ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORIA

CONTABILIDAD GENERAL IASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

CONTENIDOS

UNIDAD 10. CICLO CONTABLE Documentación fuente Formas de llevar los libros contables Estado de situación inicial Libro diario Libro mayor Balance de comprobación Ajustes contables Estados financieros

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CUENTA MERCADERÍASSISTEMA DE INVENTARIO

PERMANENTE

Para el registro contable utiliza las cuentas: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas

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INVENTARIO DE MERCADERIAS

Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.

Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.

El saldo deudor

Ejemplo:4

INVENTARIO DE MERCADERIAS

Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25

Febrero 26

………………… xx ………………Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ………………Caja Inv. de mercaderías IVA comprasP/r el retorno parcial de las mercaderías compradas

$ 1.000 120

$ 560

$ 1.120

$ 500 60

5

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los

clientes Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de

los clientes Saldo deudor

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 10

Marzo 10

………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de mercaderías, según factura 8776.……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de mercaderías al precio de costo

$ 2.240

$ 1.600

$ 2.000 240

$ 1.600

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 12

Marzo 12

…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de las mercaderías al precio de costo

$ 1.000 120

$ 800

$ 1.120

$ 800

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MÉTODOS DE VALORACIÓNMÉTODO FIFO

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DOCUMENTACIÓN FUENTE

Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas.

Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc.

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COMPROBANTES DE VENTA Comprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestación de

servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas

registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre

otrosDocumentos complementarios Notas de crédito Notas de débito Guía de remisiónComprobantes de retención Otros documentos autorizados

Se recomienda revisar la guía didáctica

OTROS DOCUMENTOS FUENTE

Documentos bancarios: Cheque Nota de depósito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de débito bancaria Nota de crédito bancariaDocumentos comerciales: Letra de cambio Pagaré a la orden

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Industrial “La Reforma”Estado de situación inicial

Al 1 de enero del 2011

ACTIVO

PASIVOS

PATRIMONIO

LIBRO DIARIO

Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

11-05-2011

________ 1 ________Servicios BásicosAguaLuz BancosP/r. el pago de las planillas de agua y luz eléctrica

Pasan $

$ 20.0030.00

$ 50.00

50.00

$ 50.00

50.00

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo.

INDUSTRIAL “LA REFORMA”

Libro mayor

Código: Cuenta: Caja

Fecha Detalle Debe Haber Saldo 01/01/201102/01/201105/01/2011

P/r. valor según ESFP/r. depósito en cta. Cte.P/r. venta de mercaderías

Suman $

5.500.00

6.000.00

11.500.00

5.500.00

5.500.00

5.500.00-

6.000.00

6.000.00

SALDO DE LAS CUENTAS

Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1Julio 5Julio 12Julio 20

Saldo inicial Venta a crédito Sr. XCancela Sra. YCancela Sr. A

Suman $

$ 3.000.00 2.000.00

5.000.00

$ 1.000.00 2.000.00

3.000.00

$ 3.000.00 5.000.00 4.000.00 2.000.00

2.000.00

Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR CUENTA: CLIENTES CÓDIGO:

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite agrupar la información de las

cuentas contables a nivel de mayor,

además verificar el cumplimiento de la partida doble.

INDUSTRIAL “LA REFORMA”Balance de comprobación de sumas y saldos

Periodo:

CÒDIGO CUENTAS

SUMAS   SALDOS  

    DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

   Caja 25.000  10.000  15.000  

   Proveedores 4.000  21.000   17.000

   Arriendos pagados 3.000    3.000  

   Comisiones ganadas   3.000  3.000 

   Sueldos 2.000    2.000  

         

  SUMAN $  34.000 34.000   20.000 20.000  

AJUSTES

Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa

AJUSTES Los ajustes de mayor frecuencia son por: Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciación de activos fijos Amortización de activos diferidos

Provisión cuentas incobrables

EJEMPLOS DE AJUSTES

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Marzo 3

Marzo 31

…………………… xx …………………….Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo.…………………… xx …………………….Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobradosP/r. el valor devengado del primer mes de arriendo

$ 1.344

$ 400

$ 1.200 144

$ 400

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EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

Dic. 31

………………. xx …………………Deprec.muebles of. Dep. acum. Muebles de of.P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método …..………………. xx …………………Cuentas incobrables Prov. Cuentas incobrablesP/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año.

$ 300

$ 150

$ 300

$ 150

ESTADOS FINANCIEROS

Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y económica de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

USUARIOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Usuarios internos: inversionistas,

empleados, la gerencia.

Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público.

ESTADOS FINANCIEROS La NIC 1. Presentación de estados

financieros, contempla los siguientes estados financieros:

Estado de resultados integral Estado de situación financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolución del patrimonio Políticas contables y notas

explicativas

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Industrial “La Reforma”

Estado de resultados integral

Del 1 al 31 de enero/2011

Expresado en dólares

Ventas netas 1.200

(-) Costo de ventas - 700

= Utilidad bruta en ventas 500

(-) Gastos 250

= Utilidad operacional 250

+ Otros ingresos 50

(-) Otros gastos - 30

= Utilidad del ejercicio 270 =====.................................. …………………….………… Gerente Contador

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio

ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Industrial “La Reforma”

Estado de situación financiera

Al 31 de enero/2011

Expresado en dólares

ACTIVO PASIVO

CORRIENTE CORRIENTE

Caja 1.500 Proveedores 1.000

Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000

Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000

NO CORRIENTE PATRIMONIO

Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730

(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270

Total Patrimonio 6.000

TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000

==== =====

..................................... ......................................

Gerente Contador

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO

Fecha

Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31 …………………. Xx ……………………..Ventas Intereses ganadosComisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso.

$ 2.000 1.000 1.000

$ 4.000

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CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO

Fecha

Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

…………………… xx ………………..Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios básicos Publicidad Servicios bancariosP/r el cierre delas cuentas de gasto del período.

$ 1.000$ 600 100 200 50 50

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REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

Dic. 31

………………. Xx ………………….Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicioP/r la utilidad del ejercicio

……………… xx …………………….Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastosP/r la pérdida del ejercicio

$ 3000$ 3.000

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