33968117 Asientos de Cierre

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ASIENTOS DE CIERREPROFESOR: Ricardo Bohle C

ASIENTOS DE CIERRELOS ASIENTOS DE CIERRE TIENEN UNA DOBLE FINALIDAD: a) Reflejar el resultado del ejercicio en una cuenta de patrimonio que indique adecuadamente si se trata de utilidad o perdida del ejercicio. b) Dejar saldadas las cuentas de resultado, eliminando los saldos que dieron origen a la utilidad o perdida del ejercicio, ya que el siguiente periodo habr otros ingresos, costos y gastos que generaran un nuevo resultado, por lo que se debe partir con las cuentas de resultado en cero.

ASIENTOS DE CIERRE1 Asiento para cerrar las cuentas de resultado prdidas

Se Carga una cuenta de carcter transitorio que puede denominarse Prdidas y Ganancias Resultado del Ejercicio y se Abonan las cuentas de Resultado Prdidas.DEBE Resultado del ejercicio ( P G) Costo de ventas Menor Cobrabilidad ( D. Inc.) Depreciacin del Ejercicio Amortizacin del Ejercicio Leasing Remuneraciones G.A.V. Menor Venta A. Fijo Gastos Financieros Impuesto a la Renta 365,9 286,5 8,0 11,0 1,4 0,8 8,0 3,5 0,5 1,3 44,9 HABER

ASIENTOS DE CIERRE2 Se Abona esta misma cuenta transitoria con Cargo a las cuentas de ResultadoResultado-Ganancia.DEBE Ingresos por Ventas Ingresos Financieros Resultado del EjercicioGlosa: Cierre de las cuentas resultado ganancia

HABER

579,0 6,0 585,0

ASIENTOS DE CIERRE

Luego en el tercer asiento, si hay utilidad se carga la cuenta (Prdida y Ganancias) Resultado del Ejercicio con Abono a la cuenta de Patrimonio Utilidad del Ejercicio, lo que reflejar el resultado final del ejercicio. Por el contrario, si el ejercicio produjo prdidas la cuenta Prdidas y Ganancias se Abonar con Cargo a la Cta. de Patrimonio Prdida y Ganancia, la que demostrar la disminucin patrimonial respectiva.DEBE Prdidas y Ganancias utilidad del Ejercicio Glosa: reconocimiento de la utilidad del ejercicio 219,1 219,1 HABER

ASIENTOS DE CIERRE

Estableciendo los Cargos y Abonos tenemos:DPor cierre de las Cta. de prdidas

Prdidas y Ganancias365,9 585,0

HPor cierre de las Cta. de ganancias

Saldo Acreedor 219,1 (til. del Ejercicio)

En el tercer asiento se reconoce esta utilidad la que se registra en la cuenta de Patrimonio, Utilidad del Ejercicio mediante el abono efectuado con cargo a la cuenta Prdida y Ganancias, la que tambin queda saldada. Esta ltima cuenta es de transicin y se emplea slo para establecer contablemente el resultado del ejercicio, utilidad en este caso.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS

Las distribuciones de resultados de ejercicios anuales se efectan al inicio del ao siguiente Los acuerdos y decisiones sobre distribucin de resultados en nuestro pas se producen, por lo general, durante el primer cuatrimestre anual (antes del 30 de abril, cuando se pagan los impuestos), oportunidad en que se declaran y pagan los impuestos correspondientes al los resultados del ejercicio anterior. En tanto el pago al dueo, socio o accionista (por retiros o dividendos) derivados de la distribucin de utilidades se efecta en fechas posteriores. Como sabemos, el resultado de un ejercicio puede ser: Utilidad o Prdida Utilidad Patrimonio Prdida Patrimonio

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS

Se habla de Distribucin de Resultados cuando se reparten utilidades, sea que estas se mantengan en la Empresa, como cuando se destinan a absorber prdidas acumuladas o se constituyen en reservas o se capitalicen, o bien, cuando salen de la empresa por la va de retiros o pago de dividendos. En casos de prdidas, estas se absorben con utilidades acumuladas de ejercicios anteriores o se acumulan para ser absorbidas con utilidades de ejercicios futuros. En concreto la distribucin de resultados procede cuando hay utilidades que repartir.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS

Las prdidas, por el contrario, no se reparten sino que se absorben con utilidades anteriores o futuras y slo por excepcin se rebajan del Capital, ya que esto supone disminuir el Capital lo que contablemente requiere, en las sociedades, la aprobacin de los socios o accionistas y efectuar la modificacin del monto de capital mediante escritura pblica.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS

La distribucin de utilidades que incluya retiro de los dueos o de los socios o se decreten dividendos para los accionistas mediante escritura pblica, se efecta en dos pasos: a) Poner a disposicin del dueo, socio o accionista la utilidad que se est repartiendo. b) Pagar la utilidad asignada previa deduccin de los retiros ya efectuados o los Dividendos Provisorios Pagados.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS

En el primer paso: La utilidad se entrega va abonos en Ctas. Ctes., Particulares del Dueo o de los Socios o abonos a la cuenta Dividendos x Pagar a los accionistas.

DISTRIBUCION DE LOS RESULTADOS En el segundo paso:Se procede al pago de los saldos a favor del dueo, socios o accionistas previa deduccin de los retiros ya efectuados a la cuenta de las utilidades o de los dividendos anticipados o provisorios que hayan sido pagados. Dichos pagos se efectan de acuerdo a las disponibilidades de caja o en las fechas que se hayan acordado.

DISTRIBUCION DE RESULTADO EN EMPRESAS DE UNICO PROPIETARIO

Se habla de E de nico propietario o propiedad uniuni-personal, cuando la propiedad patrimonial esta radicada en una persona, a la que pertenece la totalidad del Capital.

DISTRIBUCION DE RESULTADO EN EMPRESAS DE UNICO PROPIETARIO

Este propietario nico donde libremente, sin restricciones legales, la distribucin de los resultados de sus negocios; pudiendo:

a) Retirar o dejar como reservas sus utilidades. b) Aumentar su Capital. c) Disminuir su Capital (con las prdidas en caso que no exista reservas)

DISTRIBUCION DE RESULTADO EN EMPRESAS DE UNICO PROPIETARIO

Lo frecuente es que las prdidas sean absorbidas por reservas o utilidades de ejercicios anteriores o se acumulen para absorberlas con utilidades futuras, sin modificar el Capital.

EJEMPLO: Absorcin de Prdidas

La empresa de propiedad uniuni-personal obtuvo prdidas en el ao X1 por $ 1.060.000, decidindose absorberlas con reservas de utilidades de aos anteriores que alcanzan a $ 1.440.000. De acuerdo a los datos; la decisin de absorber las prdidas con reservas se forma en los primeros meses de X2. Al 31 de diciembre de X1 la cuenta Prdidas del Ejercicio refleja este resultado negativo en su saldo deudor y la cuenta Reservas presenta las utilidades acumuladas en su saldos vigentes al momento de contabilizar la absorcin de la prdida. El asiento es: Reserva de Utilidad Prdida del Ejercicio Glosa: Absorcin de la prdida del ejercicio 2004 con reservas de Utilidades de aos anteriores. Debe 1.060.000 1.060.000 Haber

Se registra este Asiento en el Diario y su traspaso al mayor la Cta Prdida del Ejercicio queda saldada y la cuenta Reservas de Utilidad reduce su saldo a $ 380.000.

EJEMPLO: Absorcin de PrdidasD H Prdidas del Ejercicio H D Reservas de Utilidad

S. Inicial 1.060.000

1.060.000 Absorcin Prdida

Absorcin 1.060.000 Prdida Saldo Acreedor por

1.440.000 S. Inicial

Cuenta Saldada

$ 380.000

De manera alternativa, esta prdida pudo dejarse como tal para ser absorbida con utilidades de ejercicios siguientes, o el propietario haber decidido la disminucin de su capital. Primera Situacin: Se abona la Cta. Prdida del Ejercicio con cargo a otra Cta. de Patrimonio (Prdidas Acumuladas) Segunda Situacin: Se abona a la Cta. de Capital En ambas situaciones la Cta. Prdidas del Ejercicio quedara saldada.

EJEMPLO: Distribucin de UtilidadesEn el ao X5 la misma empresa obtuvo utilidades por $ 1.780.000. No existen prdidas acumuladas; su dueo decide retirar la mitad de la utilidad y dejar el saldo en la E en calidad de reservas para incrementar su Patrimonio.Debe Utilidad del Ejercicio Cuenta Personal (dueo) ReservasGlosa: Distrib. De Util. del Ejerc. X5 con 50% a propietario y 50% a reservas.

Haber

1.780.000 890.000 890.000

EJEMPLO: Distribucin de Utilidades

Con este asiento la Cta. Utilidad del Ejercicio queda saldada. El 50% de la utilidad asignada al dueo se abon a su cuenta Personal con lo que ha quedado a su disposicin para su retiro previa deduccin de eventuales retiros ya efectuado. Y el 50% que permanece en la Empresa, se abon a la cuenta de patrimonio Reserva. Otras alternativas Absorber prdidas de ejercicios anteriores. Dejar la utilidad en la E E como Utilidad Retenida o Reserva. Dejar la utilidad de la E E increincrementa su Capital. Retirar toda la Utilidad. Asiento Contable Cargo a utilidad del Ejercicio Y abono a Prdidas acumuladas. Cargo a Util. del Ejerc. y Abono Utilidad Retenida o Reserva. Cargo a Util. del Ejercicio y Abono a Capital. Cargo a utili. del Ejerc. y Abono a la Cta. Personal del dueo.

a)

b) c)d)

EJEMPLO: Distribucin de Utilidades

Siguiendo con el Ejemplo N 2 y volviendo al Abono de la Cta. Personal del Propietario en el asiento de distribucin, el valor de $ 890.000 le ser pagado - sino hubiera retiros anteriores que deducir de una vez o en parcialidades, dependiendo de la disponibilidad de Caja. Debe Cta. Particular Dueo 890.000 Banco Glosa: Pago utilidad del ao X5 Haber

890.000

EJEMPLO: Distribucin de UtilidadesEl Tratamiento del la Ctas. Ctes.; Ctas. Personales Ctas. Particulares, que se emplean para registrar el movimiento de retiros y utilidades de los propietarios es el siguiente: - Se Carga por retiros del Dueo(en dinero, Mds. u otros valores).

- Se Abona por devolucin de los retiros, por prstamos que otorgue a su propia empresa y por la distribucin de las utilidades. - Puede presentar saldo Deudor o Acreedor.

EJEMPLO: Distribucin de Utilidades

-

El Saldo Deudor significa deuda del dueo con la E y en tal caso