CONTABILIDAD GENERAL II

ESCUELA:

DOCENTES:

Escuela de Ciencias Contables y Auditoria

Carmen Raquel Córdova Román (principal)Mariuxi Pardo (apoyo)

CICLO: Segundo ciclo

Octubre 2011-Febrero 2012

TEMARIO (segundo bimestre)

• UNIDAD 5: Cuentas de Pasivos: (aportes al IESS, provisiones sociales, proveedores, cuentas y documentos por pagar)

• UNIDAD 6: Cuentas del Pasivo: (préstamos bancarios, amortizaciones, impuesto a la renta, cobros anticipados

TEMARIO (segundo bimestre) • UNIDAD 7: Cuentas del Patrimonio

(capital social, reservas, resultados)• UNIDAD 8: Cuentas del estado de

resultados (cuentas de ingresos y cuentas de gastos)

• UNIDAD 9: Análisis del ciclo contable (descripción de todo el proceso contable)

DEDUCCIONES DEL ROL DE PAGOS

• Aporte individual al IESS por pagar

• Préstamos al IESS por pagar

• Impuesto a la renta por pagar

• Comisariato por pagar

• Retenciones Judiciales

• Rol pagos y prov.xls

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35

P/r reposición caja chica

-2-

Caja chica 35

Bancos 35

P/r reposición caja chica

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Sueldos 1550Horas extras 80Bonificación responsab. 280

Aporte individual IESS 178.59Préstamos IESS 300

Impuesto a la renta 6.77Anticipos 120

Bancos 1304.65P/r pago de sueldos del mes..

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35

P/r reposición caja chica

-2-

Caja chica 35

Bancos 35

P/r reposición caja chica

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Aporte Patronal al IESS 222.35Décimo tercer sueldo 152.50

Décimo cuarto sueldo 66Fondos de reserva 76.25Vacaciones 152.50

Aporte patronal IESS 222.35Provisiones sociales 447.25 Décimo tercer sueldo 152.50

Décimo cuarto sueldo 66

Fondos de reserva 76.25

Vacaciones 152.50

P/r provisiones del mes

DEDUCCIONES DEL ROL DE PAGOS

• Aporte individual al IESS por pagar

• Préstamos al IESS por pagar

• Impuesto a la renta por pagar

• Comisariato por pagar

• Retenciones Judiciales

PROVEEDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Obligaciones contraídas por la empresa con las diversas casas comerciales.

* Se respaldan o no con documentos

Proveedores

Compra de mercaderías a

crédito -convenios

FECHA

DETALLE PARCIAL

DEBE HABER

Compras 5000IVA en compras 600

Proveedores/Ctas p pagar/

Doc. por pagar5550

1% ret. impto a la renta

50

P/r compra de mercaderías a crédito según fac. nro. 1520

PRÉSTAMOS BANCARIOS – HIPOTECAS POR PAGAR

• Son créditos solicitados para financiar las diversas actividades de la empresa

• Las hipotecas, necesariamente cuenta con el respaldo de un bien inmueble.

Comerciales De consumo De vivienda Microcréditos

PRÉSTAMOS BANCARIOS – HIPOTECAS POR PAGAR

• Amortizaciones cuota fija: La cuota cubre tanto parte del

capital como el interés• Amortización saldos deudores:

La cuotas son variables, el capital se paga mediante cuotas fijas, los intereses sobre saldos deudores

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

a. Concesión crédito:Bancos 28801% ret. impuesto a la renta

320Préstamos bancarios

corto/plazo 3200

P/r crédito comercial solicitado a Banco de Loja, 3 años plazo, 12% de interés anual

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

b. Pago cuota 1 :Préstamos bancarios corto/plazo

458.76

Intereses pagados 192

Bancos 650.76

P/r pago del primer dividendo del préstamo

IMPUESTO A LA RENTA

• Impuesto que grava a los diversos conceptos de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades nacionales o extranjeras.

• TABLA SRI IMPTO RENTA AL 2011.xls

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

a. Momento de retención:Compras 2000IVA en compras 240

1% Ret. impto renta por pagar

20

Bancos 2220

P/r compra de mercaderías al contado según fac. 720.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

b. Declaración y pago:1% Ret. impto. renta por pagar

20

Bancos 20

P/r declaración y pago de retención de impuesto a la renta del mes.

EJEMPLO CÁLCULO RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIÓN

DE DEPENDENCIARol pagos y prov.xls

COBROS ANTICIPADOS

• Representan valores que recibe la empresa por la entrega de un bien o un servicio que prestará en el futuro.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

a. Cobro:Bancos 1344Arriendos precobrados 1200

IVA ventas 144

P/r cobro adelantado de 6 meses de arriendo de oficina según fac. 154

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

b. Devengo de arriendo:Arriendos precobrados 200

Arriendos ganados 200

P/r valor devengado del arriendo por el primer mes

PATRIMONIO

Representan el derecho, interés o dominio que tienen los socios sobre los bienes empresariales.

•Capital social•Reservas•Resultados•Superávit•Utilidades o

pérdidas acumuladas

Vinculación del Patrimonio

Negocio individual

Un solo propietario, responsable del manejo económico y financiero

Sociedades o compañías

• Compañías capitalistas: Compañía anónima, de economía mixta.

•Compañías personalistas: de responsabilidad limitada, comandita simple, en nombre colectivo

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

a. Creación de compañíaBancos 2000Muebles de oficina 4000Maquinarias 10000

Capital social 16000Socio A 8000

Socio B 8000

P/r aportes iniciales para creación de Cía.

COMPORTAMIENTO DE LA CUENTA CAPITAL

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

b. Capitalización de utilidadUtilidad del ejercicio 1000

Capital social 1000

P/r capitalización de utilidad

COMPORTAMIENTO DE LA CUENTA CAPITAL

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

c. Capitalización de la pérdida Capital social 500

Pérdida del ejercicio 500

P/r capitalización de la pérdida del ejercicio

COMPORTAMIENTO DE LA CUENTA CAPITAL

Cuentas del estado de resultados

Cuentas de ingresos

Refleja los ingresos que obtiene la empresa del normal desenvolvimiento de sus actividades

Cuentas de gasto

Refleja los gastos o desembolsos de dinero que realiza la empresa para el normal desarrollo de sus actividades

CUENTAS DE INGRESO

Gastos de ventas: publicidad, comisiones en ventas

Gastos de administración:

sueldos, servicios básicos,

Gastos financieros: intereses pagados, comisiones bancarias

Operativos: Propios de la actividad principal de la empresa. Ej. ventas, prestación de servicios, etc.

No operativos: Diferentes a la

actividad principal de la empresa. Ej.

Comisiones ganadas, intereses ganados,

etc.

CUENTAS DE GASTO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Cuenta de ingreso:

Caja 2240Ventas 2000

IVA en ventas 240

P/r venta de mercaderías al contado según fact.65

EJEMPLO REGISTRO DE INGRESOS

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Cuenta de gasto:

Servicios básicos 150Servicio telefónico 150

IVA en compras 18

Bancos 168

P/r pago de servicio de teléfono según fact.15400

EJEMPLO REGISTRO DE GASTOS

Libro Diario

Documentos fuente

Libro MayorAjustes

contables

Balancecomprobación

EstadosFinancieros

Omisiones

Errores

Desactuali-zaciones

Uso indebido

CICLO CONTABLE

PRACTICA CONTABLEEJEMPLO PRÁCTICA CONTABLE.xls

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