a sabiendas:o Suministren datos a las autoridades o

expidan constancias contrarias a la realidad.

o Ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los estados financieros o sus notas

o Sanciones tributarias por violar las normas que rigen la profesion de acuerdo al los art 659, 659-1, 660 y 661 ET

MARCO LEGAL

DECLARACIONES TRIBUTARIAS QUE REQUIEREN DE LA FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO O REVISOR FISCAL


o Declaraciones de rentao Declaraciones de venta o Declaraciones de retención en la

fuente

MARCO LEGAL

EFECTOS DE LA NO FIRMA DEL REVISOR FISCAL O CONTADOR PUBLICO, ESTANDO OBLIGADO A ELLO


Las declaraciones se tienen por no presentadas, no se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria

MARCO LEGAL

DECLARACIÓN ELECTRÓNICA


Las declaraciones tributarias que se presenten electrónicamente no requiere para su validez de firma autógrafa de la persona obligada a cumplir con dicho deber formal , ni del contador o revisor fiscal.

La firma electrónica de las declaraciones tributarias que se presenten por el sistema de declaraciones y pago electrónico , se garantiza mediante los certificados y claves secretas de la persona obligada.

MARCO LEGAL

LIBROS Y REGISTROS GENERALES


Se debe tener la capacidad de : o Identificar un sistema contable o Establecer el progreso o paquete

contable manejado por el contribuyente

o Preparar una solicitud de documentos necesarios para cotejar la veracidad de dichos registros

o Identificar las posibles inconsistencias y las sanciones aplicables, tanto por el mal manejo, como por la no presentación de la contabilidad

o Manejo del plan único de cuentas

MARCO LEGAL

MÉTODOS CONTABLES Y DE REGISTRO DE LIBRO


o Examinar los documentos fuente o Convertidos a un asiento en el auxiliaro Registrar los asientos en el Diario o Trasladar al libro mayor mensualmente o Preparar el balance de prueba o Efectuar los asientos de ajustes o Efectuar las entradas posteriores al

balance de prueba y al libro mayor o Preparar y ajustar el balance de

prueba o Cerrar las cuentas de ingreso y gastos o Preparar el balance final o Preparar los estados financieros o Preparar las declaraciones de renta

MARCO LEGAL

BASES CONTABLES


o Caja

Flujos de entrada de efectivo y los flujos de salidaNo reconoce ni derecho ni obligaciones mas allá del periodo contable

o Causación

Reconoce la captación adquirida, independientemente de cuando se reciba el efectivo y se pague el gasto

MARCO LEGAL

LIBROS Y REGISTROS GENERALES


o Libros y registros generales Documentos fuente Técnicas de auditoria

o Registros y otros libros o Registro diario de retiro en efectivo o Resumen de documentos de trabajo o Registros específicos de acuerdo a la

actividad o Plan único de cuentas o Conciliación de los libros con la declaración o Pasos básicos en el análisis del sistema de

causacióno Notas de registros inadecuados o Criterios para sanción de irregularidades en

la contabilidad o Corrección de errores en los libros de

contabilidad

MARCO LEGAL

SANCIONES


o Incumplimiento de obligaciones formales y otros hechos sancionables

o Sanciones aplicables a funcionarios o Otros hechos sancionables o Responsabilidad de un funcionario de

impuestos cuando hay hechos inconsistentes de la declaración

o Indicios de inexactitudo Sanciones aplicadas a la declaración

6. Objetivos, Marco Conceptual y Marco Legal

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