CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE

Lupe Beatriz Espejo J.

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

CONTENIDOS

La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del balance general

Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio

Estudio de las cuentas de resultados Cuentas de ingresos Cuentas de gasto

2

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad La empresa La contabilidad La ecuación contable

Principios de contabilidad generalmente aceptados Partida doble

Normativa contable3

ECUACIÓN CONTABLE

Herramienta básica de contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio.

Se presenta con la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja, Bancos, Mercaderias.

Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.

Patrimonio = Activo - Pasivo4

ECUACIÓN CONTABLE Actualmente y de acuerdo a las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) se expone los siguientes conceptos:

- Un activo es un recurso controlado por la entidad, que espera obtener beneficios económicos futuros y poseen un valor que pueden ser medidos confiablemente.

- Un pasivo es una obligación presente de la empresa, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos, y que el monto de su liquidación puede ser cuantificado razonablemente.

- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

5

ECUACIÓN CONTABLE Ejemplos demostrativos:

La empresa dispone: Dinero en efectivo (Caja) $ 5.000 (ACTIVO) Equipos de computación $ 6.000 (ACTIVO) Artículos para la venta (Mercaderías) $ 10.000

(ACTIVO) Una deuda con el Banco de Loja (Préstamo

bancario por pagar) $ 5.000 (PASIVO)

Con los datos anteriores presentar la ecuación contable

6

ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO

Caja $ 5.000

Equipo de computación $ 6.000

Mercaderías $ 10.000

Total activo $ 21.000

PASIVOPréstamo bancario por pag. $ 5.000

PATRIMONIO Capital $ 16.000

Total pasivo y patrimonio $ 21.000

7

ECUACIÓN CONTABLE

Resumiendo la información de la ecuación contable se presenta:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

$ 21.000 = $ 5.000 + $ 16.000

8

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa.

9

PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet

por $10.000, se cancela con cheque. Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000 Qué se entrega: Cheque por $10.000

10

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 10

……… xx …………..Vehículo Bancos P/r la compra de un vehículo, se cancela con cheque.

$ 10.000 $

10.000

PARTIDA DOBLE

En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega.

Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables.

Igualdad entre la parte deudora y acreedora

11

CUENTA CONTABLE

Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa.Ejemplos:

- Dinero en efectivo Caja - Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos- Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina 12

NORMATIVA CONTABLE

La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente.

Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la guía didáctica)

13

PLAN DE CUENTAS

Lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código.

14

PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTAS

GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOS

SUBGRUPOS 1. ACTIVO 1.1. CORRIENTE 1.2. NO CORRIENTE

De acuerdo a la NIC 1. los activos tienen la clasificación antes indicada

15

ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS

1. ACTIVO GRUPO1.1. CORRIENTE SUBGRUPO1.1.1. Caja CUENTAS1.1.2. Caja chica1.1.3. Bancos1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros1.1.4. Mercaderías1.1.5. Clientes

16

DESCRIPCIÓN DE CUENTAS

Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas.Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito.Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables

17

ACTIVOS

Un activo es un recurso controlado por la entidad, del que se espera obtener beneficios económicos en el futuro y posee un costo o valor que puede ser medido contablemente.Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE.

Activo corriente. Valores y bienes que se usan, consumen, venden dentro de un ejercicio económico.

Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías….

18

MERCADERÍAS

Representa los artículos que disponen las empresas comerciales.

Para el registro contables existen dos sistemas:

1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras,

devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas.

Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final.

19

MERCADERÍAS

2. Sistema de inventario permanente

Utiliza tres cuentas para su registro: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas

Para la valoración de los inventarios y de acuerdo a la NIC 2. EXISTENCIAS, actualmente se utiliza únicamente dos métodos:

FIFO y Promedio 20

INVENTARIO DE MERCADERIAS

Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.

Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.

El saldo deudor

21

INVENTARIO DE MERCADERIAS

Fecha Detalle Debe Haber Febrero 25

Febrero 26

………………… xx ………………Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ………………Caja Inv. de mercaderías IVA comprasP/r el retorno parcial de las mercaderías compradas

$ 1.000 120

$ 560

$ 1.120

$ 500 60

22

VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las

mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los

clientes Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de

los clientes Saldo deudor

23

VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 10

Marzo 10

………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de mercaderías, según factura 8776.……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de mercaderías al precio de costo

$ 2.240

$ 1.600

$ 2.000 240

$ 1.600

24

VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 12

Marzo 12

…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de las mercaderías al precio de costo

$ 1.000 120

$ 800

$ 1.120

$ 800

25

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS

Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo

Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total

Julio 1Julio 2Julio 3Julio 4Julio 5Julio 6

Saldo inicialCompra s/f 45Venta s/f 65Devolución venta anteriorCompra s/f 112Devolución compra ant.

2000 1001500

38

3740

76.000 3.70060.000

500

200

37*

40

18.500

8.000

1.0003.0002.5002.6004.1003.900

35 37 *

3737

38.0938

35.000111.000 92.500 96.200156.200148.200

26

Empresa “ A.B.C. “Tarjeta kárdexArtículo: A Código: A-001Unidad de medida: Cantidad máxima:Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:

ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son activos

tangibles que mantiene la empresa para su uso o producción o suministros de bienes o servicios y se espera usar durante más de un período.

Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos

Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito.

Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes. Saldo deudor.

Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación.

27

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Fecha Detalle Debe Haber

Marzo 20

………………… xx …………………..Muebles de oficinaIVA compras BancosP/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque

$ 3.000 360

$ 3.360

28

Las empresa para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio,como es el caso del pago de arriendo por anticipado, intereses pagados por anticipado, etc.

29

ACTIVOS DIFERIDOS

ACTIVOS DIFERIDOS

Fecha Detalle Debe Haber Marzo 2

Marzo 30

………………… xx …………………..Arriendos pagados por anticipado IVA compras BancosP/r el pago de manera anticipada de tres meses

………………… xx …………………..Arriendos pagados Arriendos pagados por anticipado P/r. el arriendo devengado del primer mes.

$ 3.000 360

1.000

$ 3.360

1.000

30

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el valor de la transferencia de

dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, gravados con tarifa del 12 %, 0 % de IVA.

Para el registro contable, se utilizan las cuentas:

IVA ComprasIVA Ventas Crédito Tributario

31

RETENCIONES DEL IVA

Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA. 30 % para bienes 70 % para servicios 100 % cuando se cancela con liquidación

de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

32

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAGENTES RETENCIÓN

SOCIEDADES

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

SECTOR PÚBLICO

CONTRIB.ESPECIALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOLa Empresa Amazona Cía.. Ltda. compra a una persona natural no obligada a llevar contabilidad un equipo de computación por $ 1.000 más $ 120 por IVA. Se realiza la retención del IVA del 30 % $ 36, el total se cancela con cheque. Fecha Detalle Parcial Debe Haber

……………… X ………………..EQUIPO DE COMPUTACIÒNIVA COMPRAS IVA RETENIDO POR PAG.

BANCOSP/r la compra de una equipo de computación.

$ 1.000 120

$ 36$ 1.084

RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo del impuesto a la renta causado.

Los agentes de retención utilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR

Quienes fueron objeto de retención utilizan la cuenta:

ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

35

Ejemplo:

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 10 …………………… xx …………………………Inventario de mercaderíasIVA COMPRAS Bancos Ret. Fte. Por pagar 1% IVA retenido por pagar 30 %P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.

$ 1.000 120

$ 1.074 10 36

36

PASIVOS

Fecha Detalle Debe Haber Abril 15/11

Abril 15/12

………………… xx …………………Bancos Préstamo bancario por pagar P/r el préstamo solicitado en el Banco de Loja, a un año plazo

……………………. Xx ……………………Préstamo bancario por pagar Intereses pagados BancosP/r la cancelación del préstamo al Banco de Loja

$ 2.000

$ 2.000 200

$ 2.000

$ 2.200

38

PATRIMONIO

Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período.

Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 39

INGRESOS Los ingresos son valores recibidos o no, pero

devengados efectivamente en un periodo y surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa por:

Venta de bienes; Prestación de servicios; y Uso, por parte de terceros, de activos de la

entidad que produzcan intereses, regalías y

dividendos. 40

INGRESOS

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 20

Abril 30

………………… xx ………………………..Caja Comisiones ganadas IVA ventasP/r el cobro en efectivo de una comisión……………….. Xx …………………….Caja Arriendos ganados IVA ventasP/r el cobro en efectivo del arriendo del presente mes

$ 3.360

$ 560

$ 3.000 360

$ 500 60

41

INGRESOS

Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados.

Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso.

Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR

42

GASTOSSon los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa.

- Gastos de administraciónSueldosServicios básicos

- Gastos de ventaPublicidadComisiones pagadas

- Gastos financieros Intereses pagados 43

GASTOS

Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados.

Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto

Saldo DEUDOR 44

GASTOS

Fecha Detalle Debe Haber

Abril 25

Abril 28

…………………….. xx ………………..Servicios básicos- Agua potable BancosP/r el pago del servicio de agua potable por el mes de marzo/2011…………………… xx …………………..PublicidadIVA compras BancosP/r el pago de publicidad a Diario La Hora.

$ 60

$ 200 24

$ 60

$ 224

45

GRACIAS POR SU ATENCIÓN